會(huì)計(jì)章節(jié)練習(xí)

1、第七章 金融資產(chǎn)一、單項(xiàng)選擇題1. 以下各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)金融資產(chǎn)的是 。A. 貸款B. 應(yīng)收票據(jù)C. 無形資產(chǎn)D. 持有至到期投資2. 企業(yè)購入的在活潑市場中有報(bào)價(jià)的債券投資，不可能劃分為。A. 交易性金融資產(chǎn)B. 持有至到期投資C. 長期股權(quán)投資D .可供出售金融資產(chǎn)3. 以下關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的說法中，表述不正確的選項(xiàng)是。A. 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)B. 可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為交易性金融資產(chǎn)C. 可供出售金融資產(chǎn)不能重分類為交易性金融資產(chǎn)D. 持有至到期投資滿足一定條件時(shí)可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)4. 以下關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的說法中

2、，不正確的選項(xiàng)是。A. 在活潑市場上有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的投資才能劃分為交易性金融資產(chǎn)B. 在持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益C. 持有期間交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益D. 處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)影響損益的金額等于影響投資收益的金額5.2016 年 5 月 20 日，甲公司以銀行存款 300 萬元其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 5 萬元從二級市場購入乙公司100 萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2 萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2021 年 12 月 31 日，該股票投資的公允價(jià)值為320 萬元。假定不考慮其他因素，該

3、股票投資對甲公司2021 年?duì)I業(yè)利潤的影響金額為萬元。A. 23B. 25C. 18D. 206.2016 年 5 月 20 日甲公司從證券市場購入 A 公司股票 60000 股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價(jià) 7 元其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5 元。 2021 年 12 月 31 日，甲公司持有該股票的市價(jià)總額為 440000 元。 2021 年 2 月 10 日，甲公司將 A 公司股票全部出售， 收到價(jià)款 460000 元。不考慮其他因素， 甲公司因持有 A 公司股票影響 2021 年損益的金額為 元。A. 20000B. 15000C. 65000D. 700004 萬元7.

4、2021 年 1 月 1 日，甲公司支付價(jià)款 204 萬元含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息購入丙公司發(fā)行的債券， 另發(fā)生交易費(fèi)用 4 萬元。 該債券面值總額為 100 萬元，剩余期限為 2 年， 票面年利率為 8% ，每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司分別在 2021 年 1 月和 7 月、 2021 年 1 月收到該債券 2021 年下半年、 2021 年上半年和下半年利息 4 萬元； 2021 年 6 月 30 日和 2021 年 12 月 31 日，該債券的公允價(jià)值分別為180 萬元和230 萬元不含利息 ； 2021 年 3 月 31 日，甲公司將該債券出售取得價(jià)款 2

5、36 萬元。 那么以下 關(guān)于甲公司該項(xiàng)債券的表述中，不正確的選項(xiàng)是 。A. 2021 年甲公司因持有該項(xiàng)債券影響公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額為 30 萬元B. 2021 年甲公司因持有該項(xiàng)債券影響損益的金額為34 萬元C. 2021 年甲公司因持有該項(xiàng)債券影響投資收益的金額為 4 萬元D. 2021 年甲公司因出售該項(xiàng)債券影響損益的金額為36 萬元。且不屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么所允許的例企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該投資的剩余且不屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么所允許的例企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該投資的剩余8. 以下關(guān)于持有至到期投資重分類的說法中，正確的選項(xiàng)是A. 企業(yè)因持有至到期投資局部出售或重分類的金額較大，外情況， 使該投資的剩余局部不再適合

6、劃分為持有至到期投資的， 局部重分類為可供出售金融資產(chǎn)B. 企業(yè)因持有至到期投資局部出售或重分類的金額較大， 外情況， 使該投資的剩余局部不再適合劃分為持有至到期投資的，局部重分類為交易性金融資產(chǎn)C. 重分類日， 剩余債券投資的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額應(yīng)計(jì)入資本公積 或股本溢價(jià)D. 可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時(shí)，必轉(zhuǎn)出 9.2021 年 1 月 1 銀行存款支付價(jià)款重分類日確認(rèn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額不日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券2142.18 萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用15 萬元。資本溢價(jià)20 萬份，以該債券系乙公司于 2021年 1 月 1 日發(fā)行，

7、 年度利息。 甲公司擬持有該債券至到期， 實(shí)際年利率為 5%。那么甲公司購入該項(xiàng)債券的初始入賬價(jià)值為每張債券面值為 100 元，期限為 3 年，票面年利率為 將其作為持有至到期投資核算。6%，每年 1 月 5 日支付上 購入債券的萬元。A. 2000B. 2142.18C. 2022.18D. 2037.18萬元的債券。購入時(shí)實(shí)際支 該債券發(fā)行日為 2021 年 1 月 1 日，系到 5% ，實(shí)際年利率為 4% 。甲公司將該債券10.2016 年 1 月 1 日，甲公司自證券市場購入面值總額為付價(jià)款 2034.75 萬元， 另外支付交易費(fèi)用 10 萬元。 期一次還本付息債券，期限為 3 年，票

8、面年利率為 作為持有至到期投資核算，利息以單利計(jì)算。不考慮其他因素，計(jì)算結(jié)果保存兩位小數(shù)。甲公司的會(huì)計(jì)處理中，不正確的選項(xiàng)是。A. 持有至到期投資的初始入賬價(jià)值為2044.75 萬元B. 2021 年 12 月 31 日持有至到期投資的攤余本錢為C. 2021 年度甲公司持有該債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為D. 2021 年度“持有至到期投資利息調(diào)整的攤銷額為11.2016 年 1 月 1 日，甲公司支付價(jià)款 1100 萬元日發(fā)行的面值為 1000 萬元、 5 年期的不可贖回債券。 計(jì)算，到期一次還本付息，實(shí)際年利率為6.4% 。核算， 按年確認(rèn)投資收益。該債券市價(jià)總額為20002036.94

9、 萬元85.06 萬元11.60 萬元 含交易費(fèi)用 ，從活潑市場購入乙公司當(dāng) 該債券票面年利率為 10% ，利息按單利 當(dāng)日，甲公司將其劃分為持有至到期投資2021 年 12 月 31 日，該債券未出現(xiàn)減值跡象。 2021 年 1 月 1 日， 1250 萬元。當(dāng)日，因甲公司資金周轉(zhuǎn)困難，遂將其持有乙公司的債券出20% 重分類為可供出售金融資產(chǎn)。300 萬元，另支付相關(guān)手續(xù)費(fèi) 2 萬 。售 80% ，出售債券發(fā)生相關(guān)手續(xù)費(fèi) 8 萬元；該債券剩余的 2021 年 4 月 30 日，甲公司將剩余 20% 債券出售取得價(jià)款 元。不考慮其他因素，甲公司以下處理中正確的選項(xiàng)是A. 2021 年度因持有乙

10、公司債券投資應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額為70.4 萬元B. 出售 80% 債權(quán)投資對當(dāng)期損益的影響金額為120 萬元C. 該債券剩余局部重分類為可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為234.08 萬元D. 出售剩余 20% 債券應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為50 萬元12.2016 年 2 月 1 日，新華公司銷售一批商品給 M 公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為 200 萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為 34 萬元，款項(xiàng)尚未收到。雙方約定， M 公司應(yīng)于當(dāng) 年 8 月 31 日付款。 2021 年 4 月 10 日，經(jīng)與甲銀行協(xié)商后約定：新華公司將應(yīng)收M 公司的 貨款出售給甲銀行， 價(jià)款為 182 萬元，在應(yīng)收 M

11、 公司貨款到期無法收回時(shí)， 甲銀行不能向新華公司追償。新華公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)該批商品的退回率為10% ，實(shí)際發(fā)生的銷售退回由新華公司承當(dāng)。 假定退回商品能夠取得紅字增值稅專用發(fā)票。那么新華公司出售該筆應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出金額為 萬元。A. 52B. 28.6C. 23.4D. 013. 甲公司于 2021 年 3 月 25 日以每股 8 元的價(jià)格購進(jìn) M 公司發(fā)行的股票 100 萬股，其中包 含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股 0.3 元，另支付交易費(fèi)用5 萬元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。 2021 年 5 月 10 日，甲公司收到購置價(jià)款中包含的應(yīng)收股利。 2021 年

12、12 月 31 日，該股票收盤價(jià)為每股 9 元。 2021 年 5 月 1 日以每股 9.8 元的價(jià)格將股票全部售出， 另支付交易費(fèi)用 2.5 萬元。 不考慮其他因素， 甲公司出售該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)時(shí) 影響營業(yè)利潤的金額為 萬元A. 77.5B. 177.5C. 202.5D. 232.514. A 公司于 2021 年 1 月 2 日從證券市場上購入 B 公司于 2021 年 1 月 1 日發(fā)行的債券，該 債券期限為 3 年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為 6% ，到期一次歸還本金和利息。 A 公司購入債券的面值總額為 1000 萬元，實(shí)際支付價(jià)款為 960.54 萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用

13、 5 萬元。 A 公司購入后將其劃分為持有至到期投資。 2021 年年末 B 公司發(fā)生虧損， 估計(jì)該項(xiàng)債 券的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為 900 萬元。假定按年計(jì)提利息，利息以單利計(jì)算。A 公司該項(xiàng)持有至到期投資 2021 年年末應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為 萬元。A. 100B. 60.54C. 73.47D. 123.4715. 甲公司于 2021 年 1 月 1 日從證券市場上購入B 公司于 2021 年 1 月 1 日發(fā)行的債券作為可供出售金融資產(chǎn)，該債券期限為 4 年、票面年利率為4%、每年 1 月 5 日支付上年度的利息，到期日為 2021 年 1 月 1 日，到期日一次歸還本金和最后一次利息

14、。購入債券時(shí)的實(shí)際 年利率為 6% 。甲公司購入債券的面值總額為1000 萬元，實(shí)際支付價(jià)款 980.52 萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用 6 萬元。 假定按年計(jì)提利息。 2021 年 12 月 31 日，該債券的公允價(jià)值為 900 萬元。 2021 年 12 月 31 日，該債券的公允價(jià)值為 700 萬元并將繼續(xù)下降。甲公司 2021 年度對該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的“資產(chǎn)減值損失的金額為萬元計(jì)算結(jié)果保存兩位小數(shù)。A. 281.11B. 200.00C. 217.80D. 246.52二、多項(xiàng)選擇題1. 企業(yè)購入的在活潑市場中有報(bào)價(jià)的債券投資，可以劃分的金融資產(chǎn)有。A. 交易性金融資產(chǎn)B. 持有

15、至到期投資C. 貸款和應(yīng)收款項(xiàng)D. 可供出售金融資產(chǎn)2. 以下各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始入賬價(jià)值的有。A. 發(fā)行一般公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用B. 取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用C. 取得持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用D. 取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用3. 以下關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的說法中，正確的有 。A. 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)包括交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B. 企業(yè)取得的擬近期內(nèi)出售的股票投資應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)C. 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)按公

16、允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和計(jì)量D. 直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，主要是指企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略投資等需要所作的指定4. 以下各項(xiàng)中，不屬于取得金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用的有。A. 融資費(fèi)用B. 內(nèi)部管理本錢C. 支付給代理機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)D. 企業(yè)為發(fā)行金融工具所發(fā)生的差旅費(fèi)5. 以下關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的說法中，正確的有。A. 企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中，包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收工程B. 在持有期間被投資單位宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益C. 資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，公

17、允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益D. 處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，其處置價(jià)款與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，無需結(jié)轉(zhuǎn)持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益6. 新華公司2021年1月1日，以銀行存款102萬元含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息2萬元從二級市場購入大海公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用0.5萬元。該債券面值總額為100萬元，剩余期限為 2年，票面年利率為 4%，每半年付息一次，新華公司管理層擬短期內(nèi)隨時(shí)出售大海公司債券。 新華公司于 2021年1月和7月分別收到該債券 2021年下半年和 2021 年上半年利息 2萬元；2021年6 月30日該債券的公允價(jià)值為 115萬元不含利息；202

18、1 年8月30日，新華公司將該債券全部出售，取得價(jià)款118萬元。不考慮其他因素，那么新華 公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理中，正確的有 。A. 新華公司將購入大海公司債券分類為交易性金融資產(chǎn)B. 新華公司將購入大海公司債券分類為可供出售金融資產(chǎn)C. 新華公司購入大海公司債券的初始入賬價(jià)值為100.5 萬元D. 新華公司從取得至出售大海公司債券累計(jì)確認(rèn)的投資收益金額為19.5 萬元7. 以下各項(xiàng)中，影響持有至到期投資攤余本錢的有 。A. 已計(jì)提的減值準(zhǔn)備B. 分期收回的本金C. 利息調(diào)整的累計(jì)攤銷額D. 到期一次還本付息債券確認(rèn)的票面利息8. 以下有關(guān)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的表述中，正確的有。A. 企業(yè)應(yīng)按發(fā)放貸款的

19、本金和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額B. 一般企業(yè)對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)， 通常應(yīng)按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議 價(jià)款作為初始確認(rèn)金額C. 貸款采用實(shí)際利率法，按照攤余本錢進(jìn)行后續(xù)計(jì)量D. 貸款和應(yīng)收賬款是指在活潑市場中有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)9. 以下有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)的說法中，正確的有。A. 可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)資產(chǎn)減值損失B. 可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回C. 可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，即使該金融資產(chǎn)沒有終止確認(rèn)，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失或累計(jì)收益應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損

20、益D. 對于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益10.2016 年 2 月 8 日，甲公司自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100 萬股，成交價(jià)為每股 3.2元含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.3 元，另支付交易費(fèi)用 2 萬元，作為可供出售金融資產(chǎn)核算； 2021 年 3 月 5 日，甲公司收到購置價(jià)款中包含的現(xiàn)金股利；2021 年 12 月 31 日，乙公司股票市價(jià)為每股 3.4 元。 2021 年 1 月 10 日，甲公司將持有乙公司的股票全部出售， 成交價(jià)為每股 4.2 元，另支付相

21、關(guān)稅費(fèi) 2.6 萬元，甲公司將處置價(jià)款扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈額 存入銀行。不考慮其他因素，那么甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理中正確的有。A. 可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為292 萬元B. 2021 年 3 月 5 日收到現(xiàn)金股利時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益30 萬元C. 2021 年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益48 萬元D. 2021 年 1 月 10 日，處置時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益125.4 萬元11. 以下有關(guān)金融資產(chǎn)減值損失的會(huì)計(jì)處理中，正確的有。A. 以攤余本錢進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額，確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失B. 以攤余本錢計(jì)量的金融資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未

22、來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)的原實(shí)際利率折現(xiàn)確定，并考慮相關(guān)擔(dān)保物的價(jià)值C. 對單項(xiàng)金額不重大的金融資產(chǎn)，可以單獨(dú)進(jìn)行減值測試，也可以包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測試D. 單獨(dú)測試未發(fā)現(xiàn)減值的金融資產(chǎn)，不應(yīng)包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測試12. 甲公司 2021 年 1 月 20 日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票200 萬股，共支付價(jià)款 5800萬元包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利200 萬元，另支付交易費(fèi)用 50 萬元。 甲公司將其 劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。 2021 年 5 月 8 日，甲公司收到上述現(xiàn)金股利 200 萬元。 2021 年

23、 12 月 31 日，乙公司股票每股市價(jià)跌至 25 元，甲公司預(yù)計(jì)該股票價(jià)格的下跌是暫時(shí)性的。2021 年 12 月 31 日，乙公司股票繼續(xù)下跌，每股市價(jià)跌至 16 元，甲公司預(yù)計(jì)乙公司股票的 市場價(jià)格將持續(xù)下跌。 2021 年度，乙公司的經(jīng)營情況有所好轉(zhuǎn)，當(dāng)年 12 月 31 日其股票每 股市價(jià)升至 20 元。不考慮其他因素，甲公司的以下會(huì)計(jì)處理中正確的有 。A. 可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為 5650 萬元B. 2021 年 12 月 31 日，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失650 萬元C. 2021 年 12 月 31 日，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失2450 萬元D. 2021 年 12 月 31 日，轉(zhuǎn)

24、回減值計(jì)入資產(chǎn)減值損失的金額為 800 萬元13. 以下各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)相關(guān)金融資產(chǎn)的有 。A.企業(yè)以不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)B. 企業(yè)將金融資產(chǎn)出售， 價(jià)值回購C. 企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，是一項(xiàng)重大價(jià)外期權(quán)D. 企業(yè)將金融資產(chǎn)出售， 是一項(xiàng)重大價(jià)內(nèi)期權(quán)同時(shí)與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，同時(shí)與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，但從合約條款判斷， 該看跌期權(quán)但從合約條款判斷， 該看跌期權(quán)同時(shí)與買入方簽訂協(xié)議， 在約定期限結(jié)束時(shí)按當(dāng)日該金融資產(chǎn)的公允14. 甲公司 2021 年 12 月 31 日將一項(xiàng)應(yīng)收賬款 3000 萬元出售給某商業(yè)銀行乙銀行，取得款 項(xiàng) 2800 萬元，同時(shí)承諾對不超過該應(yīng)收賬款余額

25、5%的信用損失提供保證。出售之后，甲公司不再對該應(yīng)收賬款進(jìn)行后續(xù)管理。根據(jù)甲公司以往的經(jīng)驗(yàn)， 該類應(yīng)收賬款的壞賬損失率預(yù) 計(jì)為 10% 。假定甲公司已將該應(yīng)收賬款的利率風(fēng)險(xiǎn)等轉(zhuǎn)移給了乙銀行，為該應(yīng)收賬款提供保 證的公允價(jià)值為 60 萬元，截止到出售日，甲公司未對該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。不考慮 其他因素，甲公司在出售日的會(huì)計(jì)處理中正確的有 。A. 確認(rèn)繼續(xù)涉入資產(chǎn)150 萬元B. 確認(rèn)繼續(xù)涉入負(fù)債210 萬元C. 不需要確認(rèn)繼續(xù)涉入資產(chǎn)和繼續(xù)涉入負(fù)債D.確認(rèn)營業(yè)外支出三、綜合題260 萬元1. 星宇公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理李某在復(fù)核 性提出質(zhì)疑： 11 月 10 日，從市場購入 每股本錢為 5 元。另支

26、付交易費(fèi)用2021 年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對以下交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的正確150 萬股甲公司發(fā)行在外的普通股，準(zhǔn)備隨時(shí)出售，以賺取差價(jià)，響。 12 月 31 日，甲公司股票的市場價(jià)格為每股 借：可供出售金融資產(chǎn)本錢貸：銀行存款借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 貸：其他綜合收益 23 月 20 日，按面值購入乙公司發(fā)行的分期付息、 該債券每張面值 100 元，期限為 3 年，票面年利率為 宇公司將購入的乙公司債券分類為持有至到期投資， 予以出售， 收到銀行存款余債券的公允價(jià)值為 850 萬元。計(jì)處理如下： 借：持有至到期投資本錢6.8 元。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：760760260260到期還本債券 10 萬

27、張，支付價(jià)款 1000 萬元。 6% ，利息于每年年末支付。星10 月 25 日將所持有乙公司債券的 50%重分類日剩相關(guān)會(huì)850 萬元，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)， 除乙公司債券投資外， 星宇公司未持有其他公司的債券。10 萬元，對甲公司不具有控制、共同控制或重大影貸：銀行存款 借：銀行存款貸：持有至到期投資本錢 投資收益 350 借：可供出售金融資產(chǎn)貸：持有至到期投資投資收益1000850500850500350100 萬份，本錢 300 萬元，每份認(rèn)股權(quán)證可于1 股普通股。 12 月 31 日，該認(rèn)股權(quán)證的市場價(jià)300300505050 萬股，占丁公司 5% 的表決權(quán)， 800

28、0 萬元各項(xiàng)可辨 共同控制或重大影響， 3 5 月 1 日，購入丙公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證 兩年后按每股 5 元的價(jià)格認(rèn)購丙公司增發(fā)的 格為每份 2.5 元。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 借：可供出售金融資產(chǎn)本錢貸：銀行存款借：其他綜合收益貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 4 6 月 15 日，從二級市場購置丁公司發(fā)行在外普通股 本錢為 360 萬元公允價(jià)值，投資時(shí)丁公司可識別凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同 。對丁公司不具有控制、 不準(zhǔn)備近期出售。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下： 借：長期股權(quán)投資投資本錢 400貸：銀行存款360營業(yè)外收入40此題不考慮所得稅及其他因素。要求： 根據(jù)以上資料，判斷星

29、宇公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確，同時(shí)說明判斷依據(jù)；如 果星宇公司的會(huì)計(jì)處理不正確， 編制更正的會(huì)計(jì)分錄。 有關(guān)會(huì)計(jì)過失更正按當(dāng)期過失處理2. 甲公司為提高閑置資金的使用效率， 2021 年度進(jìn)行了以下投資： 11 月 1 日，購入乙公司于當(dāng)日發(fā)行且可上市交易的債券50 萬張，支付價(jià)款 4795.06 萬元。該債券期限為 5 年，每張面值為 100 元，實(shí)際年利率為 7%，票面年利率為 6% ，于每年12 月 31 日支付當(dāng)年度利息。甲公司有充裕的資金，管理層擬持有該債券至到期。12 月 31 日，甲公司收到 2021 年度利息 300 萬元。根據(jù)乙公司公開披露的信息，甲公司估 計(jì)所持有乙公司

30、債券的本金能夠收回，未來年度每年能夠自乙公司取得利息收入 200 萬元。 24 月 10 日，購置丙公司首次公開發(fā)行的股票100 萬股，共支付價(jià)款 300 萬元。甲公司取得丙公司股票后，對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響。丙公司股票的限售期為 1 年，甲公司取得丙公司股票時(shí)沒有將其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的 金融資產(chǎn)，也沒有隨時(shí)出售丙公司股票的方案。12 月 31 日，丙公司股票公允價(jià)值為每股 5 元。 35 月 15 日，從二級市場購置丁公司股票200 萬股，共支付價(jià)款 920 萬元。取得丁公司股票時(shí)，丁公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每 10 股派發(fā)現(xiàn)金股利 0.6

31、元。 甲公司取得丁公司股票后， 對丁公司不具有控制、 共同控制或重大影響。 甲公司管理層擬隨 時(shí)出售持有的丁公司股票。12 月 31 日，丁公司股票公允價(jià)值為每股 4.2 元。， P/A ， 7%， 4 =3.3872 ， P/F ，7% ， 4=0.7629 。 此題中不考慮所得稅及其他因素。要求：1判斷甲公司取得乙公司債券時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制甲公司取得乙公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 2計(jì)算甲公司 2021 年度因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額， 并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 3判斷甲公司持有的乙公司債券2021 年 12 月 31 日是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備， 并說明理由。如應(yīng)計(jì)提減

32、值準(zhǔn)備，計(jì)算減值準(zhǔn)備金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 4判斷甲公司取得丙公司股票時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制甲公司2021年 12 月 31 日確認(rèn)所持有丙公司股票公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。 5判斷甲公司取得丁公司股票時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并計(jì)算甲公司2021年度因持有丁公司股票應(yīng)確認(rèn)的損益。答案中的金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保存兩位小數(shù)3. 新華公司于 2021 年 1 月 1 日從證券市場上購入M 公司當(dāng)日發(fā)行的債券作為可供出售金融資產(chǎn)核算， 該債券期限為 4 年、票面年利率為 5% 、到期一次歸還本金和利息，到期日為 2021年 1 月 1 日。購入債券時(shí)的實(shí)際年利率為

33、6%。新華公司購入債券的面值總額為1000 萬元，實(shí)際支付價(jià)款 950 萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用 利息。 2021 年 12 月 31 日，該債券的公允價(jià)值為 的。 2021 年 12 月 31 日，該債券的公允價(jià)值為 日，新華公司將該債券全部出售，取得款項(xiàng) 要求：編制新華公司從 錄。0.52 萬元。假定利息按單利計(jì)算，按年計(jì)提950 萬元，新華公司預(yù)計(jì)該下跌是暫時(shí)性700 萬元并預(yù)計(jì)將繼續(xù)下降。 2021 年 1 月 20825 萬元存入銀行。假定不考慮其他因素影響。2021 年 1 月 1 日至 2021 年 1 月 20 日與上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分答案中的金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保

34、存兩位小數(shù)答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】 C 【解析】金融資產(chǎn)屬于企業(yè)資產(chǎn)的重要組成局部，主要包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬 款、應(yīng)收票據(jù)、 其他應(yīng)收款項(xiàng)、 股權(quán)投資、 債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。選項(xiàng) C ，無形資產(chǎn)不屬于企業(yè)的金融資產(chǎn)。2.【答案】 C【解析】 企業(yè)購入的債券可以根據(jù)管理者的持有意圖， 將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其公允 價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、 持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)。 長期股權(quán)投資只 能是股票投資，所以企業(yè)購入的債券投資不能劃分為長期股權(quán)投資。3.【答案】 B 【解析】企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

35、的 金融資產(chǎn)后， 不能再重分類為其他類別的金融資產(chǎn)， 其他類別的金融資產(chǎn)也不能再重分類為 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)， 應(yīng)選項(xiàng) A 和 C 表述正確， 選項(xiàng) B 表述不 正確；持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)在滿足一定條件時(shí)可以進(jìn)行重分類， 選項(xiàng) D 表述 正確。4.【答案】 D【解析】選項(xiàng) D ，交易性金融資產(chǎn)持有期間存在公允價(jià)值變動(dòng)，那么處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)影響損益的金額就不等于處置時(shí)影響投資收益的金額， 因?yàn)楣蕛r(jià)值變動(dòng)損益的結(jié)轉(zhuǎn)影響投資收 益金額，但不影響損益總額的金額?！窘忸}思路】出售交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)的投資收益 =出售凈價(jià) - 取得時(shí)的本錢；出售交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)

36、的損益 =出售凈價(jià) - 出售時(shí)的賬面價(jià)值。5.【答案】 A 【解析】甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)在 購入時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn)本錢投資收益應(yīng)收股利貸：銀行存款 期末公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 因此，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對甲公司2021 年的會(huì)計(jì)處理如下：2952530225252021 年?duì)I業(yè)利潤的影響金額為 23 萬元 25-2 ，選項(xiàng)A 正確。；支【解題思路】交易性金融資產(chǎn)初始取得時(shí)，相關(guān)的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益投資收益 付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息， 應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收工程； 期末公允價(jià)值和賬 面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益科目。6.【答案

37、】 A【解析】 甲公司因持有 A 公司股票影響 2021 年損益的金額 = 處置收入 460000- 處置時(shí)的賬面價(jià)值 440000=20000 元?！窘忸}思路】 處置該金融資產(chǎn)時(shí)， 售價(jià)和賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益， 持有期間確認(rèn)的公允價(jià) 值變動(dòng)損益結(jié)轉(zhuǎn)到投資收益， 但并不影響利潤總額的金額， 因?yàn)楣蕛r(jià)值變動(dòng)損益和投資收益都 屬于損益類科目，所以該項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)屬于損益科目的內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)，不影響損益總額。7.【答案】 D【解析】選項(xiàng)A， 2021 年甲公司因持有該項(xiàng)債券影響公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額 =180- 2 04-4 + 230-180 =30 萬元；選項(xiàng) B ，2021 年甲公司因持有該項(xiàng)債券影

38、響損益的金額 =-4+4+4+ 230-200 =34 萬元；選項(xiàng) C， 2021 年甲公司因持有該項(xiàng)債券影響投資收益 的金額 =-4+4+4=4 萬元；選項(xiàng) D ，2021 年甲公司因出售該項(xiàng)債券影響損益的金額 =236-230=6 萬元?！窘忸}思路】 交易性金融資產(chǎn)影響損益的時(shí)點(diǎn)： 初始取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用； 持有期間被投資單位宣揭發(fā)放的現(xiàn)金股利或應(yīng)收利息； 處置時(shí)確認(rèn)的投資收益以及結(jié)轉(zhuǎn)持有期 間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益。8.【答案】 A【解析】交易性金融資產(chǎn)不能與其他三類金融資產(chǎn)之間進(jìn)行重分類， 選項(xiàng) B 錯(cuò)誤；重分類日， 剩余債券投資的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額應(yīng)計(jì)入其他

39、綜合收益， 選項(xiàng) C 錯(cuò)誤；可供 出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時(shí)， 應(yīng)該之前確認(rèn)的其他綜合收益的金額予以轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng) 期損益，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤?！窘忸}思路】選項(xiàng) A 和 B ，企業(yè)將尚未到期的某項(xiàng)持有至到期投資在本會(huì)計(jì)年度內(nèi)出售或重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，相對于該類資產(chǎn) 即企業(yè)全部持有至到期投資在出售或重分類前的總額較大，那么企業(yè)在處置或重分類后應(yīng)立即將其剩余的持有至到期投資重分類為可供 出售金融資產(chǎn)， 且在本會(huì)計(jì)年度及以后兩個(gè)完整年度內(nèi)不得再將該金融資產(chǎn)劃分為持有至 到期投資。重分類日，剩余債券投資的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額計(jì)入其他綜合收益。借：可供出售金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值貸：持有

40、至到期投資賬面價(jià)值其他綜合收益差額，也可能在借方可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時(shí)，應(yīng)將重分類日確認(rèn)的其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)到當(dāng)期損益。9.【答案】D【解析】該債券系乙公司于2021年1月1日發(fā)行且每年1月5日支付上年度利息，故甲公司2021年1月1日支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息120萬元20 X 100 X 6%應(yīng)作為應(yīng)收工程核算不計(jì)入初始入賬價(jià)值。那么2021年1月1日甲公司購入債券的初始入賬價(jià)值=2142.18-120+15=2037.18萬元?！窘忸}思路】持有至到期投資初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始入賬金額。 實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的

41、債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)所以購置價(jià)款中包含上一年度目。該債券在 2021年1月1日發(fā)行，于次年1月5日支付上年度利息，而甲公司是在2021年1月1日購置的， 即購置時(shí)該債券上年的利息并沒有支付，的利息，所以該債券的初始入賬價(jià)值=2142.18-120+15=2037.18 萬元10.【答案】B【解析】持有至到期投資的入賬價(jià)值=2034.75+10=2044.75萬元，選項(xiàng) A正確；2021年12月31日持有至到期投資的攤余本錢=2044.75 X 1+4% =2126.54萬元，選項(xiàng) B錯(cuò)誤;2021年度甲公司持有該債券應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2126.54 X 4%=85.06 萬元，選項(xiàng)C正

42、確;2021年1月1日“持有至到期投資一一利息調(diào)整2021年度“持有至到期投資一一利息調(diào)整的攤銷額 元，2021年度“持有至到期投資一一利息調(diào)整的入賬金額=2044.75-2000=44.75萬元，=2000 X 5%-2044.75 X 4%=18.21 萬 的攤銷額=2000 X 5%-85.06=14.94萬元，0，那么2021年度“持有至到 萬元，選項(xiàng) D正確。=期初攤余本錢X實(shí)際利率2021年12月31日“持有至到期投資一一利息調(diào)整的余額為期投資利息調(diào)整的攤銷額=44.75-18.21-14.94=11.60【解題思路】每期期初攤余本錢=上期期末攤余本錢，期末攤余本錢應(yīng)該分為分期付息

43、到期還本和到期一次還本付息兩種情況分別進(jìn)行計(jì)算： 分期付息到期還本的情況:每期期末攤余本錢 =期初攤余本錢+本期計(jì)提的利息期初攤余本錢X實(shí)際利率-本期收到的利息債券面值X票面利率和本金-已計(jì)提的減值準(zhǔn)備；到期一次還本付息的情況：每期期末的攤余本錢一=期初攤余本錢+本期計(jì)提的利息期初攤余本錢X實(shí)際利率-本期收回的本金題中無特殊說明的情況，一般不予考慮-已計(jì)提的減值準(zhǔn)備?！咎崾尽?因?qū)儆诘狡谝淮芜€本付息，在持有期間每期收不到利息，所以不用將每期收到的利息進(jìn)行扣除。11.【答案】A【解析】2021年度因持有乙公司債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1100 X 6.4%=70.4 萬元，選項(xiàng) A正確；甲公司出

44、售80%債券投資對當(dāng)期損益的影響金額=1250 X 80%-8-1100 X 1+6.4%X 80%=55.68 萬元，選項(xiàng) B不正確；該債券剩余局部重分類為可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1250 X 20%=250 萬元，選項(xiàng) C不正確；甲公司出售剩余20%債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=300-2 -1250 X 20%+15.92=63.92 萬元，選項(xiàng) D不正確?！咎崾尽?5.92為剩余20%持有至到期投資轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益的金額，當(dāng)該局部被處置的時(shí)候，要將原計(jì)入其他綜合收益的金額轉(zhuǎn)入投資收益?！窘忸}思路】到期一次還本付息的債券，期末攤余本錢=期初

45、攤余本錢X 1 +實(shí)際利率-本期收回的本金 題中無特殊說明的情況，一般不予考慮-已計(jì)提的減值準(zhǔn)備；分期付息、到期還本的債券，期末攤余本錢=期初攤余本錢X1 +實(shí)際利率-本期收回的本金和利息已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。期末確認(rèn)利息時(shí)：借：應(yīng)收利息分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息持有至到期投資一一應(yīng)計(jì)利息到期一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息貸：投資收益持有至到期投資期初攤余本錢乘以實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入持有至到期投資一一利息調(diào)整差額，利息調(diào)整的攤銷額，也可能在借方處置持有至到期投資金額較大，且不屬于會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么允許的例外情況，使該投資的剩余局部不再適合劃分為持有至到期投資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該投資的剩余局部

46、重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，重分類日， 剩余局部投資的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入其他綜合收益。借：可供出售金融資產(chǎn)重分類日的公允價(jià)值持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸：持有至到期投資其他綜合收益差額，也可能在借方12.【答案】B【解析】新華公司出售該筆應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出 分錄為：借：銀行存款其他應(yīng)收款 營業(yè)外支出=234-182-234 X 10%=28.6 萬元18223.428.6234【解題思路】 因?yàn)樵搼?yīng)收賬款到期無法收回時(shí)，甲銀行不能向新華公司追償，所以屬于不附追索權(quán)的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)移，該應(yīng)收賬款所有權(quán)上風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，賬款，其轉(zhuǎn)讓的損失計(jì)入營業(yè)外支出。

47、13.【答案】C【解析】甲公司出售該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)時(shí)影響營業(yè)利潤的金額9.8 X 100-2.5 - 8X 100-0.3 X 100+5 =202.5 萬元。所以應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)應(yīng)收=出售凈價(jià)-取得時(shí)本錢=【解題思路】 可供出售金融資產(chǎn)股票影響營業(yè)利潤的金額:持有期間確認(rèn)的應(yīng)收股利;出售時(shí)點(diǎn)售價(jià)和賬面價(jià)值的差額計(jì)入到投資收益;持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)到投資收、人益貸：應(yīng)收賬款【答案】D【解析】持有至到期投資的入賬價(jià)值=960.54+5=965.54 萬元，2021年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前持有至到期投資的攤余本錢=965.54 X 1+6% =1023.47 萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為90

48、0萬元，所以應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=1023.47-900=123.47萬元。15.【答案】A【解析】2021年1月1日，可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=980.52+6-1000 X 4%=946.52 萬元，“可供出售金融資產(chǎn)一一利息調(diào)整的期初金額=1000-946.52=53.48 萬元，2021年12月31日“可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整的攤銷金額 =946.52 X 6%-1000 X 4%=16.79 萬元，應(yīng)確認(rèn)的 “可供出售金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)貸方金額=946.52+16.79-900=63.31萬元，2021年12月31日可供出售金融資產(chǎn)的攤余本錢=946.52+16.79 X 1

49、+6% -1000 X 4%=981.11 萬元，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額=981.11 -700=281.11萬元。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】ABD【解析】 企業(yè)購入的債券可以根據(jù)管理者的持有意圖，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)，選項(xiàng)C不正確?！窘忸}思路】貸款和應(yīng)收款項(xiàng)是指在活潑市場中沒有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)，因?yàn)樵搨瘜儆谟袌?bào)價(jià)的資產(chǎn)，所以不能作為貸款和應(yīng)收賬款核算。2.【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B，取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益的借方。3.【答案】ABD【解析】選項(xiàng) C ,以公

50、允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益投資收益，非初始入賬價(jià)值。4.【答案】ABD【解析】交易費(fèi)用，是指可直接歸屬于購置、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用。新增的外部費(fèi)用， 是指企業(yè)不購置、發(fā)行或處置金融工具就不會(huì)發(fā)生的費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理本錢及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。企業(yè)為發(fā)行金融工具所發(fā)生的差旅費(fèi)等，不屬于此處所講的交易費(fèi)用。5.【答案】AB【解析】 資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益公

51、允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)C不正確；處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，其處置價(jià)款與處置局部賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)D不正確?！窘忸}思路】交易性金融資產(chǎn)的計(jì)量：交易性 金融資初始計(jì) 產(chǎn)的會(huì)十量按公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益投資收益頭際支付的價(jià)款中包含的已旦告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息1計(jì)處理期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收工程后續(xù)計(jì)量資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益公允價(jià)值變動(dòng)損益處置處置時(shí)，售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益將持有交易性金融資產(chǎn)期間累計(jì)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益6.【答案】AD【解析】 新華公司管理層

52、擬隨時(shí)出售大海公司債券，所以應(yīng)將購入的大海公司債券分類為交易性金融資產(chǎn)，選項(xiàng) A正確，選項(xiàng)B不正確；新華公司購入大海公司債券的初始入賬價(jià)值=102-2=100 萬元，選項(xiàng)C不正確；新華公司從取得至出售大海公司債券累計(jì)確認(rèn)的投資收益金額二現(xiàn)金總流入-現(xiàn)金總流出 二118+2+2- 102+0.5=19.5 萬元，選項(xiàng) D正確。7.【答案】ABCD【解析】分期付息、到期還本的持有至到期投資期末攤余本錢=期初攤余本錢x1+實(shí)際利率-本期收回的利息和本金-已計(jì)提的減值準(zhǔn)備；到期一次還本付息債券確認(rèn)的票面利息，應(yīng)記入“持有至到期投資一一應(yīng)計(jì)利息科目，也會(huì)影響持有至到期投資的攤余本錢，應(yīng)選項(xiàng)A、B、C和D

53、正確?！窘忸}思路】金融資產(chǎn)的攤余本錢，是指金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額經(jīng)以下調(diào)整后的結(jié)果：扣 除已歸還的本金；加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額；扣除已發(fā)生的減值損失。8.【答案】ABC【解題思路】貸款和應(yīng)收賬款，是指在活潑市場中沒有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。企業(yè)發(fā)放貸款，應(yīng)當(dāng)按照貸款的本金和相關(guān)費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。貸款采用實(shí)際利率法，按照攤余本錢進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。9.【答案】BCD【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，選項(xiàng)A錯(cuò)誤?！窘忸}思路】選項(xiàng)A，可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日按照公允價(jià)值計(jì)量，但期末存

54、在減值跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)入資產(chǎn)減值損失；選項(xiàng)B,可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，而是通過其他綜合收益轉(zhuǎn)回，如果是可供出售債務(wù)工具投資發(fā)生的減值損失，可以通過損益轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)C,可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失或累計(jì)收益應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。選項(xiàng)D，對于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具債券投資，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值上 升且客觀上與原確認(rèn)減值損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，相應(yīng)的將原確認(rèn)的減值損失予以轉(zhuǎn)回， 計(jì)入當(dāng)期損益資產(chǎn)減值損失。10.【答案】ACD【解析】 可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=100 x 3.2-0.3 +2=292 萬元，選項(xiàng) A正確；2021年3月5日收到現(xiàn)金股利時(shí)不影響投資收益，選項(xiàng)B不正確；2021年12月31日，應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益的金額=100 X 3.4-292=48