政府會(huì)計(jì)制度平行記賬運(yùn)用舉例

1、最新政府會(huì)計(jì)制度-平行記賬（運(yùn)用舉例）如，用現(xiàn)金進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)。例：購(gòu)買(mǎi)文件柜1個(gè)，計(jì)210元，用現(xiàn)金支付 填制憑證：摘要會(huì)計(jì)憑證預(yù)算憑證購(gòu)文件柜1個(gè)借:業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用-商品和服務(wù)費(fèi)用辦公費(fèi)210借:事業(yè)支出-財(cái)政撥 款支出-基本支出-日常 公用經(jīng)費(fèi)210貸：庫(kù)存現(xiàn)金210貸：資金存結(jié)-貨幣資 金210210為了更好地弄懂科目分類(lèi)，下面我們先講科目明細(xì)第一章科目分類(lèi)明細(xì)財(cái)政撥款收入（財(cái)務(wù)收入類(lèi)）一級(jí)單位（與財(cái)政局直接發(fā)生聯(lián)系，即財(cái)政撥付的款項(xiàng)，直接到賬的單位）二級(jí)單位（與財(cái)財(cái)政撥付的款項(xiàng)，到達(dá)位）總賬科目一級(jí)科目財(cái)政撥款收入一般公共預(yù)算財(cái)政撥款政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款一級(jí)科目政局間接發(fā)生聯(lián)系，即的是

2、本單位的上一級(jí)單業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用總賬科目總賬科目|一級(jí)科目才政撥款收入二一般公共預(yù)算財(cái)政撥款乜 政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款分類(lèi)1（財(cái)務(wù)支出類(lèi)）分類(lèi)2業(yè)務(wù)活動(dòng) 費(fèi)用業(yè)務(wù)活動(dòng) 費(fèi)用工資福利費(fèi)用基本工資津貼補(bǔ)貼 獎(jiǎng)金社會(huì)保障繳費(fèi)其他工作福利費(fèi)用人員經(jīng)費(fèi)基本支出辦公費(fèi) 維修費(fèi)日常公用經(jīng)費(fèi)商品和服務(wù)費(fèi)用水費(fèi) 電費(fèi) 差旅費(fèi)其他商品和服務(wù)費(fèi)用退休費(fèi)人員經(jīng)費(fèi)對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ) 助費(fèi)用離休費(fèi) 醫(yī)療費(fèi)住房公積金固定資產(chǎn)折舊費(fèi):固定資產(chǎn)按月累計(jì)折舊此項(xiàng)無(wú)資金流動(dòng)，故不參與分類(lèi)其他資本性 支出費(fèi)用辦公設(shè)備購(gòu)置（固定資產(chǎn)）專(zhuān)用設(shè)備購(gòu)置（固定資產(chǎn)）日常公用經(jīng)費(fèi)基本支出基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)（項(xiàng)目支出） 大型修繕（項(xiàng)目支出）大型購(gòu)置（項(xiàng)目支出

3、）專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)（項(xiàng)目支出）專(zhuān)項(xiàng)專(zhuān)款項(xiàng)目支出基本建設(shè)支出費(fèi)用（由發(fā)改委立項(xiàng)的）辦公設(shè)備購(gòu)置（固定資產(chǎn)）專(zhuān)用設(shè)備購(gòu)置（固定資產(chǎn)）-日常公用經(jīng)費(fèi)基本支出基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)（項(xiàng)目支出） 大型修繕（項(xiàng)目支出）大型購(gòu)置（項(xiàng)目支出）專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)（項(xiàng)目支出）專(zhuān)項(xiàng)專(zhuān)款項(xiàng)目支出【基本支出】包括：人員經(jīng)費(fèi)、日常公用經(jīng)費(fèi)兩項(xiàng)?！卷?xiàng)目支出】包括：其他資本性支出（專(zhuān)款部分）、基本建設(shè)支出（專(zhuān)款部分） 【人員經(jīng)費(fèi)支出】 是指：工資福利費(fèi)用、對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助費(fèi)用的款項(xiàng)?！救粘９媒?jīng)費(fèi)支出】 是指：商品和服務(wù)支出、其他資本性支出（非專(zhuān)款部分）、基本建設(shè)支出（非專(zhuān)款部分）的款項(xiàng)?！卷?xiàng)目支出】 基本預(yù)算以外，財(cái)政預(yù)算專(zhuān)款安排的支出。顯著特點(diǎn)

4、：專(zhuān)項(xiàng)專(zhuān)款財(cái)政撥款預(yù)算收入（預(yù)算收入類(lèi)）總賬科目一級(jí)科目二級(jí)科目所涉內(nèi)容財(cái)政撥款預(yù)算收入基本支出人員經(jīng)費(fèi) 工資福利費(fèi)用 對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助費(fèi)用日常公務(wù)經(jīng)費(fèi) 商品和服務(wù)支出 其他資本性支出（非專(zhuān)款部分） 基本建設(shè)支出（非專(zhuān)款部分）創(chuàng)建具體項(xiàng)目名稱(chēng) 其他資本性支出（專(zhuān)款部分） 基本建設(shè)支出（專(zhuān)款部分）項(xiàng)目支出例：機(jī)關(guān)大院排水工程事業(yè)支出（預(yù)算支出類(lèi)）總賬科目一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目所涉內(nèi)容事業(yè)支出財(cái)政撥款支出基本支出人員經(jīng)費(fèi) 工資福利費(fèi)用 對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助費(fèi)用日常公用經(jīng)費(fèi) 商品和服務(wù)支出 其他資本性支出（非專(zhuān)款部分） 基本建設(shè)支出（非專(zhuān)款部分）項(xiàng)目支出項(xiàng)目名稱(chēng)1項(xiàng)目名稱(chēng)2 其他資本性支出（專(zhuān)款部分）

5、 基本建設(shè)支出（專(zhuān)款部分）非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng) 資金支出項(xiàng)目支出項(xiàng)目名稱(chēng)1項(xiàng)目名稱(chēng)2 其他資本性支出（專(zhuān)款部分） 基本建設(shè)支出（專(zhuān)款部分）基本支出人員經(jīng)費(fèi) 工資福利費(fèi)用 對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助費(fèi)用其他資金支出日常公用經(jīng)費(fèi) 商品和服務(wù)支出 其他資本性支出（非專(zhuān)款部分） 基本建設(shè)支出（非專(zhuān)款部分）樹(shù)狀圖第二章 資產(chǎn)類(lèi)溫馨提示：請(qǐng)第一章所有的科目分類(lèi)打印出來(lái)，再看后面的憑證，就會(huì)一目了然1001庫(kù)存現(xiàn)金 到銀行提取現(xiàn)金，作備用金。例：到銀行取出現(xiàn)金5000元，作為備用金。填制憑證：摘要會(huì)計(jì)憑證預(yù)算憑證取現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金5000貸：銀行存款5000 買(mǎi)打印紙、飲用水等，用現(xiàn)金支付。例：購(gòu)買(mǎi)打印紙1箱，計(jì)200元，用現(xiàn)

6、金支付填制憑證：摘要會(huì)計(jì)憑證預(yù)算憑證購(gòu)打印紙1箱借:業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用-商品和服務(wù)費(fèi)用辦公費(fèi)200借:事業(yè)支出-財(cái)政撥 款支出-基本支出-日常 公用經(jīng)費(fèi)200貸：庫(kù)存現(xiàn)金200貸：資金存結(jié)-貨幣資 金200 水費(fèi)、電費(fèi)繳費(fèi)，用現(xiàn)金支付。例：2月份電費(fèi)繳費(fèi)，計(jì)70元，用現(xiàn)金支付填制憑證：摘要會(huì)計(jì)憑證預(yù)算憑證支2月份電費(fèi)借:業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用-商品和服務(wù)費(fèi)用-電費(fèi) 70借:事業(yè)支出-財(cái)政撥 款支出-基本支出-日常 公用經(jīng)費(fèi)70貸：庫(kù)存現(xiàn)金70貸：資金存結(jié)-貨幣資金701002銀行存款 收到上級(jí)撥款。例：收到上級(jí)撥入的8月份工資，計(jì)30000元，【本款項(xiàng)由財(cái)政局撥款到上級(jí)單位，再由上 級(jí)單位撥款到本單位】。填制

7、憑證：摘要會(huì)計(jì)憑證預(yù)算憑證收上級(jí)單位撥 入8月份工資借：銀行存款30000借：資金存結(jié)-貨幣資金30000貸：財(cái)政撥款收入-一般公共預(yù)算財(cái)政撥貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入款 30000-基本支出-人員經(jīng)費(fèi)30000 買(mǎi)窗簾，用銀行賬戶(hù)打款。例：買(mǎi)窗簾3副，計(jì)810元，用銀行賬戶(hù)打款 填制憑證：摘要會(huì)計(jì)憑證預(yù)算憑證購(gòu)窗簾3副借:業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用-商品和服務(wù)費(fèi)用辦公費(fèi) 810借:事業(yè)支出-財(cái)政撥款支出基本支出日常公用經(jīng)費(fèi)810貸：銀行存款810貸：資金存結(jié)-貨幣資 金810 訂報(bào)刊，用銀行賬戶(hù)打款。例：2019年訂報(bào)刊，計(jì)1170元，銀行賬戶(hù)打款 填制憑證：摘要會(huì)計(jì)憑證預(yù)算憑證支2019年報(bào)刊費(fèi)借:業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)

8、用-商品和服務(wù)費(fèi)用- 辦公費(fèi)1170借:事業(yè)支出-財(cái)政撥款支出-基本支出-日常公用經(jīng)費(fèi)1170貸：銀行存款1170貸：資金存結(jié)-貨幣資 金1170 收到銀行利息例：收到1季度銀行利息，計(jì)203元 填制憑證：摘要會(huì)計(jì)憑證預(yù)算憑證收1季度銀行利息借:銀行存款203借:資金結(jié)存貨幣資金203貸：利息收入203貸：其他預(yù)算收入203支付銀行手續(xù)費(fèi)例：支付4月銀行手續(xù)費(fèi)，計(jì)40元填制憑證：摘要會(huì)計(jì)憑證預(yù)算憑證收1季度銀行利息借:業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用-商品和服務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)40借:事業(yè)支出-財(cái)政撥款支 出-基本支出-日常公用經(jīng) 費(fèi)40貸：銀行存款40貸：資金結(jié)存一一貨幣資金2031011零余額賬戶(hù)用款額度（實(shí)行國(guó)

9、庫(kù)集中支付的單位）收到額度。例：收到財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書(shū) 30000元，該款項(xiàng)為6月份人員工資摘要會(huì)計(jì)憑證預(yù)算憑證收到6月份人借：零余額賬戶(hù)用款額度30000借:資金結(jié)存一一零余額賬員工資財(cái)政授權(quán)支付到賬通知30000元戶(hù)用款額度30000貸：財(cái)政撥款收入-一般公共預(yù)算財(cái)政撥款30000貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入-基 本支出-人員經(jīng)費(fèi)30000按照規(guī)定支用額度。例：繳費(fèi)2月份水費(fèi)，計(jì)210元，并用額度支付 填制憑證：摘要會(huì)計(jì)憑證預(yù)算憑證支2月份水費(fèi)借:業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用-商品和服務(wù)費(fèi)用-水費(fèi)210借:事業(yè)支出-財(cái)政撥款支 出-基本支出-日常公用經(jīng) 費(fèi)210貸：零余額賬戶(hù)用款額度210貸：資金結(jié)存一一零余

10、額賬戶(hù)用款額度210年末，注銷(xiāo)額度【第一種情形】例：年末，根據(jù)銀行提供的對(duì)賬單，注銷(xiāo)財(cái)政授權(quán)支付額120000元填制憑證：摘要會(huì)計(jì)憑證預(yù)算憑證注銷(xiāo)財(cái)政授權(quán)支付額借:財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付120000借:資金結(jié)存財(cái)政應(yīng)返還額度120000貸：零余額賬戶(hù)用款額度120000貸：資金結(jié)存一一零余額賬戶(hù)用款額度 120000【第二種情形】例：本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)為400000元，零余額賬戶(hù)額度實(shí)際下達(dá)數(shù)為390000元，對(duì)未下達(dá)的用款額度應(yīng)予以注銷(xiāo)。填制憑證：摘要會(huì)計(jì)憑證預(yù)算憑證注銷(xiāo)對(duì)未下達(dá) 用款額度借:財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付10000 （未下達(dá)額度）借:資金結(jié)存財(cái)政應(yīng)返還額度1000

11、0貸：財(cái)政撥款收入-一般公共預(yù)算財(cái)政 撥款10000 （未下達(dá)額度）貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入-基本支出10000年初，恢復(fù)額度【第一種情形】例：年初，代理銀行提供的上年度注銷(xiāo)額度為200000元，現(xiàn)恢復(fù)到賬通知書(shū)，作為今年的恢復(fù)額度。填制憑證:摘要會(huì)計(jì)憑證預(yù)算憑證恢復(fù)上年度注銷(xiāo)額度借:零余額賬戶(hù)用款額度200000借:資金結(jié)存一一零余額賬戶(hù)用款額度 200000貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付200000貸：資金結(jié)存財(cái)政應(yīng)返還額度200000【第二種情形】例：年初，收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶(hù)用款額度50000元填制憑證：摘要會(huì)計(jì)憑證預(yù)算憑證恢復(fù)上年未下借:零余額賬戶(hù)用款額度50000借

12、:資金結(jié)存一一零余額賬戶(hù)用款額度 50000達(dá)用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付50000貸：資金結(jié)存財(cái)政應(yīng)返還額度500001219壞賬準(zhǔn)備對(duì)逾期無(wú)法收回的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，報(bào)批后予以核銷(xiāo)。例：本單位職工xxx于20年前，向單位借款100元，現(xiàn)逾期無(wú)法無(wú)法收回，報(bào)批后予以 核銷(xiāo)。第一步【核銷(xiāo)】填制憑證：摘要會(huì)計(jì)憑證預(yù)算憑證核銷(xiāo)對(duì)逾期無(wú)法收回的其他應(yīng)收款借：壞賬準(zhǔn)備100貸：其他應(yīng)收款100第二步 【計(jì)提壞賬準(zhǔn)備】年末，全面分析不需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)壞賬損失 填制憑證：摘要會(huì)計(jì)憑證預(yù)算憑證計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：其他費(fèi)用100貸：壞賬準(zhǔn)備1002307其他應(yīng)付款

13、無(wú)法償付或債權(quán)人豁免償還的其他應(yīng)付款項(xiàng)例：15年前，單位為職工xxx代繳住房公積金200元，由于該職工已去世，現(xiàn)無(wú)法償付此 項(xiàng)住房公積金，報(bào)批后予以核銷(xiāo)。填制憑證：摘要會(huì)計(jì)憑證預(yù)算憑證核銷(xiāo)代繳住房公積金200元借:其他應(yīng)付款200貸：其他收入2001601固定資產(chǎn)外購(gòu)的固定資產(chǎn)，不需安裝。例：購(gòu)買(mǎi)臺(tái)式電腦1臺(tái)，計(jì)4320元，銀行賬戶(hù)打款填制憑證：摘要會(huì)計(jì)憑證預(yù)算憑證購(gòu)臺(tái)式電腦1臺(tái)借:固定資產(chǎn)-通用設(shè)備-計(jì)算機(jī)設(shè)備4320借:事業(yè)支出-財(cái)政撥款支 出-基本支出-日常公用經(jīng)費(fèi) 43200貸：銀行存款4320貸：資金存結(jié)-貨幣資 金4320外購(gòu)的固定資產(chǎn)，需要安裝。例：購(gòu)買(mǎi)視頻監(jiān)控平臺(tái)設(shè)備，購(gòu)置費(fèi)為

14、 35400元，安裝調(diào)試費(fèi)用計(jì)7000元。第一步：買(mǎi)回設(shè)備：【說(shuō)明：先在 在建工程 科目下，創(chuàng)建一個(gè) 視頻監(jiān)控平臺(tái) 科目】 填制憑證：摘要會(huì)計(jì)憑證預(yù)算憑證購(gòu)買(mǎi)視頻監(jiān)控 平臺(tái)設(shè)備1套借：在建工程-視頻監(jiān)控平臺(tái)35400借：事業(yè)支出-財(cái)政撥款支出-基本支出-日常公用經(jīng)費(fèi)35400貸：銀行存款35400貸：資金存結(jié)-貨幣資金35400第二步：支付設(shè)備安裝費(fèi):填制憑證：摘要會(huì)計(jì)憑證預(yù)算憑證支付視頻監(jiān)控平臺(tái)設(shè)備安裝費(fèi)借:在建工程-視頻監(jiān)控平臺(tái)7000借:事業(yè)支出-財(cái)政撥款支 出-基本支出-日常公用經(jīng) 費(fèi) 7000貸：銀行存款7000貸：資金存結(jié)-貨幣資 金7000第三步：安裝完成，交付使用:填制憑證：摘

15、要會(huì)計(jì)憑證預(yù)算憑證視頻監(jiān)控平臺(tái)設(shè)備借:固定資產(chǎn)-專(zhuān)用設(shè)備-視頻監(jiān)控平臺(tái)42400 （購(gòu)置費(fèi)+安裝費(fèi)）貸：在建工程-視頻監(jiān)控平臺(tái)42400（購(gòu)置費(fèi)+安裝費(fèi)）外購(gòu)的固定資產(chǎn)，不需安裝，但要扣留質(zhì)量保證金。例：購(gòu)買(mǎi)數(shù)碼照相機(jī)1臺(tái)，計(jì)3600元，扣留質(zhì)量保證金500元【第一步】填制憑證:摘要會(huì)計(jì)憑證預(yù)算憑證購(gòu)數(shù)碼相機(jī) 1臺(tái)（扣留質(zhì) 量保證金500 元）借：固定資產(chǎn)-通用設(shè)備-數(shù)碼相機(jī)3600借：事業(yè)支出-財(cái)政撥款支出- 基本支出-日常公用經(jīng)費(fèi)3100貸：銀行存款3100其他應(yīng)付款500 （質(zhì)量保證金）（1年內(nèi)）或貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款500 （質(zhì)量保證金）（質(zhì)保期超過(guò)1年）貸：資金存結(jié)-貨幣資金3100【第二

16、步】質(zhì)保期滿(mǎn)，支付質(zhì)保金500元填制憑證:摘要會(huì)計(jì)憑證預(yù)算憑證支付數(shù)碼相 機(jī)質(zhì)量保證 金借：其他應(yīng)付款500 （質(zhì)量保證金）（質(zhì)保期1年內(nèi)）或借：長(zhǎng)期應(yīng)付款500 （質(zhì)量保證金）（質(zhì)保期超過(guò)1年）借：事業(yè)支出-財(cái)政撥款支出- 基本支出-日常公用經(jīng)費(fèi)500貸：銀行存款 500貸：資金存結(jié)-貨幣資金500接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)【第一種情形】不發(fā)生搬運(yùn)費(fèi)、稅費(fèi)等費(fèi)用 例：收到紅十字會(huì)捐贈(zèng)的按摩儀1臺(tái)，賬面價(jià)值為1850元（賬面價(jià)值：應(yīng)為捐出方扣除累 計(jì)折舊后的資產(chǎn)凈值），未發(fā)生搬運(yùn)費(fèi)、稅費(fèi)等。填制憑證：摘要會(huì)計(jì)憑證預(yù)算憑證收到紅十字會(huì)捐贈(zèng)的按摩儀1臺(tái)借：固定資產(chǎn)-專(zhuān)用設(shè)備-按摩儀1850貸：捐贈(zèng)收入18

17、50【第二種情形】發(fā)生搬運(yùn)費(fèi)、稅費(fèi)等費(fèi)用例：接受外單位捐贈(zèng)的大型會(huì)議桌1張，賬面價(jià)值為4200元（賬面價(jià)值：應(yīng)為捐出方扣除 累計(jì)折舊后的資產(chǎn)凈值），并發(fā)生搬運(yùn)費(fèi)200兀（此搬運(yùn)費(fèi)為接受方支付）。填制憑證：摘要會(huì)計(jì)憑證預(yù)算憑證接受捐贈(zèng)大型會(huì)議桌1張借：固定資產(chǎn)-家具用具-家具4200借：其他支出200 （搬運(yùn)費(fèi)）貸：銀行存款200 （搬運(yùn)費(fèi)）貸：資金存結(jié)-貨幣資貸：捐贈(zèng)收入4000 （扣除搬運(yùn)費(fèi)）金200對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)【第一種情形】不發(fā)生搬運(yùn)費(fèi)、稅費(fèi)等費(fèi)用例：向其他單位捐贈(zèng)打印機(jī)1臺(tái)，計(jì)1800元，已計(jì)提累計(jì)折舊費(fèi)110元，捐贈(zèng)時(shí)未發(fā)生搬 運(yùn)費(fèi)、稅費(fèi)等。填制憑證：摘要會(huì)計(jì)憑證預(yù)算憑證向XX單位

18、捐 贈(zèng)打印機(jī)1臺(tái)借：資產(chǎn)處置費(fèi)用1690（資產(chǎn)凈值）固定資產(chǎn)累計(jì)折舊110貸：固定資產(chǎn)-通用設(shè)備1800 （資產(chǎn)原值）【第二種情形】發(fā)生搬運(yùn)費(fèi)、稅費(fèi)等費(fèi)用 例：向?qū)W校捐贈(zèng)臺(tái)式電腦1臺(tái)，計(jì)3600元，已計(jì)提累計(jì)折舊費(fèi)200元，捐贈(zèng)時(shí)發(fā)生搬運(yùn)費(fèi)100元（搬運(yùn)費(fèi)由捐出方支付）。填制憑證：摘要會(huì)計(jì)憑證預(yù)算憑證向XX學(xué)校捐贈(zèng)電腦1臺(tái)借：資產(chǎn)處置費(fèi)用3500 （資產(chǎn)凈值+搬運(yùn)費(fèi)）固定資產(chǎn)累計(jì)折舊200借：其他支出100（搬運(yùn)費(fèi)）貸：固定資產(chǎn)-通用設(shè)備 3600 （資產(chǎn)原 值）貸：銀行存款100（搬運(yùn)費(fèi)）貸：資金存結(jié)-貨幣資 金100無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)【第一種情形】不發(fā)生搬運(yùn)費(fèi)、稅費(fèi)等費(fèi)用 例：從上級(jí)單位無(wú)

19、償調(diào)入筆記本電腦 1臺(tái)，賬面價(jià)值3120元（賬面價(jià)值：應(yīng)為調(diào)出方扣除 累計(jì)折舊后的資產(chǎn)凈值），調(diào)入時(shí)未發(fā)生搬運(yùn)費(fèi)、稅費(fèi)等。填制憑證：摘要會(huì)計(jì)憑證預(yù)算憑證無(wú)償調(diào)入筆記本電腦1臺(tái)借：固定資產(chǎn)-通用設(shè)備-計(jì)算機(jī)設(shè)備 3120（賬面價(jià)值）貸：無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn) 3120 （賬面價(jià)值）【第二種情形】發(fā)生搬運(yùn)費(fèi)、稅費(fèi)等費(fèi)用例：從上級(jí)單位無(wú)償調(diào)入高級(jí)復(fù)印機(jī) 1臺(tái)，賬面價(jià)值8620元（賬面價(jià)值：應(yīng)為調(diào)出方扣除 累計(jì)折舊后的資產(chǎn)凈值），調(diào)入發(fā)生搬運(yùn)費(fèi)150元（搬運(yùn)費(fèi)由調(diào)入方支付）。填制憑證:摘要會(huì)計(jì)憑證預(yù)算憑證無(wú)償調(diào)入高級(jí)復(fù)印機(jī)1臺(tái)借:固定資產(chǎn)8620（賬面價(jià)值）借：其他支出150（搬運(yùn)費(fèi)）貸：無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)847

20、0（從賬面價(jià)值里扣除搬運(yùn)費(fèi)）貸：銀行存款150（搬運(yùn)費(fèi)）貸：資金存結(jié)-貨幣資金150 無(wú)償調(diào)出的固定資產(chǎn)【第一種情形】不發(fā)生搬運(yùn)費(fèi)、稅費(fèi)等費(fèi)用 例:對(duì)下級(jí)單位無(wú)償調(diào)出空調(diào)1臺(tái)，原值2200元，已計(jì)提累計(jì)折舊180元，未發(fā)生搬運(yùn)費(fèi)、 稅費(fèi)等費(fèi)用。填制憑證：摘要會(huì)計(jì)憑證預(yù)算憑證無(wú)償調(diào)出空調(diào)1臺(tái)借:無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)2020 （資產(chǎn)凈值）固定資產(chǎn)累計(jì)折舊180貸：固定資產(chǎn)2200（資產(chǎn)原值）【第二種情形】發(fā)生搬運(yùn)費(fèi)、稅費(fèi)等費(fèi)用例：對(duì)下級(jí)單位無(wú)償調(diào)出機(jī)床1臺(tái)，原值27200元，已計(jì)提累計(jì)折舊1200元，且發(fā)生搬運(yùn) 費(fèi)500元（搬運(yùn)費(fèi)由調(diào)出方支付）。填制憑證：摘要會(huì)計(jì)憑證預(yù)算憑證無(wú)償調(diào)出機(jī)借：無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)

21、26000 （資產(chǎn)凈值）床1臺(tái)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊1200貸：固定資產(chǎn)27200（資產(chǎn)原值）借:資產(chǎn)處置費(fèi)用500（搬運(yùn)費(fèi)）貸：銀行存款500（搬運(yùn)費(fèi)）借：其他支出500 （搬運(yùn)費(fèi)）貸：資金存結(jié)-貨幣資金 500 報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)予以報(bào)廢的固定資產(chǎn)，且已計(jì)提完累計(jì)折舊。例：本單位有空調(diào)1臺(tái)，該空調(diào)原值3200元，于2010年1月購(gòu)買(mǎi)，超過(guò)使用年限，且已計(jì) 提完累計(jì)折舊，報(bào)請(qǐng)上級(jí)批準(zhǔn)予以報(bào)廢。填制憑證：摘要會(huì)計(jì)憑證預(yù)算憑證報(bào)廢空調(diào)1臺(tái)借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊3200貸：固定資產(chǎn)3200 報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)予以報(bào)廢的固定資產(chǎn)，只計(jì)提了一部分累計(jì)折舊，還有資產(chǎn)凈值。例：本單位有打印機(jī)一臺(tái)，資產(chǎn)原值為2530元，已計(jì)提累計(jì)折舊

22、1904元，因損壞無(wú)法使用, 報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)予以報(bào)廢。填制憑證：摘要會(huì)計(jì)憑證預(yù)算憑證報(bào)廢打印機(jī)1臺(tái)借：資產(chǎn)處置費(fèi)626（資產(chǎn)凈值）借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊1904貸：固定資產(chǎn)2530（資產(chǎn)原值）出售固定資產(chǎn)【第一種情形】不發(fā)生搬運(yùn)費(fèi)、稅費(fèi)等費(fèi)用例：本單位有發(fā)動(dòng)機(jī)一臺(tái)，資產(chǎn)原值為7800元，已計(jì)提累計(jì)折舊2100元，報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)予以出 售，出售價(jià)為4500元，不發(fā)生搬運(yùn)費(fèi)、稅費(fèi)等費(fèi)用。填制憑證:摘要會(huì)計(jì)憑證預(yù)算憑證無(wú)償調(diào)出機(jī)床1臺(tái)借：資產(chǎn)處置費(fèi)用57000（資產(chǎn)凈值）固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 2100貸：固定資產(chǎn)7800（資產(chǎn)原值）借：銀行存款4500（出售價(jià)）貸：應(yīng)繳財(cái)政款4500 （出售價(jià)）【第二種情形】發(fā)生搬運(yùn)

23、費(fèi)、稅費(fèi)等費(fèi)用例：本單位有TC機(jī)一臺(tái)，資產(chǎn)原值為12000元，已計(jì)提累計(jì)折舊3500元，報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)予以出摘要會(huì)計(jì)憑證預(yù)算憑證無(wú)償調(diào)出機(jī)床1臺(tái)借：資產(chǎn)處置費(fèi)8500（資產(chǎn)凈值）固定資產(chǎn)累計(jì)折舊3500貸：固定資產(chǎn)12000（資產(chǎn)原值）借：銀行存款8000（出售價(jià)）貸：應(yīng)繳財(cái)政款7000（扣除搬運(yùn)費(fèi)）銀行存款1000（搬運(yùn)費(fèi)）填制憑證：O售，出售價(jià)為8000元，發(fā)生搬運(yùn)費(fèi)1000 （搬運(yùn)費(fèi)由本單位支付）1602固定資產(chǎn)累計(jì)折舊按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，按照計(jì)提金額進(jìn)行做憑證 例：本單位4月，對(duì)所有固定資產(chǎn)進(jìn)行累計(jì)折舊，計(jì) 2045元填制憑證:摘要會(huì)計(jì)憑證預(yù)算憑證4月固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊借:業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)-固定

24、資產(chǎn)折舊費(fèi)2045貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊2045第三章 負(fù)債類(lèi)2102其他應(yīng)交稅費(fèi)-單位代扣個(gè)人所得稅2307其他應(yīng)付款-單位代扣個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn) 個(gè)人職業(yè)年金 個(gè)人住房公積金 例：3月份，在編人員工資表姓名職級(jí)工資薪級(jí)工資代扣款項(xiàng)實(shí)領(lǐng)工資個(gè)人所得稅養(yǎng)老保險(xiǎn)職業(yè)年金住房公積金醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)工會(huì)會(huì)費(fèi)張衫35002400100505010080205500李思340023009040308050105400王武330022007030305050105260合計(jì)1020069002601201102301804016160填制憑證:摘要會(huì)計(jì)憑證預(yù)算憑證支3月工資借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用-工資福利費(fèi)用-基本工資17100 （應(yīng)發(fā)工資總和）借:事業(yè)支出-財(cái)政撥款支出-基本支出-人員經(jīng)費(fèi)16160（實(shí)發(fā)工資）貸：其他應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個(gè)人所得稅260 其他應(yīng)付款代扣養(yǎng)老保險(xiǎn)120 其他應(yīng)付款-代扣職業(yè)年金110貸：資金存結(jié)-貨幣資金16160 （實(shí)發(fā)工資） 其他應(yīng)付款 代扣住房公積金230 其他應(yīng)付款代扣醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)180 其他應(yīng)付款-代扣工會(huì)會(huì)員會(huì)費(fèi)40 銀行存款16160（實(shí)發(fā)工資）【第二種情形】