財務(wù)報表勾稽關(guān)系核對

1、財務(wù)報表的勾稽關(guān)系財務(wù)報裝會計等式利麗表收入一費用=凈利潤j利潤分配表期末未分配利潤二期初未分配利潤潤，股利分配所有者權(quán)部的變動 期末班行并N益二期初所有者權(quán)益*凈利潤+因期股東投入-股利分配 資產(chǎn)效憤表期末資產(chǎn)=期末負債十期末濾者權(quán)益（圖1；上小口 計報表之間的鉤稽大系關(guān)于這個問題，我得說一下，報表是為了了解企業(yè)而服務(wù)的，做為企業(yè)的 一個外部關(guān)系人，我們應(yīng)該從哪幾個方面來了解企業(yè)呢。 至少從三個方面，大家 注意，我說的是至少，而不是只是。從哪三個方面呢？ 一個是企業(yè)財務(wù)狀況，二 是企業(yè)的經(jīng)營成果，三是企業(yè)的現(xiàn)金流量。說白一點，就是，一是要搞清楚我目 前有多少錢和欠人家多少錢，二是要搞清楚我這

2、一段時間是賺了是賠了， 如是賺 了，賺多少，如果是賠了，賠多少，三是要搞清楚這一段時間從我手頭上經(jīng)手了 多少實實在在的票子，收了多少票子，支出去了多少票子。我們就要搞清楚這三 個方面的問題，為了讓我們搞清楚這三個方面的問題， 企業(yè)給我們準備了三張報 表，一張是資產(chǎn)負債表，這是為了讓我們搞清楚第一個問題，另一張是利潤表或 損益表，這是為了讓我們搞清楚第二個問題，第三張是現(xiàn)金流量表，這是為了讓 我們搞清楚第三個問題。因此，我們最常見的就這三張報表?；靖忝靼灼髽I(yè)給我們準備了哪幾張報表之后，我們來看一看，這三張表是 個什么關(guān)系。為什么要搞明白這個問題呢，我打個比較簡單的比方，比如，你想讓一個人告訴你

3、一些事情，你首先要搞明白，他是不是對你撒謊，如果搞明白呢， 第一，你要看他說的話，是不是前后矛盾，能不能自圓其說，這主要從形式上來考查，第二，你得對他說的話進行深入分析，了解具體事實，再去問一問其他人對這個事情的看法，然后和他說的話做一個對比，看看有什么問題，等等， 總之，要從內(nèi)容上來考查。也就是說，要從兩個方面去考查，即從形式上和內(nèi)容上去考查，才要對這件事情有真正的了解。在這里，我們只是先從形式上來考查，至于如何從內(nèi)容上來考查會計報表，我們在以后的時間里，和大家來講。那如何從形式上來考查呢，也就是說，會計是企業(yè)經(jīng)濟活動的語言，會計報表是會計人員來做的，如何來考查這些“狡詐 ”的會計人員是不是

4、說了假話呢，首先要搞清楚，這幾張報表之間有什么關(guān)系，這些關(guān)系是不是正確的反映在這些會計報表上了。這些關(guān)系在會計上叫“勾稽關(guān)系 ”，當然，一般情況下，企業(yè)放到我們面前的會計報表，這些關(guān)系都是正確的，那是企業(yè)在私下里核對了很多次才拿出來的，所以，一般沒有什么問題，作為一個公司的會計人員，如果這個“勾稽關(guān)系 ”沒搞正確，那真正有點太對不起觀眾了。談了這些報表的“勾稽關(guān)系 ”， 主要有兩種，一種是表內(nèi)的 “勾稽關(guān)系 ”， 另一種是表間“勾稽關(guān)系”， 第一種很簡單，就是表內(nèi)各項目之間的加加減減，看一看加減得對不對，匯總是否有誤等；第二種較復(fù)雜一點，就是， 一張報有的某一項或幾項，與另一張報表的某一項或幾

5、項，有一個確定的關(guān)系，可以通過一定的公式來驗證。先讓我們來看一看表內(nèi)的“勾稽關(guān)系 ”吧。先看一看資產(chǎn)負債表，這張報表主要是告訴我們，在出報表的那一時刻，這個公。司資產(chǎn)負債情況如何，是窮還是富，窮的話，窮到什么地步，富得話，富得是不是流油。所以，這張報表，關(guān)鍵一點是看是什么時候出的，時點對這張報表的影響很大 ，因為，昨天窮，不一定今天就窮，今天富，不一定明天也一定也會福，三十年河?xùn)|，四十年河西，沒有一個人會在一輩子總是一個狀況，對吧。在這張報表時，最重要的一個“勾稽關(guān)系 ”就是資產(chǎn)等于負債加上權(quán)益。如何理解呢，就是，我現(xiàn)在擁有的一切，不外乎來源于兩個方面，一個是本來就是自己的，另一個就是借來的，

6、自己有的，再加上借來的，當然就是我現(xiàn)在擁有的一切。在會計上， 目前我擁有的一切，就叫資產(chǎn)，而借來的錢，就是負債，自己的， 就叫權(quán)益。這就是資產(chǎn)負債表最重要的內(nèi)部“勾稽關(guān)系 ”。再看一看利潤表或損益表，這張報表主要是告訴我們，在一段時間里，這個公司損益情況如何，就是說，在一段時間里，是賺了還是賠了，如是賺了，賺多少，如果是賠了，賠多少。所以，這張報表關(guān)鍵一點，就是看這段時間有多長，一般是一個月，一個季度或一年的時間。 在這張表里，最重要的一個“勾稽關(guān)系 ”就是收入減去成本費用，等于利潤，這個關(guān)系就太簡單，就不用多解釋了。我們再看一看現(xiàn)金流量表，這張報表主要是告訴我們，在一段時間里，這個公司收進了

7、多少現(xiàn)金，付出去了多少現(xiàn)金，還余下多少現(xiàn)金在銀行里。這張報表的關(guān)鍵也是要看這段時間有多長了，這一點同利益表或損益表一樣。在這張表里，最重要的一個“勾稽關(guān)系 ”就是流入的現(xiàn)金減去流出的現(xiàn)金，等于余下的現(xiàn)金，這個關(guān)系也十分簡單，就不用多解釋了。講到這里，大家可能覺得，會計報表真是太簡單了，這些關(guān)系真是小學生都東西。是的，這是從大的層面上來說，是很簡單的，因為必盡是表內(nèi)的關(guān)系，大多數(shù)是一些加加減減，然后匯總，只要明白各個項目內(nèi)的加減關(guān)系，同時計算沒有什么問題，一般不會出什么錯。但也不要小看這些表內(nèi)“勾稽關(guān)系 ”，特別是資產(chǎn)負債表里的那個“勾稽關(guān)系 ”，就是資產(chǎn)等于負債加權(quán)益，這個是會計的一個核心原理

8、之一，很多會計平衡的概念，都是從這個等式引申出來的，正可謂，最簡單的邏輯，涵含著最復(fù)雜的道理。所以說，不要小看看擬簡單而平淡的東西，其實，細細琢磨起來，會得出很多更深層次的道理來。好了，在了解了表內(nèi)關(guān)系之后，我們再來看一看這些表的表間“勾稽關(guān)系 ”吧。我們先來看一看資產(chǎn)負債表同損益表（或利潤表）之間的“勾稽關(guān)系 ”。資產(chǎn)負債表同損益表的表間關(guān)系主要是資產(chǎn)負債表中未分配利潤的期末數(shù)減去期初數(shù)，應(yīng)該等于損益表的未分配利潤項，因為，資產(chǎn)負債表是一個時點報表，而損益表是一個時期報表，兩個不同時點之間就是一段時期，這兩個時點的上未分配利潤的差額，應(yīng)該等于這段時期內(nèi)未分配利潤的增量。那可能有人要問了，為什

9、么單單拿未分配利潤來比較呢，不拿其他的來比較呢？首先簡單解釋一下，什么叫未分配利潤，未分配利潤就是企業(yè)支付成本費用，取得收入，然后交了稅金，付完利息后，將余下的利潤分給股東之后，最后余下的錢，企業(yè)的所有活動產(chǎn)生的經(jīng)濟效果，到最后，都要體現(xiàn)到未分配利潤下來，做。個最后的了結(jié)，而其他的項目之間的關(guān)系，主要表現(xiàn)在表內(nèi)的關(guān)系上，而不是通過表間關(guān)系現(xiàn)體現(xiàn)的。再來看一看資產(chǎn)負債表同現(xiàn)金流量表之間的“勾稽關(guān)系 ”。 資產(chǎn)負債表同現(xiàn)金流量表之間的關(guān)系，主要是 資產(chǎn)負債表的現(xiàn)金，銀行存款及其他貨幣資金等項目的期末數(shù)減去期初數(shù)，應(yīng)該等于現(xiàn)金流量表最后的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈流量,資產(chǎn)負債表是一個時點報表，現(xiàn)金流量表是

10、一個時期報表，表間關(guān)系的原理同上。想進一步解釋一下的就是，什么叫現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，這個概念對于現(xiàn)金流量表來說，是非常重要的。現(xiàn)金大家都明白，就是實實在在的票子和放在銀行里的銀行存款，是廣義上的現(xiàn)金，而現(xiàn)金等價物是個什么概念呢？顧名思義，就是可以把這些東西當成現(xiàn)金來看待的，那企業(yè)里，哪些東西可以被當作現(xiàn)金來看呢？主要包括短期投資， 以及可以馬上變現(xiàn)的長期投資等，那為什么這些東西可以當作現(xiàn)金來看呢？主要是因為他們可以隨時的變成現(xiàn)金，可以馬上在交易市場上賣了，換回現(xiàn)金， 這個同現(xiàn)金沒有太大的差異，除了可以從交易市場上換回現(xiàn)金外，幾乎還可以直接做為支付手段，支付給客戶，因此，在現(xiàn)實運作中，可以將這些東

11、西，看成與現(xiàn)金一樣的，在會計上，就叫現(xiàn)金等價物。至于 損益表與現(xiàn)金流量表之間的關(guān)系，要通過很多的運算才可以說明，比較復(fù)雜。要注意的是，這兩張報表，有他們的相同之處，也有他們的不同之處。所謂相同之處就是，他們都是時期報表，就是反映一段時期內(nèi)的一些活動情況，一個是反映一段時期內(nèi)的利潤情況，一個是反映一段時期內(nèi)的現(xiàn)金流量情況；所謂 不同之處 就是，編制的基礎(chǔ)不同，在會計上，對經(jīng)濟活動，有兩種不同的處理方法，一種叫收付實現(xiàn)制，就是真正收到錢，才叫收入，在會計上才確定收入，真正支付錢時， 才叫支出，在會計上才確定為成本費用，而無論這筆錢是不是應(yīng)該由收付的當時期間負擔，這個可能好理解一點，再來一個不好理解的，就是另一種處理方法，叫權(quán)責發(fā)生制，什么意思呢，與收付實現(xiàn)制正好對著來，就是在會計上確定收入和成本費用時，不是看是不是