工程施工施工單位會計科目

1、一、資產(chǎn)l類11001庫存現(xiàn)金21002艮行存款校照開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日 記賬”31012“他貨幣資金沒置外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證 保證金存款、存出投資款等明細科目41101"易性金融資 r按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別成本”、公允價值變動”進行明細核算。51121j收票據(jù)按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算，并設(shè)置應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易 合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書 我讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退

2、票情 兄等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注 銷。61122M收賬款故照發(fā)包單位（或建設(shè)單位、業(yè)主）及債務(wù)人進行明細核算71123預(yù)付賬款長照分包單位及供應(yīng)單位等進行明細核算81131應(yīng)收股利假照被投資單位進行明細核算91132應(yīng)收利息假照借款人或被投資單位進行明細核算101221“他應(yīng)收款故照單位（或個人）進行明細核算111225“部往來長照內(nèi)部核算單位（分公司、項目管理部等）進行明細核算121226備用金長照內(nèi)部單位（或個人）進行明細核算131231壞賬準(zhǔn)備故照應(yīng)收帳款的類別進行明細核算141321弋理業(yè)務(wù)資r故照有無風(fēng)險和委托單位、資產(chǎn)管理類別（如定向、集合和專項資

3、產(chǎn)管理業(yè)務(wù)）、貸款對象，分別成本”、巴實現(xiàn)未結(jié)算損益”等進行明細核算151401，才料采購按照工程項目及材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進 行明細核算161402“途物資長照工程項目及供應(yīng)單位進行明細核算171403M材料按照工程項目及材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等進 行明細核算181404“料成本差異按照材料類別進行明細核算191405車存商品假照購貨單位及商品類別和品種進行明細核算201408委托加工物 k故加工合同、受托加工單位以及加工物資的品種等進行明細核算211411“轉(zhuǎn)材料假照周轉(zhuǎn)材料的種類（如低值易耗品、包裝物等以及鋼模板、木模板、-腳手架等），

4、同時還應(yīng)分別庫存”、攤銷”進行明細核算221471，貨跌價準(zhǔn)按照存貨項目和類別進行明細核算231501M有至到期投按照持有至到期投資的類別和品種，分別投資成本“、溢折價”、應(yīng)計利息”進行明細核算。241502持有至到期投 資減值準(zhǔn)備按照持有至到期投資類別和品種進行明細核算251503可供出售金融 資產(chǎn)按照可供出售金融資產(chǎn)類別或品種進行明細核算261511長期股權(quán)投 資按照被投資單位進行明細核算。長期股權(quán)投資核算采用權(quán)益法的，應(yīng)當(dāng)分別投資成本”、損益調(diào)整: 所有者權(quán)益其他變動”進行明細核算。271512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備按照被投資單位進行明細核算281521投資性房地 產(chǎn)按照投資性房地產(chǎn)類別和

5、項目進行明細核算，米取公允價值計量的， 還應(yīng)分別 成本”和公允價值變動”進行明細核算。291522段資性房地產(chǎn)累計折舊成本模式下按照投資性房地產(chǎn)（房屋）類別和項目進行明細核算301523段資性房地產(chǎn)累計攤銷成本模式下按照投資性房地產(chǎn)（土地）類別和項目進行明細核算311524段資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備長照投資性房地產(chǎn)類別和項目進行明細核算321531長期應(yīng)收款故照承租人或購貨單位（接受勞務(wù)單位）等進行明細核算331532未實現(xiàn)融資收*按照未實現(xiàn)融資收益項目進行明細核算341601固定資產(chǎn)按照固定資產(chǎn)類別或項目進行明細核算351602累計折舊按照固定資產(chǎn)類別或項目進行明細核算361603固定資產(chǎn)減值 準(zhǔn)

6、備按照固定資產(chǎn)類別或項目進行明細核算371604在建工程核算企業(yè)自有工程的實際成本，按照建筑工程”、安裝工程: 在安裝設(shè)備”、待攤支出”以及單項工程進行明細核算。381605工程物資按照設(shè)備、材料類別及品名等進行明細核算391606固定資產(chǎn)清 理按照被清理的固定資產(chǎn)項目進行明細核算401607在建工程減值 準(zhǔn)備按照在建工程的項目進行明細核算411608工程物資減值 準(zhǔn)備按照設(shè)備、材料類別及品名等進行明細核算421616臨時設(shè)施按照工程項目、分公司等進行明細核算431617臨時設(shè)施攤銷按照工程項目、分公司等進行明細核算441618臨時設(shè)施清理按照工程項目、分公司等進行明細核算451619屆時設(shè)施

7、減值準(zhǔn)備按照工程項目、分公司等進行明細核算461701無形資產(chǎn)按照無形資產(chǎn)項目進行明細核算471702累計攤銷按照無形資產(chǎn)項目進行明細核算481703無形資產(chǎn)減值 準(zhǔn)備按照無形資產(chǎn)項目進行明細核算491711商譽按照商譽的項目進行明細核算5017124譽減值準(zhǔn)備故照商譽的項目進行明細核算511801長期待攤費 k政費用項目（如自有固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出、 固定資產(chǎn)大修理支出、其他）進行明細核算521811遞延所得稅資r假照可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算，根據(jù)稅法規(guī)定可用以后 年度稅前利潤彌補的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。531901待處理財產(chǎn)損'/-i

8、A 偷按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項目進行明細核算二、負(fù)債類542001“期借款按照借款種類和貸款人進行明細核算552101"易性金融負(fù) 責(zé)按照交易性金融負(fù)債類別，分別本金”、公允價值變動”進行明細核算。562201“付票據(jù)按照債權(quán)人進行明細核算，同時應(yīng)當(dāng)設(shè)置應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日期、到期日、票面余額、交易合 司號和收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù) 到期結(jié)清時，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。572202M付賬款長照工程項目，分別不同的債權(quán)人（如供應(yīng)單位、分包單位等）進行 明細核算582203“收賬款按照工程項目、按發(fā)包單位（或建設(shè)單位、

9、業(yè)主）進行明細核算592211“付職工薪 酬按照工資薪金”、職工福利費”、社會保險費: 住房公積金”、工會 經(jīng)費”、職工教育經(jīng)費 : 解除職工勞動關(guān)系補償 ”等應(yīng)付職工薪酬項目 進行明細核算。602221M交稅費按照應(yīng)交稅費的稅種進行明細核算，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所 得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、 車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。企業(yè)代扣代交的個人 方得稅，也通過本科目核算。企業(yè)不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)所交納的稅金， 如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。612231“付利息按照存款人或債權(quán)人進行明細核算622232"寸股利按照投資者進行明細

10、核算6322411“他應(yīng)付款按照工程項目，分別其他應(yīng)付款的項目和對方單位（或個人）進行明 細核算642314a業(yè)務(wù)負(fù)一 責(zé)誦有無風(fēng)險和委托單位、資產(chǎn)管理類別（如定向、集合和專項資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)）等進行明細核算652801“計負(fù)債按照預(yù)計負(fù)債項目進行明細核算，如對外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品 質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等。662401，延收益按照政府補助的種類進行明細核算672501（期借款按照貸款單位和貸款種類，分別本金"、溢折價”、交易費用”等進行明細核算。682502（付債券按照 面值"、溢折價”、應(yīng)計利息”、交易費用”進行明細核算。企業(yè)發(fā) 行的可轉(zhuǎn)換公

11、司債券， 應(yīng)在本科目設(shè)置 向轉(zhuǎn)換公司債券”明細科目進行 核算。692701k期應(yīng)付款按照長期應(yīng)付款的種類和債權(quán)人進行明細核算702702,確認(rèn)融資費 用按照未確認(rèn)融資費用項目進行明細核算712711，項應(yīng)付款長照撥入資本性投資項目的種類進行明細核算722901M延所得稅負(fù)，責(zé)故照應(yīng)納稅暫時性差異項目進行明細核算三、共同類733101同生工具按照衍生金融工具類別，分別成本”、公允價值變動”進行明細核算743201g期工具按照套期工具類別進行明細核算753202套期項目假照套期項目類別進行明細核算四、所有者權(quán)益類764001資本長照投資者進行明細核算774002,本公積分別資本溢價”或股本溢價:其

12、他資本公積”進行明細核算784101，余公積分別法定盈余公積”、任意盈余公積”進行明細核算。企業(yè)（外商投資） 還應(yīng)分別儲備基金”、企業(yè)發(fā)展基金”進行明細核算。794103，年利潤304104。潤分配分別提取法定盈余公積二提取任意盈余公積”、應(yīng)付現(xiàn)金股利或利 潤”、轉(zhuǎn)作股本的股利”、盈余公積補虧”和朱分配利潤”等進行明細核 算。企業(yè)（外商投資）還應(yīng)分別提取儲備基金”、提取企業(yè)發(fā)展基金二提取職工獎勵及福利基金”進行明細核算。企業(yè)（中外合作經(jīng)營）在合 作期間歸還投資者的投資，應(yīng)在本科314201庫存股五、成本類325101"工間接費用長照工程項目，分別費用項目（職工薪酬、折舊修理費、差旅交

13、通費、 辦公費、水電費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資產(chǎn)使用費、 其他費用）進行明細核算335201，務(wù)成本校照提供勞務(wù)種類進行明細核算345301H發(fā)支出按照研究開發(fā)項目，分別費用化支出”與資本化支出”進行明細核算355401，程施工可按建造合同，分別合同成本二間接費用”、合同毛利”進行明細核 算。在合同成本”科目下設(shè)置人工費”材料費”機械使用費”其他直接 費”等成本項目進行核算365402工程結(jié)算可按建造合同進行明細核算375403“械作業(yè)可按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本項目一般分為：人工費、 然料及動力費、折舊及修理費、其他直接費用、間接費用335404“助生產(chǎn)可按成本核算對

14、象和成本項目進行歸集。成本項目一般分為：人工費、 然料及動力費、折舊及修理費、其他直接費用、間接費用六、損益類395001營業(yè)務(wù)收 入按照主營業(yè)務(wù)的種類（工程結(jié)算收入）進行明細核算905051其他業(yè)務(wù)收入按照其他業(yè)務(wù)收入種類進行明細核算，如出租固定資產(chǎn)、出租無形資 產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等實現(xiàn)的收入9151016允價值變動按照交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、投資性房地產(chǎn)等進行明細核I損益算925111投資收益1$照投資項目進行明細核算935301營業(yè)外收入1$照處置非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、 罰沒利得、政府補助利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作 營業(yè)外

15、收入的應(yīng)付款項等進行明細核算945401主營業(yè)務(wù)成 本主營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算955402其他業(yè)務(wù)成本長照其他業(yè)務(wù)成本種類進行明細核算，如銷售材料的成本、出租固定 資產(chǎn)的累計折舊、出租無形資產(chǎn)的累計攤銷、出租包裝物的成本或攤 銷額、采用成本模式計量的投資房地產(chǎn)的累計折舊或累計攤銷等965403營業(yè)稅金及附 加營業(yè)稅、城建稅、教育費附加等975601銷售費用分別費用項目進行明細核算，如保險費、包裝費、展覽費和廣告費、 荀品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售 本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工薪 酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。985502管理費用假照費用項目進行明細核算，如企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工薪酬、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費卜訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使 用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費 用、排污費等995503財務(wù)費用按照費用項目進行明細核算，如利息支出（減利息收入卜匯兌差額以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣1005701資產(chǎn)減值損 失長照資產(chǎn)減值損失的1 3個項目進行明細核算，如壞賬準(zhǔn)