工程施工施工單位會(huì)計(jì)科目

1、一、資產(chǎn)l類11001庫(kù)存現(xiàn)金21002艮行存款校照開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日 記賬”31012“他貨幣資金沒(méi)置外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證 保證金存款、存出投資款等明細(xì)科目41101"易性金融資 r按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別成本”、公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。51121j收票據(jù)按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算，并設(shè)置應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日、票面金額、交易 合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書 我讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退

2、票情 兄等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注 銷。61122M收賬款故照發(fā)包單位（或建設(shè)單位、業(yè)主）及債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算71123預(yù)付賬款長(zhǎng)照分包單位及供應(yīng)單位等進(jìn)行明細(xì)核算81131應(yīng)收股利假照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算91132應(yīng)收利息假照借款人或被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算101221“他應(yīng)收款故照單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算111225“部往來(lái)長(zhǎng)照內(nèi)部核算單位（分公司、項(xiàng)目管理部等）進(jìn)行明細(xì)核算121226備用金長(zhǎng)照內(nèi)部單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算131231壞賬準(zhǔn)備故照應(yīng)收帳款的類別進(jìn)行明細(xì)核算141321弋理業(yè)務(wù)資r故照有無(wú)風(fēng)險(xiǎn)和委托單位、資產(chǎn)管理類別（如定向、集合和專項(xiàng)資

3、產(chǎn)管理業(yè)務(wù)）、貸款對(duì)象，分別成本”、巴實(shí)現(xiàn)未結(jié)算損益”等進(jìn)行明細(xì)核算151401，才料采購(gòu)按照工程項(xiàng)目及材料的保管地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)）、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn) 行明細(xì)核算161402“途物資長(zhǎng)照工程項(xiàng)目及供應(yīng)單位進(jìn)行明細(xì)核算171403M材料按照工程項(xiàng)目及材料的保管地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)）、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn) 行明細(xì)核算181404“料成本差異按照材料類別進(jìn)行明細(xì)核算191405車存商品假照購(gòu)貨單位及商品類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算201408委托加工物 k故加工合同、受托加工單位以及加工物資的品種等進(jìn)行明細(xì)核算211411“轉(zhuǎn)材料假照周轉(zhuǎn)材料的種類（如低值易耗品、包裝物等以及鋼模板、木模板、-腳手架等），

4、同時(shí)還應(yīng)分別庫(kù)存”、攤銷”進(jìn)行明細(xì)核算221471，貨跌價(jià)準(zhǔn)按照存貨項(xiàng)目和類別進(jìn)行明細(xì)核算231501M有至到期投按照持有至到期投資的類別和品種，分別投資成本“、溢折價(jià)”、應(yīng)計(jì)利息”進(jìn)行明細(xì)核算。241502持有至到期投 資減值準(zhǔn)備按照持有至到期投資類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算251503可供出售金融 資產(chǎn)按照可供出售金融資產(chǎn)類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算261511長(zhǎng)期股權(quán)投 資按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。長(zhǎng)期股權(quán)投資核算采用權(quán)益法的，應(yīng)當(dāng)分別投資成本”、損益調(diào)整: 所有者權(quán)益其他變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。271512長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算281521投資性房地 產(chǎn)按照投資性房地產(chǎn)類別和

5、項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，米取公允價(jià)值計(jì)量的， 還應(yīng)分別 成本”和公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。291522段資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊成本模式下按照投資性房地產(chǎn)（房屋）類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算301523段資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷成本模式下按照投資性房地產(chǎn)（土地）類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算311524段資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備長(zhǎng)照投資性房地產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算321531長(zhǎng)期應(yīng)收款故照承租人或購(gòu)貨單位（接受勞務(wù)單位）等進(jìn)行明細(xì)核算331532未實(shí)現(xiàn)融資收*按照未實(shí)現(xiàn)融資收益項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算341601固定資產(chǎn)按照固定資產(chǎn)類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算351602累計(jì)折舊按照固定資產(chǎn)類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算361603固定資產(chǎn)減值 準(zhǔn)

6、備按照固定資產(chǎn)類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算371604在建工程核算企業(yè)自有工程的實(shí)際成本，按照建筑工程”、安裝工程: 在安裝設(shè)備”、待攤支出”以及單項(xiàng)工程進(jìn)行明細(xì)核算。381605工程物資按照設(shè)備、材料類別及品名等進(jìn)行明細(xì)核算391606固定資產(chǎn)清 理按照被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算401607在建工程減值 準(zhǔn)備按照在建工程的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算411608工程物資減值 準(zhǔn)備按照設(shè)備、材料類別及品名等進(jìn)行明細(xì)核算421616臨時(shí)設(shè)施按照工程項(xiàng)目、分公司等進(jìn)行明細(xì)核算431617臨時(shí)設(shè)施攤銷按照工程項(xiàng)目、分公司等進(jìn)行明細(xì)核算441618臨時(shí)設(shè)施清理按照工程項(xiàng)目、分公司等進(jìn)行明細(xì)核算451619屆時(shí)設(shè)施

7、減值準(zhǔn)備按照工程項(xiàng)目、分公司等進(jìn)行明細(xì)核算461701無(wú)形資產(chǎn)按照無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算471702累計(jì)攤銷按照無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算481703無(wú)形資產(chǎn)減值 準(zhǔn)備按照無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算491711商譽(yù)按照商譽(yù)的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算5017124譽(yù)減值準(zhǔn)備故照商譽(yù)的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算511801長(zhǎng)期待攤費(fèi) k政費(fèi)用項(xiàng)目（如自有固定資產(chǎn)的改建支出、租入固定資產(chǎn)的改建支出、 固定資產(chǎn)大修理支出、其他）進(jìn)行明細(xì)核算521811遞延所得稅資r假照可抵扣暫時(shí)性差異等項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，根據(jù)稅法規(guī)定可用以后 年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。531901待處理財(cái)產(chǎn)損'/-i

8、A 偷按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算二、負(fù)債類542001“期借款按照借款種類和貸款人進(jìn)行明細(xì)核算552101"易性金融負(fù) 責(zé)按照交易性金融負(fù)債類別，分別本金”、公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。562201“付票據(jù)按照債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)應(yīng)當(dāng)設(shè)置應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、到期日、票面余額、交易合 司號(hào)和收款人姓名或單位名稱以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù) 到期結(jié)清時(shí)，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。572202M付賬款長(zhǎng)照工程項(xiàng)目，分別不同的債權(quán)人（如供應(yīng)單位、分包單位等）進(jìn)行 明細(xì)核算582203“收賬款按照工程項(xiàng)目、按發(fā)包單位（或建設(shè)單位、

9、業(yè)主）進(jìn)行明細(xì)核算592211“付職工薪 酬按照工資薪金”、職工福利費(fèi)”、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi): 住房公積金”、工會(huì) 經(jīng)費(fèi)”、職工教育經(jīng)費(fèi) : 解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償 ”等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目 進(jìn)行明細(xì)核算。602221M交稅費(fèi)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算，如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所 得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、 車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交的個(gè)人 方得稅，也通過(guò)本科目核算。企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)所交納的稅金， 如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。612231“付利息按照存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算622232"寸股利按照投資者進(jìn)行明細(xì)

10、核算6322411“他應(yīng)付款按照工程項(xiàng)目，分別其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明 細(xì)核算642314a業(yè)務(wù)負(fù)一 責(zé)誦有無(wú)風(fēng)險(xiǎn)和委托單位、資產(chǎn)管理類別（如定向、集合和專項(xiàng)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)）等進(jìn)行明細(xì)核算652801“計(jì)負(fù)債按照預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，如對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品 質(zhì)量保證、重組義務(wù)以及固定資產(chǎn)和礦區(qū)權(quán)益棄置義務(wù)等。662401，延收益按照政府補(bǔ)助的種類進(jìn)行明細(xì)核算672501（期借款按照貸款單位和貸款種類，分別本金"、溢折價(jià)”、交易費(fèi)用”等進(jìn)行明細(xì)核算。682502（付債券按照 面值"、溢折價(jià)”、應(yīng)計(jì)利息”、交易費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)發(fā) 行的可轉(zhuǎn)換公

11、司債券， 應(yīng)在本科目設(shè)置 向轉(zhuǎn)換公司債券”明細(xì)科目進(jìn)行 核算。692701k期應(yīng)付款按照長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類和債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算702702,確認(rèn)融資費(fèi) 用按照未確認(rèn)融資費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算712711，項(xiàng)應(yīng)付款長(zhǎng)照撥入資本性投資項(xiàng)目的種類進(jìn)行明細(xì)核算722901M延所得稅負(fù)，責(zé)故照應(yīng)納稅暫時(shí)性差異項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算三、共同類733101同生工具按照衍生金融工具類別，分別成本”、公允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算743201g期工具按照套期工具類別進(jìn)行明細(xì)核算753202套期項(xiàng)目假照套期項(xiàng)目類別進(jìn)行明細(xì)核算四、所有者權(quán)益類764001資本長(zhǎng)照投資者進(jìn)行明細(xì)核算774002,本公積分別資本溢價(jià)”或股本溢價(jià):其

12、他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算784101，余公積分別法定盈余公積”、任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)（外商投資） 還應(yīng)分別儲(chǔ)備基金”、企業(yè)發(fā)展基金”進(jìn)行明細(xì)核算。794103，年利潤(rùn)304104。潤(rùn)分配分別提取法定盈余公積二提取任意盈余公積”、應(yīng)付現(xiàn)金股利或利 潤(rùn)”、轉(zhuǎn)作股本的股利”、盈余公積補(bǔ)虧”和朱分配利潤(rùn)”等進(jìn)行明細(xì)核 算。企業(yè)（外商投資）還應(yīng)分別提取儲(chǔ)備基金”、提取企業(yè)發(fā)展基金二提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)（中外合作經(jīng)營(yíng)）在合 作期間歸還投資者的投資，應(yīng)在本科314201庫(kù)存股五、成本類325101"工間接費(fèi)用長(zhǎng)照工程項(xiàng)目，分別費(fèi)用項(xiàng)目（職工薪酬、折舊修理費(fèi)、差旅交

13、通費(fèi)、 辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、 其他費(fèi)用）進(jìn)行明細(xì)核算335201，務(wù)成本校照提供勞務(wù)種類進(jìn)行明細(xì)核算345301H發(fā)支出按照研究開發(fā)項(xiàng)目，分別費(fèi)用化支出”與資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算355401，程施工可按建造合同，分別合同成本二間接費(fèi)用”、合同毛利”進(jìn)行明細(xì)核 算。在合同成本”科目下設(shè)置人工費(fèi)”材料費(fèi)”機(jī)械使用費(fèi)”其他直接 費(fèi)”等成本項(xiàng)目進(jìn)行核算365402工程結(jié)算可按建造合同進(jìn)行明細(xì)核算375403“械作業(yè)可按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。成本項(xiàng)目一般分為：人工費(fèi)、 然料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)用、間接費(fèi)用335404“助生產(chǎn)可按成本核算對(duì)

14、象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。成本項(xiàng)目一般分為：人工費(fèi)、 然料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)用、間接費(fèi)用六、損益類395001營(yíng)業(yè)務(wù)收 入按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類（工程結(jié)算收入）進(jìn)行明細(xì)核算905051其他業(yè)務(wù)收入按照其他業(yè)務(wù)收入種類進(jìn)行明細(xì)核算，如出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資 產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入9151016允價(jià)值變動(dòng)按照交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、投資性房地產(chǎn)等進(jìn)行明細(xì)核I損益算925111投資收益1$照投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算935301營(yíng)業(yè)外收入1$照處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、 罰沒(méi)利得、政府補(bǔ)助利得、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作 營(yíng)業(yè)外

15、收入的應(yīng)付款項(xiàng)等進(jìn)行明細(xì)核算945401主營(yíng)業(yè)務(wù)成 本主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算955402其他業(yè)務(wù)成本長(zhǎng)照其他業(yè)務(wù)成本種類進(jìn)行明細(xì)核算，如銷售材料的成本、出租固定 資產(chǎn)的累計(jì)折舊、出租無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷、出租包裝物的成本或攤 銷額、采用成本模式計(jì)量的投資房地產(chǎn)的累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷等965403營(yíng)業(yè)稅金及附 加營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等975601銷售費(fèi)用分別費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，如保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、 荀品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售 本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪 酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。985502管理費(fèi)用假照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，如企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工薪酬、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)卜訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使 用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi) 用、排污費(fèi)等995503財(cái)務(wù)費(fèi)用按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，如利息支出（減利息收入卜匯兌差額以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣1005701資產(chǎn)減值損 失長(zhǎng)照資產(chǎn)減值損失的1 3個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，如壞賬準(zhǔn)