國(guó)稅征管評(píng)估試卷模擬四

1、征管評(píng)估（模擬四）一、單項(xiàng)選擇題（共30小題，每小題1分，共30分。每小題的備選項(xiàng)中，只有一個(gè)選項(xiàng)最符合題意，錯(cuò)選、多選、不選均不得分）1.下列項(xiàng)目不征收增值稅的是（ ）。A.銀行銷售金銀B.縫紉業(yè)務(wù)C.納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼D.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)【答案】C【解析】納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。2.甲市風(fēng)控中心在對(duì)全市廣告公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描時(shí)發(fā)現(xiàn)甲廣告公司風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高，于是將該公司列為評(píng)估對(duì)象，評(píng)估中發(fā)現(xiàn)甲廣告公司為增值稅一般納稅人。2015年4月，取得廣告設(shè)計(jì)不含稅價(jià)款530萬(wàn)元，獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)收入5.3萬(wàn)元；支付設(shè)備租賃費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額1

2、7萬(wàn)元。則廣告公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（ ）萬(wàn)元。A.14.8 C.15.1 【答案】C【解析】應(yīng)繳納增值稅=530+5.3÷（1+6%）×6%-17=15.1（萬(wàn)元）。3.下列項(xiàng)目不屬于咨詢服務(wù)的是（ ）。A.金融咨詢B.翻譯服務(wù)C.代理記賬D.市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)【答案】C【解析】代理記賬按照商務(wù)輔助服務(wù)中的經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅。4.2016年1月甲縣國(guó)稅局評(píng)估人員在對(duì)長(zhǎng)樂(lè)高爾夫球具廠（增值稅一般納稅人）進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)發(fā)現(xiàn)，該廠下設(shè)一獨(dú)立核算的門(mén)市部，2015年8月該廠將生產(chǎn)的一批成本價(jià)70萬(wàn)元的高爾夫球具移送至門(mén)市部，門(mén)市部將其中70%銷售，取得不含稅銷售額77.22萬(wàn)

3、元，高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤(rùn)率為10%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（ ）萬(wàn)元。B.6【答案】C【解析】納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷售額或銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。該高爾夫球具2015年8月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=77.22÷（1+17%）×10%=6.6（萬(wàn)元）。5.明確消費(fèi)稅的征稅范圍是消費(fèi)稅納稅評(píng)估的基礎(chǔ)，下列說(shuō)法中正確的是（ ）。A.汽油生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外銷售的導(dǎo)熱類油不征收消費(fèi)稅B.寶石坯屬于珠寶玉石半成品，所以不征收消費(fèi)稅C.以汽油、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的乙醇汽油不屬于成品油征稅范圍D.未經(jīng)涂飾的素板不屬于實(shí)木地板的征稅范圍【答

4、案】A【解析】選項(xiàng)B：珠寶玉石的征稅范圍為經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。寶石坯是經(jīng)采掘、打磨、初級(jí)加工的珠寶玉石半成品，因此，對(duì)寶石坯應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)CD均屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。6.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及納稅地點(diǎn)的表述中，不正確的是（ ）。A.納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天B.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天C.納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，必須由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所

5、在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅【答案】D【解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，但在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi)，經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。7.下列企業(yè)中，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的是（ ）。A.小型微利企業(yè)B.高新技術(shù)企業(yè)C.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)D.取得的所得與境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)【答案】A【解析】選項(xiàng)B：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。選項(xiàng)C：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)按25%的稅率征收企業(yè)所得稅。選項(xiàng)D：在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得

6、與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，按25%的稅率征收企業(yè)所得稅。8.2016年6月，南昌市國(guó)稅局評(píng)估小組在稅收風(fēng)險(xiǎn)核查中，發(fā)現(xiàn)納稅人存在下行為，其中不屬于企業(yè)所得稅視同銷售行為確認(rèn)收入的是（ ）。A.將自產(chǎn)貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)B.將自產(chǎn)貨物用于職工福利C.將自產(chǎn)貨物用于本企業(yè)廠房建設(shè)D.將自產(chǎn)貨物用于股息分配【答案】C【解析】選項(xiàng)C：資產(chǎn)所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，在企業(yè)所得稅中，不視同銷售確認(rèn)收入。9.南昌市國(guó)稅局對(duì)電信公司2015年納稅情況進(jìn)行評(píng)估，下列關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說(shuō)法不正確的是（ ）。A.企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)

7、彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年B.企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利來(lái)彌補(bǔ)C.企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以在以后年度遞延抵扣D.企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度，企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開(kāi)始計(jì)算企業(yè)損益的年度【答案】B【解析】選項(xiàng)B：企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。10.王某2016年3月購(gòu)買了一輛1.4升排量的小汽車自用，支付含增值稅價(jià)款99800元，配件費(fèi)3000元，改裝費(fèi)1500元，另支付代收的保險(xiǎn)費(fèi)4000元，支

8、付的各項(xiàng)款項(xiàng)均由汽車銷售公司開(kāi)具統(tǒng)一發(fā)票。王某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（ ）元。【答案】A【解析】車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)包括購(gòu)車時(shí)支付的配件費(fèi)、改裝費(fèi)等；由于代收的保險(xiǎn)費(fèi)使用了受托方票據(jù)收取，應(yīng)視為價(jià)外費(fèi)用征收車輛購(gòu)置稅。自2015年10月1日起至2016年12月31日止，對(duì)購(gòu)置1.6升及以下排量乘用車減按5%的稅率征收車輛購(gòu)置稅。王某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=（99800+3000+1500+4000）÷（1+17%）×5%=4628.21（元）。11.下列選項(xiàng)中，對(duì)廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金的描述不正確的是（ ）。A.基金繳納義務(wù)人受托加工生產(chǎn)應(yīng)征基金產(chǎn)品的，不論原料和主要材料由何方提供，不論

9、在財(cái)務(wù)上是否做銷售處理，均由委托方繳納基金B(yǎng).基金繳納義務(wù)人出口電器電子產(chǎn)品，免征基金C.基金繳納義務(wù)人購(gòu)進(jìn)或者收回委托加工電器電子產(chǎn)品已繳納基金的，從應(yīng)征基金產(chǎn)品銷售數(shù)量中扣除；不足扣除部分，可留待下期繼續(xù)扣除D.基金繳納義務(wù)人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算購(gòu)進(jìn)和委托加工收回的已繳納基金的電器電子產(chǎn)品數(shù)量，不能準(zhǔn)確核算的，按實(shí)際銷售數(shù)量征收基金【答案】A【解析】基金繳納義務(wù)人受托加工生產(chǎn)應(yīng)征基金產(chǎn)品的，不論原料和主要材料由何方提供，不論在財(cái)務(wù)上是否做銷售處理，均由受托方繳納基金。12.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售()，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。A.化妝品B.食品C.服裝D.勞保專用物品【答案】D【解析】根據(jù)增值稅專用

10、發(fā)票使用規(guī)定第10條規(guī)定，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。13.臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)憑（ ）稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向（ ）稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。A.經(jīng)營(yíng)地 經(jīng)營(yíng)地B.所在地 經(jīng)營(yíng)地C.經(jīng)營(yíng)地 所在地D.所在地 所在地【答案】B【解析】根據(jù)發(fā)票管理辦法第18條，臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。14.根據(jù)稅收征管法律制度的規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是 ()。A.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的

11、，經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月B.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金C.欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保D.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒(méi)收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得【答案】A【解析】根據(jù)稅收征管法第31條的規(guī)定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。15.下列選

12、項(xiàng)中屬于稅務(wù)行政處罰的是()。A.甲企業(yè)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令甲企業(yè)限期改正，B.稅務(wù)機(jī)關(guān)通知有關(guān)部門(mén)阻止張某出境C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)乙企業(yè)停止抵扣稅款的決定D.稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收丙企業(yè)違法所得【答案】D【解析】稅務(wù)行政處罰僅限于4種，包括罰款、沒(méi)收違法所得、停止出口退稅權(quán)以及吊銷稅務(wù)行政許可證件。16.甲稅務(wù)局對(duì)A企業(yè)作出吊銷企業(yè)稅務(wù)行政許可證件的行政處罰，甲國(guó)家稅務(wù)局執(zhí)法人員在作出行政處罰決定之前，如拒絕聽(tīng)取A企業(yè)的陳述和申辯意見(jiàn)，則 ()。A.行政處罰有效B.行政處罰無(wú)效C.行政處罰決定不成立D.行政處罰效力待定【答案】C【解析】行政機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員在作出行政處罰決定之前，如拒

13、絕聽(tīng)取當(dāng)事人的陳述和申辯意見(jiàn)，該行政處罰決定不成立，當(dāng)事人放棄陳述或申辯權(quán)利的除外。17.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)的表述中，正確的是（ ）。A.省國(guó)家稅務(wù)局可以通過(guò)規(guī)范性文件的形式設(shè)定警告B.國(guó)家稅務(wù)總局可以通過(guò)規(guī)章的形式設(shè)定一定限額的罰款C.縣國(guó)家稅務(wù)局不具有稅務(wù)行政處罰主體資格D.稅務(wù)所具有各種稅務(wù)行政處罰主體資格【答案】B【解析】（1）省級(jí)及其以下的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以外的規(guī)范性文件的形式在規(guī)定的范圍內(nèi)對(duì)稅務(wù)行政處罰作出具體規(guī)定，是一種執(zhí)行稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的行為，不是對(duì)稅務(wù)行政處罰的設(shè)定，因此選項(xiàng)A不正確；（2）縣國(guó)家稅務(wù)局具有稅務(wù)行政處罰主體資格，因此選項(xiàng)C不正確；

14、（3）稅務(wù)所可以在特別授權(quán)的情況下實(shí)施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰，選項(xiàng)D不正確。18.某國(guó)有企業(yè)因違反稅收征管法，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以8000元的罰款，假定該企業(yè)收到行政處罰決定書(shū)的時(shí)間為2015年3月1日，則該企業(yè)4月5日繳納罰款時(shí)的總金額為（ ）元。A.8000B.9200C.13040D.16640【答案】C【解析】當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定書(shū)之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)當(dāng)事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。該企業(yè)4月5日繳納罰款時(shí)的總金額=8000×1+（31-15+5）×3%=13040（元）。19.A市國(guó)稅局對(duì)甲企業(yè)作出責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)，

15、罰款5000元的稅務(wù)行政處罰，甲企業(yè)不服，提起行政復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)決定維持原行政行為，甲企業(yè)不服，向法院提起行政訴訟。關(guān)于本案下列說(shuō)法正確的是（ ）。A.本案應(yīng)當(dāng)由A市國(guó)稅局所在地人民法院管轄B.復(fù)議機(jī)關(guān)所在地人民法院無(wú)管轄權(quán)C.A市地稅務(wù)局為被告D.作出原行政行為的行政機(jī)關(guān)和復(fù)議機(jī)關(guān)為共同被告【答案】D【解析】（1）選項(xiàng)AB：經(jīng)復(fù)議的案件由最初作出行政行為的行政機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄或由復(fù)議機(jī)關(guān)所在地的人民法院管轄，注意無(wú)論復(fù)議機(jī)關(guān)是改變還是維持原行政決定；（2）選項(xiàng)CD：經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議機(jī)關(guān)決定“維持”原行政行為的，作出原行政行為的行政機(jī)關(guān)和復(fù)議機(jī)關(guān)是“共同被告”。20.下列關(guān)于負(fù)債和所有

16、者權(quán)益的表述中，評(píng)估小組認(rèn)為錯(cuò)誤的是（ ）。A.負(fù)債和所有者權(quán)益都是權(quán)益人對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)提出的要求權(quán)B.債權(quán)人承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)大于所有者權(quán)益投資人C.所有者權(quán)益的金額取決于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量結(jié)果D.在企業(yè)清算時(shí)，負(fù)債通常優(yōu)先于所有者權(quán)益進(jìn)行清償【答案】B【解析】債權(quán)人承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)小于所有者權(quán)益投資人。21.長(zhǎng)江公司以其擁有的專利權(quán)與華山公司交換生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。專利權(quán)的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元（未計(jì)提減值準(zhǔn)備），公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為420萬(wàn)元，適用的增值稅稅率6%。設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊170萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)均為400萬(wàn)元，適用增值稅稅率17%。在資

17、產(chǎn)交換過(guò)程中，華山公司收到長(zhǎng)江公司支付的補(bǔ)價(jià)22.8萬(wàn)元。假設(shè)華山公司和長(zhǎng)江公司分別向?qū)Ψ介_(kāi)具增值稅專用發(fā)票。則華山公司換入的專利權(quán)入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。A.420 B.436 C.425 D.441【答案】A【解析】華山公司換入的專利權(quán)入賬價(jià)值=400×（1+17%）-420×6%-22.8=420（萬(wàn)元）。22.只有在（ ）情況下，評(píng)估小組才有可能認(rèn)可被審計(jì)單位在尚未發(fā)出完工產(chǎn)品的情況下確認(rèn)收入。A.獲取了X公司已按客戶特殊要求加工產(chǎn)品的證據(jù)B.獲取了X公司與客戶簽訂的購(gòu)貨合同及商品訂單C.檢查了被審計(jì)單位所提供的收款憑證與銷售發(fā)票D.監(jiān)盤(pán)了庫(kù)存的完工產(chǎn)品，確認(rèn)產(chǎn)品品質(zhì)

18、符合要求【答案】A【解析】如采用賒銷方式銷售，B、D均缺少發(fā)貨憑證，不能確認(rèn)收入；如采用預(yù)收賬款方式銷售，C中也缺乏發(fā)貨憑證，尚不能確認(rèn)收入。23.某生產(chǎn)企業(yè)出口貨物增值稅“免抵退”稅的會(huì)計(jì)核算采用生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表的申報(bào)數(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2016年3月該企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)為：當(dāng)期免抵稅額為50000元，應(yīng)退稅額為20000元，則下列會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。A.借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅款 70000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅） 70000B.借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅款 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

19、） 50000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅） 70000C.借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 20000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 20000D.借：營(yíng)業(yè)外收入 20000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅） 20000【答案】B【解析】當(dāng)期的免抵稅額為50000元，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”科目核算；應(yīng)退稅額為20000元，通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算，則當(dāng)期的免抵退稅額為70000元。24.甲公司4月29日以117000元(含稅）出售一批產(chǎn)品給乙公司，并收到乙公司交來(lái)的出票日為5月1日、面值為117000元、期限為3個(gè)月的商業(yè)承兌無(wú)息票據(jù)。甲公司于6月1日持該票據(jù)到銀行

20、貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12。評(píng)估小組認(rèn)為本項(xiàng)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)不滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，在收到銀行貼現(xiàn)款時(shí)應(yīng)貸記（ ）元。A.應(yīng)收票據(jù)114660 B.應(yīng)收票據(jù)117000C.短期借款114660 D.短期借款117000【答案】D【解析】企業(yè)持有未到期的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，不滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，應(yīng)按照實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”科目，按照商業(yè)匯票的票面金額貸記“短期借款”科目，差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。25.我國(guó)的納稅評(píng)估對(duì)象是（）。A.重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)納稅人B.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以管轄的納稅人、扣繳義務(wù)人C.所有的稅收法律義務(wù)主體D.納稅人、扣繳義務(wù)人【答案】A【解析】盡管從理論上講，納稅評(píng)估對(duì)象應(yīng)當(dāng)是全部的稅收法律義

21、務(wù)主體，但一般來(lái)說(shuō)，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)分工，特別是在實(shí)際稅收征管工作中受人力、物力和財(cái)力等的限制，根本不可能對(duì)全部的稅后法律義務(wù)主體實(shí)施納稅評(píng)估，而只能實(shí)施“抓大放小”的戰(zhàn)略，對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)納稅人實(shí)施納稅評(píng)估。26.納稅評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容不包括（）。A.評(píng)估對(duì)象的類別B.約談舉證C.實(shí)地核實(shí)D.稽查意見(jiàn)【答案】D【解析】稽查是納稅評(píng)估之后的稅收征管環(huán)節(jié)。因此稽查意見(jiàn)不屬于納稅評(píng)估報(bào)告的內(nèi)容。納稅評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容有：（1）基本情況；（2）評(píng)估對(duì)象的類別；（3）案頭分析；（4）約談舉證；（5）實(shí)地核實(shí)；（6）評(píng)估結(jié)論；（7）回歸分析；（8）管理建議。27.關(guān)于增值稅納稅人專用評(píng)估指標(biāo)的

22、計(jì)算不正確的是（）。A.低稅率收入突增分析指標(biāo)=（本期低稅率收入÷本期總收入）÷（上期低稅率收入÷上期總收入）B.免稅收入突增分析指標(biāo)=（本期免稅收入÷本期總進(jìn)項(xiàng)）÷（上期免稅收入÷上期總進(jìn)項(xiàng)）C.免稅收入對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的分析中，差額=應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)行稅額-實(shí)際轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額D.出口收入對(duì)應(yīng)進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出分析中，差額=企業(yè)出口退稅系統(tǒng)計(jì)算的免抵退稅出口貨物不得抵扣進(jìn)行稅額-轉(zhuǎn)出免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【答案】B【解析】免稅收入突增分析指標(biāo)=（本期免稅收入÷本期總收入）÷（上期免稅收入÷上期總收入）。2

23、8.比較分析本期資產(chǎn)利潤(rùn)率與上年同期資產(chǎn)利潤(rùn)率，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。若本期存貨增加不大，即存貨變動(dòng)率0，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0。則有（）。A.可能存在隱匿銷售收入問(wèn)題B.資產(chǎn)使用效率降低C.多列銷售收入的問(wèn)題D.多列成本費(fèi)用等問(wèn)題【答案】A29.下列關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅評(píng)估分析指標(biāo)及其使用方法表述正確的是（）。A.按照公平交易原則，如果出口銷售毛利率明顯低于可比對(duì)象，可能存在關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易價(jià)格偏低，又轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的嫌疑，需提示作進(jìn)一步反避稅調(diào)查。B.如果資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓利潤(rùn)率大于1，可能存在企業(yè)向較低稅率的關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)）避稅的問(wèn)題C.關(guān)聯(lián)

24、采購(gòu)比率重點(diǎn)分析采購(gòu)成本，如果關(guān)聯(lián)采購(gòu)占全部采購(gòu)額的比值較大時(shí)，應(yīng)對(duì)相關(guān)納稅人重點(diǎn)關(guān)注D.無(wú)形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易額的分析中，要特別關(guān)注土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，如果數(shù)額較大超過(guò)預(yù)警值時(shí)，應(yīng)對(duì)相關(guān)納稅人重點(diǎn)關(guān)注【答案】A【解析】如果資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)）轉(zhuǎn)讓利潤(rùn)率小于零，可能存在企業(yè)向較低稅率的關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)）避稅的問(wèn)題；關(guān)聯(lián)采購(gòu)比率重點(diǎn)分析購(gòu)銷價(jià)格，如果關(guān)聯(lián)采購(gòu)占全部采購(gòu)額的比值較大時(shí)，應(yīng)對(duì)相關(guān)納稅人重點(diǎn)關(guān)注；無(wú)形資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易額的分析中，要特別關(guān)注特許權(quán)使用費(fèi)，如果數(shù)額較大超過(guò)預(yù)警值時(shí)，應(yīng)對(duì)相關(guān)納稅人重點(diǎn)關(guān)注。30.有在建工程又有留抵稅金屬于（）。A.稅負(fù)類異常指標(biāo)B.成本、費(fèi)用類異常指標(biāo)C.抵扣類異常指標(biāo)D

25、.貨物類異常指標(biāo)【答案】C二、多項(xiàng)選擇題（共25小題，每小題2分，共50分。每小題的備選項(xiàng)中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上選項(xiàng)符合題意，錯(cuò)選、多選、漏選、不選均不得分）1.征管人員老李發(fā)現(xiàn)納稅人存在下列行為，其中免征增值稅的有（ ）。A.市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)戶自營(yíng)出口的貨物B.出口的庫(kù)存化肥C.市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)戶委托市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者以市場(chǎng)采購(gòu)貿(mào)易方式出口的貨物 D.來(lái)料加工復(fù)出口的貨物【答案】ACD【解析】化肥屬于取消出口退（免）稅的貨物，其出口視同內(nèi)銷征收增值稅。2.在增值稅專項(xiàng)評(píng)估中，評(píng)估人員小李對(duì)于金融商品轉(zhuǎn)讓政策存在以下理解，其中正確的有()。A.轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額B.轉(zhuǎn)讓金融商品

26、出現(xiàn)的正負(fù)差，盈虧相抵后出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不能結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)會(huì)計(jì)年度C.轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，盈虧相抵后年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，可以轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度與轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵D.金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C：轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。3.根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)卷煙消費(fèi)稅的說(shuō)法中不正確的有（ ）。A.卷煙在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅B.對(duì)卷煙各生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)征

27、收消費(fèi)稅時(shí)既要從價(jià)定率征收，也要從量定額征收C.卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅從價(jià)定率稅率為56%D.從事卷煙批發(fā)的單位之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅【答案】ABC【解析】選項(xiàng)A：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：卷煙在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)都復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅要根據(jù)調(diào)撥價(jià)格給予進(jìn)一步的判定所適用的消費(fèi)稅從價(jià)稅率。4.評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的下列固定資產(chǎn)中，不得在企業(yè)所得稅前計(jì)算折舊扣除的有（ ）。A.未投入使用的機(jī)器設(shè)備B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)【答案】AD【解析】選項(xiàng)B：以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定

28、資產(chǎn)，出租人可以計(jì)算折舊扣除；選項(xiàng)C：以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，承租人可以計(jì)算折舊扣除。5.2014年9月1日至2017年12月31日，對(duì)購(gòu)置的新能源汽車免征車輛購(gòu)置稅。這些新能源汽車包括獲得許可在中國(guó)境內(nèi)銷售的（ ）。A.純電動(dòng)汽車B.插電式混合動(dòng)力汽車C.燃料電池汽車D.增程式混合動(dòng)力汽車【答案】ABCD【解析】列入新能源汽車車型目錄的新能源汽車是指獲得許可在中國(guó)境內(nèi)銷售的純電動(dòng)汽車、插電式（含增程式）混合動(dòng)力汽車、燃料電池汽車。6.發(fā)票專用章是指用票單位和個(gè)人在其開(kāi)具發(fā)票時(shí)加蓋的有其()的印章。A.名稱B.稅務(wù)登記號(hào)C.經(jīng)營(yíng)范圍D.發(fā)票專用章字樣【答案】ABD【解析】發(fā)票專用章是指用

29、票單位和個(gè)人在其開(kāi)具發(fā)票時(shí)加蓋的有其名稱、稅務(wù)登記號(hào)、發(fā)票專用章字樣的印章。7.根據(jù)稅收征管法實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，關(guān)于稅務(wù)登記，下列說(shuō)法正確的是（ ）。A.稅務(wù)登記的具體辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，國(guó)家機(jī)關(guān)和個(gè)人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件D.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記【答案

30、】ACD【解析】根據(jù)稅收征管法實(shí)施細(xì)則第12條的規(guī)定，選項(xiàng)B：除從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，國(guó)家機(jī)關(guān)和個(gè)人外，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。8.稅務(wù)行政處罰簡(jiǎn)易程序也稱當(dāng)場(chǎng)處罰，關(guān)于簡(jiǎn)易程序下列說(shuō)法正確的有()。A.由于是簡(jiǎn)易程序在作出行政處罰決定之前，不必告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)B.應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出示執(zhí)法身份證件C.對(duì)法人處以2000元以下的罰款適用簡(jiǎn)易程序D.稅務(wù)行政處罰決定書(shū)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)交付當(dāng)事人【答案】BD【解析】（1）選項(xiàng)A：在作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法

31、享有的權(quán)利；（2）選項(xiàng)C：對(duì)法人處以1000元以下的罰款適用簡(jiǎn)易程序。9.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的管轄原則的表述中，正確的有()。A.對(duì)市級(jí)國(guó)家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以向省級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議B.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議C.對(duì)計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議D.對(duì)省級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向省級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A：對(duì)各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。10.關(guān)于稅務(wù)登記，下列說(shuō)法正確的是（ ）。A.納稅人開(kāi)立銀行賬戶時(shí)，必須提供稅務(wù)登記證

32、件B.稅務(wù)登記證件的式樣，由國(guó)務(wù)院制定C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，如實(shí)填寫(xiě)稅務(wù)登記表，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B：稅務(wù)登記證件的式樣，由國(guó)家稅務(wù)總局制定。11.甲市國(guó)稅局在例行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)A企業(yè)納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，導(dǎo)致少繳納稅款5萬(wàn)元，由于情節(jié)嚴(yán)重，該稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令A(yù)企業(yè)限期繳納稅款，并作出責(zé)令其限期改正，罰款10000元的稅務(wù)行政處罰。A企業(yè)不服，向甲市國(guó)稅局申請(qǐng)行政復(fù)議。關(guān)于本案，下列說(shuō)法正確的有

33、()。A.A企業(yè)收到稅務(wù)行政處罰告知事項(xiàng)之日起3日內(nèi)可以以口頭的形式進(jìn)行申辯B.A企業(yè)有權(quán)要求聽(tīng)證C.A企業(yè)必須先繳納稅款5萬(wàn)元后才能申請(qǐng)行政復(fù)議D.甲市政府可以作出吊銷稅務(wù)行政許可證件，罰款2000元的稅務(wù)行政處罰【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D：復(fù)議不加重處罰，復(fù)議機(jī)關(guān)決定吊銷稅務(wù)行政許可證件是對(duì)A企業(yè)更為不利的其他處罰。12.稅務(wù)行政復(fù)議期間，發(fā)生下列情形的，稅務(wù)行政復(fù)議應(yīng)中止的有（ ）。A.申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的B.行政復(fù)議申請(qǐng)受理后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)或者人民法院已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理的C.作為申請(qǐng)人的公民已死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的D.行政復(fù)議機(jī)

34、關(guān)因不可抗力原因暫時(shí)不能履行工作職責(zé)的【答案】CD【解析】選項(xiàng)AB屬于行政復(fù)議終止的情形。13.下列屬于稅務(wù)行政訴訟與其他訴訟的根本區(qū)別的有（ ）。A.被告必須是稅務(wù)機(jī)關(guān)，或是經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)的行使稅務(wù)行政管理權(quán)的組織B.與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生的糾紛都可以提請(qǐng)稅務(wù)行政訴訟C.稅務(wù)行政訴訟解決的爭(zhēng)議發(fā)生在稅務(wù)行政管理過(guò)程中D.因稅款征納問(wèn)題發(fā)生的爭(zhēng)議，適用復(fù)議前置【答案】ACD【解析】并不是與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生的糾紛都可以提請(qǐng)稅務(wù)行政訴訟，稅務(wù)行政訴訟解決的爭(zhēng)議發(fā)生在稅務(wù)行政管理過(guò)程中。14.下列有關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)核算的處理，評(píng)估小組認(rèn)為正確的有（ ）。A.在有商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)收賬款和銷售收入按扣除商業(yè)折扣后的

35、金額入賬B.在有現(xiàn)金折扣的情況下，采用總價(jià)法核算C.預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可以不設(shè)“預(yù)付賬款”科目，而將預(yù)付賬款業(yè)務(wù)在“應(yīng)付賬款”科目核算D.按攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，不包括尚未發(fā)生的未來(lái)信用損失E.對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)以及單獨(dú)測(cè)試后未發(fā)生減值的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用組合方式進(jìn)行減值測(cè)試【答案】ABCE【解析】按攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的未來(lái)信用損失）現(xiàn)值。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。15.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，評(píng)估小組認(rèn)為正確的有（ ）。A.固定

36、資產(chǎn)發(fā)生的不符合資本化條件的更新改造支出應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用或制造費(fèi)用B.固定資產(chǎn)發(fā)生的不符合資本化條件的裝修費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用或制造費(fèi)用C.固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用通常不符合資本化條件，應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用處理，不得采用預(yù)提或待攤方式處理D.固定資產(chǎn)發(fā)生后續(xù)支出計(jì)入其成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值E.經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)予資本化，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算【答案】CDE【解析】選項(xiàng)A和B均應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用。16.下列關(guān)于內(nèi)部開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生支出的會(huì)計(jì)處理中，評(píng)估小組認(rèn)為正確的有（ ）。A.將研究階段

37、的支出計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用B.若無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段支出，應(yīng)將發(fā)生的全部研發(fā)支出費(fèi)用化C.研究階段的支出，其資本化的條件是能夠單獨(dú)核算D.開(kāi)發(fā)階段的支出在滿足一定條件時(shí)，允許確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)E.開(kāi)發(fā)階段不符合資本化條件的支出，應(yīng)予費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）【答案】ABDE【解析】選項(xiàng)C，研究階段的支出應(yīng)全部予以費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。17.評(píng)估下組在檢查企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，認(rèn)為可能對(duì)其他綜合收益項(xiàng)目產(chǎn)生影響的有（ ）。A.股份有限公司注銷回購(gòu)的庫(kù)存股B.處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資C.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)D.等待期確認(rèn)換取職工提供服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付部分

38、E.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（非減值）形成的利得或損失【答案】BCE【解析】選項(xiàng)A,不影響其他綜合收益項(xiàng)目；選項(xiàng)D，確認(rèn)換取職工提供服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付計(jì)入資本公積（其他資本公積），不影響其他綜合收益。18.甲公司適用所得稅稅率為25%，其2016年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅法處理存在差異的事項(xiàng)如下：當(dāng)期購(gòu)入作為可供出售金融資產(chǎn)的股票投資，期末公允價(jià)值大于其取得成本160萬(wàn)元；收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助1600萬(wàn)元，不屬于免稅收入，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開(kāi)始計(jì)提折舊。甲公司2016年利潤(rùn)總額為5200萬(wàn)元，假定遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債年初余額為零，未來(lái)期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣

39、暫時(shí)性差異。下列關(guān)于甲公司2016年所得稅的處理中，評(píng)估小組認(rèn)可的有（ ）。A.所得稅費(fèi)用為900萬(wàn)元B.應(yīng)交所得稅為1300萬(wàn)元C.遞延所得稅負(fù)債為40萬(wàn)元D.遞延所得稅資產(chǎn)為400萬(wàn)元E.所得稅費(fèi)用為1300萬(wàn)元【答案】CDE【解析】2016年年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其取得成本160萬(wàn)元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=160×25%=40（萬(wàn)元），對(duì)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用，選項(xiàng)C正確；與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不屬于免稅收入，稅法規(guī)定在取得的當(dāng)年全部計(jì)入應(yīng)納稅所得額，所以計(jì)稅基礎(chǔ)為0，賬面價(jià)值為1600，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，所以在收到當(dāng)期

40、應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=1600×25%=400（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確；甲公司2016年應(yīng)交所得稅=（5200+1600）×25%=1700（萬(wàn)元），選項(xiàng)B錯(cuò)誤；所得稅費(fèi)用的金額=1700-400=1300（萬(wàn)元），選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)E正確。19.關(guān)于稅負(fù)類異常指標(biāo)，我們需要關(guān)注的內(nèi)容有（）。A.存在“理論少繳稅款”B.有收入無(wú)稅C.商貿(mào)企業(yè)稅負(fù)超過(guò)3.4%D.增值稅超低稅負(fù)企業(yè)【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C屬于成本費(fèi)用類指標(biāo)的內(nèi)容。20.下列符合評(píng)估處理決定的情況有（）。A.涉嫌偷逃騙稅、達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)的，移送稽查B.疑點(diǎn)沒(méi)有排除，繼續(xù)調(diào)查 C.疑點(diǎn)排除，不予處理 D.不涉及

41、違法違章，但需補(bǔ)稅的，督促納稅人補(bǔ)稅 【答案】ACD【解析】評(píng)估處理環(huán)節(jié)的主要作用就在于排除疑點(diǎn)，如果沒(méi)有排除疑點(diǎn)，是不能給出評(píng)估處理決定意見(jiàn)的。所以B選項(xiàng)不正確。21.納稅評(píng)估人員在進(jìn)行評(píng)估時(shí)，分析的內(nèi)容主要包括（）。A.納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時(shí)限履行納稅申報(bào)義務(wù)B.各項(xiàng)納稅附送的各類資料是否合法、真實(shí)、完整C.收入、費(fèi)用、利潤(rùn)以及其他有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整是否符合稅法規(guī)定D.申請(qǐng)減、免、緩、退稅，虧損結(jié)轉(zhuǎn)的確定是否符合稅法規(guī)定【答案】ABCD【解析】納稅評(píng)估人員在進(jìn)行評(píng)估時(shí)，主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行分析：（1）納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時(shí)限履行納稅申報(bào)義務(wù)，各項(xiàng)納稅附送的各類

42、資料是否合法、真實(shí)、完整。（2）納稅申報(bào)主表、附表及項(xiàng)目、數(shù)值之間的邏輯關(guān)系是否正確，使用的稅目、稅率及各項(xiàng)數(shù)字計(jì)算是否正確，申報(bào)數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符。（3）收入、費(fèi)用、利潤(rùn)以及其他有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整是否符合稅法規(guī)定，申請(qǐng)減、免、緩、退稅，虧損結(jié)轉(zhuǎn)的確定是否符合稅法規(guī)定。（4）與相關(guān)納稅期間的納稅申報(bào)情況比較是否存在較大的差異。（5）對(duì)納稅人的靜態(tài)數(shù)據(jù)信息指標(biāo)進(jìn)行分析和對(duì)比，以便發(fā)現(xiàn)可能存在的問(wèn)題。（6）對(duì)企業(yè)的動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)信息指標(biāo)進(jìn)行分析和比對(duì)。22.下列屬于應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)要求移交稅務(wù)稽查部門(mén)處理的情形的有（）。A.涉嫌構(gòu)成偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅的B.涉嫌非法攜帶、郵

43、寄、運(yùn)輸或存放空白發(fā)票的C.涉嫌走私、運(yùn)輸違法物品的D.涉嫌偽造、私自制造發(fā)票監(jiān)制章的【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C屬于刑事部門(mén)的職責(zé)范圍。23.增值稅一般納稅人專用評(píng)估指標(biāo)包括（）。A.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣憑證稅額突增分析B.銷項(xiàng)稅額突增分析C.低稅率收入突增分析D.免稅收入突增分析【答案】ACD24.納稅評(píng)估的分析方法有（）。A.數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析B.邏輯推理法C.計(jì)算控制法D.因素分析法【答案】ABC【解析】在納稅評(píng)估中，稅務(wù)機(jī)關(guān)除了采用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析方法外，還常常會(huì)使用邏輯推理法、計(jì)算控制法等評(píng)估分析方法。25.對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)，綜合使用了 下列（）。A.納稅大戶選擇法B.納稅行業(yè)選擇

44、法C.納稅狀況總體評(píng)價(jià)選擇法D.循環(huán)選擇法【答案】ABC三、案例分析題（共5小題，每小題10分，共50分）（一）位于縣城的某地板廠（增值稅一般納稅人）2016年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）外購(gòu)已稅未經(jīng)涂飾的素板，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款60萬(wàn)元，增值稅10.2萬(wàn)元，支付不含稅購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)（一般納稅人）開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票；本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)未經(jīng)涂飾素板的40%繼續(xù)加工實(shí)木復(fù)合地板。（2）銷售實(shí)木復(fù)合地板給經(jīng)銷商甲20箱，不含稅銷售價(jià)格為8萬(wàn)元/箱，銷售實(shí)木復(fù)合地板給經(jīng)銷商乙30箱，不含稅銷售價(jià)格為7萬(wàn)元/箱。將5箱同類實(shí)木復(fù)合地板用于投資入股。（3）進(jìn)口一批獨(dú)板實(shí)木地板，成交價(jià)格

45、折合人民幣9萬(wàn)元、支付貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元，委托運(yùn)輸企業(yè)將貨物從境內(nèi)輸入地點(diǎn)運(yùn)送到本廠倉(cāng)庫(kù)，支付不含稅購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)（小規(guī)模納稅人）委托稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。（4）將10箱實(shí)木復(fù)合地板用于無(wú)償贈(zèng)送。（5）委托市區(qū)的丙加工廠（增值稅一般納稅人）加工實(shí)木指接地板1箱，加工合同注明委托方提供的材料成本4萬(wàn)元，支付不含稅加工費(fèi)5000元，取得丙加工廠為其開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。丙加工廠無(wú)同類實(shí)木指接地板的銷售價(jià)格，受托方已按照規(guī)定代收代繳了消費(fèi)稅。（6）上月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)入的原木因管理不善霉?fàn)€變質(zhì)（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），賬面成本1萬(wàn)元。已知：實(shí)木地板

46、的消費(fèi)稅稅率為5%，關(guān)稅稅率為40%。要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問(wèn)題。（1）該地板廠當(dāng)期應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅的合計(jì)數(shù)；（2）計(jì)算該地板廠被代收代繳的消費(fèi)稅；（3）計(jì)算該地板廠當(dāng)期應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅稅額；（4）該地板廠當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額?！敬鸢讣敖馕觥浚?）應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=（9+2）×40%=4.4（萬(wàn)元）；應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（9+2+4.4）÷（1-5%）×17%=2.76（萬(wàn)元）；應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=（9+2+4.4）÷（1-5%）×5%=0.81（萬(wàn)元）；該地板廠當(dāng)期應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅的

47、合計(jì)數(shù)=2.76+0.81=3.57（萬(wàn)元）。（2）該地板廠被代收代繳的消費(fèi)稅=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率=（4+5000÷10000）÷（1-5%）×5%=0.24（萬(wàn)元）。（3）自產(chǎn)實(shí)木復(fù)合地板用于投資入股，按照同類地板的最高銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅；自產(chǎn)實(shí)木復(fù)合地板用于無(wú)償贈(zèng)送，按照同類地板的平均銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅；外購(gòu)實(shí)木地板（已稅素板）為原料生產(chǎn)實(shí)木復(fù)合地板的，準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除外購(gòu)實(shí)木地板的已納消費(fèi)稅；該地板廠當(dāng)期應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅=20×8+30×7+8×5+（

48、20×8+30×7）÷（20+30）×10×5%-60×40%×5%=23（萬(wàn)元）。（4）自產(chǎn)貨物用于無(wú)償贈(zèng)送和對(duì)外投資的，增值稅視同銷售，需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額；該地板廠當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=20×8+30×7+（20×8+30×7）÷（20+30）×（5+10）×17%=81.77（萬(wàn)元）。該地板廠當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10.2+3×11%+2.76+1×3%+5000÷10000×17%-1÷（1-13%）

49、15;13%=13.26（萬(wàn)元）。該地板廠當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額=81.77-13.26=68.51（萬(wàn)元）。（二）甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人。2016年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)一批原材料A，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款5000元、增值稅稅款850元，委托乙企業(yè)將其加工成20個(gè)高爾夫球包，支付加工費(fèi)10000元、增值稅稅款1700元，取得乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票；乙企業(yè)同類高爾夫球包不含稅銷售價(jià)格為450元/個(gè)。甲企業(yè)收回時(shí)，乙企業(yè)代收代繳了消費(fèi)稅。（2）從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)高爾夫球桿的桿頭，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款17200元、增值稅2924元；購(gòu)進(jìn)高爾

50、夫球桿的桿身，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款23600元、增值稅4012元；購(gòu)進(jìn)高爾夫球握把，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款1040元、注明增值稅176.8元；當(dāng)月領(lǐng)用外購(gòu)的桿頭、握把、桿身各90%，加工成A、B兩種型號(hào)的高爾夫球桿共20把。（3）當(dāng)月將自產(chǎn)的A型高爾夫球桿2把對(duì)外銷售，取得不含稅銷售收入10000元；另將自產(chǎn)的A型高爾夫球桿5把贊助給高爾夫球大賽。（4）將自產(chǎn)的3把B型高爾夫球桿移送至非獨(dú)立核算門(mén)市部銷售，當(dāng)月門(mén)市部對(duì)外銷售了2把，取得價(jià)稅合計(jì)金額22932元。（其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為l0%，成本利潤(rùn)率為10%；上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過(guò)比對(duì)認(rèn)證。）要求：根據(jù)上述相關(guān)

51、資料，按順序回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅；（2）計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅?！敬鸢讣敖馕觥浚?）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=450×20×10%=900（元）。（2）準(zhǔn)予抵扣的高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把的已納消費(fèi)稅=（17200+23600+1040）×90%×10%=3765.6（元）甲企業(yè)應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=10000÷2×（2+5）×10%+22932÷（1+17%）×10%-3765.6=1694.4（元）。（三）某國(guó)稅局評(píng)估

52、小組在對(duì)居民企業(yè)甲公司2015年度企業(yè)所得稅申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司主要從事日化產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，2015年有關(guān)涉稅事項(xiàng)如下：（1）為了推廣新型洗滌劑，公司推出了“買一贈(zèng)一”的促銷活動(dòng)，凡購(gòu)買一件售價(jià)40元（不含稅）新型洗滌劑的，附贈(zèng)一瓶原價(jià)10元（不含稅）的洗潔精。公司按照每件40元確認(rèn)了新型洗滌劑的銷售收入，按照每瓶10元確認(rèn)了洗潔精的銷售收入。（2）發(fā)生尚未形成無(wú)形資產(chǎn)的新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用42萬(wàn)元。其中，列支檢測(cè)儀器的折舊費(fèi)2萬(wàn)元，該檢測(cè)儀器既用于研發(fā)活動(dòng)，又用于日常生產(chǎn)的常規(guī)性檢測(cè)。（3）4月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備并投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額600萬(wàn)元，稅額102萬(wàn)元（已抵

53、扣），公司按照5年直線法計(jì)提了折舊。該設(shè)備不符合加速折舊的條件，計(jì)算折舊的年限為10年，不考慮凈殘值。（4）以一項(xiàng)土地使用權(quán)對(duì)外投資，該土地使用權(quán)的賬面原值為5000萬(wàn)元，評(píng)估的公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，評(píng)估增值3000萬(wàn)元計(jì)入了當(dāng)期收益。（5）向環(huán)保部門(mén)支付罰款5萬(wàn)元，支付訴訟費(fèi)1萬(wàn)元。（6）向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費(fèi)10萬(wàn)元。要求：假如你是評(píng)估小組成員，分別回答下列問(wèn)題：（1）甲公司對(duì)新型洗滌劑和洗潔精的銷售收入的確認(rèn)是否正確？說(shuō)明理由。（2）甲公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用允許加計(jì)扣除的金額是多少？（3）甲公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)需要納稅調(diào)整的金額是多少？（4）甲公

54、司以土地使用權(quán)對(duì)外投資的評(píng)估增值收益，應(yīng)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理？（5）甲公司支付的罰款和訴訟費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是否準(zhǔn)予扣除？分別說(shuō)明理由。（6）甲公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是否準(zhǔn)予扣除？說(shuō)明理由?！敬鸢讣敖馕觥浚?）甲公司對(duì)新型洗滌劑和洗潔精的銷售收入的確認(rèn)不正確。理由：根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，對(duì)于企業(yè)買一贈(zèng)一等方式組合銷售商品的，其贈(zèng)品不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)按各項(xiàng)商品的價(jià)格比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)收入，其商品價(jià)格應(yīng)以公允價(jià)格計(jì)算。甲公司應(yīng)確認(rèn)每件洗滌劑銷售收入=40×40/（40+10）=32（元），確認(rèn)每瓶洗潔精銷售收入=40×10/（40+1

55、0）=8（元）。（2）企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。專門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)，允許按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除；對(duì)既用于研發(fā)活動(dòng)，又用于日常生產(chǎn)的常規(guī)性檢測(cè)，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。甲公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用允許加計(jì)扣除的金額=（42-2）×50%=20（萬(wàn)元）。（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊。甲公司計(jì)提的折舊金額=600÷5×8/12=80（萬(wàn)元），企業(yè)所得稅前允許扣除的折舊金額=600

56、47;10×8/12=40（萬(wàn)元）。甲公司在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備折舊額應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-40=40（萬(wàn)元）。（4）居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。其中：企業(yè)對(duì)外投資的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)進(jìn)行評(píng)估并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。甲公司以土地使用權(quán)對(duì)外投資的評(píng)估增值收益3000萬(wàn)元，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。（5）向環(huán)保部門(mén)支付罰款5萬(wàn)元不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，支付的訴訟費(fèi)1萬(wàn)元可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。理由：罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失是國(guó)家或有關(guān)執(zhí)法部門(mén)對(duì)納稅人違反法律法規(guī)規(guī)定的一種經(jīng)濟(jì)制裁或經(jīng)濟(jì)處罰，因此強(qiáng)制規(guī)定其不得在稅前扣除。罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)。（6）甲公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)