市場中介組織信用制度化的商法保障(一)

1、市場中介組織信用制度化的商法保障 一 摘要：我國目前市場中介組織失信行為盛行，面臨嚴(yán)重的信用危機(jī)， 其信用缺失的成因在于內(nèi)外部制度的不健全。文章指出，商法上的制 度保障是解決此問題的關(guān)鍵。關(guān)鍵詞：市場中介組織信用制度化 社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)既是競爭經(jīng)濟(jì)、法制經(jīng)濟(jì)，更是信用經(jīng)濟(jì)。良好的社會(huì) 信用體系是建立和標(biāo)準(zhǔn)市場經(jīng)濟(jì)秩序的重要保證， 也是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康、 持續(xù)開展的先決條件。信用是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的生命，是企業(yè)從事生產(chǎn) 經(jīng)營活動(dòng)的一個(gè)必備要素， 也是企業(yè)競爭力的一個(gè)最重要的組成局部。 因此，打造信用是當(dāng)前我國整個(gè)經(jīng)濟(jì)學(xué)界、法學(xué)界的重要任務(wù)之一。 一、市場中介組織的信用危機(jī) 所謂中介組織就是介于政府、企業(yè)和居

2、民三者之間的，為提高社會(huì)運(yùn) 行效率而從事溝通、協(xié)調(diào)、公正、評(píng)價(jià)、監(jiān)督、咨詢等活動(dòng)的機(jī)構(gòu)。 其中，最大量和最主要的是市場中介組織，它們是為提高市場運(yùn)行效 率而活潑在市場雙方當(dāng)事人之間的機(jī)構(gòu)，是企業(yè)和社會(huì)群眾的橋梁與 紐帶，被譽(yù)為市場經(jīng)濟(jì)的看門人。它的存在加深了社會(huì)群眾尤其是投 資者對(duì)企業(yè)的各種信息的理解和認(rèn)識(shí)，方便了投資者的投資活動(dòng)。 市場中介組織在信用機(jī)制建立過程中的作用不容無視。中介組織的良 好運(yùn)營可以重新增強(qiáng)人們對(duì)中介組織的信任，重新樹立人們對(duì)上市公 司、對(duì)企業(yè)的信任，重新樹立起投資者對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的信心。但我國的 市場中介組織現(xiàn)在卻面臨著嚴(yán)重的挑戰(zhàn)，其中道德的困境也許是目前 擺在中介機(jī)構(gòu)面前

3、的最為嚴(yán)峻的考驗(yàn)。 信用的維系是整個(gè)社會(huì)的責(zé)任， 雖然中介組織只是其中的一環(huán)，但是這一環(huán)的缺失卻可能嚴(yán)重地破壞 資本市場的穩(wěn)定，從而帶來整個(gè)社會(huì)信用體系的崩潰。在入世之后， 我國的中介組織面對(duì)國際知名中介機(jī)構(gòu)的強(qiáng)勁挑戰(zhàn)，能否樹立起良好 的聲譽(yù)和形象并立于不敗之地至關(guān)重要。通過會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師 事務(wù)所、律師事務(wù)所等中介組織的制度化改革，進(jìn)而推進(jìn)整個(gè)社會(huì)信 用體系的建立， 是目前階段對(duì)信用這種稀缺資源配置的一條重要途徑。 而從世界范圍來看，美國安然公司破產(chǎn)案帶來了的人們重新對(duì)中介組 織信用制度保障的思考。市場中介組織的信用問題已經(jīng)成為一個(gè)國際 化的課題。二、市場中介組織信用缺失的制度化分析一內(nèi)

4、部成因分析1. ?公司法?、?合伙企業(yè)法?中制約機(jī)制規(guī)定的缺陷。 我國的市場中介組織大多采取公司或者合伙企業(yè)的組織形式。但現(xiàn)行 我國的?公司法?和?合伙企業(yè)法?中治理結(jié)構(gòu)的缺陷，使會(huì)計(jì)師事 務(wù)所等中介組織內(nèi)部的監(jiān)督約束機(jī)制流于形式，難以發(fā)揮出應(yīng)有的作 用。比方，?公司法?中關(guān)于監(jiān)事會(huì)職權(quán)的規(guī)定不夠具體和明晰，沒有 賦予其真正的監(jiān)督人的職責(zé)，使監(jiān)事會(huì)在具體職能的操作過程中如同 虛設(shè)，絲毫起不到約束公司董事和經(jīng)理的作用。公司的權(quán)力過于集中 于董事會(huì)和管理層使腐敗有了滋生的溫床，一切的暗箱操作也就順理 成章了。而對(duì)于合伙企業(yè)而言，執(zhí)行合伙人的權(quán)力明顯過于龐大，缺 乏制衡的根底， 整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營也容易

5、受來自內(nèi)外各方面因素的影響。 由于這些治理結(jié)構(gòu)問題的存在，使中介組織領(lǐng)導(dǎo)層與客戶之間的關(guān)系 異常微妙，出具不實(shí)的鑒證報(bào)告如同家常便飯?？梢姡粋€(gè)有著獨(dú)立 的超然地位的監(jiān)督機(jī)構(gòu)的存在對(duì)于中介組織來說是從內(nèi)部平衡公司權(quán) 力的一項(xiàng)重要的制度。2. 中介組織內(nèi)部業(yè)務(wù)之間的制約機(jī)制的不完善。 安然事件之后，為其出具審計(jì)報(bào)告的安達(dá)信會(huì)計(jì)事務(wù)所的全球業(yè)務(wù)受 到了空前嚴(yán)重的影響。業(yè)內(nèi)人事分析認(rèn)為，安達(dá)信對(duì)安然公司的審計(jì) 業(yè)務(wù)和咨詢業(yè)務(wù)的不分是導(dǎo)致安然事件的深層次原因之一。安然事件 中安達(dá)信幫助它這個(gè)全球第二大的客戶進(jìn)行了賬外業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)咨詢， 然后自己再作為審計(jì)公司進(jìn)行核準(zhǔn)。那些被稱為有特殊目的的實(shí)體所 承當(dāng)?shù)?/p>

6、債務(wù)被抖了出來，最終促使安然倒閉。其實(shí)，在中國的市場中 介組織中也同樣的存在著類似的問題，業(yè)務(wù)的混淆和人員的混淆給了 造假者以可乘之機(jī)。這種中介組織內(nèi)部的微觀制衡同樣的重要，混淆 的操作造成的直接后果就是加大了徇私舞弊的機(jī)率。3. 中介組織信用管理機(jī)制的不健全和嚴(yán)懲機(jī)制的缺乏。 在轟動(dòng)全國的 “銀廣夏 案中，中天勤的兩位注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的虛假證明 與事實(shí)的出入之大令人震驚，人們不禁要問：這些被國家授予從事專 業(yè)資格的專業(yè)人員，為什么與期望之間的差距如此之大，除了個(gè)人的 職業(yè)素質(zhì)之外，另外一個(gè)重要的原因就在于缺乏對(duì)專業(yè)人員的信用考 核和監(jiān)督機(jī)制，中介組織內(nèi)部信用管理的松散使這些擁有專業(yè)資格的 專業(yè)

7、人員更加肆無忌憚，中介組織的商業(yè)信用和聲譽(yù)在他們看來只不 過是一個(gè)用來給他們遮掩和作秀的遮羞布。缺乏嚴(yán)懲機(jī)制的內(nèi)部管理 模式更是如同一盤散沙，對(duì)從業(yè)人員沒有絲毫的警示和震懾，當(dāng)一種 違規(guī)沒有本錢或本錢較低的情況下，信用機(jī)制是無法發(fā)揮其應(yīng)有的功 能的。4. 沒有建立起完善的內(nèi)部信用信息運(yùn)作系統(tǒng)。 信用信息的完整性直接決 定著信用的有效性。信用信息是信用體系的根底，缺乏完整的信用記 錄，是不可能建立起科學(xué)的信用體系的。對(duì)于市場組織而言，內(nèi)部建 立起完整、準(zhǔn)確和及時(shí)反映客戶真實(shí)情況的信息系統(tǒng)，可以掌握客戶 第一手的資料，通過與其他中介組織的信息共享，有利于中介組織及 時(shí)地作出理性和準(zhǔn)確的判斷，為投資者和廣闊的民眾提供方便快捷的 效勞。綜觀西方興旺各國的市場中介組織， 大都擁有類似的信息系統(tǒng)。 而我國的市場中介組織由于條件所限，很少具有這樣的信息庫，面對(duì) 日益復(fù)雜的市場環(huán)境，如果無法掌握足夠的信息，所作出的鑒證資料 很難得到廣泛