核算銷售過程業(yè)務(wù)

1、2022-2-211大連理工大學(xué)出版社與大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作科技有限公司聯(lián)袂制作基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計項目五項目五 核算會計業(yè)務(wù)核算會計業(yè)務(wù) 任務(wù)五任務(wù)五 核算銷售過程業(yè)務(wù)核算銷售過程業(yè)務(wù)2022-2-212大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作教育科技有限公司聯(lián)袂制作任務(wù)五任務(wù)五 核算銷售過程業(yè)務(wù)核算銷售過程業(yè)務(wù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的最后階段。在這個階段，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的最后階段。在這個階段，制造企業(yè)要將生產(chǎn)過程中生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售出去，收回貨制造企業(yè)要將生產(chǎn)過程中生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售出去

2、，收回貨幣資金，以保證企業(yè)再生產(chǎn)活動的順利進行。幣資金，以保證企業(yè)再生產(chǎn)活動的順利進行。 企業(yè)的銷售過程，就是將已驗收入庫的合格產(chǎn)品，按照企業(yè)的銷售過程，就是將已驗收入庫的合格產(chǎn)品，按照銷售合同規(guī)定的條件送交訂貨單位或組織發(fā)運，并按照銷售合同規(guī)定的條件送交訂貨單位或組織發(fā)運，并按照銷售價格和結(jié)算制度規(guī)定，辦理結(jié)算手續(xù)，及時收取貨銷售價格和結(jié)算制度規(guī)定，辦理結(jié)算手續(xù)，及時收取貨款、確認收入實現(xiàn)的過程。款、確認收入實現(xiàn)的過程。2022-2-213大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作教育科技有限公司聯(lián)袂制作一、銷售過程業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容一、銷售

3、過程業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容 在銷售過程中，企業(yè)一方面取得了銷售產(chǎn)品的在銷售過程中，企業(yè)一方面取得了銷售產(chǎn)品的，另，另一方面還會發(fā)生一些一方面還會發(fā)生一些，如銷售產(chǎn)品的運輸費、，如銷售產(chǎn)品的運輸費、裝卸費、包裝費和廣告費等。裝卸費、包裝費和廣告費等。 企業(yè)還應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)稅法的規(guī)定，計算繳納企業(yè)銷企業(yè)還應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)稅法的規(guī)定，計算繳納企業(yè)銷售活動售活動。 企業(yè)銷售產(chǎn)品取得的收入，扣除因銷售產(chǎn)品而發(fā)生的實企業(yè)銷售產(chǎn)品取得的收入，扣除因銷售產(chǎn)品而發(fā)生的實際成本、企業(yè)銷售活動應(yīng)負擔的稅金及附加，即為企業(yè)際成本、企業(yè)銷售活動應(yīng)負擔的稅金及附加，即為企業(yè)的主營業(yè)務(wù)的主營業(yè)務(wù)，這是企業(yè)營業(yè)利潤的主要構(gòu)成部分。

4、，這是企業(yè)營業(yè)利潤的主要構(gòu)成部分。 除此以外，企業(yè)還可能發(fā)生一些除此以外，企業(yè)還可能發(fā)生一些，取得其，取得其他業(yè)務(wù)收入和發(fā)生其他業(yè)務(wù)成本。他業(yè)務(wù)收入和發(fā)生其他業(yè)務(wù)成本。2022-2-214大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作教育科技有限公司聯(lián)袂制作一、銷售過程業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容一、銷售過程業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容 因此，銷售過程業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容，主要包括確定和記錄產(chǎn)品銷售因此，銷售過程業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容，主要包括確定和記錄產(chǎn)品銷售收入，因為銷售產(chǎn)品而發(fā)生的實際成本和銷售費用，計算企業(yè)銷收入，因為銷售產(chǎn)品而發(fā)生的實際成本和銷售費用，計算企業(yè)銷售活動應(yīng)負擔的

5、營業(yè)稅金及附加，反映企業(yè)與購貨單位所發(fā)生的售活動應(yīng)負擔的營業(yè)稅金及附加，反映企業(yè)與購貨單位所發(fā)生的貨款結(jié)算情況，考核銷售計劃的執(zhí)行情況，監(jiān)督營業(yè)稅金及附加貨款結(jié)算情況，考核銷售計劃的執(zhí)行情況，監(jiān)督營業(yè)稅金及附加的及時繳納等。的及時繳納等。 通過銷售過程業(yè)務(wù)的核算，促使企業(yè)努力增加收入、節(jié)約費用，通過銷售過程業(yè)務(wù)的核算，促使企業(yè)努力增加收入、節(jié)約費用，實現(xiàn)盡可能多的營業(yè)利潤。實現(xiàn)盡可能多的營業(yè)利潤。2022-2-215大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作教育科技有限公司聯(lián)袂制作二、銷售過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置二、銷售過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置

6、 產(chǎn)產(chǎn)品品銷銷售售業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)銀銀行行存存款款賬戶賬戶銷售產(chǎn)品獲得收入計算結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本支付銷售費用計算營業(yè)稅金及附加結(jié)算貨款核算核算 主營業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)收入收入庫存商品庫存商品主營業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)成本成本本年利潤本年利潤應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費銷售費用銷售費用業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)收入銷售費用營業(yè)稅金及附加應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及營業(yè)稅金及附加附加管理費用管理費用財務(wù)費用財務(wù)費用應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款預(yù)收賬款月末其他業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù) 收入收入其他業(yè)務(wù)其他業(yè)務(wù)成本成本原材料原材料2022-2-216大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦繡人

7、生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作教育科技有限公司聯(lián)袂制作二、銷售過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置二、銷售過程業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置 “”賬戶，用來核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)賬戶，用來核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴l(fā)生的收入。及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴l(fā)生的收入。 本賬戶是本賬戶是賬戶，賬戶，登記企業(yè)銷售商品（包括產(chǎn)成品，登記企業(yè)銷售商品（包括產(chǎn)成品，自制半成品等）、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所實現(xiàn)的收入；自制半成品等）、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所實現(xiàn)的收入；登記發(fā)生的銷售退回或銷售折讓和期末轉(zhuǎn)入登記發(fā)生的銷售退回或銷售折讓和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的收入；期末將本賬

8、戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶后，本賬賬戶的收入；期末將本賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶后，本賬戶應(yīng)戶應(yīng) “主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”賬戶應(yīng)按賬戶應(yīng)按設(shè)置明細賬，進設(shè)置明細賬，進行明細分類核算，適合采用行明細分類核算，適合采用“貸方多欄式貸方多欄式”明細賬。明細賬。2022-2-217大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作教育科技有限公司聯(lián)袂制作（二）（二）“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”賬戶賬戶賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。 本賬戶是本賬戶

9、是賬戶，賬戶，登記本期（月）銷售各種商品、提登記本期（月）銷售各種商品、提供各種勞務(wù)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的實際成本；本期（月）發(fā)生銷售退回，如果供各種勞務(wù)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的實際成本；本期（月）發(fā)生銷售退回，如果已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，應(yīng)記在本賬戶的已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，應(yīng)記在本賬戶的；期末，將本賬戶的余；期末，將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入額轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶，本賬戶賬戶，本賬戶。 本賬戶應(yīng)按照本賬戶應(yīng)按照設(shè)置明細賬，進行明細分類核設(shè)置明細賬，進行明細分類核算，適合采用算，適合采用“借方多欄式借方多欄式”明細賬。明細賬。2022-2-218大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制

10、作教育科技有限公司聯(lián)袂制作（三）（三）“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”賬戶賬戶 “”賬戶，用來核算企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)發(fā)生的賬戶，用來核算企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。稅費。 本賬戶是本賬戶是賬戶，賬戶，登記按照規(guī)定計算的與經(jīng)營活動相登記按照規(guī)定計算的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費；關(guān)的稅費；登記期末轉(zhuǎn)入登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶的營業(yè)稅金及賬戶的營業(yè)稅金及附加；期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶附加；期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶。 本賬戶明細賬適合采用本賬戶明細賬適合采用“三欄式三欄式”。2022-2-219大連理工

11、大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作教育科技有限公司聯(lián)袂制作（四）（四）“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶賬戶 “”賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。營活動應(yīng)收取的款項。 本賬戶是本賬戶是賬戶，賬戶，登記因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營登記因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的貨款、增值稅以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜活動應(yīng)收取的貨款、增值稅以及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等款項；費等款項；登記實際收回的應(yīng)收款項；登記實際收回的應(yīng)收款項；通常是借通常是借方性質(zhì)，表示應(yīng)收而未收回的款項，

12、如果出現(xiàn)貸方性質(zhì)，表示企方性質(zhì)，表示應(yīng)收而未收回的款項，如果出現(xiàn)貸方性質(zhì)，表示企業(yè)預(yù)收的款項。業(yè)預(yù)收的款項。 本賬戶應(yīng)按照本賬戶應(yīng)按照、購貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細賬，、購貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細賬，進行明細分類核算，適合采用進行明細分類核算，適合采用“三欄式三欄式”明細賬。明細賬。2022-2-2110大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作教育科技有限公司聯(lián)袂制作（五）（五）“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”賬戶賬戶 “”賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)

13、承兌匯票。收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 本賬戶是本賬戶是賬戶，賬戶，登記企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等登記企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票的票面金額；而收到開出、承兌的商業(yè)匯票的票面金額；登記商業(yè)匯票登記商業(yè)匯票到期收到的金額；月末到期收到的金額；月末，表示企業(yè)持有的商業(yè)匯票的，表示企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。票面金額。 本賬戶應(yīng)當按照開出、承兌商業(yè)匯票的本賬戶應(yīng)當按照開出、承兌商業(yè)匯票的進行明細核算，適進行明細核算，適合采用合采用“三欄式三欄式”明細賬。明細賬。2022-2-2111大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）

14、教育科技有限公司聯(lián)袂制作教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作指導(dǎo)】【工作指導(dǎo)】 企業(yè)應(yīng)當設(shè)置企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“”，逐筆登記每一商業(yè)匯票，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當在備查簿內(nèi)逐筆注銷。業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當在備查簿內(nèi)逐筆注銷。2022-2-

15、2112大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作教育科技有限公司聯(lián)袂制作（六）（六）“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”賬戶賬戶賬戶，用來核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的賬戶，用來核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項?？铐?。 本賬戶是本賬戶是，登記企業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項；登記企業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項；登記企業(yè)銷售實現(xiàn)的收入和應(yīng)交的增值稅銷項稅額。購貨單登記企業(yè)銷售實現(xiàn)的收入和應(yīng)交的增值稅銷項稅額。購貨單位補付的款項，貸記本賬戶；退回多付的款項，借記本賬戶。位補付的款項，貸記本賬戶；退回多付的款項，借記本賬戶。 本賬戶期末余額如果是本賬戶期末余額

16、如果是，企業(yè)向購貨單位企業(yè)向購貨單位（尚未結(jié)算或結(jié)算后應(yīng)退還部分）；如果是（尚未結(jié)算或結(jié)算后應(yīng)退還部分）；如果是余額，余額，應(yīng)由購貨單位應(yīng)由購貨單位的款項。的款項。 本賬戶應(yīng)按購貨單位進行明細核算，適合采用本賬戶應(yīng)按購貨單位進行明細核算，適合采用“三欄式三欄式”明細賬。明細賬。2022-2-2113大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作指導(dǎo)】【工作指導(dǎo)】 預(yù)收賬款情況不多的，也可將預(yù)收的款項直接記入預(yù)收賬款情況不多的，也可將預(yù)收的款項直接記入“”賬戶的賬戶的，結(jié)算時登記在，結(jié)算時登記在“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬

17、戶的賬戶的。2022-2-2114大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作教育科技有限公司聯(lián)袂制作（七）（七）“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”賬戶賬戶 “”賬戶，賬戶，企業(yè)根據(jù)收入準則確認的企業(yè)根據(jù)收入準則確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進行非貨幣性交換或債務(wù)重組等實現(xiàn)的收入。料、用材料進行非貨幣性交換或債務(wù)重組等實現(xiàn)的收入。 本賬戶是本賬戶是，登記企業(yè)確認的其他業(yè)務(wù)收

18、入；登記企業(yè)確認的其他業(yè)務(wù)收入；登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤本年利潤”賬戶的已實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入；期賬戶的已實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入；期末結(jié)轉(zhuǎn)以后，本賬戶末結(jié)轉(zhuǎn)以后，本賬戶。 本賬戶應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的收入本賬戶應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的收入設(shè)置明細賬，進行明細分類核設(shè)置明細賬，進行明細分類核算，適合采用算，適合采用“貸方多欄式貸方多欄式”明細賬。明細賬。2022-2-2115大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作教育科技有限公司聯(lián)袂制作（八）（八）“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”賬戶賬戶 “”賬戶，用來核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動賬戶，用來核算企業(yè)確認

19、的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。或攤銷額等。 本賬戶是本賬戶是，登記企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本；登記企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本；登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤本年利潤”賬戶的數(shù)額；期末結(jié)轉(zhuǎn)以后，本賬賬戶的數(shù)額；期末結(jié)轉(zhuǎn)以后，本賬戶戶。 本賬戶應(yīng)按其他業(yè)務(wù)成本的本賬戶應(yīng)按其他業(yè)務(wù)成本的設(shè)置明細賬，進行明細分類核設(shè)置明細賬，進行明細分類核算，適合采用算，適合采用“借方多欄式借方多欄

20、式”明細賬。明細賬。2022-2-2116大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作教育科技有限公司聯(lián)袂制作三、銷售過程業(yè)務(wù)核算的會計處理三、銷售過程業(yè)務(wù)核算的會計處理 【會計工作【會計工作2626】1212月月2121日，企業(yè)向撫順大商集團銷售豪華型健身車日，企業(yè)向撫順大商集團銷售豪華型健身車5050臺，單臺，單價價4 0004 000元，大眾型健身車元，大眾型健身車1010臺，單價臺，單價2 0002 000元，增值稅元，增值稅1717。銷售科業(yè)務(wù)員與購貨方簽訂購貨協(xié)議后，購貨方采購員將轉(zhuǎn)銷售科業(yè)務(wù)員與購貨方簽訂購貨協(xié)議后，購貨方采購員

21、將轉(zhuǎn)賬支票交到財務(wù)科，財務(wù)科開具增值稅專用發(fā)票，當日，出賬支票交到財務(wù)科，財務(wù)科開具增值稅專用發(fā)票，當日，出納李明填寫進賬單并送交銀行。銀行收下轉(zhuǎn)賬支票和進賬單，納李明填寫進賬單并送交銀行。銀行收下轉(zhuǎn)賬支票和進賬單，經(jīng)過審核后，將進賬單第三聯(lián)蓋章后退還出納李明。經(jīng)過審核后，將進賬單第三聯(lián)蓋章后退還出納李明?！霸鲋翟鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票稅專用發(fā)票”、“進賬單進賬單”如下。如下。2022-2-2117大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作教育科技有限公司聯(lián)袂制作2022-2-2118大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（

22、北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作教育科技有限公司聯(lián)袂制作2022-2-2119大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作教育科技有限公司聯(lián)袂制作2022-2-2120大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】 根據(jù)上述原始憑證分析，該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后引起資產(chǎn)和收入及根據(jù)上述原始憑證分析，該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后引起資產(chǎn)和收入及負債三個要素發(fā)生變動。負債三個要素發(fā)生變動。 一方面，使企業(yè)資產(chǎn)要素中的銀行存款項目增加了一方面，使企業(yè)資產(chǎn)要素中的銀行存款

23、項目增加了257 400257 400元，元，應(yīng)借記應(yīng)借記“銀行存款銀行存款”賬戶；賬戶； 另一方面，使企業(yè)收入要素中的主營業(yè)務(wù)收入項目增加了另一方面，使企業(yè)收入要素中的主營業(yè)務(wù)收入項目增加了220 220 000000元，應(yīng)貸記元，應(yīng)貸記“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”賬戶，同時，使負債要素中的賬戶，同時，使負債要素中的應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）項目增加了應(yīng)交增值稅（銷項稅額）項目增加了37 40037 400元，應(yīng)貸元，應(yīng)貸記記“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”賬戶。賬戶。2022-2-2121大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦

24、繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】 因此，這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會計分錄：因此，這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會計分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 257 400257 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入豪華型健身車豪華型健身車 200 000200 000 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入大眾型健身車大眾型健身車 20 00020 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 37 40037 400根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應(yīng)根據(jù)“增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票”記記賬聯(lián)、賬聯(lián)、“中國工商銀行進

25、賬單中國工商銀行進賬單”收賬通知為依據(jù)，填制記賬收賬通知為依據(jù)，填制記賬憑證。憑證。2022-2-2122大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會計工作【會計工作2727】 1212月月2121日，企業(yè)向撫順罕王商場銷售日，企業(yè)向撫順罕王商場銷售2020臺大眾型健身車，單價臺大眾型健身車，單價2 2 000000元，增值稅元，增值稅1717，款未收。銷售科業(yè)務(wù)員與購貨方簽訂購貨，款未收。銷售科業(yè)務(wù)員與購貨方簽訂購貨協(xié)議，約定本月協(xié)議，約定本月2424日收款，財務(wù)科開具增值稅專用發(fā)票，并辦理日收款，財務(wù)科開具增值

26、稅專用發(fā)票，并辦理委托收款手續(xù)，銀行受理。委托收款手續(xù)，銀行受理?！霸鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票增值稅專用發(fā)票”樣式同前，樣式同前，“托托收憑證收憑證”第一聯(lián)受理回單。第一聯(lián)受理回單。2022-2-2123大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作教育科技有限公司聯(lián)袂制作2022-2-2124大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】 根據(jù)上述原始憑證分析，該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后引起資產(chǎn)和收入及根據(jù)上述原始憑證分析，該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后引起資產(chǎn)和收入及負債三個

27、要素發(fā)生變動。負債三個要素發(fā)生變動。 一方面，使企業(yè)資產(chǎn)要素中的應(yīng)收賬款項目增加了一方面，使企業(yè)資產(chǎn)要素中的應(yīng)收賬款項目增加了46 80046 800元，應(yīng)元，應(yīng)借記借記“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶；賬戶； 另一方面，使企業(yè)收入要素中的主營業(yè)務(wù)收入項目增加了另一方面，使企業(yè)收入要素中的主營業(yè)務(wù)收入項目增加了40 00040 000元，應(yīng)貸記元，應(yīng)貸記“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”賬戶，同時，使負債要素中的應(yīng)交賬戶，同時，使負債要素中的應(yīng)交稅費稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）項目增加了應(yīng)交增值稅（銷項稅額）項目增加了6 8006 800元，應(yīng)貸記元，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（

28、銷項稅額）”賬戶。賬戶。2022-2-2125大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】 因此，這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會計分錄：因此，這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會計分錄： 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款撫順罕王商場撫順罕王商場 46 80046 800 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入大眾型健身車大眾型健身車 40 00040 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6 8006 800 根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應(yīng)根據(jù)“增值稅專用發(fā)票增值稅

29、專用發(fā)票”記賬聯(lián)、記賬聯(lián)、“托收憑證托收憑證”受理回單聯(lián)為依據(jù)，填制記賬憑證。受理回單聯(lián)為依據(jù)，填制記賬憑證。2022-2-2126大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會計工作【會計工作2828】 1212月月2121日，企業(yè)預(yù)收沈陽商業(yè)城購買健身車定金日，企業(yè)預(yù)收沈陽商業(yè)城購買健身車定金10 00010 000元。銷售元。銷售科業(yè)務(wù)員與購貨方簽訂購貨協(xié)議，約定本月科業(yè)務(wù)員與購貨方簽訂購貨協(xié)議，約定本月2323發(fā)貨，財務(wù)科開具發(fā)貨，財務(wù)科開具“收款收據(jù)收款收據(jù)”?！斑M賬單進賬單”和和“收款收據(jù)收款收據(jù)”格式與

30、前同，此處省格式與前同，此處省略。略。2022-2-2127大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】 根據(jù)上述原始憑證分析，該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后引起資產(chǎn)和負債兩根據(jù)上述原始憑證分析，該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后引起資產(chǎn)和負債兩個要素發(fā)生變動。個要素發(fā)生變動。一方面，使企業(yè)資產(chǎn)要素中的銀行存款項目增加了一方面，使企業(yè)資產(chǎn)要素中的銀行存款項目增加了10 00010 000元，元，應(yīng)借記應(yīng)借記“銀行存款銀行存款”賬戶；賬戶；另一方面，使企業(yè)負債要素中的預(yù)收賬款項目增加了另一方面，使企業(yè)負債要素中的預(yù)收賬款項目

31、增加了10 00010 000元，應(yīng)貸記元，應(yīng)貸記“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”賬戶。賬戶。 因此，這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會計分錄：因此，這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會計分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 10 00010 000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款沈陽商業(yè)城沈陽商業(yè)城 10 00010 000 根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應(yīng)根據(jù)“進賬單進賬單”和和“收款收據(jù)收款收據(jù)”為依據(jù)，填制記賬憑證。為依據(jù)，填制記賬憑證。2022-2-2128大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會計工作【會計工作29

32、29】 1212月月2222日，企業(yè)向鐵嶺興隆百貨銷售豪華型健身車日，企業(yè)向鐵嶺興隆百貨銷售豪華型健身車3030臺，單價臺，單價4 4 000000元，銷售大眾型健身車元，銷售大眾型健身車5050臺，單價臺，單價2 0002 000元，增值稅元，增值稅1717，收，收到對方簽發(fā)并承兌的銀行承兌匯票一張，約定次年到對方簽發(fā)并承兌的銀行承兌匯票一張，約定次年3 3月月2222日收款，日收款，票面金額為票面金額為257 400257 400元，財務(wù)科開具增值稅專用發(fā)票。增值稅專元，財務(wù)科開具增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)與前相同，此處省略。用發(fā)票記賬聯(lián)與前相同，此處省略?！般y行承兌匯票銀行承兌

33、匯票”如下。如下。2022-2-2129大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作教育科技有限公司聯(lián)袂制作2022-2-2130大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】 根據(jù)上述原始憑證分析，該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后引起資產(chǎn)和負債兩根據(jù)上述原始憑證分析，該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后引起資產(chǎn)和負債兩個要素發(fā)生變動。個要素發(fā)生變動。一方面，使企業(yè)資產(chǎn)要素中的應(yīng)收票據(jù)項目增加了一方面，使企業(yè)資產(chǎn)要素中的應(yīng)收票據(jù)項目增加了257 400257 400元，元，應(yīng)借

34、記應(yīng)借記“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”賬戶；賬戶；另一方面，使企業(yè)收入要素中的主營業(yè)務(wù)收入項目增加了另一方面，使企業(yè)收入要素中的主營業(yè)務(wù)收入項目增加了220 220 000000元，應(yīng)貸記元，應(yīng)貸記“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”賬戶，同時，使負債要素中賬戶，同時，使負債要素中的應(yīng)交稅費的應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）項目增加了應(yīng)交增值稅（銷項稅額）項目增加了37 40037 400元，元，應(yīng)貸記應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”賬戶。賬戶。2022-2-2131大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作教育科技有限公

35、司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】 因此，這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會計分錄：因此，這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會計分錄： 根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應(yīng)根據(jù)“增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票”記賬聯(lián)、記賬聯(lián)、“銀行承兌匯票銀行承兌匯票”為依據(jù)，填制記賬憑證。為依據(jù)，填制記賬憑證。2022-2-2132大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會計工作【會計工作3030】 1212月月2222日，財務(wù)科開出轉(zhuǎn)賬支票日，財務(wù)科開出轉(zhuǎn)賬支票500500元，支付由元，支付由本企業(yè)承擔本企業(yè)承擔的銷的銷售給

36、鐵嶺興隆百貨的售給鐵嶺興隆百貨的運雜費運雜費，“轉(zhuǎn)賬支票存根轉(zhuǎn)賬支票存根”樣式同前，樣式同前，“運運雜費收據(jù)雜費收據(jù)”如下。如下。2022-2-2133大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作教育科技有限公司聯(lián)袂制作2022-2-2134大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】 根據(jù)上述原始憑證分析，該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后引起費用和資產(chǎn)兩根據(jù)上述原始憑證分析，該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后引起費用和資產(chǎn)兩個要素發(fā)生變動。個要素發(fā)生變動。 一方面，根據(jù)銷

37、售合同，由本企業(yè)承擔銷售商品的運雜費一方面，根據(jù)銷售合同，由本企業(yè)承擔銷售商品的運雜費500500元，元，應(yīng)借記應(yīng)借記“銷售費用銷售費用”賬戶；賬戶； 另一方面，付款使企業(yè)資產(chǎn)要素中的銀行存款減少了另一方面，付款使企業(yè)資產(chǎn)要素中的銀行存款減少了500500元，應(yīng)元，應(yīng)貸記貸記“銀行存款銀行存款”賬戶。賬戶。 因此，這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會計分錄：因此，這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會計分錄： 借：銷售費用借：銷售費用運雜費運雜費 500500 貸：銀行存款貸：銀行存款 5005002022-2-2135大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作教育

38、科技有限公司聯(lián)袂制作【工作指導(dǎo)】【工作指導(dǎo)】 上述分錄是由賣方負擔運雜費的處理方法。上述分錄是由賣方負擔運雜費的處理方法。 如果如果是由買方支運雜費，賣方只是代替購買單位墊付，需要將運是由買方支運雜費，賣方只是代替購買單位墊付，需要將運雜費發(fā)票原件交給買方，本企業(yè)留復(fù)印件，作為付款的依據(jù)，會雜費發(fā)票原件交給買方，本企業(yè)留復(fù)印件，作為付款的依據(jù)，會計分錄也會有所不同：計分錄也會有所不同： 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款鐵嶺興隆百貨鐵嶺興隆百貨 500500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500500 根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應(yīng)根據(jù)“運雜費收據(jù)運雜費收據(jù)”、“轉(zhuǎn)賬支轉(zhuǎn)賬支票

39、存根票存根”為依據(jù)，填制記賬憑證。為依據(jù)，填制記賬憑證。2022-2-2136大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會計工作【會計工作3131】 1212月月2323日，企業(yè)向沈陽商業(yè)城銷售豪華型健身車日，企業(yè)向沈陽商業(yè)城銷售豪華型健身車180180臺，單價臺，單價4 4 000000元，大眾型健身車元，大眾型健身車120120臺，單價臺，單價2 0002 000元，增值稅元，增值稅1717，已預(yù)，已預(yù)收定金收定金10 00010 000元，雙方協(xié)議約定其余貨款于次日結(jié)清。財務(wù)科開元，雙方協(xié)議約定其余貨款于次日

40、結(jié)清。財務(wù)科開出開具增值稅專用發(fā)票，開具出開具增值稅專用發(fā)票，開具“托收憑證托收憑證”，辦理收款手續(xù)。，辦理收款手續(xù)。 原始憑證原始憑證“增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票”和和“托收憑證托收憑證”樣式同前，此處省樣式同前，此處省略。略。2022-2-2137大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】 根據(jù)上述原始憑證分析，該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后引起收入和負債兩根據(jù)上述原始憑證分析，該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后引起收入和負債兩個要素發(fā)生變動。個要素發(fā)生變動。 一方面，發(fā)出購貨方預(yù)定的貨物，使企業(yè)負債要素中的預(yù)收賬

41、款一方面，發(fā)出購貨方預(yù)定的貨物，使企業(yè)負債要素中的預(yù)收賬款項目處于結(jié)算狀態(tài)，應(yīng)該將全部金額項目處于結(jié)算狀態(tài)，應(yīng)該將全部金額1 591 2001 591 200元記在元記在“預(yù)收賬預(yù)收賬款款”賬戶的借方；賬戶的借方； 另一方面，使企業(yè)收入要素中的主營業(yè)務(wù)收入項目增加了另一方面，使企業(yè)收入要素中的主營業(yè)務(wù)收入項目增加了1 360 1 360 000000元，應(yīng)貸記元，應(yīng)貸記“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”賬戶，同時使負債要素中的應(yīng)賬戶，同時使負債要素中的應(yīng)交稅費交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）項目增加了應(yīng)交增值稅（銷項稅額）項目增加了231 200231 200元，應(yīng)貸元，應(yīng)貸記記“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增

42、值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”賬戶。賬戶。2022-2-2138大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】 因此，這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會計分錄：因此，這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會計分錄： 借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款沈陽商業(yè)城沈陽商業(yè)城 1 591 2001 591 200 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入豪華型健身車豪華型健身車 1 120 0001 120 000 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入大眾型健身車大眾型健身車 240 000240 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交

43、增值稅（銷項稅額） 231 200231 2002022-2-2139大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作指導(dǎo)】【工作指導(dǎo)】 預(yù)收賬款是預(yù)收賬款是，當企業(yè)收到預(yù)付賬款時，負債增加，當企業(yè)收到預(yù)付賬款時，負債增加，記在記在“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”賬戶的貸方，結(jié)算時，無論預(yù)收金額的多少，賬戶的貸方，結(jié)算時，無論預(yù)收金額的多少，一律記在借方。一律記在借方。 結(jié)算后，如果借方余額，表示應(yīng)該補收的差額，為結(jié)算后，如果借方余額，表示應(yīng)該補收的差額，為“債權(quán)債權(quán)”，即，即“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”的性質(zhì)；如果為貸方余額，則表示應(yīng)

44、退給賣方的差的性質(zhì)；如果為貸方余額，則表示應(yīng)退給賣方的差額，為額，為“債務(wù)債務(wù)”，即，即“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”的性質(zhì)。的性質(zhì)。 在編制資產(chǎn)負債表時，應(yīng)該格外注意在編制資產(chǎn)負債表時，應(yīng)該格外注意等賬戶明細賬的余額方向及等賬戶明細賬的余額方向及其含義。其含義。 根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應(yīng)根據(jù)“增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票”記賬聯(lián)、記賬聯(lián)、“托收憑證托收憑證”為依據(jù)，填制記賬憑證。為依據(jù)，填制記賬憑證。2022-2-2140大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會計工作【會計工作323

45、2】 1212月月2424日，企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來的日，企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來的“托收憑證托收憑證”（收賬通知），撫（收賬通知），撫順罕王商場支付前欠貨款順罕王商場支付前欠貨款46 80046 800元，元，“托收憑證托收憑證”第四聯(lián)第四聯(lián)收收賬通知如下。賬通知如下。2022-2-2141大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作教育科技有限公司聯(lián)袂制作2022-2-2142大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】 根據(jù)上述原始憑證分析，該筆經(jīng)濟業(yè)

46、務(wù)發(fā)生后引起資產(chǎn)要素兩個根據(jù)上述原始憑證分析，該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后引起資產(chǎn)要素兩個賬戶發(fā)生變動。一方面，使企業(yè)資產(chǎn)要素中的銀行存款增加賬戶發(fā)生變動。一方面，使企業(yè)資產(chǎn)要素中的銀行存款增加46 46 800800元，應(yīng)該記在銀行存款賬戶的借方；另一方面，使企業(yè)資產(chǎn)元，應(yīng)該記在銀行存款賬戶的借方；另一方面，使企業(yè)資產(chǎn)要素中的應(yīng)收賬款賬戶減少了要素中的應(yīng)收賬款賬戶減少了46 80046 800元，應(yīng)貸記元，應(yīng)貸記“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬賬戶。因此，這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會計分錄：戶。因此，這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會計分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 46 80046 800 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款撫順罕

47、王商場撫順罕王商場46 80046 800 根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應(yīng)根據(jù)“托收憑證托收憑證”收賬通知聯(lián)，收賬通知聯(lián)，填制記賬憑證。填制記賬憑證。2022-2-2143大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會計工作【會計工作3333】 1212月月2525日，企業(yè)應(yīng)收大連大商集團銀行承兌匯票到期，辦理收款日，企業(yè)應(yīng)收大連大商集團銀行承兌匯票到期，辦理收款手續(xù)，收到款項手續(xù)，收到款項234 000234 000元。元?！般y行承兌匯票銀行承兌匯票”和和“托收憑證托收憑證”收賬通知聯(lián)

48、，與前相同，此處略。收賬通知聯(lián)，與前相同，此處略。2022-2-2144大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】 根據(jù)上述原始憑證分析，該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后引起資產(chǎn)要素兩個根據(jù)上述原始憑證分析，該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后引起資產(chǎn)要素兩個賬戶發(fā)生變動。賬戶發(fā)生變動。 一方面，使企業(yè)資產(chǎn)要素中的銀行存款增加一方面，使企業(yè)資產(chǎn)要素中的銀行存款增加234 000234 000元，應(yīng)該記元，應(yīng)該記在銀行存款賬戶的借方；在銀行存款賬戶的借方； 另一方面，使企業(yè)資產(chǎn)要素中的應(yīng)收票據(jù)賬戶減少了另一方面，使企業(yè)資產(chǎn)要素

49、中的應(yīng)收票據(jù)賬戶減少了234 000234 000元，元，應(yīng)貸記應(yīng)貸記“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”賬戶。賬戶。 因此，這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會計分錄：因此，這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會計分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 234 000234 000 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)大連大商集團大連大商集團 234 000234 000 根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應(yīng)根據(jù)“托收憑證托收憑證”記賬聯(lián)，填制記賬聯(lián)，填制記賬憑證。記賬憑證。2022-2-2145大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會計工作【

50、會計工作3434】 1212月月2525日，企業(yè)收到沈陽商業(yè)城預(yù)付不足款日，企業(yè)收到沈陽商業(yè)城預(yù)付不足款1 581 2001 581 200元，元，“托托收憑證收憑證”第四聯(lián)收賬通知單樣式與前相同，此處略。第四聯(lián)收賬通知單樣式與前相同，此處略。2022-2-2146大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】 根據(jù)上述原始憑證分析，該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后引起資產(chǎn)要素兩個根據(jù)上述原始憑證分析，該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后引起資產(chǎn)要素兩個賬戶發(fā)生變動。一方面，補收貨款，使企業(yè)資產(chǎn)要素中的銀行存賬戶發(fā)生變動。一方面

51、，補收貨款，使企業(yè)資產(chǎn)要素中的銀行存款增加款增加1 581 2001 581 200元，應(yīng)該記在銀行存款賬戶的借方；元，應(yīng)該記在銀行存款賬戶的借方； 另一方面，補收貨款另一方面，補收貨款1 581 2001 581 200元，應(yīng)記在元，應(yīng)記在“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”賬戶的賬戶的貸方。貸方。 因此，這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會計分錄：因此，這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會計分錄： 借：銀行存款借：銀行存款 1 581 2001 581 200 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款沈陽商業(yè)城沈陽商業(yè)城 1 581 2001 581 200 根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應(yīng)根據(jù)“托收憑證托收憑證”記

52、賬聯(lián)，填制記賬聯(lián)，填制記賬憑證。記賬憑證。2022-2-2147大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會計工作【會計工作3535】 1212月月2525日，開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付電視臺廣告費日，開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付電視臺廣告費30 00030 000元，取元，取得得“廣告費發(fā)票廣告費發(fā)票”，如下；，如下；“轉(zhuǎn)賬支票存根轉(zhuǎn)賬支票存根”樣式與前相同，此樣式與前相同，此處省略。處省略。 根據(jù)上述原始憑證分析，該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)費用要根據(jù)上述原始憑證分析，該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起企業(yè)費用要素和資產(chǎn)要素發(fā)生變

53、化。素和資產(chǎn)要素發(fā)生變化。 一方面，引起企業(yè)費用要素中的銷售費用增加了一方面，引起企業(yè)費用要素中的銷售費用增加了30 00030 000元，應(yīng)借元，應(yīng)借記記“銷售費用銷售費用”賬戶；賬戶； 另一方面，引起企業(yè)資產(chǎn)要素中的銀行存款項目減少了另一方面，引起企業(yè)資產(chǎn)要素中的銀行存款項目減少了30 00030 000元，元，應(yīng)貸記應(yīng)貸記“銀行存款銀行存款”賬戶。賬戶。2022-2-2148大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作教育科技有限公司聯(lián)袂制作2022-2-2149大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教

54、育科技有限公司聯(lián)袂制作教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】 因此，該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)作如下會計分錄：因此，該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)作如下會計分錄： 借：銷售費用借：銷售費用廣告費廣告費 30 00030 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30 00030 000 根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應(yīng)根據(jù)根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應(yīng)根據(jù)“廣告費發(fā)票廣告費發(fā)票”和和“轉(zhuǎn)賬支轉(zhuǎn)賬支票存根票存根”，填制銀行記賬憑證。，填制銀行記賬憑證。 2022-2-2150大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會計工作【會計工作3636】 121

55、2月月2525日，出售鋼管日，出售鋼管1 1噸，售價噸，售價15 00015 000元，增值稅元，增值稅2 5502 550元，開出元，開出增值稅專用發(fā)票一張，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，填寫進賬單，銀行受增值稅專用發(fā)票一張，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，填寫進賬單，銀行受理入賬。原始憑證理入賬。原始憑證“增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票”和和“進賬單進賬單”樣式同前，樣式同前，此處省略。此處省略。2022-2-2151大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】 根據(jù)上述原始憑證進行分析，該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起了企業(yè)

56、根據(jù)上述原始憑證進行分析，該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起了企業(yè)資產(chǎn)、收入和負債要素發(fā)生變化。使資產(chǎn)要素中的銀行存款增加資產(chǎn)、收入和負債要素發(fā)生變化。使資產(chǎn)要素中的銀行存款增加了了17 55017 550元，應(yīng)借記元，應(yīng)借記“銀行存款銀行存款”賬戶；使企業(yè)收入要素中的其賬戶；使企業(yè)收入要素中的其他業(yè)務(wù)收入增加了他業(yè)務(wù)收入增加了15 00015 000元，負債要素中的元，負債要素中的“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增應(yīng)交增值稅（銷項稅額）值稅（銷項稅額）”項目增加了項目增加了2 5502 550元，應(yīng)貸記元，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”賬戶。因此，該經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會賬戶

57、。因此，該經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會計分錄計分錄: : 借：銀行存款借：銀行存款 17 55017 550 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入銷售材料銷售材料 15 00015 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2 5502 5502022-2-2152大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作教育科技有限公司聯(lián)袂制作【會計工作【會計工作3737】 1212月月3131日，計算應(yīng)交城市維護建設(shè)稅和教育費附加。日，計算應(yīng)交城市維護建設(shè)稅和教育費附加。2022-2-2153大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大

58、學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】 財會人員應(yīng)該根據(jù)財會人員應(yīng)該根據(jù)“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費”賬戶中賬戶中“應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交應(yīng)交營業(yè)稅營業(yè)稅”和和“應(yīng)交消費稅應(yīng)交消費稅”三本明細賬記錄的本期應(yīng)交稅金合計三本明細賬記錄的本期應(yīng)交稅金合計數(shù)，按稅法有關(guān)規(guī)定，計算應(yīng)交城市維護建設(shè)稅（簡稱城建稅）數(shù)，按稅法有關(guān)規(guī)定，計算應(yīng)交城市維護建設(shè)稅（簡稱城建稅）和教育費附加。和教育費附加。其中，城建稅稅率為其中，城建稅稅率為7%7%，教育費附加征收率為，教育費附加征收率為3%3%，地方教育，地方教育費附加征收率為費附加征收率為1%1%（注：

59、遼寧地區(qū)（注：遼寧地區(qū)20112011年年2 2月份以前標準）。月份以前標準）。其計算公式為：其計算公式為：2022-2-2154大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作教育科技有限公司聯(lián)袂制作【工作過程】【工作過程】城市維護建設(shè)稅城市維護建設(shè)稅= =（應(yīng)交增值稅（應(yīng)交增值稅+ +應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅+ +應(yīng)交消費稅）應(yīng)交消費稅）7%7%教育費附加教育費附加= =（應(yīng)交增值稅（應(yīng)交增值稅+ +應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅+ +應(yīng)交消費稅）應(yīng)交消費稅）3%3%地方教育費附加地方教育費附加= =（應(yīng)交增值稅（應(yīng)交增值稅+ +應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅+ +

60、應(yīng)交消費稅）應(yīng)交消費稅）1%1% 仔細審核本月仔細審核本月“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費”明細賬，應(yīng)交增值稅銷項稅額合計是明細賬，應(yīng)交增值稅銷項稅額合計是315 350.00315 350.00元，進項稅額合計是元，進項稅額合計是211 909.80211 909.80元，貸方余額元，貸方余額103 103 440.20440.20元，為應(yīng)交未交增值稅，下月交納。其他明細賬沒有發(fā)生元，為應(yīng)交未交增值稅，下月交納。其他明細賬沒有發(fā)生額。計算結(jié)果如下：額。計算結(jié)果如下：2022-2-2155大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）大連理工大學(xué)出版社與錦繡人生（北京）教育科技有限公司聯(lián)袂制作教育科技有限公司聯(lián)袂制作