納稅檢查納稅檢查概述

1、 稅務(wù)稅務(wù)管理管理流程流程稅務(wù)稅務(wù)基礎(chǔ)基礎(chǔ)管理管理納稅納稅申報(bào)申報(bào)稅款稅款征收征收納稅納稅評估評估稅務(wù)稅務(wù)稽查稽查法律法律責(zé)任的責(zé)任的認(rèn)定認(rèn)定 納稅檢查概論納稅檢查概論 流轉(zhuǎn)稅的稽查流轉(zhuǎn)稅的稽查 所得稅的稽查所得稅的稽查 其他稅種的稽查其他稅種的稽查 教學(xué)目的和要求教學(xué)目的和要求 掌握納稅檢查的概念、掌握納稅檢查的概念、職能、意義等根本理論職能、意義等根本理論 掌握各稅種檢查時(shí)的檢掌握各稅種檢查時(shí)的檢查內(nèi)容和檢查方法查內(nèi)容和檢查方法 將稅法、財(cái)會等專業(yè)知將稅法、財(cái)會等專業(yè)知識融匯貫穿，靈敏運(yùn)用識融匯貫穿，靈敏運(yùn)用 納稅檢查的意義納稅檢查的意義 納稅檢查的內(nèi)容與要求納稅檢查的內(nèi)容與要求 納稅檢查

2、的形式與方法納稅檢查的形式與方法 納稅檢查的根本程序納稅檢查的根本程序v概念概念v是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律和財(cái)務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定，對是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律和財(cái)務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定，對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅或扣繳義務(wù)情況進(jìn)展審查、監(jiān)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅或扣繳義務(wù)情況進(jìn)展審查、監(jiān)視和處理的一種執(zhí)法活動。視和處理的一種執(zhí)法活動。v主體主體稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)v客體客體納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅情況納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅情況v根據(jù)根據(jù)稅收法律法規(guī)和財(cái)務(wù)會計(jì)制度稅收法律法規(guī)和財(cái)務(wù)會計(jì)制度v目的目的確保稅法的貫徹執(zhí)行和財(cái)政收入圓滿實(shí)現(xiàn)確保稅法的貫徹執(zhí)行和財(cái)政收入圓滿實(shí)現(xiàn)1.我國偷、逃稅的現(xiàn)狀我國偷、逃稅

3、的現(xiàn)狀偷、逃稅歷史悠久，偷稅反偷稅的博弈永無止境偷、逃稅歷史悠久，偷稅反偷稅的博弈永無止境受市場經(jīng)濟(jì)效益原那么受市場經(jīng)濟(jì)效益原那么 負(fù)面影響和管理上的疏漏，偷、逃稅犯罪負(fù)面影響和管理上的疏漏，偷、逃稅犯罪突出突出偷、逃稅行為的方式和手段呈現(xiàn)多樣化、復(fù)雜化和高科技化的趨偷、逃稅行為的方式和手段呈現(xiàn)多樣化、復(fù)雜化和高科技化的趨勢勢例情形例情形 偷稅金額偷稅金額 查處概率查處概率 處分程度處分程度 預(yù)期偷預(yù)期偷稅本錢稅本錢 A 10000 1 2 20000 B 10000 0.6 2 12000 C 10000 0.5 2 10000 D 10000 0.3 2 6000 據(jù)遼寧省公安廳抽樣調(diào)查顯

4、示，全省據(jù)遼寧省公安廳抽樣調(diào)查顯示，全省80%以上的個(gè)體戶和以上的個(gè)體戶和私營企業(yè)偷稅，私營企業(yè)偷稅，40%的國有和集體企業(yè)偷稅，估計(jì)全省每年因的國有和集體企業(yè)偷稅，估計(jì)全省每年因偷逃稅造成國家稅款流失至少應(yīng)在偷逃稅造成國家稅款流失至少應(yīng)在30億元以上。億元以上。 去年全國稅務(wù)稽查部門共檢查納稅人萬戶，去年全國稅務(wù)稽查部門共檢查納稅人萬戶，查補(bǔ)收入億元，入庫億元，入庫收入超過查補(bǔ)收入億元，入庫億元，入庫收入超過2006年年-年年3年入庫稽查查補(bǔ)收入總和，比年入庫稽查查補(bǔ)收入總和，比1985年全年稅收總額還多。年全年稅收總額還多。 去年全年稽查部門共立案查處稅收違法案去年全年稽查部門共立案查處稅

5、收違法案件萬件；查處百萬元以上稅款案件件萬件；查處百萬元以上稅款案件5263件，件，查補(bǔ)收入億元，分別比上年增加查補(bǔ)收入億元，分別比上年增加36起和億元。起和億元。 注：年工商稅收收入注：年工商稅收收入63104億元億元 據(jù)統(tǒng)計(jì)，今年地稅部門檢查業(yè)戶據(jù)統(tǒng)計(jì)，今年地稅部門檢查業(yè)戶14681468戶，共計(jì)檢查和組織業(yè)戶自查戶，共計(jì)檢查和組織業(yè)戶自查25742574戶，其中戶，其中898898戶發(fā)現(xiàn)存在涉稅問題，自查和檢查共計(jì)查補(bǔ)稅、費(fèi)、滯納戶發(fā)現(xiàn)存在涉稅問題，自查和檢查共計(jì)查補(bǔ)稅、費(fèi)、滯納金和罰款億元。其中，房地產(chǎn)及建安行業(yè)檢查和自查補(bǔ)繳億元，占稅收金和罰款億元。其中，房地產(chǎn)及建安行業(yè)檢查和自查補(bǔ)

6、繳億元，占稅收專項(xiàng)檢查查補(bǔ)總收入的專項(xiàng)檢查查補(bǔ)總收入的46%;46%;大型集團(tuán)重點(diǎn)稅源企業(yè)共查補(bǔ)億元，占稅收大型集團(tuán)重點(diǎn)稅源企業(yè)共查補(bǔ)億元，占稅收專項(xiàng)檢查查補(bǔ)總收入的專項(xiàng)檢查查補(bǔ)總收入的32%32%。重點(diǎn)檢查房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè)、藥品經(jīng)銷行業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、非居民企重點(diǎn)檢查房地產(chǎn)及建筑安裝業(yè)、藥品經(jīng)銷行業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、非居民企業(yè)、營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)業(yè)、營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu). . 主要涉稅問題：一是未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入繳納營業(yè)稅主要涉稅問題：一是未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入繳納營業(yè)稅; ;二是超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)二是超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提、列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)、折舊等費(fèi)用未作納稅調(diào)整提、列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)、

7、折舊等費(fèi)用未作納稅調(diào)整; ;三是采用假發(fā)三是采用假發(fā)票入賬虛列本錢票入賬虛列本錢; ;四是給員工購置商業(yè)性保險(xiǎn)未計(jì)繳個(gè)人所得稅四是給員工購置商業(yè)性保險(xiǎn)未計(jì)繳個(gè)人所得稅; ;五是簽訂購銷、運(yùn)輸?shù)群贤蠢U納印花稅五是簽訂購銷、運(yùn)輸?shù)群贤蠢U納印花稅; ;六是未結(jié)算的房產(chǎn)與六是未結(jié)算的房產(chǎn)與土地投入使用未按規(guī)定申報(bào)繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅土地投入使用未按規(guī)定申報(bào)繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅. . 石家莊上半年地稅稽查系統(tǒng)查補(bǔ)收入達(dá)億石家莊上半年地稅稽查系統(tǒng)查補(bǔ)收入達(dá)億 來源：人民網(wǎng)來源：人民網(wǎng) 年年0707月月0808日日23:3323:33 記者從相關(guān)部門得悉，截止記者從相關(guān)部門得悉，截止6 6月底，石家

8、莊市地稅月底，石家莊市地稅稽查系統(tǒng)稽查查補(bǔ)收入達(dá)億元，完成全年稽查任務(wù)稽查系統(tǒng)稽查查補(bǔ)收入達(dá)億元，完成全年稽查任務(wù)53%53%，其中，其中3030萬以上大案要案萬以上大案要案3232件。件。 斂財(cái)心理斂財(cái)心理 不平衡心理不平衡心理 實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值心理實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值心理 稅收籌劃和避稅心理稅收籌劃和避稅心理 幸運(yùn)心理幸運(yùn)心理 對偷稅的打擊力度缺乏以震懾偷稅行為的對偷稅的打擊力度缺乏以震懾偷稅行為的心理心理 (1)(1)有利于正確貫徹執(zhí)行國家的財(cái)政、稅收政策，保證有利于正確貫徹執(zhí)行國家的財(cái)政、稅收政策，保證國家財(cái)政收入國家財(cái)政收入 (2)(2)有利于嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，增強(qiáng)法制觀念有利于嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，增強(qiáng)法

9、制觀念 (3)(3)有利于幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)步有利于幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)步經(jīng)濟(jì)效益經(jīng)濟(jì)效益 (4)(4)有利于進(jìn)步征管程度有利于進(jìn)步征管程度 (5)(5)有利于維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)有利于維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的開展的開展 納稅檢查權(quán)納稅檢查權(quán) 1、查賬權(quán)、查賬權(quán) 2、場地檢查權(quán)、場地檢查權(quán) 3、責(zé)成提供資料權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán) 4、詢問權(quán)、詢問權(quán) 5、交通、郵政檢查權(quán)、交通、郵政檢查權(quán) 6、存款賬戶核查權(quán)、存款賬戶核查權(quán) 7、調(diào)查取證權(quán)、調(diào)查取證權(quán) 8、采取稅收保全、采取稅收保全 9、稅務(wù)行政強(qiáng)迫權(quán)、稅務(wù)行政強(qiáng)迫權(quán) 10、違法行為處分權(quán)、違法行

10、為處分權(quán) 檢查人員要求檢查人員要求 1、持證檢查、持證檢查 2、為納稅人保密、為納稅人保密 3、嚴(yán)格資料使用、嚴(yán)格資料使用 4、標(biāo)準(zhǔn)檢查工作、標(biāo)準(zhǔn)檢查工作 征收機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)展以下納稅檢查：征收機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)展以下納稅檢查： 一檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代一檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料；扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料； 二到納稅人的消費(fèi)、經(jīng)營場所和貨物存放地，檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨二到納稅人的消費(fèi)、經(jīng)營場所和貨物存放地，檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他有關(guān)財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)

11、人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況；物或者其他有關(guān)財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況； 三責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有三責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料； 四詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題四詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況；和情況； 五到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄的五到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄的應(yīng)納稅商品、貨物或者其

12、他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料；應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料； 六經(jīng)縣以上稅務(wù)局分局局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶答應(yīng)證明，六經(jīng)縣以上稅務(wù)局分局局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶答應(yīng)證明，查核從事消費(fèi)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶；查核從查核從事消費(fèi)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶；查核從事消費(fèi)、經(jīng)營的納稅人的儲蓄存款，須經(jīng)銀行縣市支行或者市分行的區(qū)辦事處核對，指定事消費(fèi)、經(jīng)營的納稅人的儲蓄存款，須經(jīng)銀行縣市支行或者市分行的區(qū)辦事處核對，指定所屬儲蓄所提供資料。所屬儲蓄所提供資料。 納稅檢查的形式納稅

13、檢查的形式納稅人自查納稅人自查稅務(wù)機(jī)關(guān)專業(yè)檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)專業(yè)檢查日常檢查、專項(xiàng)檢查、專案檢查日常檢查、專項(xiàng)檢查、專案檢查社會中介機(jī)構(gòu)的檢查社會中介機(jī)構(gòu)的檢查 組織納稅人自查和互查，是在稅務(wù)查帳中貫組織納稅人自查和互查，是在稅務(wù)查帳中貫 徹群眾徹群眾道路的一種形式。道路的一種形式。 納稅人自查，就是在稅務(wù)機(jī)關(guān)輔導(dǎo)下，組織財(cái)會人納稅人自查，就是在稅務(wù)機(jī)關(guān)輔導(dǎo)下，組織財(cái)會人員員 自行檢查的一種形式。自行檢查的一種形式。 納稅人互查，就是把納稅單位的財(cái)會人員組織起來，納稅人互查，就是把納稅單位的財(cái)會人員組織起來，按系按系 統(tǒng)、按行業(yè)或按片地段，組織進(jìn)展互相檢統(tǒng)、按行業(yè)或按片地段，組織進(jìn)展互相檢查。查。

14、在納稅人自查和互查中，稅務(wù)在納稅人自查和互查中，稅務(wù) 機(jī)關(guān)應(yīng)提出明確的機(jī)關(guān)應(yīng)提出明確的檢查要求，發(fā)給檢查提綱，做好宣傳輔導(dǎo)和組織工檢查要求，發(fā)給檢查提綱，做好宣傳輔導(dǎo)和組織工作。作。 v日常檢查也叫全面檢查，是日常檢查也叫全面檢查，是 指對通過一定方法挑選出來的檢查對象指對通過一定方法挑選出來的檢查對象履行納稅義務(wù)情況進(jìn)展的綜合性檢查。履行納稅義務(wù)情況進(jìn)展的綜合性檢查。v專項(xiàng)檢查是指根據(jù)工作需要安排的單項(xiàng)檢查，如單項(xiàng)稅種的專項(xiàng)檢查是指根據(jù)工作需要安排的單項(xiàng)檢查，如單項(xiàng)稅種的檢查、發(fā)票檢查、出口檢查、發(fā)票檢查、出口 退稅檢查、關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)檢查退稅檢查、關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)檢查等。等。v專案檢查是

15、指對群眾舉報(bào)、上級交辦、有專案檢查是指對群眾舉報(bào)、上級交辦、有 關(guān)部門轉(zhuǎn)辦等案關(guān)部門轉(zhuǎn)辦等案件的檢查。件的檢查。v 這三類稽查各有其特點(diǎn)，主要表如今對象的來源、稽查的范圍這三類稽查各有其特點(diǎn)，主要表如今對象的來源、稽查的范圍及稽查的目的等幾個(gè)方面。及稽查的目的等幾個(gè)方面。 稅務(wù)代理的需要稅務(wù)代理的需要 納稅人自查，尋求代理機(jī)構(gòu)的幫助納稅人自查，尋求代理機(jī)構(gòu)的幫助F順查法和逆查法順查法和逆查法F全查法和抽查法全查法和抽查法F聯(lián)絡(luò)查法賬內(nèi)聯(lián)絡(luò)、賬外聯(lián)絡(luò)聯(lián)絡(luò)查法賬內(nèi)聯(lián)絡(luò)、賬外聯(lián)絡(luò)F側(cè)面檢查法側(cè)面檢查法F比較分析法、控制計(jì)算法比較分析法、控制計(jì)算法 順查法是根據(jù)會計(jì)核算的順序，從檢查會計(jì)憑證開順查法是

16、根據(jù)會計(jì)核算的順序，從檢查會計(jì)憑證開場，由憑證到進(jìn)賬簿而到報(bào)表的一種檢查方法。場，由憑證到進(jìn)賬簿而到報(bào)表的一種檢查方法。 逆查法與順查法的檢查順序相反，是逆會計(jì)核逆查法與順查法的檢查順序相反，是逆會計(jì)核算程序從檢查報(bào)表開場到而賬冊后在憑證中落算程序從檢查報(bào)表開場到而賬冊后在憑證中落實(shí)檢查內(nèi)容的一種方法，或者是從經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的實(shí)檢查內(nèi)容的一種方法，或者是從經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的結(jié)果逆向追查其原始狀況的一種方法。結(jié)果逆向追查其原始狀況的一種方法。 詳查法是對被查期內(nèi)的全部憑證、賬冊、報(bào)表和其他會計(jì)資料，進(jìn)展全面、系統(tǒng)、細(xì)致地檢查的一種方法。 抽查法是對被查期內(nèi)的憑證、賬冊和報(bào)表抽出部分有目的的重點(diǎn)檢查的一種方法。

17、 聯(lián)絡(luò)查法是對相關(guān)資料有聯(lián)絡(luò)的地方，如賬證之間、賬表之間、工程本錢和消費(fèi)本錢之間，進(jìn)展互相對照檢查的一種方法。 側(cè)面查法是根據(jù)平時(shí)掌握的征管、信訪資料和職工群眾反映的情況，對有關(guān)賬簿記錄進(jìn)展核查的一種檢查方法。 分析法是對企業(yè)的會計(jì)資料采用數(shù)理統(tǒng)計(jì)和邏輯思維對一般事物現(xiàn)象進(jìn)展客觀分析判斷的一種納稅檢查方法。 盤存法是通過對貨幣資金、存貨和其他物資等實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)清查，對照賬面余額，來推算企業(yè)反映消費(fèi)經(jīng)營本錢及推算消費(fèi)經(jīng)營收入是否正確的一種查賬方法。 n選案選案 立案立案n施行施行n審理審理n執(zhí)行執(zhí)行n案卷管理案卷管理根據(jù)根據(jù)? ?稅務(wù)稽查工作規(guī)程稅務(wù)稽查工作規(guī)程? ?規(guī)定，稅務(wù)檢查的根本程序包

18、括選案、檢查施行、規(guī)定，稅務(wù)檢查的根本程序包括選案、檢查施行、審理、執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)，四個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行分工負(fù)責(zé)，互相合作、互相制約。審理、執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)，四個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行分工負(fù)責(zé)，互相合作、互相制約。 1 1、選案是確定稅務(wù)檢查對象的過程，稅務(wù)檢查對象一般應(yīng)當(dāng)通過以下方法單、選案是確定稅務(wù)檢查對象的過程，稅務(wù)檢查對象一般應(yīng)當(dāng)通過以下方法單獨(dú)或綜合產(chǎn)生：獨(dú)或綜合產(chǎn)生： (1)(1)利用計(jì)算機(jī)選案分析系統(tǒng)進(jìn)展挑選；利用計(jì)算機(jī)選案分析系統(tǒng)進(jìn)展挑選； (2)(2)根據(jù)檢查方案按一定比例隨機(jī)抽樣選案；根據(jù)檢查方案按一定比例隨機(jī)抽樣選案； (3)(3)根據(jù)公民舉報(bào)、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦、上級交辦、情報(bào)交換的資料確定。根據(jù)公民舉

19、報(bào)、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦、上級交辦、情報(bào)交換的資料確定。 2 2、檢查施行是對檢查對象進(jìn)展納稅檢查，客觀、公正地反映納稅人遵守稅收法律、檢查施行是對檢查對象進(jìn)展納稅檢查，客觀、公正地反映納稅人遵守稅收法律法規(guī)的情況的過程。法規(guī)的情況的過程。 3 3、審理是對檢查施行中發(fā)現(xiàn)的問題及法律的適用進(jìn)展甄別、定性的過程。、審理是對檢查施行中發(fā)現(xiàn)的問題及法律的適用進(jìn)展甄別、定性的過程。 4 4、執(zhí)行是向納稅追繳不繳少繳和欠繳稅款的過程，可以采取金融機(jī)構(gòu)扣繳，查封、扣押、執(zhí)行是向納稅追繳不繳少繳和欠繳稅款的過程，可以采取金融機(jī)構(gòu)扣繳，查封、扣押、拍賣等強(qiáng)迫執(zhí)行措施。拍賣等強(qiáng)迫執(zhí)行措施。 納稅檢查管轄納稅檢查管轄納稅

20、檢查選案納稅檢查選案職能機(jī)構(gòu)管轄職能機(jī)構(gòu)管轄地域管轄地域管轄 級別管轄級別管轄共同管轄最先查處的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)共同管轄最先查處的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)上級稅務(wù)機(jī)關(guān) 直接查處直接查處按稅種劃分國、按稅種劃分國、地稅稽查范圍地稅稽查范圍稅務(wù)案件原那么上按被查對象所在地劃分管轄，但發(fā)稅務(wù)案件原那么上按被查對象所在地劃分管轄，但發(fā)票案以案發(fā)地劃分管轄。票案以案發(fā)地劃分管轄。特殊：特殊：1、提供給稅勞務(wù)勞務(wù)發(fā)生地、提供給稅勞務(wù)勞務(wù)發(fā)生地2、銷售不動產(chǎn)、土地使用權(quán)不動產(chǎn)、土地所在地、銷售不動產(chǎn)、土地使用權(quán)不動產(chǎn)、土地所在地按違法性質(zhì)、情節(jié)輕重、影響大小、按違法性質(zhì)、情節(jié)輕重、影響大小、案件復(fù)雜程度確定管轄

21、案件復(fù)雜程度確定管轄1、重大偷、逃、抗、騙、避稅案件、重大偷、逃、抗、騙、避稅案件2、重大發(fā)票案件及其他重大涉稅違法案件、重大發(fā)票案件及其他重大涉稅違法案件3、群眾舉報(bào)確需由上級派人查處的案件、群眾舉報(bào)確需由上級派人查處的案件4、涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)人員的案件、涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)人員的案件5、上級認(rèn)為需要由自己查處的案件、上級認(rèn)為需要由自己查處的案件6、下級認(rèn)為有必要請上級查處的案件、下級認(rèn)為有必要請上級查處的案件一選案管理一選案管理二選案的方法二選案的方法三立案程序三立案程序 建立案源信息檔案建立案源信息檔案 征管資料、稽查資料及相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)征管資料、稽查資料及相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo) 稅收專項(xiàng)檢查資

22、料稅收專項(xiàng)檢查資料 稅收違法信息稽查、交辦、移交、檢舉稅收違法信息稽查、交辦、移交、檢舉 建立稅收違法案件舉報(bào)中心建立稅收違法案件舉報(bào)中心 涉稅檢舉專欄涉稅檢舉專欄 一、檢舉方式一、檢舉方式檢舉人可采用書信、口頭、檢舉人可采用書信、口頭、 、網(wǎng)、網(wǎng)絡(luò)或檢舉人認(rèn)為方便的其他形式檢舉涉稅違法行為。絡(luò)或檢舉人認(rèn)為方便的其他形式檢舉涉稅違法行為。檢舉人不愿提供自己姓名、身份和不愿公開檢舉行檢舉人不愿提供自己姓名、身份和不愿公開檢舉行為的，可以不署名或要求舉報(bào)中心予以保密。省地為的，可以不署名或要求舉報(bào)中心予以保密。省地稅稽查局舉報(bào)中心稅稽查局舉報(bào)中心 通訊，通訊地址：石家

23、莊市平安南大街地址：石家莊市平安南大街32號，郵政編碼：號，郵政編碼：050000。二、二、. 建立案件管理臺帳建立案件管理臺帳 1、選案指標(biāo)確實(shí)定、選案指標(biāo)確實(shí)定 選案資料來源選案資料來源 計(jì)算機(jī)貯存資料計(jì)算機(jī)貯存資料 、財(cái)務(wù)報(bào)表資料、財(cái)務(wù)報(bào)表資料 、外部信、外部信息資料息資料 、納稅檢查發(fā)現(xiàn)資料、納稅檢查發(fā)現(xiàn)資料 2、確定選案指標(biāo)和參數(shù)、確定選案指標(biāo)和參數(shù) A、流轉(zhuǎn)稅類指標(biāo)、流轉(zhuǎn)稅類指標(biāo) B、納稅申報(bào)指標(biāo)、納稅申報(bào)指標(biāo) C、財(cái)務(wù)會計(jì)類指標(biāo)、財(cái)務(wù)會計(jì)類指標(biāo)銷售收入銷售收入應(yīng)納增值稅應(yīng)納增值稅 銷售稅金負(fù)擔(dān)率銷售稅金負(fù)擔(dān)率 期未留抵稅款期未留抵稅款累計(jì)兩次不申報(bào)累計(jì)兩次不申報(bào) 連續(xù)三個(gè)月無稅或

24、負(fù)稅申報(bào)連續(xù)三個(gè)月無稅或負(fù)稅申報(bào)累計(jì)六個(gè)月無稅或負(fù)稅申報(bào)累計(jì)六個(gè)月無稅或負(fù)稅申報(bào)銷售利潤銷售利潤 銷售利潤率銷售利潤率存貨余額等存貨余額等 待查對象的選取待查對象的選取 (1)(1)利用計(jì)算機(jī)選案分析系統(tǒng)進(jìn)展挑選；利用計(jì)算機(jī)選案分析系統(tǒng)進(jìn)展挑選； (2)(2)根據(jù)檢查方案按一定比例隨機(jī)抽樣根據(jù)檢查方案按一定比例隨機(jī)抽樣選案；選案； (3)(3)根據(jù)公民舉報(bào)、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦、上級根據(jù)公民舉報(bào)、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦、上級交辦、情報(bào)交換的資料確定。交辦、情報(bào)交換的資料確定。一一 在確定選案方法，要結(jié)合不同時(shí)期的稽查工作重點(diǎn)、目的與范圍，在確定選案方法，要結(jié)合不同時(shí)期的稽查工作重點(diǎn)、目的與范圍，有的放矢的選擇。

25、有的放矢的選擇。 二結(jié)合納稅檢查方案二結(jié)合納稅檢查方案 1 1、納稅檢查年度方案、納稅檢查年度方案 1 1合理配置稽查人才資源的因素合理配置稽查人才資源的因素 2 2納稅檢查的投入和產(chǎn)出的關(guān)系，即效益因素納稅檢查的投入和產(chǎn)出的關(guān)系，即效益因素 3 3綜合平衡的關(guān)系綜合平衡的關(guān)系 2 2、分戶方案、分戶方案 由稽查人員根據(jù)稽查方案安排，對由其受理施行稽查的被查對象就由稽查人員根據(jù)稽查方案安排，對由其受理施行稽查的被查對象就施行稽查的時(shí)間進(jìn)度、內(nèi)容、重點(diǎn)、方法、目的、人員配置和施行稽查的時(shí)間進(jìn)度、內(nèi)容、重點(diǎn)、方法、目的、人員配置和分工等作出詳細(xì)的規(guī)劃。分工等作出詳細(xì)的規(guī)劃。 分戶方案又稱稽查施行提

26、綱分戶方案又稱稽查施行提綱 根本程序：根本程序： 確定待查對象，填寫確定待查對象，填寫? ?稅務(wù)稽查立案審批表稅務(wù)稽查立案審批表? ?，交稽查局長，交稽查局長審批。批準(zhǔn)立案的，制作審批。批準(zhǔn)立案的，制作? ?稅務(wù)稽查任務(wù)通知書稅務(wù)稽查任務(wù)通知書? ?，進(jìn)入檢，進(jìn)入檢查施行階段。查施行階段。 特殊情況：特殊情況： 上級交辦和專項(xiàng)檢查安排的檢查對象，要立案檢查。上級交辦和專項(xiàng)檢查安排的檢查對象，要立案檢查。 相關(guān)部門移交的稅收違法信息，挑選立案對象。相關(guān)部門移交的稅收違法信息，挑選立案對象。 立案條件立案條件 1 1有一定稅務(wù)違法事實(shí)；有一定稅務(wù)違法事實(shí)； 2 2有明確的稅務(wù)違法人；有明確的稅務(wù)違

27、法人； 3 3依法應(yīng)當(dāng)或需要追究違法責(zé)任依法應(yīng)當(dāng)或需要追究違法責(zé)任 4 4屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的管轄范圍屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的管轄范圍 施行前的準(zhǔn)備施行前的準(zhǔn)備 檢查、取證檢查、取證 分析分析 綜合評價(jià)綜合評價(jià) 向被查單位或個(gè)人下達(dá)向被查單位或個(gè)人下達(dá)?納稅檢查通知書納稅檢查通知書? 工作準(zhǔn)備工作準(zhǔn)備 熟悉被查戶的納稅檔案資料熟悉被查戶的納稅檔案資料 分析會計(jì)報(bào)表及消費(fèi)經(jīng)營情況分析會計(jì)報(bào)表及消費(fèi)經(jīng)營情況 擬定檢查提綱擬定檢查提綱 指派檢查人員，兩人以上并注意依法回指派檢查人員，兩人以上并注意依法回避避 檢查的內(nèi)容檢查的內(nèi)容 檢查賬證檢查賬證 帳外調(diào)查帳外調(diào)查 消費(fèi)車間、材料倉庫、成品倉庫、基建工消費(fèi)車間、材料

28、倉庫、成品倉庫、基建工地等地等 檢查的方式檢查的方式 查賬、責(zé)成提供資料、詢問查賬、責(zé)成提供資料、詢問 記錄、錄音、錄像、照相、復(fù)制等手段記錄、錄音、錄像、照相、復(fù)制等手段 整理檢查的原始記錄工作底稿整理檢查的原始記錄工作底稿 與被查單位的有關(guān)人員交換意見與被查單位的有關(guān)人員交換意見 編寫編寫?稅務(wù)稽查報(bào)告稅務(wù)稽查報(bào)告? 將將?稅務(wù)稽查報(bào)告稅務(wù)稽查報(bào)告?、?稅務(wù)稽查工作底稿稅務(wù)稽查工作底稿?及及其他證據(jù)材料，提交審理機(jī)構(gòu)審理。其他證據(jù)材料，提交審理機(jī)構(gòu)審理。v 審理機(jī)構(gòu)審理機(jī)構(gòu)v稽查案件審理委員會大案、要案及下級難以定案的疑難案稽查案件審理委員會大案、要案及下級難以定案的疑難案件件v稽查審理職

29、能部門審理處科、股稽查審理職能部門審理處科、股v審理?xiàng)l件審理?xiàng)l件v必須經(jīng)過立案稽查并施行稽查完畢必須經(jīng)過立案稽查并施行稽查完畢v稅收違法事實(shí)已經(jīng)查清，所需證據(jù)確鑿、充分稅收違法事實(shí)已經(jīng)查清，所需證據(jù)確鑿、充分v審理內(nèi)容審理內(nèi)容v違法事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否違法事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全齊全v適用的稅收法律、法規(guī)規(guī)章是否得當(dāng)適用的稅收法律、法規(guī)規(guī)章是否得當(dāng)v是否符合法定程序是否符合法定程序v擬定的處理意見是否得當(dāng)擬定的處理意見是否得當(dāng) v審理形式審理形式v審理部門會審、局長會議會審、審理委員會會審審理部門會審、局長會議會審、審理委員會會審v審

30、理結(jié)論審理結(jié)論v結(jié)論類型結(jié)論類型1 1、同意、同意? ?納稅檢查報(bào)告納稅檢查報(bào)告? ?2 2、補(bǔ)正、補(bǔ)正? ?納稅檢查報(bào)告納稅檢查報(bào)告? ?3 3、不同意、不同意? ?納稅檢查報(bào)告納稅檢查報(bào)告? ? v制作審理報(bào)告制作審理報(bào)告v制作稅務(wù)處理決定書制作稅務(wù)處理決定書v制作納稅檢查結(jié)論制作納稅檢查結(jié)論v審理期限審理期限v?稽查工作規(guī)程稽查工作規(guī)程?規(guī)定，審理人員必須在接到送審材料后規(guī)定，審理人員必須在接到送審材料后15日內(nèi)日內(nèi)審理完畢，但以下時(shí)間不計(jì)算在內(nèi)：審理完畢，但以下時(shí)間不計(jì)算在內(nèi)：v1稽查人員增補(bǔ)證據(jù)資料時(shí)間或?qū)徖矸祷匮a(bǔ)充稽查時(shí)間；稽查人員增補(bǔ)證據(jù)資料時(shí)間或?qū)徖矸祷匮a(bǔ)充稽查時(shí)間；v2就有關(guān)

31、政策和業(yè)務(wù)問題書面請示上級答復(fù)期間的時(shí)間；就有關(guān)政策和業(yè)務(wù)問題書面請示上級答復(fù)期間的時(shí)間；v3因?qū)徖戆讣趯徖憝h(huán)節(jié)直接發(fā)函協(xié)查或外調(diào)的時(shí)間；因?qū)徖戆讣趯徖憝h(huán)節(jié)直接發(fā)函協(xié)查或外調(diào)的時(shí)間；v4符合集體審理標(biāo)準(zhǔn)的案件，報(bào)送集體審理的時(shí)間；符合集體審理標(biāo)準(zhǔn)的案件，報(bào)送集體審理的時(shí)間；v5 報(bào)送案件審理委員會集體審理和定案的時(shí)間。報(bào)送案件審理委員會集體審理和定案的時(shí)間。v文書送達(dá)文書送達(dá)v直接送達(dá)直接送達(dá)v留置送達(dá)留置送達(dá)v委托送達(dá)委托送達(dá)v郵寄送達(dá)郵寄送達(dá)v公告送達(dá)公告送達(dá)v執(zhí)行方式執(zhí)行方式v自動履行自動履行v強(qiáng)迫執(zhí)行：稅務(wù)行政強(qiáng)迫執(zhí)行、稅務(wù)司法強(qiáng)迫執(zhí)強(qiáng)迫執(zhí)行：稅務(wù)行政強(qiáng)迫執(zhí)行、稅務(wù)司法強(qiáng)迫執(zhí)行行v

32、案卷內(nèi)容案卷內(nèi)容v工作報(bào)告、來往文書、有關(guān)證件資料工作報(bào)告、來往文書、有關(guān)證件資料v案卷保管案卷保管v永久卷類永久卷類v已處分的偷、逃、抗、騙稅及發(fā)票案已處分的偷、逃、抗、騙稅及發(fā)票案v長期卷類長期卷類v一般處分案件，保存一般處分案件，保存15年年v短期卷類短期卷類v只補(bǔ)稅不處分或退稅的案件，保存只補(bǔ)稅不處分或退稅的案件，保存10年年F賬務(wù)調(diào)整的意義賬務(wù)調(diào)整的意義F賬務(wù)調(diào)整的原那么賬務(wù)調(diào)整的原那么F賬務(wù)調(diào)整的方法賬務(wù)調(diào)整的方法會計(jì)賬務(wù)稽查調(diào)整會計(jì)賬務(wù)稽查調(diào)整一、會計(jì)賬務(wù)調(diào)整的概念一、會計(jì)賬務(wù)調(diào)整的概念指納稅檢查工作完畢后，被稽查單位根據(jù)納稅檢查報(bào)指納稅檢查工作完畢后，被稽查單位根據(jù)納稅檢查報(bào)告

33、和處理決定的內(nèi)容，按照財(cái)務(wù)會計(jì)制度和稅法的要求，告和處理決定的內(nèi)容，按照財(cái)務(wù)會計(jì)制度和稅法的要求，對納稅檢查已確認(rèn)有過失的會計(jì)賬務(wù)處理進(jìn)展調(diào)整和更對納稅檢查已確認(rèn)有過失的會計(jì)賬務(wù)處理進(jìn)展調(diào)整和更正的活動。正的活動。二、賬務(wù)調(diào)整的作用二、賬務(wù)調(diào)整的作用 真實(shí)地反映企業(yè)消費(fèi)、經(jīng)營成果，保證其正真實(shí)地反映企業(yè)消費(fèi)、經(jīng)營成果，保證其正確履行納稅義務(wù)。確履行納稅義務(wù)。例，審查某企業(yè)第一季度帳簿記錄，發(fā)現(xiàn)多例，審查某企業(yè)第一季度帳簿記錄，發(fā)現(xiàn)多計(jì)提折舊計(jì)提折舊10 000元。當(dāng)時(shí)補(bǔ)稅時(shí)予以剔除元。當(dāng)時(shí)補(bǔ)稅時(shí)予以剔除并補(bǔ)繳所得稅并補(bǔ)繳所得稅00元。企業(yè)補(bǔ)稅后作了元。企業(yè)補(bǔ)稅后作了補(bǔ)繳所得稅的會計(jì)分錄。補(bǔ)繳所

34、得稅的會計(jì)分錄。 借：所得稅借：所得稅 00 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 00 借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 00 貸：銀行存款貸：銀行存款 00 但是未進(jìn)展如下的帳項(xiàng)調(diào)整：但是未進(jìn)展如下的帳項(xiàng)調(diào)整： 借：累計(jì)折舊借：累計(jì)折舊 10 000 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 10000 或本年利或本年利潤潤年終匯算清交所得稅時(shí)；由于按帳面年終匯算清交所得稅時(shí)；由于按帳面利潤計(jì)算所得稅，而未包括第一季度審查利潤計(jì)算所得稅，而未包括第一季度審查新增的應(yīng)納稅所得額，在扣除原先預(yù)繳所新增的應(yīng)納稅所得額，在扣除原先預(yù)繳所得稅時(shí)已包括年中查補(bǔ)的所得稅得稅時(shí)已包括年中查補(bǔ)的

35、所得稅 00元在內(nèi)，這樣就發(fā)生了先補(bǔ)后退的現(xiàn)象，元在內(nèi)，這樣就發(fā)生了先補(bǔ)后退的現(xiàn)象，同時(shí)當(dāng)年利潤不真實(shí)，累計(jì)折舊也不真實(shí)。同時(shí)當(dāng)年利潤不真實(shí)，累計(jì)折舊也不真實(shí)。不調(diào)帳或不正確調(diào)帳，會造成以下問題：不調(diào)帳或不正確調(diào)帳，會造成以下問題：(1)使錯(cuò)報(bào)稅問題會重復(fù)反映，甚至?xí)斐墒瑰e(cuò)報(bào)稅問題會重復(fù)反映，甚至?xí)斐芍貜?fù)納稅或明補(bǔ)暗退的情況。重復(fù)納稅或明補(bǔ)暗退的情況。(2)使會計(jì)核算資料不能正確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使會計(jì)核算資料不能正確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這樣編制出來的會計(jì)報(bào)表也是失真的。這樣編制出來的會計(jì)報(bào)表也是失真的。 (3)使利潤不真實(shí)，不能正確反映納稅單位使利潤不真實(shí)，不能正確反映納稅單位經(jīng)營成果，也無法進(jìn)展

36、正確考核經(jīng)營業(yè)績。經(jīng)營成果，也無法進(jìn)展正確考核經(jīng)營業(yè)績。 通過調(diào)帳，既使帳實(shí)相符，帳帳相符，通過調(diào)帳，既使帳實(shí)相符，帳帳相符，帳證相符，保持本年度會計(jì)核算資料的真帳證相符，保持本年度會計(jì)核算資料的真實(shí)性和正確性，又使會計(jì)核算資料和審查實(shí)性和正確性，又使會計(jì)核算資料和審查結(jié)論協(xié)調(diào)統(tǒng)一，同時(shí)還可以使下年度會計(jì)結(jié)論協(xié)調(diào)統(tǒng)一，同時(shí)還可以使下年度會計(jì)資料相銜接。資料相銜接。F會計(jì)賬務(wù)調(diào)整的原那么會計(jì)賬務(wù)調(diào)整的原那么F與財(cái)務(wù)會計(jì)制度和相關(guān)稅法相統(tǒng)一與財(cái)務(wù)會計(jì)制度和相關(guān)稅法相統(tǒng)一的原那么的原那么F與會計(jì)核算原那么相一致的原那么與會計(jì)核算原那么相一致的原那么F與實(shí)際相符，從簡調(diào)整的原那么與實(shí)際相符，從簡調(diào)整的

37、原那么會計(jì)賬務(wù)稽查調(diào)整會計(jì)賬務(wù)稽查調(diào)整 紅字沖銷法紅字沖銷法 補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法 綜合調(diào)賬法綜合調(diào)賬法F科目用錯(cuò)或科目未錯(cuò)但實(shí)際記賬金額大于應(yīng)科目用錯(cuò)或科目未錯(cuò)但實(shí)際記賬金額大于應(yīng)記金額記金額F對錯(cuò)賬先用紅字編制一樣分錄沖銷，再對錯(cuò)賬先用紅字編制一樣分錄沖銷，再用藍(lán)字編制正確分錄。用藍(lán)字編制正確分錄。如：某企業(yè)將自制產(chǎn)品分配給投資者，該產(chǎn)品不含稅如：某企業(yè)將自制產(chǎn)品分配給投資者，該產(chǎn)品不含稅價(jià)為價(jià)為40004000元，稅率元，稅率17%17%，本錢價(jià)，本錢價(jià)30003000元。元。企業(yè)記賬：企業(yè)記賬：借：應(yīng)付利潤借：應(yīng)付利潤3000 3000 貸：產(chǎn)成品貸：產(chǎn)成品30003000 正確分錄：

38、正確分錄： 借：應(yīng)付利潤借：應(yīng)付利潤4680 貸：產(chǎn)品銷售收入貸：產(chǎn)品銷售收入4000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)680 借：產(chǎn)品銷售本錢借：產(chǎn)品銷售本錢3000 貸：產(chǎn)成品貸：產(chǎn)成品3000 紅字沖銷：紅字沖銷： 借：應(yīng)付利潤借：應(yīng)付利潤3000 貸：產(chǎn)成品貸：產(chǎn)成品3000 藍(lán)字分錄：藍(lán)字分錄： 借：應(yīng)付利潤借：應(yīng)付利潤4680 貸：產(chǎn)品銷售收入貸：產(chǎn)品銷售收入4000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)680 借：產(chǎn)品銷售本錢借：產(chǎn)品銷售本錢3000 貸：產(chǎn)成品貸：產(chǎn)成品3000F漏記或科目正確但金額少計(jì)的錯(cuò)賬漏記或科目正確但金額少計(jì)的錯(cuò)賬F編制補(bǔ)充會計(jì)分錄直

39、接進(jìn)展補(bǔ)充登記。編制補(bǔ)充會計(jì)分錄直接進(jìn)展補(bǔ)充登記。如：某企業(yè)將自制產(chǎn)品用于專項(xiàng)工程，該產(chǎn)品不含稅如：某企業(yè)將自制產(chǎn)品用于專項(xiàng)工程，該產(chǎn)品不含稅價(jià)價(jià)50005000元，增值稅率元，增值稅率17%17%，本錢價(jià)，本錢價(jià)35003500元。元。企業(yè)記賬：企業(yè)記賬：借：在建工程借：在建工程35003500 貸：產(chǎn)成品貸：產(chǎn)成品35003500正確分錄：正確分錄：借：在建工程借：在建工程4350貸：產(chǎn)成品貸：產(chǎn)成品3500應(yīng)交稅金應(yīng)交應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)增值稅銷項(xiàng)850調(diào)賬調(diào)賬補(bǔ)充登記：補(bǔ)充登記： 借：在建工程借：在建工程850 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)850F錯(cuò)用會計(jì)科目

40、，主要用于所得稅審查后錯(cuò)用會計(jì)科目，主要用于所得稅審查后的調(diào)整的調(diào)整F將紅字沖銷法與補(bǔ)充登記法綜合加以運(yùn)將紅字沖銷法與補(bǔ)充登記法綜合加以運(yùn)用。用。F如：某企業(yè)將專項(xiàng)工程所用現(xiàn)金計(jì)入了管如：某企業(yè)將專項(xiàng)工程所用現(xiàn)金計(jì)入了管理費(fèi)用理費(fèi)用60006000元。元。企業(yè)記賬：企業(yè)記賬：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用6000貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金6000借：在建工程借：在建工程6000貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用6000假如在月度結(jié)算后發(fā)現(xiàn)，直接假如在月度結(jié)算后發(fā)現(xiàn)，直接調(diào)增本年利潤：調(diào)增本年利潤：借：在建工程借：在建工程6000貸：本年利潤貸：本年利潤6000調(diào)賬調(diào)賬五、會計(jì)賬務(wù)調(diào)整的詳細(xì)要求五、會計(jì)賬務(wù)調(diào)整的詳細(xì)要求

41、一對當(dāng)期錯(cuò)賬調(diào)整的要求一對當(dāng)期錯(cuò)賬調(diào)整的要求1、按正常的會計(jì)核算程序進(jìn)展調(diào)賬、按正常的會計(jì)核算程序進(jìn)展調(diào)賬2、按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤的納稅人，本月錯(cuò)賬直接調(diào)整；以前、按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤的納稅人，本月錯(cuò)賬直接調(diào)整；以前月份錯(cuò)賬中，影響利潤賬項(xiàng)要先通過有關(guān)科目調(diào)整再月份錯(cuò)賬中，影響利潤賬項(xiàng)要先通過有關(guān)科目調(diào)整再轉(zhuǎn)到本年利潤。轉(zhuǎn)到本年利潤。二對上一年度錯(cuò)賬的調(diào)賬要求二對上一年度錯(cuò)賬的調(diào)賬要求1、對上一年度稅收發(fā)生影響的，分兩種情況、對上一年度稅收發(fā)生影響的，分兩種情況1在上年結(jié)算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，影響利潤的要調(diào)整在上年結(jié)算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的，影響利潤的要調(diào)整“本年利潤本年利潤2在上年結(jié)算報(bào)表編制后發(fā)現(xiàn)的，影響利潤的要調(diào)整在上年結(jié)算報(bào)表編制后發(fā)現(xiàn)的，影響利潤的要調(diào)整“以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整2、對上年錯(cuò)賬不影響上年稅收，但本年度核算和稅收有關(guān)，、對上年錯(cuò)賬不影響上年稅收，但本年度核算和稅收有關(guān)，可根據(jù)上年錯(cuò)賬影響本年稅收的情況，相應(yīng)調(diào)整本年賬項(xiàng)可根據(jù)上年錯(cuò)賬影響本年稅收的情況，相應(yīng)調(diào)整本年賬項(xiàng)三不能直接按查出錯(cuò)誤金額調(diào)賬的情況三不能直接按查出錯(cuò)誤金額調(diào)賬的情況需要