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1、“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)的影響及對(duì)策分析摘要:本文針對(duì)建筑企業(yè)“營(yíng)改增”相關(guān)問(wèn)題,首先分析了“營(yíng)改增”實(shí)施對(duì)于建筑企業(yè)的具體影響,進(jìn)而就“營(yíng)改增”政策下建筑企業(yè)的具體應(yīng)對(duì)管理措施,提出了幾點(diǎn)建議。關(guān)鍵詞:建筑企業(yè);“營(yíng)改增”;應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”是我國(guó)稅制改革的重要內(nèi)容,對(duì)于建筑企業(yè)而言,為確保新形勢(shì)下長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展,必須全面深刻的認(rèn)識(shí)到“營(yíng)改增”政策對(duì)于建筑企業(yè)的具體影響,進(jìn)而科學(xué)、準(zhǔn)確、合理的采取應(yīng)對(duì)管理措施。一、“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)的具體影響分析“營(yíng)改增”也就是營(yíng)業(yè)稅改增值稅,2016年3月23日,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局正式頒布關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知,規(guī)定自今年5月1日起,將建筑業(yè)、房
2、地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍,建筑業(yè)的增值稅稅率和增值稅征收率分別為11%和3%。在具體的計(jì)算方式上,應(yīng)交增值稅為應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額與抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額之差;而適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額X征收率,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?!盃I(yíng)改增”對(duì)于建筑企業(yè)的具體影響主要體現(xiàn)在以下兩方面:(一)“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)影響分析“營(yíng)改增”政策實(shí)施以后,在收入確認(rèn)方面,如果在原有的收入總額保持不變的情況下,將會(huì)由現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入下降的現(xiàn)象。在成本方面,如果原有的成本以及費(fèi)用維持不變,同樣也會(huì)由現(xiàn)成本費(fèi)用降低的情況,具體幅度則主要取決于進(jìn)項(xiàng)稅抵扣情況。在稅負(fù)方面,由于“營(yíng)改增”政策在實(shí)施以前,
3、建筑企業(yè)需要繳納的稅種主要是營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等,在“營(yíng)改增”以后,由于增值稅不能在企業(yè)所得稅前扣除,因而將對(duì)建筑企業(yè)的企業(yè)所得稅產(chǎn)生較大的影響。(二)“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的影響分析在實(shí)施“營(yíng)改增”以后,由于整個(gè)建筑行業(yè)資質(zhì)共享的情況普遍存在,將會(huì)對(duì)建筑企業(yè)產(chǎn)生較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),而且難以降低稅務(wù)負(fù)擔(dān),因而“營(yíng)改增”政策的實(shí)施要求企業(yè)必須對(duì)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)管理模式進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。在建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方面,“營(yíng)改增”將會(huì)對(duì)材料采購(gòu)、工程項(xiàng)目分包、關(guān)聯(lián)交易以及境外項(xiàng)目管理等方面,帶來(lái)一定的影響,如何調(diào)整優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理,實(shí)現(xiàn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的充分抵扣,已經(jīng)成為建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中需要重
4、點(diǎn)研究解決的內(nèi)容。二、建筑企業(yè)“營(yíng)改增”政策應(yīng)對(duì)措施(一)對(duì)建筑企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理策略進(jìn)行合理的調(diào)整首先,應(yīng)該完善稅務(wù)管理的相關(guān)基礎(chǔ)工作,特別是將企業(yè)的增值稅管理納入到整體經(jīng)營(yíng)管理工作中,尤其是對(duì)于資質(zhì)共享帶來(lái)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅與銷(xiāo)項(xiàng)稅不匹配,無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的問(wèn)題,建筑企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該逐步減少資質(zhì)共享,可以采取以多個(gè)平級(jí)單位資質(zhì)進(jìn)行投標(biāo),統(tǒng)一進(jìn)行內(nèi)部協(xié)調(diào)。其次,為了提高“營(yíng)改增”以后經(jīng)營(yíng)管理的專(zhuān)業(yè)化水平,企業(yè)應(yīng)該設(shè)置必要的稅務(wù)管理部門(mén),合理選配人員專(zhuān)職開(kāi)展“營(yíng)改增”以后的相關(guān)稅務(wù)工作人員。同時(shí),還應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn),尤其是在進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的認(rèn)證和增值稅的會(huì)計(jì)核算等方面,確保能夠妥善的處理好建筑行
5、業(yè)的稅務(wù)籌劃工作。第三,應(yīng)該注重加強(qiáng)項(xiàng)目管理,尤其是項(xiàng)目建設(shè)施工過(guò)程中對(duì)管理體制以及運(yùn)行機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化。特別是應(yīng)該加強(qiáng)投標(biāo)報(bào)價(jià)與合同管理,在投標(biāo)報(bào)價(jià)上應(yīng)該根據(jù)增值稅價(jià)外稅的屬性,對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)進(jìn)行合理的調(diào)整;在合同管理上應(yīng)該對(duì)企業(yè)的合同文本進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整,充分體現(xiàn)由“營(yíng)改增”的相關(guān)具體要求。(二)增強(qiáng)建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃能力在建筑企業(yè)的應(yīng)對(duì)方面,應(yīng)該合理的利用建筑企業(yè)的各種抵扣政策,稅前工程造價(jià)主要包括了人工、材料、機(jī)具、企業(yè)管理、利潤(rùn)、規(guī)費(fèi)等,其中由于材料等費(fèi)用在抵扣項(xiàng)目中占到主要部分,因此在“營(yíng)改增”實(shí)施以后,應(yīng)該重點(diǎn)確保材料供應(yīng)方面能夠取得相應(yīng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。這就要求建筑企業(yè)應(yīng)該對(duì)材料供應(yīng)商進(jìn)行
6、審計(jì)評(píng)估,除了材料質(zhì)量以外,還應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注增值稅專(zhuān)用發(fā)票的取得。具體可以探索采取以下幾項(xiàng)措施:存量物資盡可能的用于存量項(xiàng)目,將新采購(gòu)的物資用于企業(yè)新建的項(xiàng)目,最大程度的實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣;對(duì)建筑企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易價(jià)格進(jìn)行合理的調(diào)整,在避免關(guān)聯(lián)交易納稅風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,通過(guò)合理調(diào)整關(guān)聯(lián)交易價(jià)格,降低稅負(fù);止匕外,由于建筑企業(yè)購(gòu)買(mǎi)設(shè)備只能獲得一次性的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,通過(guò)租賃方式可以持續(xù)獲得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,利用融資租賃,還可以通過(guò)利息支由等實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣??傊?,建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)時(shí)刻密切關(guān)注財(cái)稅文件的更新與推新,充分利用各種稅收優(yōu)惠政策,達(dá)到節(jié)約稅收支由的目的。(三)重點(diǎn)提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平由于在建筑行業(yè)
7、實(shí)行“營(yíng)改增”后,無(wú)論是材料的采購(gòu)、發(fā)生,還是與甲方驗(yàn)工計(jì)價(jià)、分包方驗(yàn)工計(jì)價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié),都有可能會(huì)涉及增值稅相關(guān)核算,對(duì)于建筑企業(yè)的涉稅管理和賬務(wù)處理將會(huì)產(chǎn)生較大的影響。作為建筑企業(yè),應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,尤其是提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算水平,嚴(yán)格按照相關(guān)財(cái)稅變化調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo),進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)核算、賬務(wù)處理同時(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該重點(diǎn)合理控制資金流和加速資金周轉(zhuǎn),加強(qiáng)應(yīng)收賬款清理、清收,盡量提高資金利用率,確保資金安全性和高效性。在進(jìn)行項(xiàng)目成本預(yù)算時(shí),合理評(píng)估企業(yè)現(xiàn)有工程預(yù)結(jié)算系統(tǒng)、成本管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng),作由科學(xué)測(cè)算和調(diào)整。三、結(jié)語(yǔ)在“營(yíng)改增”政策全面推進(jìn)實(shí)施的背景下,作為建筑企業(yè),應(yīng)該合理的利用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理以及納稅籌劃工作等進(jìn)行全面的調(diào)整,以最大程度的降低建筑企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān),這對(duì)于實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展也具有非常重要的作用。參考文獻(xiàn):1徐崗.“營(yíng)改增”全國(guó)試點(diǎn)政策下多元化發(fā)電企業(yè)稅收
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