銀行會(huì)計(jì)結(jié)課論文

1、 銀 行 快 計(jì) 結(jié) 課 論 文 班級(jí) 學(xué)號(hào) 姓名 商業(yè)銀行內(nèi)控分析 摘要：商業(yè)銀行在金融體系里占據(jù)著重要的地位,其經(jīng)營(yíng)的效率直接影響了整個(gè)體系的效率。目前我國(guó)商業(yè)銀行在內(nèi)部控制上存在制度不健全,缺乏有效風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等問(wèn)題,只有解決了這些問(wèn)題才能保障整個(gè)銀行業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。隨著金融自由化、經(jīng)濟(jì)一體化程度的不斷加深，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制越來(lái)越受到各國(guó)銀行和監(jiān)管當(dāng)局的重視，它是商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、維護(hù)金融安全，保護(hù)存款人利益的一項(xiàng)重要措施，在商業(yè)銀行保障自身穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)的過(guò)程發(fā)揮著不可替代的作用。關(guān)鍵詞： 商業(yè)銀行 內(nèi)控 有效性 監(jiān)督一、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析由于內(nèi)部控制環(huán)境、管理體制、運(yùn)營(yíng)機(jī)制等

2、方面的制約和限制，目前我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控能力與現(xiàn)代商業(yè)銀行相比，仍有著較大的差距，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)仍存在錯(cuò)誤或片面認(rèn)識(shí)。1.內(nèi)控制度不完善。(1)內(nèi)部控制制度建設(shè)滯后,沒(méi)有覆蓋所有的崗位。當(dāng)前金融業(yè)發(fā)展迅速,金融工具的運(yùn)用較以往頻繁許多,也出現(xiàn)了很多新興的業(yè)務(wù),但是針對(duì)這些業(yè)務(wù),多數(shù)銀行沒(méi)有及時(shí)制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度,特別是在細(xì)節(jié)處理上缺少規(guī)范性。同時(shí)內(nèi)部控制不能全面覆蓋風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),某些現(xiàn)行的制度和規(guī)范存在一定風(fēng)險(xiǎn)防范局限性。(2)缺乏規(guī)范的內(nèi)部控制制度。2.在控制環(huán)境方面仍存在經(jīng)營(yíng)管理指導(dǎo)思想偏差。對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解不夠全面充分，重發(fā)展、輕管理，忽視內(nèi)控管理，給商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的建立和完善

3、造成了思想上的阻力。3.內(nèi)部控制的監(jiān)督尚有不足。商業(yè)銀行自我約束機(jī)制還沒(méi)有真正建立起來(lái)，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)尚未真正分離，更缺乏對(duì)董事會(huì)、經(jīng)理層有效、公開(kāi)的監(jiān)督、評(píng)估機(jī)制。尚未建立強(qiáng)有力的利益制衡機(jī)制，在內(nèi)部稽核體制方面也存在不合理狀況。稽核機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不充分，對(duì)于各級(jí)管理人員（特別是掌握一定決策權(quán)的管理人員）存在著控制盲點(diǎn)。 4、內(nèi)部控制活動(dòng)的實(shí)施方面存在疏漏。表現(xiàn)在制度執(zhí)行上，崗位自我約束機(jī)制制度不健全，有章不循，違章操作，有些創(chuàng)新業(yè)務(wù)相關(guān)制度尚未建立就盲目運(yùn)作。缺乏嚴(yán)格的、經(jīng)常性的檢查，互相監(jiān)督制度執(zhí)行上也存在脫節(jié)情況，這些都增大了金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 5.缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。1)忽視質(zhì)量和效益

4、,重點(diǎn)放在規(guī)模的擴(kuò)張。(2)對(duì)貸款缺乏科學(xué)評(píng)估,對(duì)新業(yè)務(wù)新機(jī)構(gòu)缺乏合理評(píng)估。(3)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估沒(méi)有形成制度化或者不遵循風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的流程。6.對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視程度不夠,人員培訓(xùn)不足 。內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制有很大的相關(guān)性,內(nèi)部審計(jì)可以很好地審查出內(nèi)控的有效程度。但少數(shù)銀行的管理層卻把這兩個(gè)概念弄混,而且內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不高。二、完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制1.建立有效的內(nèi)控制度。(1)建立良好的內(nèi)控文化。內(nèi)控不僅僅是規(guī)章制度,而且深受企業(yè)的環(huán)境影響,尤其受到管理層的管理理念,企業(yè)精神,發(fā)展規(guī)劃的影響。銀行要從高層開(kāi)始做好宣傳工作,使他們意識(shí)到內(nèi)控的重要性,進(jìn)而認(rèn)識(shí)到內(nèi)控不是一個(gè)靜止的規(guī)定,而是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,研究問(wèn)題,解

5、決問(wèn)題的動(dòng)態(tài)過(guò)程。(2)針對(duì)盲點(diǎn)完善現(xiàn)有的控制制度。(3)重視新業(yè)務(wù)和新機(jī)構(gòu)。2.營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。要?jiǎng)?chuàng)建良好的內(nèi)控環(huán)境，就要完善法人治理結(jié)構(gòu)，按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，使商業(yè)銀行成為真正自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束的法人實(shí)體和市場(chǎng)主體。在此基礎(chǔ)上，建立符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和信息披露制度，構(gòu)建科學(xué)的經(jīng)營(yíng)管理體制，構(gòu)造先進(jìn)的人力資源管理和激勵(lì)約束機(jī)制，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理信息化，為內(nèi)部控制的建立與健全奠定良好的基礎(chǔ)。 (1)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)改革和股份制改造,引入新的投資者。2)建立和完善與現(xiàn)代商業(yè)銀行相適的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。(3)科學(xué)地設(shè)置內(nèi)部組織結(jié)構(gòu),完善各級(jí)職責(zé)劃分。3.建立和完善商業(yè)銀行組織機(jī)

6、構(gòu)。完善商業(yè)銀行組織機(jī)構(gòu)是加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基本要求。首先，機(jī)構(gòu)設(shè)置要合法科學(xué)；其次，規(guī)章制度要嚴(yán)密高效、相互制約；再次，為進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，有必要成立一些綜合性和專(zhuān)業(yè)性的委員會(huì)或領(lǐng)導(dǎo)小組，如資產(chǎn)管理委員會(huì)、貸款審查委員會(huì)、“三防一?！鳖I(lǐng)導(dǎo)小組、保密工作領(lǐng)導(dǎo)小組等等，并按巴塞爾委員會(huì)的要求，成立內(nèi)審委員會(huì)，形成稽核部門(mén)對(duì)內(nèi)審委員會(huì)負(fù)責(zé)，內(nèi)審委員會(huì)對(duì)法人負(fù)責(zé)的制度。4加強(qiáng)制度建設(shè)和落實(shí)，構(gòu)建完善的內(nèi)控體系。首先要全面、動(dòng)態(tài)地做好內(nèi)控制度的體系建設(shè)。每設(shè)立一個(gè)新崗位，每開(kāi)展一項(xiàng)新業(yè)務(wù)，其管理辦法、操作規(guī)程、制約措施都必須及時(shí)配套。其次要制定和完善內(nèi)部責(zé)任體系。要通過(guò)授權(quán)、授信，明確各部門(mén)、各

7、分支機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限；健全崗位責(zé)任制，明確職責(zé)，從而形成完善的崗位責(zé)任體系；第三要加快建立規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和預(yù)警模式，將所有的業(yè)務(wù)納入風(fēng)險(xiǎn)管理的范疇；此外，要進(jìn)一步完善違規(guī)行為和失職行為的責(zé)任追究制度，加大處罰力度。5. 不斷提高商業(yè)銀行人員素質(zhì)。提高商業(yè)銀行行員素質(zhì)是加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的根本所在。因此，必須加強(qiáng)對(duì)“人”的管理，培養(yǎng)人、造就人、選好人、用好人，要把“以人為本”的思想作為企業(yè)文化的一個(gè)重要方面貫穿于經(jīng)營(yíng)管理的始終。干部選拔以及重要崗位人員的配備，要注重德、能、勤、績(jī)，加強(qiáng)崗前和在職行員多層次、多方位的培訓(xùn)，提高人員防范風(fēng)險(xiǎn)的綜合素質(zhì)。6. 要對(duì)商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)控。實(shí)時(shí)監(jiān)控是加

8、強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。要及時(shí)查找內(nèi)部控制的空白點(diǎn)，及時(shí)建立預(yù)警體系，要將風(fēng)險(xiǎn)控制的重點(diǎn)由“事后”監(jiān)測(cè)轉(zhuǎn)變?yōu)椤笆虑啊鳖A(yù)警和實(shí)時(shí)監(jiān)控，達(dá)到對(duì)主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)隨時(shí)監(jiān)控和反饋的效果。三、構(gòu)建商業(yè)銀行內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制 結(jié)合我國(guó)商業(yè)銀行實(shí)際，應(yīng)當(dāng)按照全面性、審慎性、有效性、獨(dú)立性的原則構(gòu)建我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的運(yùn)行機(jī)制，以有效防范、控制風(fēng)險(xiǎn)。 1要針對(duì)重點(diǎn)構(gòu)筑監(jiān)控防線(xiàn)。商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重點(diǎn)部位為:會(huì)計(jì)、出納、儲(chǔ)蓄、信貸、計(jì)算機(jī)、信用卡、資金清算等；商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)是：往來(lái)賬務(wù)、尾箱管理、票據(jù)交換、重要單證、印章及操作口令、貸款審批、信用卡授信、抵債資產(chǎn)處置、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重點(diǎn)機(jī)構(gòu)和人員

9、；基層網(wǎng)點(diǎn)、辦事處、分理處、儲(chǔ)蓄所、營(yíng)業(yè)部及其負(fù)責(zé)人等。2建立預(yù)警預(yù)報(bào)與應(yīng)急應(yīng)變措施。為了早期預(yù)知可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤和問(wèn)題，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防范于未然，減少失誤和損失，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立適當(dāng)?shù)念A(yù)警預(yù)報(bào)與應(yīng)急應(yīng)變措施。首先必須確立稽核工作的權(quán)威性地位，實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，真正形成稽核監(jiān)督部門(mén)的威懾力量。其次，要切實(shí)根據(jù)需要強(qiáng)化稽核監(jiān)督職能，起到抓關(guān)鍵、帶全面的效果。同時(shí)，要實(shí)行稽核處罰制和稽核告誡制，發(fā)現(xiàn)違章違規(guī)問(wèn)題要按嚴(yán)格規(guī)定進(jìn)行處罰，防止稽核檢查走過(guò)場(chǎng)。對(duì)稽核部門(mén)的內(nèi)部管理實(shí)行主稽人負(fù)責(zé)制，對(duì)稽核人員實(shí)行問(wèn)責(zé)制等管理辦法。最后，要不斷提高稽核人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，要不斷吸納熟悉金融法規(guī)和制度規(guī)定，具有豐富工作經(jīng)驗(yàn)

10、和綜合分析能力的人員從事稽核工作，并采取經(jīng)常性培訓(xùn)制度，更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，使稽核人員能適應(yīng)新形勢(shì)，確保內(nèi)控制度的全面執(zhí)行。 此外，要強(qiáng)化職能部門(mén)的管理責(zé)任，要建立職能部門(mén)管理責(zé)任追究制，要堅(jiān)決糾正上級(jí)行對(duì)下級(jí)行只管理，出了事不負(fù)責(zé)的現(xiàn)象，下級(jí)行出了問(wèn)題，上級(jí)行職能部門(mén)必須承擔(dān)相應(yīng)的管理責(zé)任。3. 提高內(nèi)部控制的管理與監(jiān)督能力。內(nèi)部稽核制度是銀行內(nèi)控的最后一道防線(xiàn)，是對(duì)控制的再控制。4. 加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的貫徹落實(shí)工作。商業(yè)銀行要貫徹落實(shí)好內(nèi)部控制，就必須通過(guò)培養(yǎng)、考試、考核等方式，使員工理解相關(guān)內(nèi)部控制制度，掌握、熟悉崗位操作規(guī)范。具體的說(shuō)，要監(jiān)督做好以下工作：1）業(yè)務(wù)授權(quán)管理工作。嚴(yán)格按照業(yè)

11、務(wù)授權(quán)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不得超越權(quán)限經(jīng)營(yíng)。 （2）重要崗位管理工作。強(qiáng)化不相融崗位之間的制約。（3）銀行承兌匯票管理工作。票據(jù)業(yè)務(wù)的開(kāi)展必須嚴(yán)格遵守操作規(guī)程。（4）計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)安全管理工作。重點(diǎn)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)口令和數(shù)據(jù)庫(kù)訪(fǎng)問(wèn)權(quán)限的安全管理，按有關(guān)要求對(duì)網(wǎng)絡(luò)和系統(tǒng)運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行安全監(jiān)控。（5）財(cái)務(wù)管理工作。實(shí)行報(bào)賬制，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)出租資產(chǎn)以及抵債物處置的管理和監(jiān)督。（6）大額資金轉(zhuǎn)賬和提現(xiàn)管理工作。重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)前臺(tái)、后臺(tái)和支付環(huán)節(jié)的復(fù)核、監(jiān)督和檢查，對(duì)大額可疑資金建立嚴(yán)格的審查制度，堵住漏洞。 （7）印章、重要單證和賬戶(hù)對(duì)賬管理工作。加強(qiáng)對(duì)各種重要憑證、印押的管理，建立嚴(yán)密的保管、使用和責(zé)任制制度。（8）干部員工廉潔從業(yè)管理工作。問(wèn)題一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，即按規(guī)定嚴(yán)肅處理，決不姑息。商業(yè)銀行內(nèi)部控制的完善是一個(gè)長(zhǎng)期的任務(wù),也是一個(gè)艱巨的過(guò)程,同時(shí),這也是我國(guó)商業(yè)銀行不斷發(fā)展壯大,提升競(jìng)爭(zhēng)力必須經(jīng)歷的重要環(huán)節(jié)。因此,我們要從建立有效的內(nèi)控制度,健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制,營(yíng)造良好內(nèi)控環(huán)境等方面推進(jìn)內(nèi)部控制的有效性,保證商業(yè)銀行穩(wěn)健發(fā)展。參考文獻(xiàn)：1.葉瑛.