鄉(xiāng)鎮(zhèn)零散稅收實(shí)施委托代征的實(shí)踐與思考

1、國(guó)稅調(diào)研與參考第四十一期郴州市國(guó)家稅務(wù)局辦公室 2010年12月6日工作探討鄉(xiāng)鎮(zhèn)零散稅收實(shí)施委托代征的實(shí)踐與思考蔣何林個(gè)體經(jīng)濟(jì)在解決社會(huì)就業(yè)和再就業(yè)、促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定方面做出了杰出貢獻(xiàn)，但是由于個(gè)體經(jīng)濟(jì)規(guī)模小、競(jìng)爭(zhēng)力弱、經(jīng)營(yíng)靈活、流動(dòng)性強(qiáng)、不穩(wěn)定和涉及面廣，給我們的稅收征管也帶來嚴(yán)峻考驗(yàn)。如何抓好個(gè)體稅收，特別是抓好鄉(xiāng)鎮(zhèn)個(gè)體零散稅收，實(shí)現(xiàn)個(gè)體稅收與個(gè)體經(jīng)濟(jì)同步發(fā)展，實(shí)現(xiàn)與重點(diǎn)稅收并重日漸成為當(dāng)前基層國(guó)稅的一個(gè)重要課題。從2009年上半年開始，宜章縣局從自身實(shí)際出發(fā)，對(duì)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的個(gè)體零散稅收采取委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)代征的辦法，收到一些成效。但是我們也看到了不少問題，亟待研究解決。一、 對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)個(gè)體零散稅收實(shí)行委托代

2、征的必要性近年來，宜章縣的個(gè)體經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展壯大，在全縣社會(huì)商品交易額中占有很大比例，為增加宜章財(cái)政收入，緩解就業(yè)壓力，方便人民生活等起到了積極的作用。從近年來工商比對(duì)的情況來看，全縣27個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)和1個(gè)開發(fā)區(qū)，除城關(guān)鎮(zhèn)、城南鄉(xiāng)、南京洞開發(fā)區(qū)個(gè)體稅收管理較規(guī)范以外，其他各鄉(xiāng)鎮(zhèn)均有不同程度的漏征漏管現(xiàn)象。出現(xiàn)這種狀況，原因是多方面的。既有歷史的原因，也有現(xiàn)實(shí)的原因；既有納稅人方面的原因，也有我們稅務(wù)機(jī)關(guān)自身的原因。一是個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶點(diǎn)多面廣，稅源零星分散且地處偏僻，流動(dòng)性強(qiáng)、變化大，失蹤戶、漏管戶越來越多，給稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效管理帶來了極大的難度。二是在2004年省局提高起征點(diǎn)后，不少農(nóng)村地區(qū)納稅環(huán)境一度惡化

3、，雙定戶攀比未達(dá)起征點(diǎn)戶。交稅的納稅人心理不平衡，有的化大為小，多門面經(jīng)營(yíng)，有的軟拖硬抗。未達(dá)起征點(diǎn)戶因涉稅事項(xiàng)較少，很少與稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道，久而久之淡化了納稅意識(shí)，稅法遵從度不斷降低。新開業(yè)戶在這種環(huán)境的影響下，也都想方設(shè)法逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理，甚至連基本的辦證都采取對(duì)抗方式。三是一線征收人員力量不夠。2004年全市國(guó)稅系統(tǒng)撤消了基層所有的征收機(jī)構(gòu)，只在局機(jī)關(guān)所在地設(shè)立一個(gè)稅務(wù)管理分局。而且受機(jī)構(gòu)性質(zhì)、人員編制限制，征管工具、征管力量嚴(yán)重不足。一般來說，漏征漏管比較嚴(yán)重的鄉(xiāng)鎮(zhèn)都距離縣城比較遠(yuǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)是心有余而力不足，使得漏征漏管面不斷擴(kuò)大，管理難度越來越大，嚴(yán)重影響了全縣個(gè)體稅收征管秩序?；?/p>

4、以上原因，委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)代征個(gè)體零散稅收勢(shì)在必行。二、委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)代征個(gè)體零散稅收的工作實(shí)踐個(gè)體零散稅收委托代征的總體思路是按照有利于稅源控管，方便納稅的原則，對(duì)除城關(guān)、城南以及開發(fā)區(qū)以外的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)個(gè)體零散稅收實(shí)行委托代征，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所為具體實(shí)施委托代征的部門，縣農(nóng)稅局為委托代征的匯總管理單位。具體運(yùn)作是：（一）是澄清個(gè)體零散稅源底子。在2009年初，該局抽調(diào)征管、收入核算科人員與分局同志組成專門的調(diào)查小組，通過與工商部門進(jìn)行信息比對(duì)，對(duì)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行詳實(shí)的調(diào)查摸底，摸清全縣個(gè)體戶的分布情況。而且根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、從業(yè)人數(shù)、經(jīng)營(yíng)面積，按照能力大者多負(fù)擔(dān)的原則進(jìn)行核定和科學(xué)預(yù)測(cè)，按鄉(xiāng)鎮(zhèn)下達(dá)個(gè)體零散稅收委托

5、代征任務(wù)。（二）是積極爭(zhēng)取得政府支持。該局多次向政府主要領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)全縣的個(gè)體稅收征管情況以及措施，要管住管好鄉(xiāng)鎮(zhèn)的個(gè)體零散稅收僅憑稅務(wù)部門單打獨(dú)斗已經(jīng)不現(xiàn)實(shí)，必須舉全縣各部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)和社會(huì)的協(xié)稅、護(hù)稅之力，實(shí)行委托代征。為此，縣政府多次召集鄉(xiāng)鎮(zhèn)以及其他有關(guān)職能部門參與的協(xié)調(diào)會(huì)議，并發(fā)布關(guān)于加強(qiáng)個(gè)體稅收征收管理的通告，明確鄉(xiāng)鎮(zhèn)個(gè)體零散稅收實(shí)行委托代征的方式，由政府將此項(xiàng)工作納入對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的綜合目標(biāo)考核。（三）是加強(qiáng)稅收宣傳。在國(guó)家結(jié)構(gòu)性減稅政策的影響下，特別是在取消農(nóng)業(yè)稅之后，很多納稅人納稅意識(shí)非常淡薄。為此該局做到邊清理邊宣傳，充分利用各種媒介進(jìn)行稅法宣傳。該局在政府門戶網(wǎng)站以及電視臺(tái)公告?zhèn)€體零散稅收

6、代征通知，并統(tǒng)一制作委托代征標(biāo)識(shí)掛在在各鄉(xiāng)鎮(zhèn)代征工作站。（四）是強(qiáng)化代征培訓(xùn)。為了使委托代征工作得以順利進(jìn)行，該局組織各鄉(xiāng)鎮(zhèn)代征人員集中培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容包括從稅款征收、開具稅收票證到稅款的解繳各個(gè)環(huán)節(jié)。而且做到了代征人員必經(jīng)考試合格才能上崗。三、委托代征工作中存在的問題委托代征運(yùn)行一年多以來，委托代征工作暴露出一些問題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（一）是認(rèn)識(shí)不到位。鄉(xiāng)鎮(zhèn)普遍認(rèn)為收稅是稅務(wù)部門的事情，鄉(xiāng)鎮(zhèn)本身事情多，工作壓力大。計(jì)劃生育和綜合治理已經(jīng)讓鄉(xiāng)鎮(zhèn)忙不過來，現(xiàn)在多出一項(xiàng)工作來，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部產(chǎn)生了抵觸情緒。去年，該局在某鎮(zhèn)進(jìn)行清理的時(shí)候，曾經(jīng)遭到一、二百納稅人的圍堵，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部甚至視而不見。鄉(xiāng)

7、鎮(zhèn)對(duì)委托代征工作的重視程度的差異，導(dǎo)致委托代征工作進(jìn)展很不平衡，重視的鄉(xiāng)鎮(zhèn)收效大，不重視的鄉(xiāng)鎮(zhèn)采取消極的不作為方式，導(dǎo)致全縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)之間納稅人稅負(fù)不公，給委托代征的后續(xù)管理帶來不良影響。而且稅務(wù)部門內(nèi)部也有不同的聲音，認(rèn)為鄉(xiāng)鎮(zhèn)個(gè)體零散稅收稅額小，份額還不到全局稅收計(jì)劃的1%，不必傾注太多的精力，費(fèi)力不討好，成本高，成效小。（二）是激勵(lì)不機(jī)制還沒到位。該局按照委托代征的規(guī)定提取5%的代征手續(xù)費(fèi)支付給鄉(xiāng)鎮(zhèn)。但不少鄉(xiāng)鎮(zhèn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)，代征任務(wù)小，手續(xù)費(fèi)不多，其他方面沒有配套的經(jīng)費(fèi)支持，鄉(xiāng)鎮(zhèn)積極性不高。（三）是考核機(jī)制沒有不到位?？h政府對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)稅工作考核在綜合目標(biāo)考核中所占比重不大，缺乏硬性的約束。一些鄉(xiāng)

8、鎮(zhèn)把委托代征當(dāng)作可有可無的工作。四、對(duì)進(jìn)一步做好個(gè)體零散稅收委托代征的思考（一）是要提高認(rèn)識(shí)。對(duì)個(gè)體零散稅收實(shí)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)委托代征經(jīng)過充分醞釀和論證，是現(xiàn)實(shí)的選擇，是完全可行的。既可以實(shí)現(xiàn)依法治稅，也可以降低征納成本，方便納稅人。稅收征管法實(shí)施細(xì)則第四十四條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收，并發(fā)給委托代征證書。征管法第五條規(guī)定：“地方各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)稅收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計(jì)算稅額，依法征收稅款。各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)?！庇纱丝?/p>

9、見，在法律上是得到支持的。農(nóng)村納稅人納稅意識(shí)普遍比較淡薄，而且社會(huì)關(guān)系比較復(fù)雜，民風(fēng)也比較強(qiáng)悍，大部分處于起征點(diǎn)上下，要管住管好這部分納稅人，我們要充分倚重和借助當(dāng)?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)和部門的力量，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)和部門成為協(xié)稅護(hù)稅的主力軍。在稅收管理過程中，管理應(yīng)該要服從依法治稅的原則，不能因?yàn)閭€(gè)體稅收稅源小、矛盾多、困難大而放松放棄對(duì)個(gè)體零散稅收的管理。（二）是要提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)委托代征的積極性。建議縣政府修改縣鄉(xiāng)財(cái)稅分配體制，把稅收任務(wù)分配到鄉(xiāng)鎮(zhèn)，并嚴(yán)格考核，增加財(cái)稅工作考核在鄉(xiāng)鎮(zhèn)整體工作上的分量。另外，對(duì)任務(wù)較小的鄉(xiāng)鎮(zhèn)提供專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，確保代征人員的工資不低于本地就業(yè)人員工資，從而激發(fā)和調(diào)動(dòng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的協(xié)稅護(hù)稅代征的積極性。（

10、三）是強(qiáng)化任務(wù)考核。政府與各鄉(xiāng)鎮(zhèn)就工作目標(biāo)及工作責(zé)任簽訂責(zé)任狀。將委托代征等協(xié)稅護(hù)稅工作納入“一票否決”考核，提高到與計(jì)劃生育、綜合治理并重的高度。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)必須建立個(gè)體零散稅收委托代征工作績(jī)效考核制度，建立代征人員進(jìn)退制度。（四）是建立健全長(zhǎng)效機(jī)制。建議成立由縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)為組長(zhǎng)的工作督查小組，定期對(duì)委托代征工作進(jìn)行督察考核，并由政府辦進(jìn)行通報(bào)。建立委托代征工作聯(lián)席會(huì)議制度，由國(guó)稅部門牽頭定期組織由鄉(xiāng)鎮(zhèn)及其他有關(guān)職能部門參加的委托代征聯(lián)席會(huì)議，及時(shí)協(xié)調(diào)解決委托代征工作出現(xiàn)的問題。 (作者系宜章縣局紀(jì)檢組長(zhǎng))關(guān)于深化稅務(wù)稽查改革的思考羅竹林“一級(jí)稽查”體制的實(shí)施，促進(jìn)了依法治稅，對(duì)實(shí)現(xiàn)稅收管理規(guī)范

11、化、專業(yè)化，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查職能作用提供了保證，同時(shí)對(duì)解tutl決多頭進(jìn)戶、重復(fù)檢查，減少工作阻力，改善征收管理與稽查的協(xié)調(diào)配合關(guān)系等也起到了積極的促進(jìn)作用。但與“依法治稅，從嚴(yán)治隊(duì)”要求相比，還存在著監(jiān)督制約相對(duì)弱化的問題，還有一些不盡人意的地方。一、現(xiàn)行稅務(wù)稽查存在的主要問題（一）稅務(wù)稽查方向有待于進(jìn)一步轉(zhuǎn)變。我國(guó)現(xiàn)行稅務(wù)稽查工作在一定程度上，仍屬于收入型稽查，而不是執(zhí)法型稽查，仍處于強(qiáng)調(diào)以查增收或以查促收的階段。稅務(wù)稽查圍繞收入任務(wù)轉(zhuǎn)，大量的稽查對(duì)象是針對(duì)那些易于查出問題的有利可得、有稅可補(bǔ)的大企業(yè)，而對(duì)那些隱蔽較深，有嚴(yán)重偷逃稅現(xiàn)象的行業(yè)、企業(yè)，卻有可能游離于稽查視線之外，長(zhǎng)此以往，造

12、成執(zhí)法不公、執(zhí)法不嚴(yán)，勢(shì)必惡化經(jīng)濟(jì)稅收秩序的嚴(yán)重后果。（二）稅務(wù)稽查體制有待于進(jìn)一步優(yōu)化。稅務(wù)機(jī)構(gòu)分設(shè)以后，國(guó)、地稅的協(xié)調(diào)和配合機(jī)制沒有同步完善，許多納稅人都存在繳納稅款時(shí)劃分稅種不清、申報(bào)資料不全等問題，而國(guó)、地稅由于各自管理、各自檢查，掌握的信息不對(duì)等、政策口徑不一致，又缺乏必要的信息交流和共享機(jī)制，必然造成了稽查力度、稽查重點(diǎn)、事實(shí)證據(jù)上的矛盾甚至是沖突，使納稅人無所適從，增加納稅人的負(fù)擔(dān)，最終影響稽查的嚴(yán)肅性、權(quán)威性。（三）稅務(wù)稽查的職責(zé)、職權(quán)有待于進(jìn)一步明確。稅收征管法實(shí)施細(xì)則規(guī)定了稽查部門的專司職責(zé)，即“偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處”，與職責(zé)相對(duì)應(yīng)的，是稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)的職

13、權(quán)，由于法律上對(duì)“檢查”與“稽查”往往并列使用，而稅務(wù)稽查是稅務(wù)檢查的一類，故對(duì)于稅收征管法關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)的規(guī)定，可以被認(rèn)為是稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)行使職能時(shí)所享有的職權(quán)。但在具體的稅務(wù)實(shí)踐中，稅務(wù)稽查與稅收征管在職能方面存在著天然的交叉，征管機(jī)構(gòu)納稅申報(bào)的日常檢查、納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查存在重復(fù)進(jìn)行、各自為政的現(xiàn)象，掌握的信息不對(duì)等、檢查的重點(diǎn)不一致、適用的政策不統(tǒng)一等，必然影響稅收征管和稅務(wù)稽查的嚴(yán)肅性、公信力。（四）稅務(wù)稽查內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制有待于進(jìn)一步完善?；闄C(jī)構(gòu)與征管機(jī)構(gòu)除了彼此之間的相對(duì)獨(dú)立性外，又是相互依存、相互制約、相互促進(jìn)的有機(jī)整體。但實(shí)踐中，由于二者在職能劃分上存在交叉，在重復(fù)檢查之外，還

14、存在著征管機(jī)構(gòu)在日常檢查和納稅評(píng)估中，發(fā)現(xiàn)被查戶和被評(píng)戶以往年度有重大問題沒有按規(guī)定程序移交稽查局，而是直接查補(bǔ)稅款，加收滯納金。稽查機(jī)構(gòu)在稽查過程中獲取了重要信息，但由于缺乏有效的信息傳導(dǎo)和溝通機(jī)制，沒有及時(shí)向征管機(jī)構(gòu)傳遞。必然造成稽查選案難度加大、以查促管的稽查效能發(fā)揮不好等問題。（五）稅務(wù)稽查隊(duì)伍的素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步推行，經(jīng)濟(jì)成份的多元化，一部分納稅人納稅意識(shí)淡薄，逃避稅收的方式十分隱蔽，手段更加多樣化，這就要求稅務(wù)稽查人員具備較強(qiáng)的反偷、避稅的能力。但目前稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，結(jié)構(gòu)老化，后備力量不足。有的稽查人員不會(huì)查帳，不善于邏輯分析，找不出隱蔽問題。有

15、的稽查人員責(zé)任心不強(qiáng)，探索創(chuàng)新意識(shí)不夠，方法死板，措施不力，缺乏學(xué)習(xí)新知識(shí)、掌握新方法的主動(dòng)性。這些因素都影響了稽查工作的質(zhì)量和效率。二、深化稽查改革的必要性（一）它是進(jìn)一步深化稅收征管改革，強(qiáng)化稅收保障體系的迫切要求?！耙陨陥?bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新征管模式，確定了稽查是稅收?qǐng)?zhí)法的重點(diǎn)，對(duì)征管機(jī)制的良好運(yùn)行起著強(qiáng)有力的保障作用。（二）它是落實(shí)稽查職能，促進(jìn)依法治稅的客觀需要?；槁毮馨膶右馑迹阂皇潜O(jiān)督，二是懲處，三是教育，四是促收。各職能之間相互關(guān)聯(lián)、相互依存，每一種職能的發(fā)揮，只有在稽查體制良好運(yùn)作的狀態(tài)下才能得以實(shí)現(xiàn)。依法治稅，關(guān)鍵在“治”。

16、（三）它是優(yōu)化稽查管理機(jī)制，突出專業(yè)化管理的必然要求?；轶w制的改革，必須突出專業(yè)化管理的要求。一是要有利于稅收檢查權(quán)的相對(duì)集中，有效避免征、查雙方業(yè)務(wù)范圍的交叉，避免征、查多頭進(jìn)點(diǎn)造成的重復(fù)檢查，避免征、查爭(zhēng)搶稅源現(xiàn)象。二是要能夠促使稽查注重提高執(zhí)法質(zhì)量、加大處罰力度。三是要有利于形成內(nèi)部人員專業(yè)分工和合理流動(dòng)，切實(shí)貫徹“四分離”機(jī)制，規(guī)范執(zhí)法程序、提高執(zhí)法質(zhì)量。三、深化稽查改革的幾點(diǎn)思考（一）逐步由一級(jí)稽查向集中稽查轉(zhuǎn)變。逐步建立縣一級(jí)稽查向地（市）一級(jí)集中稽查轉(zhuǎn)變，在地（市）的全部城區(qū)、縣（市）的全域集中設(shè)立稽查局進(jìn)行一級(jí)稽查；市稽查局可以按照經(jīng)濟(jì)區(qū)劃適當(dāng)設(shè)立少數(shù)分支機(jī)構(gòu)或派出機(jī)構(gòu)，以保

17、證有限的稽查力量充分使用。稽查局以實(shí)施稽查、辦案為主并具有系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理職能。這樣有助于實(shí)現(xiàn)征管和稽查的分離，減少地方行政干預(yù)，提高執(zhí)法權(quán)威。與此同時(shí)，整合我國(guó)目前的稅務(wù)稽查力量，打破現(xiàn)行機(jī)構(gòu)格局，以現(xiàn)有的國(guó)稅、地稅兩套稽查機(jī)構(gòu)為基礎(chǔ)，組建獨(dú)立的稅務(wù)稽查局，從中央到地方形成國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、稅務(wù)稽查局三套獨(dú)立的稅務(wù)執(zhí)法機(jī)構(gòu)，促使稅務(wù)稽查職能得以充分發(fā)揮。集中稽查是優(yōu)化稅務(wù)稽查管理機(jī)制、突出專業(yè)化管理的必然選擇，打破行政區(qū)劃上的稽查執(zhí)法權(quán)，有利于相對(duì)集中稽查力量，實(shí)行集約化、扁平化管理，實(shí)現(xiàn)稽查成本的最小化、稽查效益的最大化。（二）探索完善分級(jí)分類稽查，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查專業(yè)化。分級(jí)分類稽查，是指

18、在日?；楣ぷ髦?，按照一定標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)納稅人和扣繳義務(wù)人的納稅規(guī)模對(duì)被查對(duì)象進(jìn)行合理分類，對(duì)不同類別的納稅人確定相應(yīng)級(jí)次的稽查主體，由各級(jí)稽查部門按照分級(jí)稽查、突出重點(diǎn)、高效稽查的原則，組織優(yōu)勢(shì)稽查力量對(duì)被查對(duì)象實(shí)施稅務(wù)檢查的一種稽查工作組織方式。實(shí)施分級(jí)分類稽查打破稽查工作的地域界限，整合稽查資源，建立起一個(gè)市、縣（市、區(qū)）兩級(jí)聯(lián)查聯(lián)動(dòng)、區(qū)域聯(lián)動(dòng)、統(tǒng)一調(diào)度、協(xié)調(diào)高效的稽查體系，有利于改善稅務(wù)稽查管理，提高稽查效能，增強(qiáng)稽查威懾力。（三）完善法律體系，明確稽查定位、職責(zé)劃分，增強(qiáng)執(zhí)法手段。要對(duì)稽查的職能進(jìn)行明確的定位，對(duì)征管與稽查的職責(zé)進(jìn)行明確劃分，征管部門負(fù)責(zé)日常檢查，稽查部門負(fù)責(zé)除日常檢查以外的案件查處和專項(xiàng)檢查。要通過完善法律體系，賦予稅務(wù)稽查部門較大的執(zhí)法權(quán)，當(dāng)前涉稅違法犯罪日益智能化、多樣化、復(fù)雜化，稅務(wù)稽查的執(zhí)法手段明顯弱化，只有賦予稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)必要偵查權(quán)力，才能使稅務(wù)稽查的作用得到充分發(fā)揮。（四）建立完善涉稅舉報(bào)體系，發(fā)揮舉報(bào)線索辦案的作用。涉稅舉報(bào)是稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取涉稅犯罪活動(dòng)線索的重要來源，是公民的民主監(jiān)督與稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合，是聯(lián)系稅務(wù)機(jī)關(guān)和人