《高級財務會計》形考答案.doc

1、高級財務會計形成性考核答案高級財務會計形考一01任務一、論述題1、2006年7月31日甲公司以銀行存款960萬元取得乙公司可辨認凈資產(chǎn) 份額的80%。甲、乙公司合并前有關資料如下。合并各方無關聯(lián)關系。2006年7月31日甲、乙公司合并前資產(chǎn)負債表資料 單位：萬元項目甲公司乙公司賬面價值公允價值貨幣資金12804040應收賬款200360360存貨320400400固定資產(chǎn)凈產(chǎn)合計360014001500短期借款380100100應付賬款201010長期借款600290290負債合計1000400400股本1600500基本公積500150盈余公積200100未分配利潤

2、300250凈資產(chǎn)合計260010001100【要求】：（1）.寫出家公司合并日會計處理分錄；（2）.寫出甲公司合并日 合并報表抵消分錄；（3）.填列甲公司合并日報表工作底稿的有關項目。2006年7月31日合并工作底稿 單位：萬元項目甲公司乙公司合并抵消分錄合并數(shù)貸方貨幣資金應收賬款存貨長期股權投資固定資產(chǎn)凈額合并商譽資產(chǎn)總計短期借款應付賬款長期借款負債合計股本資本公積盈余公積未分配利潤少數(shù)股東權益所有者權益合計負債及所有者權益總計借：長期股權投資 960萬貸：銀行存款960 萬(2)甲公司合并日合并報表抵消分錄：借：固定資產(chǎn) 100萬股本 500 萬資本公積 150 萬盈余公積 100 萬未

3、分配利潤250萬商譽 80 萬貸：長期股權投資 960萬少數(shù)股東權益 220萬解:(1)甲公司合并日會計處理分錄:(3)甲公司合并日合并報表工作底稿：22006年 7 月 31 日合并工作底稿單位：萬元4抵銷分錄項目 合并數(shù)甲公司乙公司合計借方貨幣資金32040360360應收賬款200360560560存貨320400720720長期股權投資9609609600固定資產(chǎn)凈1002500合并商譽008080資產(chǎn)總計360014005000 180 9604220短期借款380100480480應付賬款20103030長期借款600290890890負債合計100040

4、014001400股本1600500 21005001600資本公積500150650150500盈余公積200100300100200未分配利潤300250550250300少數(shù)股東權益00220220所有者權益合計26001000 3600 1000 2202820負債及所有36001405000 118011804220者權益總計貸方2、A、B公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P處取得B公司100%的股權，合并后B公司仍維持其獨立法人資 格繼續(xù)經(jīng)營。為進彳T該項企業(yè)合并，A公司發(fā)行了 600萬股本公司普通股(每股面值1元)作為對價。假定A、B公司采用

5、的會計政策相同。合并日， A公司及 B公司的所有者權益構成如下：A公司B公司項目金額項目金額股本3600股本600基本公積1000基本公積200盈余公積800盈余公積400未分配利潤2000未分配利潤800合計7400合計2000【要求】：根據(jù)上述資料，編制 A公司在合并日的賬務處理以及合并底稿 中應編制的調整分錄和抵消分錄?！敬鸢浮浚?1) A公司在合并日的賬務處理：借：長期股權投資 2000萬貸：股本 600 萬資本公積 1400 萬(2) A公司合并后要編制的調整和抵銷分錄:萬萬萬借：股本 600資本公積 200盈余公積 400未分配利潤800 萬貸：長期股權投資2000 萬借：資本公積

6、1200 萬貸：盈余公積400 萬未分配利潤800 萬3、甲公司和乙公司為不同集團的兩家公司。有關企業(yè)合并資料如下：( 1) 2008 年 2 月16 日，甲公司和乙公司達成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進行合并，合并后甲公司取得乙公司80的股份。( 2) 2008 年 6 月 30 日，甲公司以一項固定資產(chǎn)和一項無形資產(chǎn)作為對價合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為2000 萬元，已提折舊200 萬元，公允價值為2100萬元；無形資產(chǎn)原值為1000萬元，已攤銷100萬元，公允價值為800萬元。( 3)發(fā)生的直接相關費用為80 萬元。( 4)購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3500萬元。

7、要求： (1) 確定購買方。(2) 確定購買日。(3) 計算確定合并成本。(4) 計算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。(5) 編制甲公司在購買日的會計分錄。(6) 計算購買日合并財務報表中應確認的商譽金額。1)確定購買方：甲公司2)確定購買日：2008年 6月 30日3)計算確定合并成本：2100+800+80=2980萬4)計算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益：固定資產(chǎn)處置損益=2100-( 2000-200) =300萬無形資產(chǎn)處置損益=800- (1000-100) = 100萬(5)編制甲公司在購買日的會計分錄:借：固定資產(chǎn)清理1800 萬累計折舊200 萬貸：固定資產(chǎn) 2000 萬借：長期

8、股權投資2980萬累計攤銷100 萬萬萬萬萬貸：固定資產(chǎn)清理1800無形資產(chǎn)1000銀行存款80營業(yè)外收入 200(6)計算購買日合并財務報表中應確認的商譽金額:=2980-3500 X 80%=180H4、A公司和B公司同屬于S公司控制。2008年6月30日A公司發(fā)行普通 股100000股(每股面值1元)自S公司處取得B公司90%的股權。假設A公 司和B公司采用相同的會計政策。合并前， A公司和B公司的資產(chǎn)負債表資料 如下表所示：A公司與B公司資產(chǎn)負債表2008年6月30日單位：元項目A公司B公司(賬面金額)B公司 (公允價自)現(xiàn)金310000250000250000交易性金融資產(chǎn)13000

9、0120000130000應收賬款240000180000170000其他流動資產(chǎn)370000260000280000長期股權投資270000160000170000固定資產(chǎn)540000300000320000摩加600004000030000資產(chǎn)合計192000013100001350000短期借款380000310000300000長期借款620000400000390000負債合計1000000710000690000股本600000400000一資本公盈余公積90000110000一未分配利潤10000050000一所有者權益合計920000600000670

10、000要求：根據(jù)上述資料編制 A公司取得控股權日的合并財務報表工作底稿【答案】(1)借：長期股權投資54 萬貸：股本10資本公積44(2)借：股本40萬資本公積4萬盈余公積11萬未分配利潤5萬貸：長期股權投資少數(shù)股東權益54萬6萬(3)借：資本公積貸：盈余公積未分配利潤16萬11萬5萬(4) A公司取得控股權日的合并財務報表工作底稿:2006年6月30日合并工作底稿單位：元抵銷分錄項目A 公司B 公司合計借方貸方合并數(shù)現(xiàn)金310000 250000560000560000交易性金融資產(chǎn)130000 120000250000250000應收賬款240000 180000420000420000其

11、他流動資產(chǎn)370000 260000630000630000長期股權投資810000 160000970000(2)540000430000固定資產(chǎn)540000 300000840000840000無形資產(chǎn)600000 40000640000640000資產(chǎn)合計2460000 1310000 37700003230000短期借款380000 310000690000690000長期借款620000 400000 10200001020000負債合計1000000 710000 17100001710000股本700000 400000 1100000(2)400000700000資本公積570

12、00040000610000(2)40000410000(3)160000盈余公積90000110000 200000(2)110000(3)110000200000未分配利潤10000050000 150000(2)50000(3)50000150000少數(shù)股東權益(2)6000060000所有者權益合計1460000600000 20600001520000負債和所有者權益2460000 1310000 37700007600007600003230000合計5、2008年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1 元）對 B 公司進行控股合并。市場價格為每股

13、3.5 元，取得了B 公司70的股權。假定該項合并為非同一控制下的企業(yè)合并，參與合并企業(yè)在 2008 年 6 月 30 日企業(yè)合并前，有關資產(chǎn)、負債情況如下表所示。資產(chǎn)負債表（簡表）2008年6月30日單位：萬元B公司賬面價值公允價值資產(chǎn)：貨幣資金300300應收賬款11001100存貨160270長期股權投資12802280固定資產(chǎn)18003300摩加300900商譽00資產(chǎn)總計49408150負債和所有者權益短期借款12001200應付賬款200200其他負債180180負債合計15801580實收資本（股本）1500資本公積900盈余公積300未分配利潤660所有者權益合計3360657

14、0要求：（1）編制購買日的有關會計分錄；（2）編制購買方在編制股權取得 日合并資產(chǎn)負債表時的抵銷分錄?！敬鸢浮浚?）購買日的會計分錄:借：長期股權投資5250萬貸：股本1500萬資本公積3750萬（2）購買方在編制股權取得日合并資產(chǎn)負債表時的抵銷分錄:上存貨110萬長期股權投資1000萬固定資產(chǎn)1500萬叔600萬實收資本1500萬資本公積900萬盈余公積300萬未分配利潤660萬商譽651萬貸：長期股權投資5250少數(shù)股東權益1971高級財務會計形考一02任務、論述題1、P公司為母公司，2007年1月1日，P公司用銀行存款33 000萬元從證 券市場上購入Q公司發(fā)行在外80%勺股份并能夠控制

15、Q公司。同日，Q公司賬面 所有者權益為40 000萬元（與可辨認凈資產(chǎn)公允價值相等），其中：股本為30 000 萬元，資本公積為2 000 萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個公司。（1） Q公司2007年度實現(xiàn)凈利潤4 000萬元，提取盈余公積400萬元；2007 年宣告分派2006 年現(xiàn)金股利1 000 萬元，無其他所有者權益變動。2008年實現(xiàn)凈利潤5 000 萬元，提取盈余公積500 萬元， 2008 年宣告分派2007 年現(xiàn)金股利 1 100 萬元。（2） P公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價5萬元，每件成本3萬 元

16、，Q公司2007年對外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價6萬元。2008年P公司出 售100件B產(chǎn)品給Q公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。Q公司2008年 對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價6萬元；2008年對外銷售B產(chǎn)品80件，每件 售價 7 萬元。（3） P公司2007年6月25日出售一件產(chǎn)品給Q公司，產(chǎn)品售價為100萬元，增 值稅為17萬元，成本為60萬元，Q公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預計 使用年限5 年，預計凈殘值為零，按直線法提折舊。要求：（1）編制P 公司 2007年和 2008年與長期股權投資業(yè)務有關的會計分錄。（ 2）計算2007 年 12 月 31 日和 2008 年 12 月

17、 31 日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額。（ 3）編制該集團公司2007 年和2008 年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示。）【答案】：答：（1）2007年1月1日投資時：借：長期股權投資一Q公司33000貸：銀行存款33000 2007 年分派 2006 年現(xiàn)金股利1000 萬元：借：應收股利800（1000X80%貸：長期股權投資一Q公司800借：銀行存款800貸：應收股利800 2008 年宣告分配2007 年現(xiàn)金股利1100 萬元：應收股禾I二1100X 80%=880H元應收股利累積數(shù)=800+880=1680萬元投資后應得凈利累積數(shù)=0+4000X 80%=3200J元

18、應恢復投資成本800 萬元借：應收股利880長期股權投資一Q公司800貸：投資收益1680借：銀行存款880貸：應收股利880(2)2007年12月31日，按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額 =(33000-800) +800+4000X 80%-100OX 80%=35400J元 2008 年 12 月 31 日，按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額=(33000-800+800) + (800-800) +4000 X 80%-100OX 80%+5000< 80%-110OX 80%=38520萬元(3)2007年抵銷分錄:1)投資業(yè)務:借：股本30000資本公積2000盈余

19、公積1200未分配利潤9800商譽1000800+400)7200+4000-400-1000)32貸：長期股權投資35400(30000+2000+1200+9800 X 20%少數(shù)股東權益8600 借：投資收益3200少數(shù)股東損益800未分配利潤年初7200貸：本年利潤分配提取盈余公積 400本年利潤分配應付股利 1000未分配利潤98002)內部商品銷售業(yè)務借：營業(yè)收入500(100X 5)貸：營業(yè)成本500借：營業(yè)成本80 40 X (5-3)貸：存貨803)內部固定資產(chǎn)交易借：營業(yè)收入100貸：營業(yè)成本60固定資產(chǎn)原價40借：固定資產(chǎn)一累計折舊4 (40+5X6/12)貸：管理費用4

20、 2008 年抵銷分錄:1) 投資業(yè)務借：股本30000資本公積2000盈余公積1700( 800+400+500)未分配利潤13200( 9800+5000-500-1100)商譽1000貸：長期股權投資38520少數(shù)股東權益9380 (30000+2000+1700+13200 X 20%借：投資收益4000少數(shù)股東損益1000未分配利潤年初9800貸：提取盈余公積500應付股利1100未分配利潤132002)內部商品銷售業(yè)務A 產(chǎn)品：借：未分配利潤年初80貸：營業(yè)成本80B 產(chǎn)品：借：營業(yè)收入600貸：營業(yè)成本600借：營業(yè)成本 60 20 X (6-3)貸：存貨603)內部固定資產(chǎn)交易

21、借：未分配利潤年初40貸：固定資產(chǎn)原價40借：固定資產(chǎn)累計折舊4貸：未分配利潤年初4借：固定資產(chǎn)累計折舊8貸：管理費用82、M公司是N公司的母公司，20X 520X 8年發(fā)生如下內部交易：(1)20 X5年M公司銷售甲商品給N公司，售價為100萬元，毛利率為20%, N公司當年售出了其中的30，留存了70。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為58 萬元。(2)20 X6年M公司銷售乙商品給N公司，售價為300萬元，毛利率為15%, N公司留存60，對外售出40，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為143 萬元。同一年，N 公司將上年購入期末留存的甲產(chǎn)品售出了50，留存了50，年末甲存貨可變現(xiàn)凈值20 萬元。(3)20

22、 X7年N公司將甲產(chǎn)品全部售出，同時將乙產(chǎn)品留存10%,賣出90%,年末乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為14 萬元。(4)20 X8年N公司將乙產(chǎn)品全部售出。要求：根據(jù)上述資料，作出20X5年20X8年相應的抵銷分錄答：(1) 20X5年M公司銷售甲商品給N公司，售價為100萬元，毛利率為 20%, N公司當年售出了其中的30%,留存了 70%。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值 為 58 萬元。計提跌價準備：100X 70%-58=12 (萬元)借：資產(chǎn)減值損失120000貸：存貨跌價準備甲產(chǎn)品120000（2）20 X6年M公司銷售乙商品給N公司，售價為300萬元，毛利率為15%, N公司留存60，對外售出40，

23、年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為143 萬元。同一年，N公司將上年購入期末留存的甲產(chǎn)品售出了 50%,留存了 50%,年末甲存貨可變現(xiàn)凈值20 萬元。甲產(chǎn)品銷售時結轉售出部分已計提的跌價準備:借：存貨跌價準備一一甲產(chǎn)品60000 （=12X 50%貸：主營業(yè)務成本60000計提跌價準備：乙產(chǎn)品：300 X 60%-143=37（萬元） 甲產(chǎn)品：58X50%-20=9（萬元）借：資產(chǎn)減值損失460000=370000+90000)貸：存貨跌價準備借借甲產(chǎn)品 90000存貨跌價準備借借乙產(chǎn)品 370000至此甲產(chǎn)品計提的跌價準備余額=9+12-6=15（萬元）（3）20 X7年N公司將甲產(chǎn)品全部售出，同時

24、將乙產(chǎn)品留存90%,賣出10%,年末乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為14 萬元。甲產(chǎn)品銷售時結轉已計提的跌價準備：借：存貨跌價準備借借甲產(chǎn)品 150000貸：主營業(yè)務成本150000乙產(chǎn)品銷售時結轉售出部分已計提的跌價準備：借：存貨跌價準備甲產(chǎn)品37000 （=370000X 10%貸：主營業(yè)務成本37000同時計提乙產(chǎn)品跌價準備金：143*90%-14=114.7（萬元）至此乙產(chǎn)品跌價準備余額=370000-37000+1147000=148(萬元)(4)20 X8年N公司將乙產(chǎn)品全部售出。產(chǎn)品銷售時結轉已計提的跌價準備：借：存貨跌價準備乙產(chǎn)品 1480000貸：主營業(yè)務成本14800003、甲公司是乙

25、公司的母公司。20X4年1月1日銷售商品給乙公司，商品的成本為100 萬元，售價為l20 萬元，增值稅率為l7 ，乙公司購入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門，假定該固定資產(chǎn)折舊年限為5 年。沒有殘值，乙公司采用直線法計提折舊，為簡化起見，假定 20X4年全年提取折舊。乙公司另行支付了運雜費3 萬元。要求：(1)編制20X 420X7年的抵銷分錄；(2)如果20X8年末該設備不被清理，則當年的抵銷分錄將如何處理 ？(3)如果20X8年來該設備被清理，則當年的抵銷分錄如何處理？(4)如果該設備用至20X 9年仍未清理，做出20X9年的抵銷分錄。答：(1) 20X420X 7年的抵銷處理:20X4年的抵銷

26、分錄：借：營業(yè)收入120貸：營業(yè)成本100固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)4貸：管理費用420X5年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤20貸：固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)4貸：年初未分配利潤4借：固定資產(chǎn)4貸：管理費用420X6年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤20貸：固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)8貸：年初未分配利潤8借：固定資產(chǎn)4貸：管理費用420X7年的抵銷分錄：借：年初未分配利潤20貸：固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)12貸：年初未分配利潤12借：固定資產(chǎn)4貸：管理費用4(2)如果20X8年末不清理，則抵銷分錄如下：借：年初未分配利潤20貸：固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)16貸：年初未分配利潤16借：固定資產(chǎn)4貸：管理費用

27、4(3)如果20X8年末清理該設備，則抵銷分錄如下：借：年初未分配利潤4貸：管理費用4(4)如果乙公司使用該設備至20X9年仍未清理，則20X9年的抵銷分錄如 下： 借：年初未分配利潤20貸：固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)20貸：年初未分配利潤20高級財務會計形考03 任務一論述題1、 A 股份有限公司（ 以下簡稱A 公司 ） 對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2007 年 6 月 30 日市場匯率為1 美元 =7.25元人民幣。2007 年 6 月 30 日有關外幣賬戶期末余額如下:項目外幣 （ 美元 ） 金額 折算匯率折合人民幣金額銀行存款1000007.25725 00

28、0應收賬款5000007.253 625 000應付賬款2000007.251 450 000A 公司 2007 年 7 月份發(fā)生以下外幣業(yè)務（不考慮增值稅等相關稅費）（1）7 月 15 日收到某外商投入的外幣資本500 000 美元，當日的市場匯率為 1 美元 =7.24 元人民幣，投資合同約定的匯率為1 美元 =7.30 元人民幣，款項已由銀行收存。（2）7 月 18 日，進口一臺機器設備，設備價款400 000 美元，尚未支付，當日的市場匯率為1 美元 =7.23 元人民幣。該機器設備正處在安裝調試過程中，預計將于2007 年 11 月完工交付使用。（3）7 月 20 日，對外銷售產(chǎn)品一

29、批，價款共計200 000 美元，當日的市場匯率為 1 美元 =7.22 元人民幣，款項尚未收到。（4）7 月 28 日，以外幣存款償還6 月份發(fā)生的應付賬款200 000 美元，當日的市場匯率為1 美元 =7.21 元人民幣。（5）7 月 31 日，收到6 月份發(fā)生的應收賬款300 000 美元，當日的市場匯率為 1 美元 =7.20 元人民幣。要求 ：（1）編制 7月份發(fā)生的外幣業(yè)務的會計分錄；（ 2）分別計算7 月份發(fā)生的匯兌損益凈額, 并列出計算過程；（ 3）編制期末記錄匯兌損益的會計分錄。（ 本題不要求寫出明細科目）（ 1）編制 7 月份發(fā)生的外幣業(yè)務的會計分錄：借：銀行存款（$ 5

30、00 000 X 7.24） 3 620 000貸：股本3 620 000借：在建工程2 892 000貸：應付賬款($ 400 000 X 7.23 )2 892 000借：應收賬款($ 200 000 X 7.22 ) 1 444 000貸：主營業(yè)務收入1 444 000借：應付賬款($ 200 000X7.21 )1 442 000貸：銀行存款1 440 000借：銀行存款($ 300 000X7.2) 2 160 000貸：應收賬款2 160 000( 2)分別計算7 月份發(fā)生的匯兌損益凈額：銀行存款：外幣賬戶余額=100 000+500 000-200 000+300 000 =70

31、0 000 （美元） 賬面人民幣余額=725 000+3 620 000-1 442 000+2 160 000=5 063 000（元）匯總損益金額=700 000X7.2-5 063 000 = 23 000 （元）應收賬款：外幣賬戶余額=500 000+200 000-300 000 =400 000 （美元）賬面人民幣余額=3 625 000+1 444 000-2 160 000=2 909 000 （元）匯總損益金額=400 000X7.2 2 909 000 = 29 000 （元）應付賬款：外幣賬戶余額=200 000+400 000-200 000 =400 000 （美元）

32、賬面人民幣余額=1 450 000+2 892 000-1 442 000 =2 900 000 （元）匯總損益金額=400 000X7.2-2 900 000 =-20 000 （元）匯總損益凈額=（-23 000 ） + （-29 000 ） （-20 000 ） =-32 000 （元）即計入財務費用的匯況損益為32 000 元（ 3）編制期末記錄匯兌損益的會計分錄借：應付賬款20 000財務費用32 000貸：銀行存款23 000應收賬款29 0002、 資料： 按照中證100 指數(shù)簽訂期貨合約，合約價值乘數(shù)為100，最低保證金比例為8 %。交易手續(xù)費水平為交易金額的萬分之三。假設某投

33、資者看多， 2008年 6月 29日在指數(shù)4 365點時購入1 手指數(shù)合約，6月 30日股指期貨下降1%， 7 月 1 日該投資者在此指數(shù)水平下賣出股指合約平倉。要求： 做股指期貨業(yè)務的核算。（ 1） 6月 29日開倉時交納保證金=4 365 X 100X 8險34 920 （元）交納手續(xù)費=4 365 X 100X 0.0003 = 130.95 （元）會計分錄如下：借：衍生工具股指期貨合同 34 920貸：銀行存款34 920借：財務費用130.95貸：銀行存款130.95（ 2）由于是多頭，6 月 30 日股指期貨下降1%，該投資者發(fā)生虧損，需要按交易所要求補交保證金虧損額=4 365X

34、 1%< 100=4 365 （元）補交額=4 365 X99%X 100X 8% （34 920-4 365 ） =4 015.8 （元）借：公允價值變動損益4 365貸：衍生工具股指期貨合同 4 365借：衍生工具股指期貨合同 4 015.8貸：銀行存款4 015.8在6月30日編制的資產(chǎn)負債表中，“衍生工具 股指期貨合同”賬戶借方 余額34 570.8元（34 920-4 365+4 015.8 ）作為資產(chǎn)列示于資產(chǎn)負債表的“其 他流動資產(chǎn)”項目中（3） 7月1日平倉并交納平倉手續(xù)費平倉金額=4 365 X99%X 100= 432 135 （元）手續(xù)費金額=4 365 X99%X

35、 100X 0.0003 = 129.64 （元）借：銀行存款432 135貸：衍生工具 一一股指期貨合同432 135借：財務費用 129.64 貸：銀行存款129.64（4）平倉損益結轉借：投資收益4 365貸：公允價值變動損益4 3654、資料：H公司2X X 7初成立并正式營業(yè)。(1) .本年度按歷史成本/名義貨幣編制的資產(chǎn)負債表、利潤表分別如表1、表2所示。資產(chǎn)負債表單位：元項目2X X 7年1月1日2X X 7年 12月 31日現(xiàn)金30 00040 000應收賬款75 00060 000其他貨幣性資產(chǎn)55 000160 000存貨200 000240 000設備及廠房（凈值）120

36、 000112 000360 000360 000資產(chǎn)總計840 000972 000流動負債（貨幣性）80 000160 000長期負債（貨幣性）520 000520 000普通股240 000240 000留存收益52 000負債及所有者權益總 計840 000972 000(2) .年末，期末存貨的現(xiàn)行成本為 400 000元；(3) .年末，設備和廠房(原值)的現(xiàn)行成本為 144 000元，使用年限為15 年，無殘值，采用直線法折舊；(4) .年末，土地的現(xiàn)行成本為 720 000元；(5) .銷售成本以現(xiàn)行成本為基礎，在年內均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為608 000元；本期賬面銷售成本376

37、000元。(6) .銷售及管理費用、所得稅項目，其現(xiàn)行成本金額與以歷史成本為基礎 的金額相同。.年末留存收益一181600元。要求：(1)根據(jù)上述資料，計算非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)持有損益存貨：未實現(xiàn)持有損益=已實現(xiàn)持有損益=固定資產(chǎn)：設備房屋未實現(xiàn)持有損益=設備房屋已實現(xiàn)持有損益=土地：未實現(xiàn)持有損益=已實現(xiàn)持有損益=(2)重新編制資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表(現(xiàn)行成本基礎)金額：元項目2X X 7年1月1日2X X 7 年 12 月 31日現(xiàn)金應收賬款其他貨幣性資產(chǎn)存貨設備及廠房(凈值)資產(chǎn)總計流動負債(貨幣性)長期負債(貨幣性)普通股留存收益已實現(xiàn)資產(chǎn)持有收益未實現(xiàn)資產(chǎn)持有收益負債及所有者權益總 計【答

38、案】：（1）存貨：未實現(xiàn)持有損益 =400000-240000 = 160000 （元） 已實現(xiàn)持有損益=608000-376000=232000 （元）固定資產(chǎn)：設備房屋未實現(xiàn)持有損益 =134400-112000 = 22400 （元） 設備房屋已實現(xiàn)持有損益=9600-8000=1600 （元）土地：未實現(xiàn)持有損益 =720000-360000 =360000 （元） 未實現(xiàn)持有損益=160000+22400+360000= 542400 （元） 已實現(xiàn)持有損益=232000+1600= 233600 （元）（ 2）重新編制資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表（現(xiàn)行成本基礎）金額：元項目2 XX7年1月

39、1日 2 XX7年12月31日現(xiàn)金30 00040 000應收賬款75 00060 000其他貨幣性資產(chǎn)55 000160 000存貨200 000400 000設備及廠房（凈值）120 000134 400土地360 000720 000資產(chǎn)總計840 0001 514 400流動負債（貨幣性）80 0000160 000長期負債（貨幣性）520 000520 000普通股240 000240 000留存收益-181 600已實現(xiàn)資產(chǎn)持有收益2336 600未實現(xiàn)資產(chǎn)持有收益542 400負債及所有者權益總計840 0001 514 40004 任務、論述題1、甲企業(yè)在2008年8月19日經(jīng)

40、人民法院宣告破產(chǎn)，破產(chǎn)管理人接管破產(chǎn) 企業(yè)時編制的接管日資產(chǎn)負債表如下：接管日資產(chǎn)負債表編制單位：2008年8月19日單位：元資產(chǎn)行次清算開始日行次負債及所有者權益清算開始 日流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金121380短期借款362000交易性金融資產(chǎn)50000應付票據(jù)85678應收票據(jù)應付賬款139018.63應收賬款621000其他應付款10932其他應收款22080應付職工薪酬19710存貨2800278應交稅費193763.85流動資產(chǎn)合計3614738流動負債合計811102.48非流動資產(chǎn)：非流動負債：長期股權投資36300長期借款5620000固定資產(chǎn)1031124非流動負債合計5

41、620000在建工程556422股東權益：482222實收資本776148非流動資產(chǎn)合計2106068盈余公積23767.82未分配利潤-1510212.3股東權益合計-710296.48資產(chǎn)合計5720806負債及股東權益合 計5720806除上列資產(chǎn)負債表列示的有關資料外，經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)以下情況:(1)固定資產(chǎn)中有一原值為660000元，累計折舊為75000元的房屋已為3年 期的長期借款450000元提供了擔保。(2)應收賬款中有22000元為應收甲企業(yè)的貨款，應付賬款中有 32000元為應付 甲企業(yè)的材料款。甲企業(yè)已提出行使抵銷權的申請并經(jīng)過破產(chǎn)管理人批準。(3)破產(chǎn)管理人發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)

42、宣告日前 2個月，曾無償轉讓一批設備，價值180000元，根據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定屬無效行為，該批設備現(xiàn)已追回。(4)貨幣資金中有現(xiàn)金1500元，其他貨幣資金10000元，其余為銀行存款。(5) 2800278元的存貨中有原材料 1443318元，庫存商品1356960元。(6)除為3年期的長期借款提供了擔保的固定資產(chǎn)外，其余固定資產(chǎn)的原值為656336元，累計折舊為210212元。請根據(jù)上述資料編制破產(chǎn)資產(chǎn)與非破產(chǎn)資產(chǎn)的會計處理?！敬鸢浮?認擔保資產(chǎn)借：擔保資產(chǎn)固定資產(chǎn)450000破產(chǎn)資產(chǎn)固定資產(chǎn)135000累計折舊75000貸：固定資產(chǎn)房屋660000借：長期借款450 000貸：擔保債務長期借款

43、450 000確認抵銷資產(chǎn)借：抵消資產(chǎn)應收賬款甲企業(yè) 22 000貸：應收賬款甲企業(yè) 22 000借：應付賬款甲企業(yè) 32 000貸：抵消債務應付賬款甲企業(yè) 22 000確認破產(chǎn)資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)設備 180 000貸：清算損益180 000確認破產(chǎn)資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)現(xiàn)金一現(xiàn)金1 500破產(chǎn)資產(chǎn)銀行存款銀行存款109 880破產(chǎn)資產(chǎn)其他貨幣資金其他貨幣資金10 000破產(chǎn)資產(chǎn)原材料一原材料，443 318破產(chǎn)資產(chǎn)庫存商品庫存商品1356 960破產(chǎn)資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)50 000破產(chǎn)資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)446 124破產(chǎn)資產(chǎn)在建工程一在建工程556 422破產(chǎn)資產(chǎn)無形資產(chǎn)126 222破產(chǎn)資產(chǎn)長期投

44、資長期投資36 300破產(chǎn)資產(chǎn)累計折舊 貸：現(xiàn)金銀行存款 其他貨幣資金 材料 庫存商品 交易性金融資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 在建工程 無形資產(chǎn) 長期投資210 2121 500109 88010 0001 443 3181 356 96050 000656 336556 422126 22236 3002、請根據(jù)題1 的相關資料對破產(chǎn)權益和非破產(chǎn)權益進行會計處理（破產(chǎn)清算期間預計破產(chǎn)清算費用為625000 元，已經(jīng)過債權人會議審議通過）。借：長期借款450 000貸：擔保債務長期借款 450 000確認抵消債務借：應付賬款32 000貸：抵消債務22 000破產(chǎn)債務10 000確認優(yōu)先清償債務借：應付職

45、工薪酬19 710應交稅費193 763貸：優(yōu)先清償債務應付職工薪酬 19 710應交稅費 193 763借：清算損益625 000貸：優(yōu)先清償債務應付破產(chǎn)清算費用 625 000確認破產(chǎn)債務借：短期借款362 000應付票據(jù)85 678應付賬款107 019其他應付款10 932長期應付款5 170 000貸：破產(chǎn)債務短期借款 362 000應付票據(jù)85 678應付賬款107 019其他應付款 10 932長期借款 5 170 000確認清算凈資產(chǎn)：借：實收資本776 148盈余公積23 768清算凈資產(chǎn)710 296貸：利潤分配未分配利潤 1 510 2123、A公司在2007年1月1日將一套閑置不用的生產(chǎn)設備出租給乙公司，租期 2 年，租金為24 000 元。每月設備折舊10 000。合同約定，2007年 1 月 1日，乙公司先支付一年的租金12000元，2008年 1 月 1 日，支付余下的當年租金 12 000 元。要求：做承租方和出租方雙方的核算。A公司（出租方）當月租金收入=12000+ 12=1000 （元）2007 年收租金借：銀行存款12 000貸：其他業(yè)務收入租金收入 1 000其他應付款11 000分攤租金借：其他應付款1 000貸：其他業(yè)務收入1 000計提折舊借：其他業(yè)務成本10 000貸：累計折舊10 0002008年借：銀行存款12 000貸：