商業(yè)銀行稽核組織與管理課件

1、 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 1商業(yè)銀行稽核組織與管理商業(yè)銀行稽核組織與管理上海明鴻中小銀行培訓(xùn)中心上海明鴻中小銀行培訓(xùn)中心2011.72011.7 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 2 背景背景o2002年年9月月7日中國人民銀行公布施日中國人民銀行公布施行行商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引o 2006年年6月月27日銀監(jiān)會頒布日銀監(jiān)會頒布銀行業(yè)金銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引融機構(gòu)內(nèi)部審計指引 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 3o一、內(nèi)部審計的組織框架一、內(nèi)部審計的組織框架o二、內(nèi)部審計制度建設(shè)二、內(nèi)部審計制度建設(shè)o三、內(nèi)部審計人員的交流培訓(xùn)三、內(nèi)部審計人員的交流培訓(xùn)o四

2、、內(nèi)部審計的項目流程四、內(nèi)部審計的項目流程o五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握o六、內(nèi)部審計樣本的選擇思路六、內(nèi)部審計樣本的選擇思路o七、內(nèi)部審計的難點及應(yīng)對之策七、內(nèi)部審計的難點及應(yīng)對之策 提綱提綱 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 4一、內(nèi)部審計的組織框架一、內(nèi)部審計的組織框架 金融機構(gòu)應(yīng)按照公司法人治理的要求和金融機構(gòu)應(yīng)按照公司法人治理的要求和內(nèi)控指引的要求，不斷健全內(nèi)審體系。內(nèi)控指引的要求，不斷健全內(nèi)審體系。o 在公司在公司章程章程中應(yīng)明確實行內(nèi)部審計制度中應(yīng)明確實行內(nèi)部審計制度, , 建立獨立建立獨立垂直的內(nèi)部審計管理體系，配備專職人員垂直的內(nèi)部審計管理體系，配備專職人員

3、, , 對本行財務(wù)收支對本行財務(wù)收支和經(jīng)濟活動進行內(nèi)部審計監(jiān)督。和經(jīng)濟活動進行內(nèi)部審計監(jiān)督。o 內(nèi)部審計章程、中長期審計規(guī)劃、內(nèi)部審計工作管理規(guī)內(nèi)部審計章程、中長期審計規(guī)劃、內(nèi)部審計工作管理規(guī)定和年度內(nèi)部審計工作計劃等，應(yīng)經(jīng)董事會批準(zhǔn)后實施。定和年度內(nèi)部審計工作計劃等，應(yīng)經(jīng)董事會批準(zhǔn)后實施。o 審計負(fù)責(zé)人向董事會及其審計委員會負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計部審計負(fù)責(zé)人向董事會及其審計委員會負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計部門應(yīng)定期向董事會和高級管理層報告審計工作情況。門應(yīng)定期向董事會和高級管理層報告審計工作情況。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 5一、內(nèi)部審計的組織框架一、內(nèi)部審計的組織框架介紹：介紹：1.香港匯豐集團亞太

4、區(qū)審核部組織框架香港匯豐集團亞太區(qū)審核部組織框架 按四個業(yè)務(wù)條線整合審計資源：按四個業(yè)務(wù)條線整合審計資源： 1.工商信貸工商信貸 2.個人金融個人金融 3.分行柜臺業(yè)務(wù)分行柜臺業(yè)務(wù) 4. IT 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 6一、內(nèi)部審計的組織框架一、內(nèi)部審計的組織框架2. xx銀行內(nèi)部審計的組織架構(gòu)，目前主要分三銀行內(nèi)部審計的組織架構(gòu)，目前主要分三個層面?zhèn)€層面 ：o1.董事會、監(jiān)事會各有審計委員會。董事會、監(jiān)事會各有審計委員會。 內(nèi)部審計章程內(nèi)部審計章程明確審計委員會對董事會負(fù)責(zé)，根明確審計委員會對董事會負(fù)責(zé)，根據(jù)董事會授權(quán)指導(dǎo)內(nèi)部審計工作。據(jù)董事會授權(quán)指導(dǎo)內(nèi)部審計工作。 o2.2.總

5、行總行審計部實行審計部實行“獨立垂直獨立垂直”的管理體系，的管理體系，對董對董事會及其審計委員會負(fù)責(zé)事會及其審計委員會負(fù)責(zé) 。o3.3. 在直屬機構(gòu)設(shè)立下級內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲嬋嗽谥睂贆C構(gòu)設(shè)立下級內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲嬋藛T，獨立履行監(jiān)督、檢查、評價和建議、咨詢職能。員，獨立履行監(jiān)督、檢查、評價和建議、咨詢職能。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 7一、內(nèi)部審計的組織框架一、內(nèi)部審計的組織框架 3.XX銀行按公司銀行、個人銀行、同銀行按公司銀行、個人銀行、同業(yè)與資金、信息科技與運營、質(zhì)量控制業(yè)與資金、信息科技與運營、質(zhì)量控制五個業(yè)務(wù)條線整合審計資源。五個業(yè)務(wù)條線整合審計資源。 崗位序列：崗位

6、序列：o（1）首席審計官）首席審計官o（2）執(zhí)行審計官）執(zhí)行審計官o（3）高級審計專員）高級審計專員o（4）審計專員）審計專員o（5）助理審計專員）助理審計專員o（6）審計員）審計員 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 8二、內(nèi)部審計制度建設(shè)二、內(nèi)部審計制度建設(shè) 商業(yè)銀行內(nèi)部審計商業(yè)銀行內(nèi)部審計 是指通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，是指通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，對銀行經(jīng)營管理活動、風(fēng)險狀況、內(nèi)部對銀行經(jīng)營管理活動、風(fēng)險狀況、內(nèi)部控制和公司治理效果所進行的獨立、客控制和公司治理效果所進行的獨立、客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動，是銀行內(nèi)觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動，是銀行內(nèi)部控制的重要組成部分。部控制的重要組成

7、部分。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 9二、內(nèi)部審計制度建設(shè)二、內(nèi)部審計制度建設(shè) 1.內(nèi)部審計的法律法規(guī)體系內(nèi)部審計的法律法規(guī)體系人大常委會人大常委會審計法審計法審計署審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定4號令號令中國內(nèi)部審計協(xié)會中國內(nèi)部審計協(xié)會中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則有基本準(zhǔn)則有基本準(zhǔn)則和和29個具體準(zhǔn)則、個具體準(zhǔn)則、4個內(nèi)部審計實務(wù)指南個內(nèi)部審計實務(wù)指南各單位各單位內(nèi)部審計制度內(nèi)部審計制度 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 10二、內(nèi)部審計制度建設(shè)二、內(nèi)部審計制度建設(shè)中國內(nèi)部審計協(xié)會中國內(nèi)部審計協(xié)會基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則發(fā)布于發(fā)布于20032003年年7 7月月19

8、19日日其后發(fā)布了其后發(fā)布了2929個具體準(zhǔn)則和個具體準(zhǔn)則和4 4個審計實務(wù)指南個審計實務(wù)指南20032003年年6 6月發(fā)布執(zhí)行月發(fā)布執(zhí)行o第第 1 1 號號審計計劃審計計劃o第第 2 2 號號審計通知書審計通知書第第 3 3 號號審計證據(jù)審計證據(jù)o第第 4 4 號號審計工作底稿審計工作底稿o第第 5 5 號號內(nèi)部控制審計內(nèi)部控制審計o第第 6 6 號號舞弊的預(yù)防、檢查與報告舞弊的預(yù)防、檢查與報告o第第 7 7 號號審計報告審計報告第第 8 8 號號后續(xù)審計后續(xù)審計o第第 9 9 號號內(nèi)部審計督導(dǎo)內(nèi)部審計督導(dǎo)第第 10 10 號號-內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào) 銀銀 行行

9、 家家 的的 搖搖 籃籃 11二、內(nèi)部審計制度建設(shè)二、內(nèi)部審計制度建設(shè)2004年年5月發(fā)布執(zhí)行月發(fā)布執(zhí)行o第第11號號-結(jié)果溝通結(jié)果溝通 o第第12號號遵循性審計遵循性審計o第第13號號評價外部審計工作質(zhì)量評價外部審計工作質(zhì)量o第第14號號利用外部專家服務(wù)利用外部專家服務(wù) o第第15號號分析性復(fù)核分析性復(fù)核2005年年5月發(fā)布執(zhí)行月發(fā)布執(zhí)行o第第16號號風(fēng)險管理審計風(fēng)險管理審計o第第17號號重要性與審計風(fēng)險重要性與審計風(fēng)險o第第18號號審計抽樣審計抽樣 o第第19號號內(nèi)部審計質(zhì)量控制內(nèi)部審計質(zhì)量控制 o第第20號號人際關(guān)系人際關(guān)系 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 12二、內(nèi)部審計制度建設(shè)二

10、、內(nèi)部審計制度建設(shè)2006年年7月發(fā)布執(zhí)行月發(fā)布執(zhí)行o第第21號號-內(nèi)部審計的控制自我評估法內(nèi)部審計的控制自我評估法 o第第22號號內(nèi)部審計的獨立性與客觀性內(nèi)部審計的獨立性與客觀性o第第23號號內(nèi)部審計機構(gòu)與董事會或最高管理內(nèi)部審計機構(gòu)與董事會或最高管理層的關(guān)系層的關(guān)系 o第第24號號內(nèi)部審計機構(gòu)的管理內(nèi)部審計機構(gòu)的管理2007年年7月發(fā)布執(zhí)行月發(fā)布執(zhí)行o第第25號號經(jīng)濟性審計經(jīng)濟性審計o第第26號號效果性性審計效果性性審計o第第27號號效率性審計效率性審計 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 13二、內(nèi)部審計制度建設(shè)二、內(nèi)部審計制度建設(shè) 2008年年9月發(fā)布月發(fā)布2009年年1月執(zhí)行月執(zhí)行o

11、第第28號號信息系統(tǒng)審計信息系統(tǒng)審計o第第29號號-內(nèi)部審計人員后續(xù)教育內(nèi)部審計人員后續(xù)教育o內(nèi)部審計實務(wù)指南內(nèi)部審計實務(wù)指南-o第第1號號-建設(shè)項目內(nèi)部審計建設(shè)項目內(nèi)部審計o第第2號號-物資采購審計物資采購審計o第第3號號-審計報告審計報告o第第4號號高校內(nèi)部審計高校內(nèi)部審計 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 14二、內(nèi)部審計制度建設(shè)二、內(nèi)部審計制度建設(shè)2.經(jīng)濟責(zé)任審計經(jīng)濟責(zé)任審計o1999年年5月中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳下發(fā)了月中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳下發(fā)了 縣級以下縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定和和國有企國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任

12、期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定（中辦發(fā)（中辦發(fā)第第20號）號）o2001年，中央紀(jì)委、中央組織部、監(jiān)察部、人事部、審年，中央紀(jì)委、中央組織部、監(jiān)察部、人事部、審計署聯(lián)合下發(fā)了計署聯(lián)合下發(fā)了關(guān)于進一步做好經(jīng)濟責(zé)任審計工作的關(guān)于進一步做好經(jīng)濟責(zé)任審計工作的意見意見（審辦發(fā)（審辦發(fā)7號）號） 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 15二、內(nèi)部審計制度建設(shè)二、內(nèi)部審計制度建設(shè) 2002年年8月，審計署提出了經(jīng)濟月，審計署提出了經(jīng)濟責(zé)任審計工作的責(zé)任審計工作的“積極穩(wěn)妥、量積極穩(wěn)妥、量力力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險”的的指指導(dǎo)原則。導(dǎo)原則。 銀

13、銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 16二、內(nèi)部審計制度建設(shè)二、內(nèi)部審計制度建設(shè) 2007年年10月，經(jīng)濟責(zé)任審計制度被月，經(jīng)濟責(zé)任審計制度被寫入了中國共產(chǎn)黨第十七次全國代寫入了中國共產(chǎn)黨第十七次全國代表大會報告。表大會報告。 這一綱領(lǐng)性文件確立了經(jīng)濟責(zé)任審這一綱領(lǐng)性文件確立了經(jīng)濟責(zé)任審計在國家審計中的重要地位。計在國家審計中的重要地位。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 17二、內(nèi)部審計制度建設(shè)二、內(nèi)部審計制度建設(shè) 2010年年10月月12日經(jīng)黨中央和國日經(jīng)黨中央和國務(wù)院審議同意，務(wù)院審議同意， ，以中共中央辦公，以中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳名義正式頒布實廳、國務(wù)院辦公廳名義正式頒布實施施

14、黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定 ，并，并于于12月月8日正式向社會公布日正式向社會公布 。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 18二、內(nèi)部審計制度建設(shè)二、內(nèi)部審計制度建設(shè) 經(jīng)濟責(zé)任經(jīng)濟責(zé)任- 是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對本地區(qū)、本部門所任職務(wù)，依法對本地區(qū)、本部門(系統(tǒng)系統(tǒng))、本單位的財政收支、財務(wù)、本單位的財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)履行的收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)職責(zé)、義務(wù) 。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 19二、內(nèi)部審計制度建設(shè)二、內(nèi)部審計制度建

15、設(shè) 要說明的是：要說明的是： 不是指當(dāng)事人對其與經(jīng)濟相關(guān)的職不是指當(dāng)事人對其與經(jīng)濟相關(guān)的職務(wù)行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果或當(dāng)事人應(yīng)務(wù)行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果或當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟上的后果（如經(jīng)濟上的賠當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟上的后果（如經(jīng)濟上的賠償、補償）等。償、補償）等。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 20二、內(nèi)部審計制度建設(shè)二、內(nèi)部審計制度建設(shè) 新新經(jīng)審規(guī)定經(jīng)審規(guī)定和原來的兩個和原來的兩個暫行暫行規(guī)定規(guī)定差異可以概括為：差異可以概括為： 一、豐富了審計對象。一、豐富了審計對象。 二、豐富了審計內(nèi)容二、豐富了審計內(nèi)容 。 三、豐富了審計保障三、豐富了審計保障 。 四、豐富了審計程序四、豐富了審計程序 。

16、五、豐富了審計責(zé)任五、豐富了審計責(zé)任 。 六、豐富了申訴渠道。六、豐富了申訴渠道。 七、豐富了審計結(jié)果運用。七、豐富了審計結(jié)果運用。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 21二、內(nèi)部審計制度建設(shè)二、內(nèi)部審計制度建設(shè)經(jīng)審規(guī)定經(jīng)審規(guī)定頒布實施的重大意義頒布實施的重大意義 ： 第一，對提高黨的建設(shè)科學(xué)化第一，對提高黨的建設(shè)科學(xué)化水平具有重要意義。水平具有重要意義。 第二，對推動經(jīng)濟社會科學(xué)發(fā)第二，對推動經(jīng)濟社會科學(xué)發(fā)展具有重要意義。展具有重要意義。 第三，對推進社會主義民主法第三，對推進社會主義民主法制建設(shè)具有重要意義。制建設(shè)具有重要意義。 第四，對加強審計法制化建設(shè)第四，對加強審計法制化建設(shè)具有重

17、要意義。具有重要意義。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 22二、內(nèi)部審計制度建設(shè)二、內(nèi)部審計制度建設(shè) 3.香港匯豐銀行香港匯豐銀行審計手冊審計手冊共共10章對于內(nèi)部審計的規(guī)范性，對一個剛?cè)腴T者有很大的幫助。章對于內(nèi)部審計的規(guī)范性，對一個剛?cè)腴T者有很大的幫助。 1.概述概述2.內(nèi)部審計職責(zé)內(nèi)部審計職責(zé)3.內(nèi)部審計的步驟內(nèi)部審計的步驟4.內(nèi)部審計程序內(nèi)部審計程序5.信息技術(shù)和電子業(yè)務(wù)審計信息技術(shù)和電子業(yè)務(wù)審計6.合規(guī)性風(fēng)險的審計合規(guī)性風(fēng)險的審計7.風(fēng)險等級評估風(fēng)險等級評估8.勤勉審計的要求勤勉審計的要求9.內(nèi)部審計部門的管理內(nèi)部審計部門的管理10.人力資源人力資源 銀銀 行行 家家 的的 搖搖

18、 籃籃 23二、內(nèi)部審計制度建設(shè)二、內(nèi)部審計制度建設(shè)4.XX銀行內(nèi)部審計制度架構(gòu)銀行內(nèi)部審計制度架構(gòu)o第一層面：第一層面： 內(nèi)部審計章程內(nèi)部審計章程o第二層面：第二層面： 審計準(zhǔn)則審計準(zhǔn)則o第三層面：第三層面： 審計實務(wù)指南審計實務(wù)指南 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 24二、內(nèi)部審計制度建設(shè)二、內(nèi)部審計制度建設(shè)內(nèi)部審計章程內(nèi)部審計章程o第一章第一章 總總 則則 o第二章第二章 組織機構(gòu)和人員組織機構(gòu)和人員o第三章第三章 職責(zé)職責(zé)o第四章第四章 權(quán)限權(quán)限o第五章第五章 質(zhì)量控制質(zhì)量控制 第六章第六章 報告制度報告制度o第七章第七章 考核與問責(zé)考核與問責(zé)o第八章第八章 附則附則 銀銀 行行

19、家家 的的 搖搖 籃籃 25二、內(nèi)部審計制度建設(shè)二、內(nèi)部審計制度建設(shè)審計準(zhǔn)則審計準(zhǔn)則o第第1號號審計計劃審計計劃 o第第2號號審計項目程序?qū)徲嬳椖砍绦?o第第3號號審計方案審計方案 o第第4號號審計證據(jù)審計證據(jù) o第第5號號審計工作底稿審計工作底稿 o第第6號號審計報告審計報告 o第第7號號審計檔案審計檔案 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 26三、內(nèi)部審計人員的交流培訓(xùn)三、內(nèi)部審計人員的交流培訓(xùn) 審計部門肩負(fù)的責(zé)任越來越審計部門肩負(fù)的責(zé)任越來越重，人員隊伍必須盡快充實，素質(zhì)重，人員隊伍必須盡快充實，素質(zhì)必須花力氣提升。必須花力氣提升。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 27三、內(nèi)部審計人

20、員的交流培訓(xùn)三、內(nèi)部審計人員的交流培訓(xùn)1.行內(nèi)外廣招賢才行內(nèi)外廣招賢才 人員物色將專業(yè)水平、從業(yè)經(jīng)驗、人員物色將專業(yè)水平、從業(yè)經(jīng)驗、道德準(zhǔn)則作為條件。尤其是要懂新興業(yè)道德準(zhǔn)則作為條件。尤其是要懂新興業(yè)務(wù)如基金、金融市場、計算機、外匯的務(wù)如基金、金融市場、計算機、外匯的人員，希望具有注冊內(nèi)部審計師、注冊人員，希望具有注冊內(nèi)部審計師、注冊信息系統(tǒng)審計師、注冊會計師等執(zhí)業(yè)資信息系統(tǒng)審計師、注冊會計師等執(zhí)業(yè)資格，來改善原有審計人員業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)。格，來改善原有審計人員業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 28三、內(nèi)部審計人員的交流培訓(xùn)三、內(nèi)部審計人員的交流培訓(xùn)2.建立內(nèi)部審計人員后續(xù)培訓(xùn)制度建立內(nèi)

21、部審計人員后續(xù)培訓(xùn)制度 每年末都作審計人員培訓(xùn)計劃，推每年末都作審計人員培訓(xùn)計劃，推薦業(yè)務(wù)骨干參加各種培訓(xùn)。薦業(yè)務(wù)骨干參加各種培訓(xùn)。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 29四、內(nèi)部審計的項目流程四、內(nèi)部審計的項目流程審計項目流程：審計項目流程：o 審計準(zhǔn)備階段審計準(zhǔn)備階段o 審計實施階段審計實施階段o 審計報告階段審計報告階段o 審計處理階段審計處理階段o 審計檔案階段審計檔案階段 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 30四、內(nèi)部審計的項目流程四、內(nèi)部審計的項目流程審計準(zhǔn)備階段審計準(zhǔn)備階段o 組成審計組組成審計組o 擬定審計方案擬定審計方案o 報部領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)報部領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)o 發(fā)出審計問卷書發(fā)出審

22、計問卷書o 收集被審計對象相關(guān)資料，做好樣收集被審計對象相關(guān)資料，做好樣本篩選本篩選o 發(fā)出審計通知書發(fā)出審計通知書 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 31四、內(nèi)部審計的項目流程四、內(nèi)部審計的項目流程審計實施階段審計實施階段o 召開進點座談會，聽取情況介紹，召開進點座談會，聽取情況介紹，進行個別訪談進行個別訪談o 實施現(xiàn)場檢查實施現(xiàn)場檢查o 復(fù)核審計發(fā)現(xiàn)問題，進行事實確認(rèn)復(fù)核審計發(fā)現(xiàn)問題，進行事實確認(rèn)o 結(jié)束時口頭反饋檢查中可公開的初結(jié)束時口頭反饋檢查中可公開的初步問題步問題 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 32四、內(nèi)部審計的項目流程四、內(nèi)部審計的項目流程審計報告階段審計報告階段o 整理

23、事實確認(rèn)書整理事實確認(rèn)書o 撰寫各條線匯總工作底稿撰寫各條線匯總工作底稿o 撰寫撰寫審計事實與評價審計事實與評價o 審計事實與評價審計事實與評價征求被審計對征求被審計對象意見象意見o 撰寫撰寫審計報告審計報告、審計意見審計意見書書、審計處罰（分）決定書審計處罰（分）決定書等等 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 33四、內(nèi)部審計的項目流程四、內(nèi)部審計的項目流程審計處理階段審計處理階段o向被審計對象及上級管理部門出具向被審計對象及上級管理部門出具審計意見書審計意見書、審計處罰（分）審計處罰（分）決定書決定書等等o督促被審計對象落實整改，提交整改督促被審計對象落實整改，提交整改報告報告o適時開展后

24、續(xù)審計適時開展后續(xù)審計 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 34四、內(nèi)部審計的項目流程四、內(nèi)部審計的項目流程審計檔案階段審計檔案階段 整理審計文書和證明材料，形成整理審計文書和證明材料，形成若干案卷，按順序排列：若干案卷，按順序排列：o 結(jié)論性材料結(jié)論性材料o 立項性材料立項性材料o 證明性材料證明性材料o 其他材料其他材料 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 35四、內(nèi)部審計的項目流程四、內(nèi)部審計的項目流程列舉：經(jīng)濟責(zé)任審計項目流程注意點列舉：經(jīng)濟責(zé)任審計項目流程注意點(1)接受委托階段接受委托階段(2)審計準(zhǔn)備階段審計準(zhǔn)備階段 (3)實施審計階段實施審計階段 (4)提出報告階段提出報告階段

25、 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 36四、內(nèi)部審計的項目流程四、內(nèi)部審計的項目流程(1)接受委托階段接受委托階段 接受組織部門委托審計建議；接受組織部門委托審計建議； 了解和掌握組織部門的意見和要求；了解和掌握組織部門的意見和要求； 制定經(jīng)濟責(zé)任審計計劃草案、報審制定經(jīng)濟責(zé)任審計計劃草案、報審 ； 安排審計計劃，確定完成審計任務(wù)的安排審計計劃，確定完成審計任務(wù)的時限。時限。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 37四、內(nèi)部審計的項目流程四、內(nèi)部審計的項目流程(2)審計準(zhǔn)備階段審計準(zhǔn)備階段 組成審計組，組成審計組， 編制審計方案，編制審計方案， 下達審計通知書。下達審計通知書。 銀銀 行行

26、家家 的的 搖搖 籃籃 38四、內(nèi)部審計的項目流程四、內(nèi)部審計的項目流程編制審計方案編制審計方案 審計機構(gòu)在編制經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案前，應(yīng)當(dāng)進行審前審計機構(gòu)在編制經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案前，應(yīng)當(dāng)進行審前調(diào)查，了解被審計單位和被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部的有關(guān)情況。調(diào)查，了解被審計單位和被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部的有關(guān)情況。 審計機構(gòu)可以要求被審計單位和被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部提供下審計機構(gòu)可以要求被審計單位和被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部提供下列資料：列資料： （一）機構(gòu)設(shè)置、人員編制和被審計單位的其他有關(guān)情況；（一）機構(gòu)設(shè)置、人員編制和被審計單位的其他有關(guān)情況； （二）職責(zé)范圍或者業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍；（二）職責(zé)范圍或者業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍； （三）銀行

27、賬戶、會計報表及其他有關(guān)的紙質(zhì)和電子會計資（三）銀行賬戶、會計報表及其他有關(guān)的紙質(zhì)和電子會計資料；料； （四）內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計機構(gòu)出具的審計報告；（四）內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計機構(gòu)出具的審計報告； （五）財務(wù)會計機構(gòu)及其工作情況；（五）財務(wù)會計機構(gòu)及其工作情況； （六）相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；（六）相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況； （七）相關(guān)的重要會議記錄和有關(guān)的文件；（七）相關(guān)的重要會議記錄和有關(guān)的文件； （八）與審計工作有關(guān)的電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔；（八）與審計工作有關(guān)的電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔； （九）其他需要了解的情況。（九）其他需要了解的情況。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃

28、39四、內(nèi)部審計的項目流程四、內(nèi)部審計的項目流程 審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實施經(jīng)濟責(zé)任審計審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實施經(jīng)濟責(zé)任審計3日前向被審計領(lǐng)日前向被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達經(jīng)濟責(zé)任審計通知書，并將該通知導(dǎo)干部所在單位送達經(jīng)濟責(zé)任審計通知書，并將該通知書抄送領(lǐng)導(dǎo)干部本人。書抄送領(lǐng)導(dǎo)干部本人。 經(jīng)濟責(zé)任審計通知書的內(nèi)容一般包括：經(jīng)濟責(zé)任審計通知書的內(nèi)容一般包括： 一、送達人名稱；一、送達人名稱； 二、實施經(jīng)濟責(zé)任審計的法律依據(jù)；二、實施經(jīng)濟責(zé)任審計的法律依據(jù)； 三、審計時間；三、審計時間； 四、審計期間；四、審計期間； 五、審計內(nèi)容和審計范圍；五、審計內(nèi)容和審計范圍； 六、審計要求；六、審計要求； 七、其他必要

29、的內(nèi)容。七、其他必要的內(nèi)容。 審計通知書一般還附有負(fù)責(zé)實施該經(jīng)濟責(zé)任審計事審計通知書一般還附有負(fù)責(zé)實施該經(jīng)濟責(zé)任審計事項的審計組審計人員名單和審計人員應(yīng)當(dāng)遵守的審計工項的審計組審計人員名單和審計人員應(yīng)當(dāng)遵守的審計工作紀(jì)律等。作紀(jì)律等。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 40四、內(nèi)部審計的項目流程四、內(nèi)部審計的項目流程經(jīng)濟責(zé)任審計的承諾制經(jīng)濟責(zé)任審計的承諾制 - 所謂審計承諾制，是指審計機所謂審計承諾制，是指審計機構(gòu)在對被審計單位依法實施審計時，構(gòu)在對被審計單位依法實施審計時，被審計單位的負(fù)責(zé)人和財務(wù)主管人被審計單位的負(fù)責(zé)人和財務(wù)主管人員就與審計事項有關(guān)的會計資料的員就與審計事項有關(guān)的會計資料

30、的真實性、完整性和其他有關(guān)情況進真實性、完整性和其他有關(guān)情況進行的客觀陳述和保證。行的客觀陳述和保證。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 41四、內(nèi)部審計的項目流程四、內(nèi)部審計的項目流程 （3）實施審計階段）實施審計階段 可按一般審計的方式進行，如組織可按一般審計的方式進行，如組織審計調(diào)查、審計取證、編制審計工作底審計調(diào)查、審計取證、編制審計工作底稿等。稿等。 但應(yīng)注意在審計過程中，特別是在但應(yīng)注意在審計過程中，特別是在審計取證和編制審計工作底稿時，要與審計取證和編制審計工作底稿時，要與經(jīng)濟責(zé)任審計的目標(biāo)、內(nèi)容等結(jié)合起來。經(jīng)濟責(zé)任審計的目標(biāo)、內(nèi)容等結(jié)合起來。同時，在交換意見時，除了與被審計單

31、同時，在交換意見時，除了與被審計單位交換意見外，還要就有關(guān)審計事項與位交換意見外，還要就有關(guān)審計事項與被審計人交換意見。被審計人交換意見。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 42四、內(nèi)部審計的項目流程四、內(nèi)部審計的項目流程 (4)提出報告階段提出報告階段 在實施審計階段結(jié)束后，審在實施審計階段結(jié)束后，審計組對審計情況及查出的問題進計組對審計情況及查出的問題進行歸納、分析，寫出審計報告，行歸納、分析，寫出審計報告，并書面征求被審計人所在單位及并書面征求被審計人所在單位及被審計人對審計報告的意見，根被審計人對審計報告的意見，根據(jù)工作需要也可以征求本級黨委、據(jù)工作需要也可以征求本級黨委、行政有關(guān)領(lǐng)

32、導(dǎo)同志，以及本級聯(lián)行政有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同志，以及本級聯(lián)席會議有關(guān)成員單位的意見席會議有關(guān)成員單位的意見 。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 43四、內(nèi)部審計的項目流程四、內(nèi)部審計的項目流程 根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)展的一般狀況和整根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)展的一般狀況和整體要求，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告應(yīng)當(dāng)包含以下內(nèi)體要求，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告應(yīng)當(dāng)包含以下內(nèi)容：容： 一、審計依據(jù)一、審計依據(jù) 二、審計的基本情況二、審計的基本情況 三、被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部的基本情況三、被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部的基本情況 四、審計結(jié)果四、審計結(jié)果 五、審計評價五、審計評價 六、責(zé)任界定六、責(zé)任界定 七、必要的審計建議七、必要的審計建議 （

33、指向報告使用者提出（指向報告使用者提出的必要的審計建議）的必要的審計建議） 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 44五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握o 審計部門按照風(fēng)險導(dǎo)向原則確定審計重審計部門按照風(fēng)險導(dǎo)向原則確定審計重點，根據(jù)審計對象的業(yè)務(wù)性質(zhì)、復(fù)雜程度、點，根據(jù)審計對象的業(yè)務(wù)性質(zhì)、復(fù)雜程度、風(fēng)險狀況和管理水平確定審計頻率。風(fēng)險狀況和管理水平確定審計頻率。o 實行梯度審計和周期審計相結(jié)合實行梯度審計和周期審計相結(jié)合,即每年即每年依據(jù)審計對象的資產(chǎn)質(zhì)量狀況好壞、經(jīng)營管依據(jù)審計對象的資產(chǎn)質(zhì)量狀況好壞、經(jīng)營管理水平高低、違規(guī)事件的性質(zhì)與程度、以及理水平高低、違規(guī)事件的性質(zhì)與程度、以及監(jiān)

34、管部門或外部審計對審計對象的評價意見監(jiān)管部門或外部審計對審計對象的評價意見等信息綜合判斷風(fēng)險程度，確定審計對象，等信息綜合判斷風(fēng)險程度，確定審計對象，提高對高風(fēng)險審計客體的審計頻率，保證對提高對高風(fēng)險審計客體的審計頻率，保證對每家分支行的全面審計檢查不少于每家分支行的全面審計檢查不少于1次次/3年。年。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 45五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握o審計提綱的內(nèi)容要有人維護，每年要審計提綱的內(nèi)容要有人維護，每年要梳理梳理o審計內(nèi)容要根據(jù)風(fēng)險程度確定高、中、審計內(nèi)容要根據(jù)風(fēng)險程度確定高、中、低低 o厘清什么是關(guān)鍵控制點、重要控制點、厘清什么是關(guān)鍵控制點、重

35、要控制點、一般控制點一般控制點 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 46五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握1.列舉：經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容列舉：經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容 經(jīng)濟責(zé)任審計是指對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期經(jīng)濟責(zé)任審計是指對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所負(fù)經(jīng)濟責(zé)任的審計和評價。間所負(fù)經(jīng)濟責(zé)任的審計和評價。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 47五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握經(jīng)濟責(zé)任審計的目的不同于常規(guī)審計經(jīng)濟責(zé)任審計的目的不同于常規(guī)審計 常規(guī)審計的主要目的是維護財經(jīng)法紀(jì)，常規(guī)審計的主要目的是維護財經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，其出發(fā)點改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，其出發(fā)點是被審計單位和國家的經(jīng)

36、濟秩序。是被審計單位和國家的經(jīng)濟秩序。 經(jīng)濟責(zé)任審計的主要目的則是分清經(jīng)經(jīng)濟責(zé)任審計的主要目的則是分清經(jīng)濟責(zé)任人任職期間在本單位、本部門經(jīng)濟濟責(zé)任人任職期間在本單位、本部門經(jīng)濟活動中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門活動中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)及其他有關(guān)部門考核使用和紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)及其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)績效考核等提供參考依據(jù)。干部或者兌現(xiàn)績效考核等提供參考依據(jù)。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 48五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)：經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)： 以促進領(lǐng)導(dǎo)干部推動本地區(qū)、本部以促進領(lǐng)導(dǎo)干部推動本地區(qū)、本部門門(系統(tǒng)系統(tǒng))、本單位

37、科學(xué)發(fā)展為、本單位科學(xué)發(fā)展為目標(biāo)目標(biāo)； 以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為責(zé)情況為重點重點； 以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本地區(qū)、本部以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本地區(qū)、本部門門(系統(tǒng)系統(tǒng))、本單位財政收支、財務(wù)收支以、本單位財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法和效益為及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法和效益為基基礎(chǔ)礎(chǔ) 。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 49五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握 黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定審計規(guī)定 第十七條指出：國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計的主要第十七條指出：國有企業(yè)

38、領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容是：本企業(yè)財務(wù)收支的真實、合法和效益情況；有關(guān)內(nèi)內(nèi)容是：本企業(yè)財務(wù)收支的真實、合法和效益情況；有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；履行國有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟管部控制制度的建立和執(zhí)行情況；履行國有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟管理和監(jiān)督職責(zé)情況。理和監(jiān)督職責(zé)情況。 第十八條第十八條 指出：在審計以上主要內(nèi)容時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注領(lǐng)指出：在審計以上主要內(nèi)容時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟責(zé)任過程中的下列情況：貫徹落實科學(xué)發(fā)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟責(zé)任過程中的下列情況：貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，推動經(jīng)濟社會科學(xué)發(fā)展情況；遵守有關(guān)經(jīng)濟法律法規(guī)、展觀，推動經(jīng)濟社會科學(xué)發(fā)展情況；遵守有關(guān)經(jīng)濟法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)

39、濟工作的方針政策和決策部署情況；貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟工作的方針政策和決策部署情況；制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況；與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任有制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況；與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益情關(guān)的管理、決策等活動的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益情況；遵守有關(guān)廉潔從政況；遵守有關(guān)廉潔從政(從業(yè)從業(yè))規(guī)定情況等。規(guī)定情況等。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 50五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握金融機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計依據(jù)：金融機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計依據(jù)：1.1.國家的法律法規(guī)國家的法律法規(guī)2.2.公司章程公司章程3.3.上級機構(gòu)

40、授權(quán)書上級機構(gòu)授權(quán)書4.4.企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 51五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握資產(chǎn)、負(fù)債、損益真實性審計的關(guān)注點資產(chǎn)、負(fù)債、損益真實性審計的關(guān)注點 1.資產(chǎn)、負(fù)債、損益審核時，要關(guān)注不同報表間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系的資產(chǎn)、負(fù)債、損益審核時，要關(guān)注不同報表間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系的邏輯性邏輯性 2.授信業(yè)務(wù)要關(guān)注是否貸審分離，三級審批，尤其是關(guān)聯(lián)貸款、授信業(yè)務(wù)要關(guān)注是否貸審分離，三級審批，尤其是關(guān)聯(lián)貸款、關(guān)系人貸款、有條件貸款、限制性貸款的發(fā)放關(guān)系人貸款、有條件貸款、限制性貸款的發(fā)放 3.3.負(fù)債業(yè)務(wù)要關(guān)注是否建立銀企對帳制度負(fù)債業(yè)務(wù)要關(guān)注是否

41、建立銀企對帳制度 4.4.金融業(yè)分支機構(gòu)不得對外投資，資產(chǎn)處置必需要報批金融業(yè)分支機構(gòu)不得對外投資，資產(chǎn)處置必需要報批 5.5.有無有無重大經(jīng)濟決策失誤及經(jīng)濟損失情況。重大經(jīng)濟決策失誤及經(jīng)濟損失情況。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 52五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握各項經(jīng)濟指標(biāo)完成情況審計的關(guān)注點各項經(jīng)濟指標(biāo)完成情況審計的關(guān)注點 1.重在效益、資產(chǎn)質(zhì)量、發(fā)展速度，兼顧中間業(yè)務(wù)的拓展重在效益、資產(chǎn)質(zhì)量、發(fā)展速度，兼顧中間業(yè)務(wù)的拓展 2.關(guān)注經(jīng)濟指標(biāo)是否有大起大落的狀況，尤其是在季末、年末關(guān)注經(jīng)濟指標(biāo)是否有大起大落的狀況，尤其是在季末、年末數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常變動，存在弄虛作假的情況數(shù)

42、據(jù)出現(xiàn)異常變動，存在弄虛作假的情況 3.縱向比較法（即上任時與離任時業(yè)績比較法或先確定比較基縱向比較法（即上任時與離任時業(yè)績比較法或先確定比較基期再將比較期與之對比的方法）期再將比較期與之對比的方法） 4.橫向比較法（即將相關(guān)業(yè)績與同行業(yè)一般狀況進行比較的方橫向比較法（即將相關(guān)業(yè)績與同行業(yè)一般狀況進行比較的方法）法） 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 53五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況審計的關(guān)注點內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況審計的關(guān)注點1.關(guān)鍵崗位職責(zé)是否明確，是否形成相互制衡機制，是否實關(guān)鍵崗位職責(zé)是否明確，是否形成相互制衡機制，是否實行輪崗輪調(diào)、強制休假

43、行輪崗輪調(diào)、強制休假2.2.管理決策程序是否明確，重大事項班子是否通氣，重大事管理決策程序是否明確，重大事項班子是否通氣，重大事項報告制度是否執(zhí)行項報告制度是否執(zhí)行3.3.各項授權(quán)是否認(rèn)真執(zhí)行，有無越權(quán)，超權(quán)限業(yè)務(wù)是否報批，各項授權(quán)是否認(rèn)真執(zhí)行，有無越權(quán)，超權(quán)限業(yè)務(wù)是否報批，轉(zhuǎn)授權(quán)是否合理、合規(guī)轉(zhuǎn)授權(quán)是否合理、合規(guī)4.4.大額費用使用是否實行班子成員雙簽大額費用使用是否實行班子成員雙簽5.5.公章的管理和使用是否建立制度，有無違規(guī)對外簽署合同、公章的管理和使用是否建立制度，有無違規(guī)對外簽署合同、協(xié)議協(xié)議6.6.是否發(fā)生過經(jīng)濟案件和重大差錯事故是否發(fā)生過經(jīng)濟案件和重大差錯事故 銀銀 行行 家家

44、的的 搖搖 籃籃 54五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握財務(wù)費用管理和使用情況審計的關(guān)注點財務(wù)費用管理和使用情況審計的關(guān)注點1.工資和獎金的發(fā)放是否有管理考核辦法工資和獎金的發(fā)放是否有管理考核辦法2.應(yīng)收應(yīng)付款是否正常，列支是否有簽批應(yīng)收應(yīng)付款是否正常，列支是否有簽批3.保證金、押金是否有經(jīng)辦人簽字，相關(guān)單據(jù)是否留存保證金、押金是否有經(jīng)辦人簽字，相關(guān)單據(jù)是否留存4.業(yè)務(wù)宣傳品（含有價證券）是否建立領(lǐng)用、簽批、保管制業(yè)務(wù)宣傳品（含有價證券）是否建立領(lǐng)用、簽批、保管制度度5.費用是否據(jù)實列支，是否私設(shè)費用是否據(jù)實列支，是否私設(shè)“小金庫小金庫”、濫發(fā)錢物，有、濫發(fā)錢物，有無挪用、截留收入等

45、問題無挪用、截留收入等問題6.帳外固定資產(chǎn)是否比照帳內(nèi)固定資產(chǎn)管理，有無長期外借帳外固定資產(chǎn)是否比照帳內(nèi)固定資產(chǎn)管理，有無長期外借他人使用的物品。他人使用的物品。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 55五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握 領(lǐng)導(dǎo)干部遵守廉政規(guī)定的相關(guān)情況關(guān)注點：領(lǐng)導(dǎo)干部遵守廉政規(guī)定的相關(guān)情況關(guān)注點： 1.領(lǐng)導(dǎo)干部及其親屬是否有長期借用公款未及時歸還以及長期占用領(lǐng)導(dǎo)干部及其親屬是否有長期借用公款未及時歸還以及長期占用企業(yè)資產(chǎn)的情況。企業(yè)資產(chǎn)的情況。 2.領(lǐng)導(dǎo)干部是否未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自出國考察；或以出國考察之名，公領(lǐng)導(dǎo)干部是否未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自出國考察；或以出國考察之名，公費出國

46、旅游。費出國旅游。 3.領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)個人所得情況。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期內(nèi)個人所得（含領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)個人所得情況。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任期內(nèi)個人所得（含工資、福利、資金、補貼等）是否按國家相關(guān)規(guī)定確定，與職工平均工資、福利、資金、補貼等）是否按國家相關(guān)規(guī)定確定，與職工平均收入的差距是否合理，是否依法繳納個人所得稅；有無下屬單位領(lǐng)取收入的差距是否合理，是否依法繳納個人所得稅；有無下屬單位領(lǐng)取報酬的情況，或存在有其他不正當(dāng)所得等問題。報酬的情況，或存在有其他不正當(dāng)所得等問題。 4.領(lǐng)導(dǎo)干部有無用公款裝修私房的情況；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有無用公款領(lǐng)導(dǎo)干部有無用公款裝修私房的情況；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有無用公款為自己購置商品房，分配

47、給自己使用的情況；有無不適當(dāng)?shù)爻瑯?biāo)準(zhǔn)裝為自己購置商品房，分配給自己使用的情況；有無不適當(dāng)?shù)爻瑯?biāo)準(zhǔn)裝修辦公室，購置或調(diào)換標(biāo)準(zhǔn)的小轎車等情況。修辦公室，購置或調(diào)換標(biāo)準(zhǔn)的小轎車等情況。 5.領(lǐng)導(dǎo)干部有無利用職權(quán)收受和索取企業(yè)內(nèi)部及企業(yè)之外有關(guān)人員領(lǐng)導(dǎo)干部有無利用職權(quán)收受和索取企業(yè)內(nèi)部及企業(yè)之外有關(guān)人員的禮金、回扣等賄賂的問題。的禮金、回扣等賄賂的問題。 6.領(lǐng)導(dǎo)干部有無通過子女及親屬從事與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的經(jīng)營活領(lǐng)導(dǎo)干部有無通過子女及親屬從事與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的經(jīng)營活動牟取私利的問題。動牟取私利的問題。 7.領(lǐng)導(dǎo)干部有無轉(zhuǎn)移、挪用侵占企業(yè)資產(chǎn)為個人或小集體牟取私利領(lǐng)導(dǎo)干部有無轉(zhuǎn)移、挪用侵占企業(yè)資產(chǎn)為

48、個人或小集體牟取私利的問題。的問題。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 56五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握2.列舉：分支機構(gòu)全面審計內(nèi)容列舉：分支機構(gòu)全面審計內(nèi)容具體分為四方面：具體分為四方面：o1.機構(gòu)行政管理和內(nèi)控環(huán)境機構(gòu)行政管理和內(nèi)控環(huán)境 o2.授信業(yè)務(wù)及其風(fēng)險管理授信業(yè)務(wù)及其風(fēng)險管理o3.柜臺業(yè)務(wù)及其會計管理柜臺業(yè)務(wù)及其會計管理 o4.外匯業(yè)務(wù)管理外匯業(yè)務(wù)管理 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 57五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握機構(gòu)行政管理和內(nèi)控環(huán)境審計的主要內(nèi)容機構(gòu)行政管理和內(nèi)控環(huán)境審計的主要內(nèi)容o（1）機構(gòu)設(shè)立的合法性和經(jīng)營范圍的合規(guī)性；）機構(gòu)設(shè)立的

49、合法性和經(jīng)營范圍的合規(guī)性；o（2）機構(gòu)主要負(fù)責(zé)人的構(gòu)成及任職資格，領(lǐng)導(dǎo)班子配備是否健全，分工、）機構(gòu)主要負(fù)責(zé)人的構(gòu)成及任職資格，領(lǐng)導(dǎo)班子配備是否健全，分工、管理責(zé)任是否明確；管理責(zé)任是否明確；o（3）內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置是否健全，崗位設(shè)置人員配備是否符合要求，職責(zé)是否）內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置是否健全，崗位設(shè)置人員配備是否符合要求，職責(zé)是否明確，是否形成相互制衡機制；明確，是否形成相互制衡機制；o（4）經(jīng)營目標(biāo)和內(nèi)控目標(biāo)是否明確，執(zhí)行情況如何；）經(jīng)營目標(biāo)和內(nèi)控目標(biāo)是否明確，執(zhí)行情況如何；o（5）信息傳遞途徑是否通暢，日常會議制度和報告制度是否明晰；）信息傳遞途徑是否通暢，日常會議制度和報告制度是否明晰；o（6）管

50、理決策程序是否明確，各項轉(zhuǎn)授權(quán)是否合理、合規(guī)；）管理決策程序是否明確，各項轉(zhuǎn)授權(quán)是否合理、合規(guī)；o（7）關(guān)鍵崗位是否建立輪崗輪調(diào)、強制休假制度；）關(guān)鍵崗位是否建立輪崗輪調(diào)、強制休假制度；o（8）資產(chǎn)負(fù)債、財務(wù)和財產(chǎn)管理是否有效、合法合規(guī)；）資產(chǎn)負(fù)債、財務(wù)和財產(chǎn)管理是否有效、合法合規(guī)； o（9）人事管理制度、激勵約束機制和考評體系是否健全；）人事管理制度、激勵約束機制和考評體系是否健全；o（10）印章、文件、檔案資料的管理是否有效；）印章、文件、檔案資料的管理是否有效；o（11）重大事項報告制度是否執(zhí)行，是否建立責(zé)任追究制度；）重大事項報告制度是否執(zhí)行，是否建立責(zé)任追究制度；o（12）應(yīng)急預(yù)案、

51、保密制度、安全保衛(wèi)措施是否完善；）應(yīng)急預(yù)案、保密制度、安全保衛(wèi)措施是否完善；o（13）整改、糾正的效果和持續(xù)改進長效機制是否建立；）整改、糾正的效果和持續(xù)改進長效機制是否建立；o（14）企業(yè)文化建設(shè)是否形成良好的氛圍；）企業(yè)文化建設(shè)是否形成良好的氛圍；o（15）其他。）其他。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 58五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握授信業(yè)務(wù)及其風(fēng)險管理審計內(nèi)容主要包括：授信業(yè)務(wù)及其風(fēng)險管理審計內(nèi)容主要包括：o（1）總行授權(quán)、授信政策的執(zhí)行情況；）總行授權(quán)、授信政策的執(zhí)行情況；o（2）信貸結(jié)構(gòu)、投向、期限、貸款集中度、加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn)比例等授信風(fēng)）信貸結(jié)構(gòu)、投向、期限、貸

52、款集中度、加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn)比例等授信風(fēng)險的識別和控制；險的識別和控制； o（3）關(guān)聯(lián)企業(yè)、關(guān)聯(lián)交易的識別和控制；）關(guān)聯(lián)企業(yè)、關(guān)聯(lián)交易的識別和控制；o（4）貸款三查制度的執(zhí)行情況）貸款三查制度的執(zhí)行情況o（5）貸審分離、三級審批、集體審貸等制度落實情況；）貸審分離、三級審批、集體審貸等制度落實情況；o（6）貸款利率的執(zhí)行情況）貸款利率的執(zhí)行情況o（7）表外業(yè)務(wù)操作、管理情況；）表外業(yè)務(wù)操作、管理情況；o（8）客戶身份核實制度執(zhí)行情況；）客戶身份核實制度執(zhí)行情況；o（9）放款條件落實及放款審核職責(zé)履行情況；）放款條件落實及放款審核職責(zé)履行情況；o（10）抵質(zhì)押品、保證金管理情況；）抵質(zhì)押品、保證金管理

53、情況；o（11）授信基礎(chǔ)資料的完整、合規(guī)性；）授信基礎(chǔ)資料的完整、合規(guī)性；o（12）授信業(yè)務(wù)系統(tǒng)的管理情況；）授信業(yè)務(wù)系統(tǒng)的管理情況；o（13）不良貸款的管理情況；）不良貸款的管理情況；o（14）抵債資產(chǎn)的管理情況；）抵債資產(chǎn)的管理情況；o（15）貸款五級分類的管理情況；）貸款五級分類的管理情況；o（16）授信檔案的管理情況；）授信檔案的管理情況；o（17）其他。）其他。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 59五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握柜臺業(yè)務(wù)審計的主要內(nèi)容包括：柜臺業(yè)務(wù)審計的主要內(nèi)容包括：o（1）柜員、業(yè)務(wù)權(quán)限的設(shè)置及控制情況；）柜員、業(yè)務(wù)權(quán)限的設(shè)置及控制情況；o（2）會

54、計基本制度執(zhí)行情況；（記帳規(guī)則、會計科目設(shè)置及使）會計基本制度執(zhí)行情況；（記帳規(guī)則、會計科目設(shè)置及使用情況、核算原則、賬實相符、會計檔案）；用情況、核算原則、賬實相符、會計檔案）；o（3）印、壓、證的管理和控制情況；）印、壓、證的管理和控制情況；o（4）賬戶管理情況；）賬戶管理情況；o（5）結(jié)算紀(jì)律的執(zhí)行情況；）結(jié)算紀(jì)律的執(zhí)行情況；o（6）存貸利率的執(zhí)行和季度計息管理情況；）存貸利率的執(zhí)行和季度計息管理情況；o（7）銀企對帳制度的執(zhí)行情況）銀企對帳制度的執(zhí)行情況o（8）高風(fēng)險業(yè)務(wù)操作流程的管理情況（授信業(yè)務(wù)操作、簽發(fā)本）高風(fēng)險業(yè)務(wù)操作流程的管理情況（授信業(yè)務(wù)操作、簽發(fā)本票和匯票、支付系統(tǒng)發(fā)起、

55、票據(jù)交換、現(xiàn)金及有價單證管理和票和匯票、支付系統(tǒng)發(fā)起、票據(jù)交換、現(xiàn)金及有價單證管理和控制）控制）o（9）計算機操作系統(tǒng)運行的管理情況；（操作員號、機房、機）計算機操作系統(tǒng)運行的管理情況；（操作員號、機房、機具）具）o（10）反洗錢制度執(zhí)行情況；）反洗錢制度執(zhí)行情況；o（11）理財業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)等的管理和控制；）理財業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)等的管理和控制；o（12）其他。）其他。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 60五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握五、內(nèi)部審計內(nèi)容的把握外匯業(yè)務(wù)管理審計內(nèi)容主要包括：外匯業(yè)務(wù)管理審計內(nèi)容主要包括：o（1）外匯業(yè)務(wù)的市場和人員準(zhǔn)入執(zhí)行情況；）外匯業(yè)務(wù)的市場和人員準(zhǔn)入執(zhí)行情況；o（2

56、）外匯賬戶管理及賬戶申報情況；）外匯賬戶管理及賬戶申報情況；o（3）結(jié)售匯業(yè)務(wù)的管理情況；）結(jié)售匯業(yè)務(wù)的管理情況；o（4）貿(mào)易及非貿(mào)的結(jié)算和控制情況；）貿(mào)易及非貿(mào)的結(jié)算和控制情況；o（5）外匯資金清算和會計管理情況；）外匯資金清算和會計管理情況；o（6）外匯匯率的使用情況；）外匯匯率的使用情況；o（7）外匯檔案資料管理；）外匯檔案資料管理；o（8）其他。）其他。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 61六、內(nèi)部審計樣本的選擇思路六、內(nèi)部審計樣本的選擇思路 做好樣本篩選，對提高審計工作效做好樣本篩選，對提高審計工作效率，挖掘?qū)徲嬌疃?，提高審計工作針性，率，挖掘?qū)徲嬌疃?，提高審計工作針性，緩解審?/p>

57、人員少與審計業(yè)務(wù)量大的矛盾具緩解審計人員少與審計業(yè)務(wù)量大的矛盾具有非常重要的作用。有非常重要的作用。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 62六、內(nèi)部審計樣本的選擇思路六、內(nèi)部審計樣本的選擇思路列舉一：對公信貸業(yè)務(wù)樣本選擇思路列舉一：對公信貸業(yè)務(wù)樣本選擇思路 關(guān)聯(lián)貸款（相互擔(dān)保、同一集團下的子公司等）關(guān)聯(lián)貸款（相互擔(dān)保、同一集團下的子公司等） 關(guān)系人貸款關(guān)系人貸款o 新增首貸戶新增首貸戶o 大額貸款大額貸款o 信用貸款、房地產(chǎn)貸款、非銀行金融機構(gòu)等必須信用貸款、房地產(chǎn)貸款、非銀行金融機構(gòu)等必須報備貸款報備貸款o 借款企業(yè)為投資、咨詢、典當(dāng)類公司的貸款借款企業(yè)為投資、咨詢、典當(dāng)類公司的貸款o 異

58、地?fù)?dān)保貸款異地?fù)?dān)保貸款o 五級分類五級分類“次級次級”以下、新增逾期、欠息貸款以下、新增逾期、欠息貸款o 展期、借新還舊、還舊借新、無結(jié)算往來的貸款展期、借新還舊、還舊借新、無結(jié)算往來的貸款 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 63六、內(nèi)部審計樣本的選擇思路六、內(nèi)部審計樣本的選擇思路列舉二：個人消費貸款業(yè)務(wù)樣本選擇思路列舉二：個人消費貸款業(yè)務(wù)樣本選擇思路 o借款人的基本信息排序（工作單位、住址借款人的基本信息排序（工作單位、住址與對帳單地址、配偶等）與對帳單地址、配偶等）o逾期三個月以上的貸款（樓盤、以前還款逾期三個月以上的貸款（樓盤、以前還款時間的集中度）時間的集中度） 開發(fā)商、中介公司、樓

59、盤較高集中度的貸開發(fā)商、中介公司、樓盤較高集中度的貸款款 高價房、商鋪貸款高價房、商鋪貸款 同一借款人或關(guān)系人有多套房產(chǎn)貸款同一借款人或關(guān)系人有多套房產(chǎn)貸款 與對公貸款或其他融資業(yè)務(wù)法人等有關(guān)系與對公貸款或其他融資業(yè)務(wù)法人等有關(guān)系的貸款的貸款 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 64七、審計的難點及應(yīng)對之策七、審計的難點及應(yīng)對之策o內(nèi)部審計部門內(nèi)部審計部門 獨立而又左右為難的部門獨立而又左右為難的部門 重要而又充滿風(fēng)險的部門重要而又充滿風(fēng)險的部門 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 65七、審計的難點及應(yīng)對之策七、審計的難點及應(yīng)對之策審計風(fēng)險審計風(fēng)險 是指被審計對象未能提供真實、是指被審計對象

60、未能提供真實、完整、詳細(xì)的資料和情況，業(yè)務(wù)經(jīng)營完整、詳細(xì)的資料和情況，業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中存在重大的錯誤和弊端，而審活動中存在重大的錯誤和弊端，而審計人員在審計后發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庥嬋藛T在審計后發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姾徒Y(jié)論的可能性。見和結(jié)論的可能性。 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 66七、審計的難點及應(yīng)對之策七、審計的難點及應(yīng)對之策如何規(guī)避和降低審計風(fēng)險？如何規(guī)避和降低審計風(fēng)險？ 銀銀 行行 家家 的的 搖搖 籃籃 67七、審計的難點及應(yīng)對之策七、審計的難點及應(yīng)對之策規(guī)避和降低審計風(fēng)險之一規(guī)避和降低審計風(fēng)險之一 內(nèi)部審計部門應(yīng)在考慮組織風(fēng)險、內(nèi)部審計部門應(yīng)在考慮組織風(fēng)險、管理需要及審計資源的基礎(chǔ)