2014年注會稅法預習綜述

1、會計在線官方2014 年注會稅法預習綜述2014 年注會考試 6 類報考人群預習方案：2013 注會及總結(jié)：2014 年注會預習階段學習計劃：2013 年會計回憶各種文檔資料：點評：注會一練：占山為王小游戲：提示：稅法，非?，嵥椤１鹃T課程既需要記憶又需要計算。在預習階段主要致力于幾個稅種的學習，對于第十二十四章可不預習。下面我們從學習要求和重難點章節(jié)的預習要點做一簡要論述。一、學習要求此階段雖為預習階段，也應該用心備考。手中必備有：、網(wǎng)課和輕一（均為 2013 年資源）。掌握的程度為基礎班課件能聽懂 80%左右，上例題能有 80%會做，輕一上的客觀題正確率應在 60%以上，做到上述要求對于20

2、14 年基礎班的學習會有很大幫助。學習總體思路應按注會備考過程中如何養(yǎng)成良學習習慣中所述的便可。二、重難點章節(jié)的預習要點第一章，雖不是重難點章節(jié)，但學習稅法，就應該知道稅法的基本理論， 納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率等基本概念要弄清，因為后續(xù)章節(jié)經(jīng)常會用到。（一）增值稅增值稅，第一大稅種，在考試中的重要程度位居第一。內(nèi)容多且雜，所以從預習階段就必須要打好基礎。1、征稅范圍此點是預習階段必須掌握的。因增值稅征稅范圍涉及一部分勞務，營業(yè)稅主要就是勞務征稅，增值稅與營業(yè)稅呈平行征收模式。掌握了增值稅的征稅范圍便可掌握了營業(yè)稅的征稅范圍。2013 年P27P29 頁的 22 項征稅范圍的特殊項目必須

3、熟悉，尤其是第 2、3、4、5、15 和 18 項。視同銷售的 8 項要記住， 可參考增值稅視同銷售簡析。2、稅率與征收率低稅率 13%的那些項目從現(xiàn)在開始就要熟悉，重點注意哪些不適用低稅率參考資料1 / 5會計在線官方的項目，比如淀粉、肉桂油、麥芽等。增值稅的征收率不僅僅小規(guī)模納稅人使用，增值稅納稅人在一些特殊情況下也使用征收率。小規(guī)模納稅人、納稅人適用特殊的征收率的情況要熟悉，抓住，比如銷售使用的固定資產(chǎn)、舊貨、自產(chǎn)等。3、納稅人應納稅額的計算掌握采取折扣方式、以舊換新方式、還本方式、以物易物方式銷售各自銷售額的確定。包裝物是否計入銷售額要清楚。視同銷售的組成計稅價格公式要記住。不得抵扣的

4、進項稅額的三類處理要掌握。增值稅稅控系統(tǒng)和技術維護費用抵減增值稅稅額有關應納稅額，什么時候只能抵稅不能抵價。4、兼營和混合銷售的處理要能分清什么時候用價稅合計數(shù)抵減兼營原則是分別核算，如果是兼營不同稅率的，按各自稅率，如果是兼營非應稅勞務，則分別交增值稅和營業(yè)稅；未分別核算，不同稅率的，從高（消費稅時也會這么規(guī)定，任何時候，都會這么規(guī)定，劃分不清的，從高）?；旌箱N售是按主營業(yè)務性質(zhì)確定應納稅種，特殊的是銷售自產(chǎn)貨物并同時提供業(yè)勞務的行為按兼營處理一定要記住。5、免抵（退）稅計算本章的難點。預習階段主要注意其基本原理的理解?？蓞⒖荚鲋刀惓隹谪浳锿耍猓┒惡喴治觥＃ǘ┫M稅1、征稅范圍注意個特

5、殊的，比如金、銀、鉆在零售環(huán)節(jié)納稅，卷煙要在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅。2、稅目和稅率那些不屬于消費稅征稅范圍要熟悉，比如舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩不征收消費稅，體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線不征收消費稅等。要知道哪些消費稅是單純定額稅率，哪些是單純比例稅率，哪些是比例稅率和定額稅率復合計稅。甲類卷煙和乙類卷煙稅率要熟悉，甲類、乙類啤酒的劃分標準和稅率要熟悉。3、應納稅額的計算生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應納稅額的計算比較簡單，需要注意的是：在計算出的當期應納消費稅中，按生產(chǎn)領用量抵扣外購或委托收回的應納消費品的消費稅稅額。納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，送使用時納稅。委

6、托環(huán)節(jié)應納稅額的計算需要注意的是委托的特點及由誰納稅。消費稅扣除的計算中重點要分清哪些是扣除的項目，哪些是不扣除的項目。（三）營業(yè)稅1、納稅義務人“境內(nèi)”的含義：涉及勞務的，提供或接受方有一方在境內(nèi)即可；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（除土地使用權和自然資源使用權）接受方在境內(nèi)；出租或轉(zhuǎn)讓土地使用參考資料2 / 5會計在線官方權、出租或銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權的，土地、不動產(chǎn)坐落地在境內(nèi)。要注意以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的納稅義務人的確定，與增值稅做比較。2、稅目和稅率九大稅目各自適用的稅率要清楚，且各稅目中的內(nèi)容要熟悉，比如遠洋業(yè)的、期租業(yè)務屬于交通業(yè)，納稅人提供的礦山、穿孔、表面附著物的剝離和勞務屬于

7、業(yè)的征稅范圍（與增值稅相區(qū)分）。遠洋運輸業(yè)的業(yè)務屬于服務業(yè)的范圍，交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權行為，屬于服務業(yè)征收范圍。3、應納稅額的計算注意自建自用物行為不繳納營業(yè)稅，但自建物銷售按業(yè)和銷售不動產(chǎn)繳納兩道營業(yè)稅。服務業(yè)注意從事費但不能減去廣告制作費。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)得的土地使用權差額計稅。銷售不動產(chǎn)業(yè)務的，可以減去廣告發(fā)布全額計稅，但轉(zhuǎn)讓受讓或抵債所 和個人銷售購置或抵債所得的不動產(chǎn)，差額計稅。個人將購買不足 5 年的住房對外銷售，不管是普通住房還是非普通住房，都要全額計稅；滿 5 年的普通住房免稅，非普通住房差額計稅。（四）企業(yè)所得稅非常有難度的一章。在預習階段第一節(jié)和第二節(jié)必須學好，第八節(jié)

8、至第十節(jié)可暫時不預習。1、征稅對象和稅率要掌握各種所得來源的確定。注意居民企業(yè)中符合條件的小型微利企業(yè)減按 20%征稅；重點扶持的高新技術企業(yè)減按 15%稅率征稅。2、應納稅所得額的計算各類收入的確認時間要熟悉。處置資產(chǎn)收入的確認要掌握，哪些屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)要能分清。哪些項目屬于不征收收入和免稅收入要記住。本章的重點在于扣除項目的標準。比如職工福利費不得超過工資、薪金總額的 14%，工會經(jīng)費不得超過工資、薪金總額的 2%，職工教育經(jīng)費不得超過工資、薪金總額的 2.5%，利息費用的扣除標準，業(yè)務招待費按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的 5，廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年

9、銷售（營業(yè)）收入的 15%，公益性捐贈，在年度利潤總額 12%以內(nèi)的部分準予扣除等，這些是預習階段需要掌握的重點。不得扣除的項目要掌握。虧損彌補要清楚“五年延續(xù)補虧，不能以內(nèi)補外”。3、資產(chǎn)的稅務處理固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除的項目要掌握，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限要清楚。4、資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理重點在資產(chǎn)損失稅前扣除管理。要分清哪些是實際資產(chǎn)損失，哪些是法定資產(chǎn)損失，實際資產(chǎn)損失可再發(fā)生年度扣除，法定資產(chǎn)損失在申報年度扣除。要能區(qū)分哪些損失應申報，哪些損失應專項申報，正常的損失要進行申報，其余的進行專項申報。申報采用科目匯總申報，資料留存?zhèn)洳榉绞?；專項申報采用逐筆單獨申報，資料附送的方

10、式。5、應納稅額的計算（1）居民企業(yè)應納稅額的計算重點掌握間接計算法，因為會計利潤與公益性捐贈能在一起，業(yè)務招參考資料3 / 5會計在線官方待費、廣告費、業(yè)務宣傳費等都要進行納稅調(diào)整。（2）境外所得抵扣稅額的計算記住簡化公式：抵免稅額來源于某前）應納稅所得額×我率如果從境外分回的所得是稅后的，可以利用稅后所得除以（1境外所得稅稅率）或用境外稅額加上分回進行還原。境外實際繳納稅額與抵免限額不同的處理要掌握。（3） 核定征收應納稅額的計算重點掌握采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的（4） 非居民企業(yè)應納稅額的計算。注意股息、紅利等權益性投資與利息、租金、特許權使用費所得是以收入全額為應

11、納稅所得額，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得是按差額計稅的。（5）非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法注意與居民企業(yè)所得稅核定的區(qū)分與。按收入和成本費用核定的，只是將居民企業(yè)中的應稅所得率換成經(jīng)稅務機關核定的利潤率，但非居民企業(yè)多一個按經(jīng)費支出核定的，這個非常重要，別忘了里面要減去營業(yè)稅稅率。（五）個人所得稅區(qū)分居民納稅人和非居民納稅人，劃分標準就是根據(jù)其境內(nèi)是否有住所以及居住是否上。本章難點當然是在于工資薪金所得的一些特殊計算（1）工資、薪金所得 原則：與任職受雇有直接，如勞動分紅屬于工資、薪金所得，而分紅則屬于利息、股息、紅利。會辨析法定退休的工資與退休再任職收入的征免。前三級的稅率和速算扣除數(shù)要求記憶。費用扣除標準

12、 3500，外籍、4800。臺在華（2）勞務所得同一事項連續(xù)取得收入的，以一內(nèi)取得的收入為一次。注意區(qū)分勞務所得與工資、薪金所得，區(qū)分標準是否為一定要記住。（3）稿酬所得、非雇傭。注意勞務有加征，同一再版所得，視為另一次稿酬所得征稅；同一先在報刊上連載，后，視為兩次稿酬所得征稅；同一連載取得收入以連載完畢后所有收入合并為一次納稅；預付與分次支付，要合并為一次納稅；添加印數(shù)而追加稿酬， 要與以前取得收入合并為一次納稅。（六）小稅種小稅種中最重點的應屬土地增值稅。在預習階段重點關注的點有： 1、征稅范圍能區(qū)分應征、不征和免征的不同情形，比如合作建房后轉(zhuǎn)讓的應繳納土地增值稅，合作建房后按比例分房自用的免征土地增值稅，房地產(chǎn)出租不征土地增值稅