2018CPA稅法總結(jié)

1、目錄第一章稅法總論 2第二章增值稅法 2第三章消費(fèi)稅法 2第四章 營(yíng)業(yè)稅法 錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。第五章城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法 7城市維護(hù)建設(shè)稅 7教育附加 8煙葉稅 8第六章關(guān)稅法 錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。關(guān)稅 錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。船舶噸稅 錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。第七章資源稅法和土地增值稅法 錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。資源稅 錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。土地增值稅 錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。第八章房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法 錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。房產(chǎn)稅 錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。城鎮(zhèn)土地使用稅 錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。契稅 錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。耕地占用稅 錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。第九章車(chē)輛購(gòu)置稅法、車(chē)船稅法和印花稅法 錯(cuò)誤!未定義書(shū)

2、簽。車(chē)輛購(gòu)置稅 錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。車(chē)船稅 錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。印花稅 錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。第十章企業(yè)所得稅法 錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。第十一章個(gè)人所得稅法 錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。第十二章國(guó)際稅收 錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。第十三章稅收征收管理法 錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。第十四章稅務(wù)行政法制 錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。第十五章稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃 錯(cuò)誤!未定義書(shū)簽。第一章稅法總論【知識(shí)點(diǎn)1】稅法基本點(diǎn)1 .稅法核心原則一稅收法定原則（稅收要件法定+稅務(wù)合法性）。2 .基本原則：法定、公平、效率、實(shí)質(zhì)課稅原則3 .適用原則（1）法律優(yōu)位原則：高于行政法、規(guī)章等（2）法律不溯既往原則：之前行為，用舊法不用新法（3）新法優(yōu)于舊法原則：同一

3、行為，二法不同，用新法（4）特別法優(yōu)于普通法原則：同一事項(xiàng)，有特別和普通法時(shí)，用特別法，本原則打破了稅法效力等級(jí)的限制，特殊法效力可高于作為普通法的級(jí)別比較高的稅法。（5）實(shí)體從舊程序從新原則：實(shí)體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力釋義：實(shí)體法指各稅種稅法；程序法指征管法、行政法等。（6）程序優(yōu)于實(shí)體原則：稅收爭(zhēng)訟發(fā)生時(shí)，程序法優(yōu)于實(shí)體法，以保證國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)?！局R(shí)點(diǎn)2】稅收范圍1 .全歸國(guó)家：消費(fèi)稅（含海關(guān)代征）、車(chē)購(gòu)稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的增值稅。2 .地方與國(guó)家共享：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅（鐵道、銀行總行、保險(xiǎn)公司總公司集中繳納部分歸中央，其余歸地方）、企業(yè)所得、個(gè)人所得

4、、資源稅（海洋石油繳納的部分歸中央，其他歸地方） 、證券交易印花稅。3 .全歸地方：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土增稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、契稅增值稅。 【知識(shí)點(diǎn)3】國(guó)際稅收關(guān)系1 .稅收管轄權(quán)劃分：屬地原則 +屬人原則注意：屬人原則分為：公民管轄權(quán)（國(guó)籍標(biāo)準(zhǔn)）+居民管轄權(quán)（居住期限和住所標(biāo)準(zhǔn)）2 .國(guó)際重復(fù)課稅：產(chǎn)生于管轄權(quán)的重疊，簽署稅收協(xié)定可減少重復(fù)課稅3 .國(guó)際避稅、反避稅和國(guó)際稅收合作。第二章增值稅法（詳見(jiàn)后面說(shuō)明）第三章消費(fèi)稅法【知識(shí)點(diǎn)1】消費(fèi)稅特點(diǎn)及征稅環(huán)節(jié)1. 特點(diǎn)：范圍選擇性、環(huán)節(jié)單一性（卷煙除外）、稅負(fù)較高且差額大、征收方法靈活2. 征稅環(huán)節(jié)（1）生產(chǎn)（自產(chǎn)自用特定情況需繳消費(fèi)

5、稅，見(jiàn)后面章節(jié)）、委托加工、進(jìn)口（2）委托加工：受托方代扣代繳。組成價(jià)格不含利潤(rùn)率，從價(jià)含從量稅，（成本+消費(fèi)稅從量）/ （1-T）（3）進(jìn)口：（完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅從量+從價(jià)）或（完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅從量）/ （1-T）（4）零售：金銀、鉆石、鉆石飾品零售環(huán)節(jié)征消費(fèi)稅5%其他環(huán)節(jié)不征。注意：既銷(xiāo)售金銀等，又銷(xiāo)售其他消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的，分別核算，分別征收；未分別核算，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的，一律從高征收，在零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售，一律按5%E收；與金銀等組套銷(xiāo)售，全額征5%包裝物無(wú)論會(huì)計(jì)如何處理，價(jià)稅分離后計(jì)入銷(xiāo)售價(jià)格，5流收；金銀首飾以舊換新，按差價(jià)價(jià)稅分離計(jì)稅，但包金包銀、鍍金渡銀產(chǎn)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅。

6、（5）批發(fā)（卷煙）：卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)多征一道稅（雪茄、煙絲批發(fā)環(huán)節(jié)只征增值稅）注意：郵寄入境的消費(fèi)品納稅人一一收件人，跟進(jìn)口的是進(jìn)口人納稅一個(gè)道理【知識(shí)點(diǎn)2】稅率：定額+比例+復(fù)合：只有 卷煙、白酒采用復(fù)合計(jì)稅。注意：從高征稅兩情況：兼營(yíng)不同稅率，未分別核算量與額的；成套出售的。【知識(shí)點(diǎn)3】稅目：1.煙類(lèi)一一卷煙、雪茄、煙絲：（1）卷煙：甲類(lèi)、乙類(lèi)卷煙稅目復(fù)合稅率的換算和運(yùn)用，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)5%甲乙的劃分為不含增值稅 70為甲類(lèi)，56%+0.003元/支、乙類(lèi)36%+0.003元/支。稅目稅率L卷煙工業(yè)生產(chǎn)、進(jìn)口委托UH）甲糞春陽(yáng)一調(diào)擄價(jià)TO元（不含增值稅，含元）/條以上5齦加0.口八元隱乙類(lèi)卷煙一

7、調(diào)擄價(jià)70元（不含增倚稅）/條以下36舫口 Q,如3元/支商史批發(fā)環(huán)節(jié)N雪痂煙36%3.煙錢(qián)30落晨隨繪制 答疑或在即更當(dāng)資料 請(qǐng)麻加2278167749或微僖力電ay虹iji l虹g注意：卷煙定額甲乙類(lèi)相同：0.003元/支，200支=1條，250條=1箱。注意：2015年5月10日起，批發(fā)環(huán)節(jié)為11%從量為0.005元/支（考試怎么辦：看日期）（2）批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅僅有卷煙5%無(wú)雪茄煙絲（3）批發(fā)商之間不繳納消費(fèi)稅，賣(mài)給零售企業(yè)或消費(fèi)者，才繳納消費(fèi)稅，不抵扣以前環(huán)節(jié)消費(fèi)稅零售企業(yè)一Jb 7計(jì)量單位500克或500毫升1公斤（ 1000克）1噸（ 1000公斤）單位稅額0.5元1元1000

8、 元3000 元（含 3000 元,2.酒類(lèi)白酒、黃酒、啤酒、其他酒 （酒精不再征消費(fèi)稅）： （1）白酒稅率一一20%定額，注意換算生產(chǎn)企業(yè)-批發(fā)企業(yè)啤酒的分類(lèi)啤酒采用定額稅率甲類(lèi)250元/噸乙類(lèi)220元/噸（2）啤酒稅率一一只有定額：分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)一一每噸出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金） 不含增值稅）以上是甲類(lèi)啤酒。算完分類(lèi)按照定額計(jì)算消費(fèi)稅。（3）黃酒：240元/噸（ 4）其他酒10%（ 5）酒精不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。注意： 區(qū)分以下幾個(gè)地方：果啤屬于啤酒稅目；飲食業(yè)、娛樂(lè)業(yè)自制啤酒繳納消費(fèi)稅（ 默認(rèn)按照甲類(lèi)250元/T啤酒稅率計(jì)稅）和營(yíng)業(yè)稅；啤酒黃酒 定額稅率，啤酒兩檔、黃酒一檔。調(diào)味料酒不屬于

9、消費(fèi)稅的征稅范圍。帶有“健”的且w 38。的、或發(fā)酵酒為酒基且w20。的屬于“其他酒”10淵率3. 高檔護(hù)膚化妝品30%：含香水等，不包括：演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩。4. 貴重首飾及珠寶玉石的適用稅率（ 1）金銀鉑鉆：兩個(gè)比例（5%稅率、6%利潤(rùn)率），零售環(huán)節(jié)征，所嵌寶石前面消費(fèi)稅不可抵扣。（ 2）無(wú)關(guān)金銀：10%稅率珊瑚首飾等生產(chǎn)進(jìn)口委托環(huán)節(jié)（ 3）賣(mài)給央行沒(méi)有批準(zhǔn)的單位零售5. 鞭炮煙火15%：不含發(fā)令紙、鞭炮藥引線6. 成品油從量：汽柴石腦油、潤(rùn)滑劑 / 紙、燃料油。注意：航空煤油暫緩征收；含鉛汽油不再征消費(fèi)稅；變壓器油、導(dǎo)熱類(lèi)油等絕緣油不是潤(rùn)滑油，不征 消費(fèi)稅。7. 小汽車(chē)多檔

10、： 含中輕型商用車(chē)。 不含氣缸 250ml 以下的。 不含電動(dòng)車(chē)、 沙灘、 雪地車(chē)、 卡丁車(chē)、 高爾夫車(chē)等。8. 摩托車(chē)3%/10%。不含不超過(guò)50ml 的三輪摩托車(chē)， 250ml 以下的摩托車(chē)9. 高爾夫球及球具10%。10. 高檔手表20%指不含增彳1稅售價(jià)1W/只以上的手表。11. 游艇10% 僅指機(jī)動(dòng)游艇（8m艇長(zhǎng)v 90mDo12. 木制一次性筷子5%（燙花、竹制等非一次性的，不征消費(fèi)稅）。13. 實(shí)木地板5%：含實(shí)木復(fù)合地板，以及實(shí)木墻面裝飾板、未經(jīng)涂飾的素版。14. 電池4%：原電池、蓄電池、太陽(yáng)能電池等，2016.1.1 起，才對(duì)鉛蓄電池開(kāi)征4%。15. 涂料4%對(duì)揮發(fā)量v 4

11、20g/L的涂料免征，其他開(kāi)征。注意： 2015 消費(fèi)稅目中刪除汽車(chē)輪胎、酒類(lèi)中的酒精，新增電池、涂料【知識(shí)點(diǎn)4】計(jì)稅依據(jù)1. 不含增值稅，計(jì)稅基礎(chǔ)=含增值稅額/ （ 1+增值稅率或征收率），同增值稅。2. 通常所說(shuō)的“不含稅價(jià)”只是不含增值稅，并不意味著不含消費(fèi)稅。3. 價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用（基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、補(bǔ)貼、違約金（ 延期付款利息） 和手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、 包裝物租金（此處征增值稅+消費(fèi)稅，隨同貨物不是營(yíng)業(yè)稅） 、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，運(yùn)票開(kāi)給購(gòu)買(mǎi)方、代收事業(yè)基金不含）價(jià)外費(fèi)用界定完全同增值稅-正常情 況下二者的計(jì)稅依據(jù)相同 。4. 從

12、量計(jì)征：（ 1）銷(xiāo)售銷(xiāo)售數(shù)量。（ 2）自產(chǎn)自用移送使用 數(shù)量。（ 3）委托加工收回的數(shù)量。（ 4）進(jìn)口進(jìn)口征稅 數(shù)量。 、5. 包裝物的計(jì)稅問(wèn)題同增值稅共用一個(gè)文件圖解：從上往下-具體情況：-收到就價(jià)稅分離計(jì)消費(fèi)稅；剩余 -均需考慮是否到期（約定或 1 年）-啤酒黃酒從量計(jì)稅，看不出押金的影響，但界定啤酒類(lèi)型時(shí)，含押金（不含稅）一一有利于稅務(wù)局。6. 計(jì)稅依據(jù)特殊問(wèn)題 1:移送100箱，銷(xiāo)售80箱。消費(fèi)稅為生產(chǎn)地交。（1）移送至本市 非獨(dú)立核算100箱一一不征稅（視同本公司車(chē)間間轉(zhuǎn)移）；門(mén)市部實(shí)際銷(xiāo)量一一征增值、消費(fèi)稅80箱。（2）移送至外市 非獨(dú)立100箱一一征增值稅100箱構(gòu)成門(mén)市部進(jìn)項(xiàng)稅

13、， 按80箱征消費(fèi)稅（按實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格確定消費(fèi)稅，而不是組成計(jì)稅價(jià)格）；門(mén)市部實(shí)際銷(xiāo)售 80箱一80箱增值稅（3）移送至獨(dú)立核算一一征增值稅、消費(fèi)稅 100;門(mén)市部銷(xiāo)售一一80增值稅7. 計(jì)稅依據(jù)特殊問(wèn)題 2:換取、抵債、投資（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“換抵投"）一一按照同類(lèi)最高銷(xiāo)售額，增值稅用同類(lèi)平均銷(xiāo)售額8. 計(jì)稅依據(jù)特殊問(wèn)題 3:關(guān)聯(lián)方一一必須符合獨(dú)立企業(yè)之間作價(jià)原則，品牌使用費(fèi)一一計(jì)算消費(fèi)稅 +增值稅（價(jià)外費(fèi)用）【知識(shí)點(diǎn)5】各征稅環(huán)節(jié)1. 生產(chǎn)納稅人行為納稅環(huán)節(jié)計(jì)稅依據(jù)生產(chǎn)領(lǐng)用抵扣稅額生產(chǎn)的 單位和 個(gè)人自產(chǎn)出廠出廠銷(xiāo)售環(huán)節(jié)從價(jià)定率：銷(xiāo)售額按照領(lǐng)用原則計(jì)算 抵稅（領(lǐng)用了，但沒(méi) 賣(mài)出去，仍按領(lǐng)用

14、扣 除）從量定額：銷(xiāo)售數(shù)量復(fù)合計(jì)稅：銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量自產(chǎn)自用連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不納稅用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品；在建工程、管 理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)；提供勞務(wù)；饋贈(zèng)、 贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、 獎(jiǎng)勵(lì)等方面的，在移送使用時(shí)納稅從價(jià)定率：同類(lèi)或組成計(jì)稅價(jià)格從量定額：移送數(shù)量復(fù)合計(jì)稅：同類(lèi)產(chǎn)品價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格、 移送數(shù)量2.委托加工：受托方只收加工費(fèi)和提供輔料，否則不是委托加工（印花稅兩種都承認(rèn)）（1）納稅人：委托方；扣繳義務(wù)人：受托方（個(gè)人個(gè)體工商戶(hù)除外），不扣交則為應(yīng)扣繳額的 50%-3倍罰款。（2）委托方收回后直接用于銷(xiāo)售（售價(jià)不高于受托方代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)），不再交消費(fèi)稅，如果受托

15、方是個(gè)人或者個(gè)體工商戶(hù)，則收回后統(tǒng)一交消費(fèi)稅。（3）代扣代繳的計(jì)稅價(jià)格：（1）受托方同類(lèi)產(chǎn)品；（2）不存在 受托方同類(lèi)產(chǎn)品，用組成計(jì)稅價(jià)格 =（材料成本+加工費(fèi)+加工數(shù)X定額稅率）+ （1-稅率）（4）二者關(guān)系歸納委托方受托方委托關(guān)系提供原料和主要材料收加工費(fèi)和代墊輔料涉及稅種購(gòu)買(mǎi)材料項(xiàng)稅支付加工費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅委托加工消費(fèi)稅（無(wú)利潤(rùn)率）買(mǎi)輔料進(jìn)項(xiàng)稅收取加工費(fèi)和代墊輔料費(fèi)銷(xiāo)項(xiàng)稅消費(fèi)稅納稅 環(huán)節(jié)提貨時(shí)受托方代收代繳（受托方為個(gè)人、個(gè)體戶(hù)的除外） 對(duì)方未扣繳，收回后由委托方繳納消費(fèi)稅代繳委托方消費(fèi)稅稅款沒(méi)有代扣代繳的需交罰款代收代繳后 消費(fèi)稅的相 關(guān)處理以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格直接出售的不再繳納消費(fèi)稅以高于

16、受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品后銷(xiāo)售的，在出廠環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，同時(shí)可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣已納消費(fèi)稅（只限于規(guī)定的情況）及時(shí)扣繳稅款，否則按征管 法規(guī)定懲處（5）受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅時(shí)，委托方要補(bǔ)交稅款。委托方補(bǔ)交稅款的依據(jù)是：已經(jīng)直接銷(xiāo)售的，按銷(xiāo)售額（或銷(xiāo)售量）計(jì)稅；收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷(xiāo)售或用于連續(xù)生產(chǎn)的，用組價(jià)公式（同代扣代繳公式）3.進(jìn)口：（海關(guān)代征）（1）定額征收：消費(fèi)稅 咪量*單位稅額（2）從量征收：組成計(jì)稅價(jià)格 =（關(guān)稅完稅價(jià)+關(guān)稅+定額消費(fèi)稅）/ （1-消費(fèi)稅稅率） 消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格*消費(fèi)稅稅率注意

17、：關(guān)稅完稅價(jià)格=離岸價(jià)格+到岸前運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)（運(yùn)+保=1%,保=3%。前2）（3）復(fù)合征收：組成計(jì)稅價(jià)格 =（關(guān)稅完稅價(jià)+關(guān)稅+數(shù)量*單位稅額）/（1-消費(fèi)稅率）應(yīng)交消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)額*稅率+數(shù)量*單位稅額注意：組成的計(jì)稅價(jià)格不含增值稅但含消費(fèi)稅的價(jià)格，此及時(shí)基礎(chǔ)增值稅消費(fèi)稅同?！局R(shí)點(diǎn)6】已納消費(fèi)稅扣除計(jì)算（外購(gòu)和委托加工收回相同）1 .不可扣除大類(lèi)： 道，小近車(chē)，高檔手 H，游庭、電池、涂料（6可扣，其他不可）。其他的：卷煙、化妝品、 珠寶玉石產(chǎn)珠寶、碗炮焰履高爾夫球、金子、熱地板、油、摩托車(chē)等購(gòu)入品，連續(xù)加工的，可按照領(lǐng)用原則（與是否賣(mài)掉無(wú)關(guān)）量扣除。注意：珠寶產(chǎn)珠寶可扣，珠寶產(chǎn)金銀鉆不

18、可扣；外購(gòu)的汽油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)甲醇汽油、生物柴油可 扣。2 .同類(lèi)購(gòu)入應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工，不可跨稅率抵扣（委托加工收回繼續(xù)加工同此理）。3 .計(jì)算按照領(lǐng)用原則扣稅計(jì)算公式如下：（1）當(dāng)期準(zhǔn)予 扣除的已納消費(fèi)稅=領(lǐng)用的價(jià)款x適用稅率（與領(lǐng)用后賣(mài)出去否無(wú)關(guān)）。（2）領(lǐng)用的價(jià)款（倒擠，類(lèi)似于實(shí)地盤(pán)存制）=期初庫(kù)存價(jià)+當(dāng)期入庫(kù)價(jià)-期末庫(kù)存價(jià)。4 . 可抵扣的一般是從工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)或進(jìn)口(1) (2)與零售的金銀鉆無(wú)關(guān)，可抵扣；(3)與金銀鉆有關(guān)，不可抵扣，零售時(shí)征5%【知識(shí)點(diǎn)7】出口退稅：消費(fèi)稅退稅是按照購(gòu)進(jìn)價(jià)格，不是離岸價(jià)格，同外貿(mào)企業(yè)增值稅退稅依據(jù)，區(qū)別于生產(chǎn) 企業(yè)增值稅退稅政策。增值稅出口

19、退稅消費(fèi)稅出口退稅退稅比率退稅率、征稅率、征收率征稅率生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口采用免抵退稅政策免稅但不退稅 政策(無(wú)上環(huán)節(jié))外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物出口采用免退稅政策免稅并退上一環(huán)節(jié)已征消費(fèi)稅1 .因?yàn)橄M(fèi)是征稅就體現(xiàn)在出口環(huán)節(jié)，所以生產(chǎn)企業(yè)出口前未交過(guò)消費(fèi)稅，所以免稅。2 .外貿(mào)企業(yè)消費(fèi)稅應(yīng)退稅額 (復(fù)合)=計(jì)稅依據(jù)(外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)金額，而不是此次銷(xiāo)售金額，外貿(mào)企業(yè)增值稅退稅也是此金額)X比例稅率 +出口量X定額稅率(3)運(yùn)費(fèi)不作為出口增值稅、消費(fèi)稅退稅依據(jù)【知識(shí)點(diǎn)8】征收管理1 .納稅義務(wù)時(shí)間：除委托加工，其余均同增值稅。消費(fèi)稅委托加工納稅義務(wù)時(shí)間為提貨當(dāng)天，增值稅無(wú)規(guī)定。2 .納稅期限：基本同增值稅

20、 1、3、5等，一個(gè)月的一一15日。3 .納稅地點(diǎn)(客觀題出題點(diǎn))：(1)正常情況，納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地(2)委托加工：受托方向自己所在地申報(bào)繳納(個(gè)人除外，由委托方向自身所在地納稅)(3)進(jìn)口：進(jìn)口人或代理人向海關(guān)申報(bào)(4)到外縣或委托外縣銷(xiāo)售：向機(jī)構(gòu)所在地或居住地申報(bào)(5)總分機(jī)構(gòu)不在同一縣市但在同省，經(jīng)省財(cái)政廳、國(guó)稅務(wù)局批準(zhǔn)，由總部匯總繳納，一般各自交各自的。第五章城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法(一)城市維護(hù)建設(shè)稅【知識(shí)點(diǎn)1】城建稅基本概念：1 .納稅人：負(fù)有增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅三稅納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，三稅代扣代繳人也是城建稅代扣代繳人。2 . 稅率：(1)基本規(guī)定：地區(qū)差別計(jì)稅：城市7%縣城建制鎮(zhèn)5%不在市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn) 1%(2)特殊規(guī)定：代扣代繳：代扣代繳人所在地適用稅率(在縣城，則5%),對(duì)城鎮(zhèn)資源的占用在代扣代繳地。流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定納稅地點(diǎn)，繳納三稅所在地適用稅率。3 .計(jì)稅依據(jù)：（1）納稅人實(shí)際繳納的三稅稅額（ 含免抵的三稅）（增值稅實(shí)際繳納 苛肖項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)），包括被查補(bǔ)的三稅，但 不含滯納金、罰款等。（2）城建稅 進(jìn)口不征（海關(guān)征三稅時(shí)不征附加稅），出口不退，出口免抵要交。解釋?zhuān)哼M(jìn)口不交，出口不退。因?yàn)樯a(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物時(shí)，一般涉及增值稅退稅，但是城建稅不退；出口貨物一般是免稅的，出口貨物沒(méi)有繳納增值稅，所以出口貨物也不用