不相容崗位職責(zé)分離實(shí)施制度（共6篇）

1、本文格式為Word版，下載可任意編輯不相容崗位職責(zé)分離實(shí)施制度（共6篇） 第1篇：不相容崗位分離制度 不相容崗位分離制度 第一章 總 則 第一條 為促進(jìn)本單位內(nèi)部管理規(guī)范，建立規(guī)范的工作秩序，提高業(yè)務(wù)工作水平，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）等有關(guān)規(guī)定以及單位內(nèi)部管理的實(shí)際情況，制定本制度。 第二條 通過全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容崗位，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。 第二章 不相容崗位分離的目標(biāo)和原則 第三條 不相容崗位分離達(dá)到以下基本目標(biāo) 1.規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保持會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整、準(zhǔn)確； 2.堵塞漏洞、消除隱患

2、，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整； 3.確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部管理規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。 第四條 不相容崗位分離應(yīng)遵守以下原則 1.不相容崗位分離應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，以及單位的實(shí)際情況； 2.不相容崗位分離應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的所有人員，任何個(gè)人不得擁有超越不相容崗位分離規(guī)定的權(quán)力； 3.不相容崗位分離應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的各項(xiàng)工作及相關(guān)崗位； 4.不相容崗位分離應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部工作崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，確保各崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督； 5.不相容崗位分離制度應(yīng)當(dāng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整

3、和管理要求的提高，不斷修訂和完善。 第三章 不相容崗位分離的內(nèi)容 第五條 不相容崗位主要包括：負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)議記錄、檔案管理、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人與經(jīng)辦人及記賬人員職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)相互分離、相互制約。 1.出納人員不得監(jiān)管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，不得兼任票據(jù)核銷工作； 2.貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸； 3.出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類賬的登記工作； 4.出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作； 5.出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相互分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度； 6.貨幣資金的收入和控制

4、貨幣資金支出的專用印章不得由一個(gè)人兼管； 7.負(fù)責(zé)貨幣資金收付的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)人員和負(fù)責(zé)與銀行對(duì)賬的人員相互分離，要進(jìn)行此類操作時(shí)，必須征得相關(guān)操作員的授權(quán)，并接受授權(quán)者的監(jiān)督； 8.系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)操作人員的登錄賬戶開設(shè)、注銷及密碼初始化工作，并根據(jù)操作員的工作內(nèi)容分配權(quán)限。系統(tǒng)管理員沒有業(yè)務(wù)功能操作權(quán)限。 9.操作員憑自己的用戶名和密碼登錄系統(tǒng)，操作員對(duì)自己進(jìn)行的業(yè)務(wù)操作負(fù)責(zé)； 10.未經(jīng)授權(quán)，不得借用他人的用戶名和密碼登錄系統(tǒng)； 11.同一筆業(yè)務(wù)的登記權(quán)限和審核權(quán)限相互隔離，登記和審核人員不能為同一操作員； 12.業(yè)務(wù)權(quán)限和財(cái)務(wù)權(quán)限相互隔離，業(yè)務(wù)制單和財(cái)務(wù)記賬人員不能為同一

5、操作員； 13.系統(tǒng)管理員不能進(jìn)行財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)操作，有特殊情況需要進(jìn)行此類操作，必須征得相關(guān)操作員授權(quán)，并接受授權(quán)者的監(jiān)督。 第六條 預(yù)算管理不相容崗位分離：預(yù)算編制與預(yù)算審批，預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算執(zhí)行與分析評(píng)價(jià)，決算編制與審核等崗位。 第七條 收支管理不相容崗位分離：收款與會(huì)計(jì)核算，支出申請(qǐng)與內(nèi)部審批，付款審批與付款執(zhí)行，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)核算等崗位。 第八條 采購(gòu)管理不相容崗位分離：采購(gòu)需求制定與內(nèi)部審核，采購(gòu)文件編制與復(fù)核，合同簽訂與驗(yàn)收，驗(yàn)收與保管等崗位。 第九條 資產(chǎn)管理不相容崗位分離：貨幣資金業(yè)務(wù)全過程各崗位以及無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)與管理，對(duì)外投資的可行性研究與評(píng)估，資產(chǎn)配置、使用和處置的決

6、策、執(zhí)行與監(jiān)督等崗位。 第十條 建設(shè)項(xiàng)目管理不相容崗位分離：項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策，概預(yù)算編制與審核，項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付，竣工決算與竣工審計(jì)等崗位。 第十一條 合同管理不相容崗位分離：合同的擬訂與審核，合同的審核與審批，合同的審批與訂立，合同的執(zhí)行與監(jiān)督等崗位。 第四章 不相容崗位分離的檢查 第十二條 應(yīng)當(dāng)重視不相容崗位分離的監(jiān)督檢查工作，由監(jiān)督部門對(duì)不相容崗位分離執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保不相容崗位分離制度的貫徹執(zhí)行。 第2篇：不相容崗位與職責(zé)分離制度 不相容崗位與職責(zé)分離制度 第一條為了促進(jìn)單位內(nèi)部管理規(guī)范化,加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督,建立規(guī)范的工作秩序，提高業(yè)務(wù)工作水平,強(qiáng)化中心內(nèi)部管理

7、,根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法等有關(guān)規(guī)定以及本單位內(nèi)部管理的實(shí)際制定本規(guī)范。 第二條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部不相容職務(wù)分離的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。 第三條 不相容職務(wù)分離應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下基本目標(biāo): (一)規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為,保持會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。 (二)堵塞漏洞、消除隱患,防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及 舞弊行為,保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。 (三)確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。 第四條 不相容職務(wù)分離應(yīng)當(dāng)遵守以下基本原則: (一)不相容職務(wù)分離應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)范,以及單位的實(shí)際情況。 (二)不相容職務(wù)分離應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)及業(yè)務(wù)工作的所有人員, 任何個(gè)人都不得擁有超越不相容職

8、務(wù)分離規(guī)范的權(quán)力。 (三)不相容職務(wù)分離應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)的各項(xiàng)工作及相關(guān)崗位。 (四)不相容職務(wù)分離應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部工作崗位的合 理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分,確保各崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。 (五)不相容職務(wù)分離辦法應(yīng)當(dāng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高,不斷修訂和完善。 第五條不相容職務(wù)主要包括:負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、檔案管理、財(cái)產(chǎn)保管等職務(wù)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人與經(jīng)辦人及記帳人員職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)相互分離、相互制約。 第3篇：不相容崗位職務(wù)分離制度 內(nèi)部控制不相容職務(wù)分離淺析 不相容崗位職務(wù)分離制度 內(nèi)部控制不相容 職務(wù)分離淺析 不

9、相容職務(wù)是指哪些由一個(gè)人擔(dān)任，極可能發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤或舞弊行為的崗位。對(duì)不相容的職務(wù)，如果不實(shí)行相互分離的措施，就容易發(fā)生舞弊。我們必須按照“不能由同一個(gè)人完成兩項(xiàng)作業(yè)、不能由同一個(gè)崗位同時(shí)履行兩項(xiàng)職責(zé)、不能由同一個(gè)部門同時(shí)負(fù)責(zé)兩個(gè)崗位”的不相容職務(wù)分離的要求，遵循全面性、重要性、制衡性等原則，科學(xué)界定和設(shè)置崗位，確保不相容職務(wù)相互分離。不相容職務(wù)分離控制，是內(nèi)部控制措施中首要和重大的控制措施，對(duì)于發(fā)揮控制作用和實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)起著決定性作用。那么在實(shí)際的業(yè)務(wù)活動(dòng)中，到底由那些崗位是不相容崗位呢？ 01 貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括： 貨幣資金支付的審批與執(zhí)行； 貨

10、幣資金的保管與盤點(diǎn)清查； 貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督。 出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 02 企業(yè)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括： 請(qǐng)購(gòu)與審批； 詢價(jià)與確定供應(yīng)商； 采購(gòu)合同的訂立與審核； 采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄； 付款的申請(qǐng)、審批與執(zhí)行。 0 3存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括： 存貨的請(qǐng)購(gòu)與審批，審批與執(zhí)行； 存貨的采購(gòu)與驗(yàn)收、付款； 存貨的保管與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄； 存貨發(fā)出的申請(qǐng)與審批，申請(qǐng)與會(huì)計(jì)記錄； 存貨處置的申請(qǐng)與審批，申請(qǐng)與會(huì)計(jì)記錄。 0 4對(duì)外投資不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括： 對(duì)外投資項(xiàng)目的可行性研究與評(píng)估； 對(duì)外投資的決策與執(zhí)行；

11、對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行； 對(duì)外投資績(jī)效評(píng)估與執(zhí)行。 0 5工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括： 項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策； 概預(yù)算編制與審核； 項(xiàng)目決策與項(xiàng)目實(shí)施； 項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付； 項(xiàng)目實(shí)施與項(xiàng)目驗(yàn)收； 竣工決算與竣工決算審計(jì) 06 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括： 固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批，審批與執(zhí)行； 固定資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付； 固定資產(chǎn)投保的申請(qǐng)與審批； 固定資產(chǎn)處置的申請(qǐng)與審批，審批與執(zhí)行； 固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。 07 銷售與收款不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括： 客戶信用調(diào)查評(píng)估與銷售合同的審批簽訂； 銷售合同的審批、簽訂與辦理發(fā)貨； 銷售貨款的確認(rèn)、

12、回收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄； 銷售退回貨品的驗(yàn)收、處置與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄； 銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理； 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與審批、壞賬的核銷與審批。 08 籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括： 籌資方案的擬訂與決策； 籌資合同或協(xié)議的審批與訂立； 與籌資有關(guān)的各種款項(xiàng)償付的審批與執(zhí)行； 籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。 09 成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括： 成本費(fèi)用定額、預(yù)算的編制與審批； 成本費(fèi)用支出與審批； 成本費(fèi)用支出與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。 10 擔(dān)保業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括： 擔(dān)保業(yè)務(wù)的評(píng)估與審批； 擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批與執(zhí)行； 擔(dān)保業(yè)務(wù)的執(zhí)行和核對(duì)； 第4篇：不相容崗位職務(wù)分離制度,內(nèi)部控制不相容職務(wù)分離淺析 不

13、相容職務(wù)是指哪些由一個(gè)人擔(dān)任，極可能發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤或舞弊行為的崗位。對(duì)不相容的職務(wù)，如果不實(shí)行相互分離的措施，就容易發(fā)生舞弊。我們必須按照“不能由同一個(gè)人完成兩項(xiàng)作業(yè)、不能由同一個(gè)崗位同時(shí)履行兩項(xiàng)職責(zé)、不能由同一個(gè)部門同時(shí)負(fù)責(zé)兩個(gè)崗位”的不相容職務(wù)分離的要求，遵循全面性、重要性、制衡性等原則，科學(xué)界定和設(shè)置崗位，確保不相容職務(wù)相互分離。 不相容職務(wù)分離控制，是內(nèi)部控制措施中首要和重大的控制措施，對(duì)于發(fā)揮控制作用和實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)起著決定性作用。 那么在實(shí)際的業(yè)務(wù)活動(dòng)中，到底由那些崗位是不相容崗位呢？ 01 貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括： （一）貨幣資金支付的審批與

14、執(zhí)行； （二）貨幣資金的保管與盤點(diǎn)清查； （三）貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督。 出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 02 企業(yè)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括： （一）請(qǐng)購(gòu)與審批； （二）詢價(jià)與確定供應(yīng)商； （三）采購(gòu)合同的訂立與審核； （四）采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄； （五）付款的申請(qǐng)、審批與執(zhí)行。 03 存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括： （一）存貨的請(qǐng)購(gòu)與審批，審批與執(zhí)行； （二）存貨的采購(gòu)與驗(yàn)收、付款； （三）存貨的保管與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄； （四）存貨發(fā)出的申請(qǐng)與審批，申請(qǐng)與會(huì)計(jì)記錄； （五）存貨處置的申請(qǐng)與審批，申請(qǐng)與會(huì)計(jì)記錄。 04 對(duì)外投資不

15、相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括： （一）對(duì)外投資項(xiàng)目的可行性研究與評(píng)估； （二）對(duì)外投資的決策與執(zhí)行； （三）對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行； （四）對(duì)外投資績(jī)效評(píng)估與執(zhí)行。 05 工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括： （一）項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策； （二）概預(yù)算編制與審核； （三）項(xiàng)目決策與項(xiàng)目實(shí)施； （四）項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付； （五）項(xiàng)目實(shí)施與項(xiàng)目驗(yàn)收； （六）竣工決算與竣工決算審計(jì) 06 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括： （一）固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批，審批與執(zhí)行； （二）固定資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付； （三）固定資產(chǎn)投保的申請(qǐng)與審批； （四）固定資產(chǎn)處置的申請(qǐng)與審批，審批與執(zhí)行； （五）固定資

16、產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。 07 銷售與收款不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括： （一）客戶信用調(diào)查評(píng)估與銷售合同的審批簽訂； （二）銷售合同的審批、簽訂與辦理發(fā)貨； （三）銷售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄； （四）銷售退回貨品的驗(yàn)收、處置與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄； （五）銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理； （六）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與審批、壞賬的核銷與審批。 08 籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括： （一）籌資方案的擬訂與決策； （二）籌資合同或協(xié)議的審批與訂立； （三）與籌資有關(guān)的各種款項(xiàng)償付的審批與執(zhí)行； （四）籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。 09 成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括： （一）成本費(fèi)用定額、預(yù)算

17、的編制與審批； （二）成本費(fèi)用支出與審批； （三）成本費(fèi)用支出與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。 10 擔(dān)保業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括： （一）擔(dān)保業(yè)務(wù)的評(píng)估與審批； （二）擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批與執(zhí)行； （三）擔(dān)保業(yè)務(wù)的執(zhí)行和核對(duì)； 一、不相容職務(wù)分離控制概述 不相容職務(wù)分離控制概述，概括而言，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)者和執(zhí)行者要分離，執(zhí)行者與記錄者、監(jiān)督站要分離，物資財(cái)產(chǎn)的保管者和使用者與記錄者要分離。不相容職務(wù)分離的核心是內(nèi)部牽制。單位在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，首先要考慮哪些崗位和職務(wù)是不相容的；其次要明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)與權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。不相容崗位是指設(shè)置的崗位不

18、能交叉，不能重疊，不能由一個(gè)人擔(dān)任。貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購(gòu)與付款、籌資、銷售與收款、成本與費(fèi)用等所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制，按不相容職務(wù)分離的要求，必須合理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。無(wú)論各行各業(yè)，從總體上看，不相容職務(wù)主要分為五種：授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、會(huì)計(jì)記錄職務(wù)、財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)、稽核檢查職務(wù)。 所謂不相容職務(wù)是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或人員的處理，使得單個(gè)人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致

19、或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。 內(nèi)部控制在形式上表現(xiàn)為一套相互監(jiān)督、相互制約、相互制衡、彼此聯(lián)結(jié)的方法、措施和程序。不相容職務(wù)崗位相互分離，是內(nèi)部控制有效性保障的首要措施和手段?？茖W(xué)界定和設(shè)置職務(wù)崗位，明確不相容職務(wù)崗位相分離，將有效保證經(jīng)營(yíng)管理合法、資產(chǎn)安全、信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。管理層和決策層，在積極貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制基本規(guī)范要求的過程中，如果能夠把這種現(xiàn)代管理理念和措施落實(shí)到位，切實(shí)做到不相容職務(wù)崗位相互分離，那么，制定的發(fā)展目標(biāo)就一定能夠?qū)崿F(xiàn)。 二、目前內(nèi)部控制不相容職務(wù)存在的現(xiàn)狀。 內(nèi)部控制方面存在著許多漏洞和不足，總結(jié)主要存在以下幾個(gè)方面：（一）缺乏內(nèi)部牽制的理念許

20、多企業(yè)受企業(yè)規(guī)模和所有制形式的限制，管理方面的視野和境界相對(duì)較弱，對(duì)于如何建立一個(gè)合理的權(quán)責(zé)分配體系和內(nèi)部牽制制度的認(rèn)識(shí)不成熟，有的甚至不了解不相容職務(wù)的相關(guān)概念，許多企業(yè)管理人員更多的是憑借經(jīng)驗(yàn)工作，信任誰(shuí)就讓誰(shuí)干，沒有考慮到對(duì)員工進(jìn)行監(jiān)督和限制，更沒有考慮不相容職務(wù)分離控制管理。（二）不相容職務(wù)設(shè)置不完善 部分企業(yè)能夠結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況設(shè)置不相容職務(wù)，但設(shè)置的不規(guī)范、不完善。不相容職務(wù)一般包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。有的企業(yè)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不當(dāng)，業(yè)務(wù)交叉太多，會(huì)計(jì)人員兼職過多。有的企業(yè)不相容職務(wù)設(shè)置缺乏系統(tǒng)性，不能

21、覆蓋各類資產(chǎn)和各種業(yè)務(wù)事項(xiàng)，管理效應(yīng)也層層弱化。（三）授權(quán)批準(zhǔn)控制程序存在漏洞 企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)就是授權(quán)批準(zhǔn)控制，應(yīng)該明確各個(gè)部門和各個(gè)崗位辦理業(yè)務(wù)的權(quán)限范圍和相關(guān)的 審批程序、責(zé)任等。在企業(yè)的日常管理中，授權(quán)批準(zhǔn)制度的控制主要體現(xiàn)在對(duì)審核批準(zhǔn)的控制上，就是要求企業(yè)的各個(gè)崗位按照規(guī)定的程序來(lái)復(fù)核和審查相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合規(guī)性、真實(shí)性以及相關(guān)資料的真實(shí)性和完整性，并作出批準(zhǔn)或者不批準(zhǔn)的決定。當(dāng)前，我國(guó)的很多企業(yè)都存在著授權(quán)批準(zhǔn)控制不健全的現(xiàn)象，例如：授權(quán)批準(zhǔn)帶有較大的隨意性、授權(quán)批準(zhǔn)的程序不夠完善、等，這些都可能引發(fā)嚴(yán)重的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（四）內(nèi)部控制制度執(zhí)行乏力現(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)

22、很多企業(yè)雖然制定了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但是在實(shí)際執(zhí)行的過程中，由于人員素質(zhì)不高、管理層不夠重視等多方面的原因，使得內(nèi)部控制制度得不到應(yīng)有的執(zhí)行，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，不能發(fā)揮應(yīng)有的控制作用。例如：有些企業(yè)為了應(yīng)付上級(jí)檢查或者是滿足信息披露的要求，表面上制定了一系列的內(nèi)部控制制度，但是這些制度并沒有在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中落到實(shí)處。另外，很多企業(yè)的管理層把精力都放在了產(chǎn)品更新?lián)Q代或者開拓市場(chǎng)上，將企業(yè)的內(nèi)部控制擱置起來(lái)，只是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)重大問題的時(shí)候，才想起實(shí)施內(nèi)部控制。 三、不相容職務(wù)分離的必要性 不相容職務(wù)既可以在事前規(guī)避舞弊行為發(fā)生，也可以在事中糾正財(cái)務(wù)舞弊。一方面通過設(shè)置不相容崗位，嚴(yán)格執(zhí)行定崗定

23、位定操作。不相容職務(wù)分離措施嚴(yán)格執(zhí)行，能夠預(yù)防有意的舞弊行為。另一方面公司各部門或同一部門的不相容職務(wù)相關(guān)人員在崗位上相互制約，在工作過程中相互監(jiān)督。并保證相關(guān)權(quán)利的制衡，從而徹底消滅舞弊滋生和繁衍的環(huán)境；對(duì)于比較容易發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)舞弊，不相容職務(wù)應(yīng)該及時(shí)制止并實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)控制。而對(duì)于沒有發(fā)現(xiàn)或者很難發(fā)現(xiàn)的舞弊，則應(yīng)在阻止舞弊后果擴(kuò)散的前提下，盡快消除舞弊產(chǎn)生的不良影響。一個(gè)人不能同時(shí)兼干可以隱匿自己所犯錯(cuò)誤和不軌行為的職務(wù)。記賬職務(wù)與經(jīng)營(yíng)保管的職務(wù)相分隔，可以有效防止那些接近資產(chǎn)的人挪用資產(chǎn)，并采取涂改會(huì)計(jì)記錄的辦法隱匿這些行為。記賬人員不能擔(dān)任經(jīng)辦人、審批人，不能保管企業(yè)財(cái)務(wù)。在生產(chǎn)業(yè)務(wù)方面，保管

24、要和物品使用相互分離，出納要和會(huì)計(jì)相互分離。我國(guó)法律上也有規(guī)定：會(huì)計(jì)崗位不能兼任出納崗位。在職務(wù)定期輪崗方面，當(dāng)不相容職務(wù)員工暗地勾結(jié)、徇私舞弊時(shí)，就使不相容職務(wù)分離失去意義。對(duì)此，需要在關(guān)鍵崗位進(jìn)行定期輪崗。例如財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行5年制的輪崗、物資采購(gòu)人、倉(cāng)庫(kù)管理員、審計(jì)、會(huì)計(jì)、出納也要進(jìn)行定期輪崗，移交工作也要有部門負(fù)責(zé)人監(jiān)督。定期輪崗可以避免員工懶散、散漫的工作態(tài)度，提升員工全面素質(zhì)，在預(yù)防了企業(yè)內(nèi)部控制問題，減少了財(cái)務(wù)舞弊行為的同時(shí)，也提升了工作效率，讓員工能夠相互學(xué)習(xí)、相互溝通。 不相容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)至少有兩個(gè)或者兩個(gè)以上的部門或者人參加，只有這些人員和部門不相互勾結(jié)，差錯(cuò)和不軌行為就很容易

25、被發(fā)現(xiàn)，通過職務(wù)分離不但提高工作效率，而且也 使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得到實(shí)施，有效保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整。 第5篇：不相容崗位職務(wù)分離制度,內(nèi)部控制不相容職務(wù)分離淺析 不相容職務(wù)是指哪些由一個(gè)人擔(dān)任，極可能發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤或舞弊行為的崗位。對(duì)不相容的職務(wù)，如果不實(shí)行相互分離的措施，就容易發(fā)生舞弊。我們必須按照“不能由同一個(gè)人完成兩項(xiàng)作業(yè)、不能由同一個(gè)崗位同時(shí)履行兩項(xiàng)職責(zé)、不能由同一個(gè)部門同時(shí)負(fù)責(zé)兩個(gè)崗位”的不相容職務(wù)分離的要求，遵循全面性、重要性、制衡性等原則，科學(xué)界定和設(shè)置崗位，確保不相容職務(wù)相互分離。 不相容職務(wù)分離控制，是內(nèi)部控制措施中首要和重大的控制措施，對(duì)于發(fā)揮控制作用和

26、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)起著決定性作用。 那么在實(shí)際的業(yè)務(wù)活動(dòng)中，到底由那些崗位是不相容崗位呢？ 01 貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括： （一）貨幣資金支付的審批與執(zhí)行； （二）貨幣資金的保管與盤點(diǎn)清查； （三）貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督。 出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 02 企業(yè)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括： （一）請(qǐng)購(gòu)與審批； （二）詢價(jià)與確定供應(yīng)商； （三）采購(gòu)合同的訂立與審核； （四）采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄； （五）付款的申請(qǐng)、審批與執(zhí)行。 03 存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括： （一）存貨的請(qǐng)購(gòu)與審批，審批與執(zhí)行； （二）存貨的

27、采購(gòu)與驗(yàn)收、付款； （三）存貨的保管與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄； （四）存貨發(fā)出的申請(qǐng)與審批，申請(qǐng)與會(huì)計(jì)記錄； （五）存貨處置的申請(qǐng)與審批，申請(qǐng)與會(huì)計(jì)記錄。 04 對(duì)外投資不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括： （一）對(duì)外投資項(xiàng)目的可行性研究與評(píng)估； （二）對(duì)外投資的決策與執(zhí)行； （三）對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行； （四）對(duì)外投資績(jī)效評(píng)估與執(zhí)行。 05 工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括： （一）項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策； （二）概預(yù)算編制與審核； （三）項(xiàng)目決策與項(xiàng)目實(shí)施； （四）項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付； （五）項(xiàng)目實(shí)施與項(xiàng)目驗(yàn)收； （六）竣工決算與竣工決算審計(jì) 06 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括： （一）固定資產(chǎn)投資

28、預(yù)算的編制與審批，審批與執(zhí)行； （二）固定資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付； （三）固定資產(chǎn)投保的申請(qǐng)與審批； （四）固定資產(chǎn)處置的申請(qǐng)與審批，審批與執(zhí)行； （五）固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。 07 銷售與收款不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括： （一）客戶信用調(diào)查評(píng)估與銷售合同的審批簽訂； （二）銷售合同的審批、簽訂與辦理發(fā)貨； （三）銷售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄； （四）銷售退回貨品的驗(yàn)收、處置與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄； （五）銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理； （六）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與審批、壞賬的核銷與審批。 08 籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括： （一）籌資方案的擬訂與決策； （二）籌資合同或協(xié)議的審

29、批與訂立； （三）與籌資有關(guān)的各種款項(xiàng)償付的審批與執(zhí)行； （四）籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。 09 成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括： （一）成本費(fèi)用定額、預(yù)算的編制與審批； （二）成本費(fèi)用支出與審批； （三）成本費(fèi)用支出與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。 10 擔(dān)保業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括： （一）擔(dān)保業(yè)務(wù)的評(píng)估與審批； （二）擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批與執(zhí)行； （三）擔(dān)保業(yè)務(wù)的執(zhí)行和核對(duì)； 一、不相容職務(wù)分離控制概述 不相容職務(wù)分離控制概述，概括而言，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)者和執(zhí)行者要分離，執(zhí)行者與記錄者、監(jiān)督站要分離，物資財(cái)產(chǎn)的保管者和使用者與記錄者要分離。不相容職務(wù)分離的核心是內(nèi)部牽制。單位在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，首先要考

30、慮哪些崗位和職務(wù)是不相容的；其次要明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)與權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。不相容崗位是指設(shè)置的崗位不能交叉，不能重疊，不能由一個(gè)人擔(dān)任。貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購(gòu)與付款、籌資、銷售與收款、成本與費(fèi)用等所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制，按不相容職務(wù)分離的要求，必須合理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。無(wú)論各行各業(yè)，從總體上看，不相容職務(wù)主要分為五種：授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、會(huì)計(jì)記錄職務(wù)、財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)、稽核檢查職務(wù)。 所謂不相容職務(wù)是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊

31、端行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或人員的處理，使得單個(gè)人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。 內(nèi)部控制在形式上表現(xiàn)為一套相互監(jiān)督、相互制約、相互制衡、彼此聯(lián)結(jié)的方法、措施和程序。不相容職務(wù)崗位相互分離，是內(nèi)部控制有效性保障的首要措施和手段?？茖W(xué)界定和設(shè)置職務(wù)崗位，明確不相容職務(wù)崗位相分離，將有效保證經(jīng)營(yíng)管理合法、資產(chǎn)安全、信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。管理層和決策層，在積極貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制基本規(guī)范要求的過程中，如果能夠把這種現(xiàn)代管理理念和措施落實(shí)到位，切實(shí)做到不相容職務(wù)崗位相互分離，那

32、么，制定的發(fā)展目標(biāo)就一定能夠?qū)崿F(xiàn)。 二、目前內(nèi)部控制不相容職務(wù)存在的現(xiàn)狀。 內(nèi)部控制方面存在著許多漏洞和不足，總結(jié)主要存在以下幾個(gè)方面：（一）缺乏內(nèi)部牽制的理念許多企業(yè)受企業(yè)規(guī)模和所有制形式的限制，管理方面的視野和境界相對(duì)較弱，對(duì)于如何建立一個(gè)合理的權(quán)責(zé)分配體系和內(nèi)部牽制制度的認(rèn)識(shí)不成熟，有的甚至不了解不相容職務(wù)的相關(guān)概念，許多企業(yè)管理人員更多的是憑借經(jīng)驗(yàn)工作，信任誰(shuí)就讓誰(shuí)干，沒有考慮到對(duì)員工進(jìn)行監(jiān)督和限制，更沒有考慮不相容職務(wù)分離控制管理。（二）不相容職務(wù)設(shè)置不完善 部分企業(yè)能夠結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況設(shè)置不相容職務(wù)，但設(shè)置的不規(guī)范、不完善。不相容職務(wù)一般包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記

33、錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。有的企業(yè)會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不當(dāng)，業(yè)務(wù)交叉太多，會(huì)計(jì)人員兼職過多。有的企業(yè)不相容職務(wù)設(shè)置缺乏系統(tǒng)性，不能覆蓋各類資產(chǎn)和各種業(yè)務(wù)事項(xiàng)，管理效應(yīng)也層層弱化。（三）授權(quán)批準(zhǔn)控制程序存在漏洞 企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)就是授權(quán)批準(zhǔn)控制，應(yīng)該明確各個(gè)部門和各個(gè)崗位辦理業(yè)務(wù)的權(quán)限范圍和相關(guān)的 審批程序、責(zé)任等。在企業(yè)的日常管理中，授權(quán)批準(zhǔn)制度的控制主要體現(xiàn)在對(duì)審核批準(zhǔn)的控制上，就是要求企業(yè)的各個(gè)崗位按照規(guī)定的程序來(lái)復(fù)核和審查相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合規(guī)性、真實(shí)性以及相關(guān)資料的真實(shí)性和完整性，并作出批準(zhǔn)或者不批準(zhǔn)的決定。當(dāng)前，我國(guó)的很多企業(yè)都存在著授

34、權(quán)批準(zhǔn)控制不健全的現(xiàn)象，例如：授權(quán)批準(zhǔn)帶有較大的隨意性、授權(quán)批準(zhǔn)的程序不夠完善、等，這些都可能引發(fā)嚴(yán)重的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（四）內(nèi)部控制制度執(zhí)行乏力現(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)很多企業(yè)雖然制定了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但是在實(shí)際執(zhí)行的過程中，由于人員素質(zhì)不高、管理層不夠重視等多方面的原因，使得內(nèi)部控制制度得不到應(yīng)有的執(zhí)行，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，不能發(fā)揮應(yīng)有的控制作用。例如：有些企業(yè)為了應(yīng)付上級(jí)檢查或者是滿足信息披露的要求，表面上制定了一系列的內(nèi)部控制制度，但是這些制度并沒有在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中落到實(shí)處。另外，很多企業(yè)的管理層把精力都放在了產(chǎn)品更新?lián)Q代或者開拓市場(chǎng)上，將企業(yè)的內(nèi)部控制擱置起來(lái)，只是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)重大問題的

35、時(shí)候，才想起實(shí)施內(nèi)部控制。 三、不相容職務(wù)分離的必要性 不相容職務(wù)既可以在事前規(guī)避舞弊行為發(fā)生，也可以在事中糾正財(cái)務(wù)舞弊。一方面通過設(shè)置不相容崗位，嚴(yán)格執(zhí)行定崗定位定操作。不相容職務(wù)分離措施嚴(yán)格執(zhí)行，能夠預(yù)防有意的舞弊行為。另一方面公司各部門或同一部門的不相容職務(wù)相關(guān)人員在崗位上相互制約，在工作過程中相互監(jiān)督。并保證相關(guān)權(quán)利的制衡，從而徹底消滅舞弊滋生和繁衍的環(huán)境；對(duì)于比較容易發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)舞弊，不相容職務(wù)應(yīng)該及時(shí)制止并實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)控制。而對(duì)于沒有發(fā)現(xiàn)或者很難發(fā)現(xiàn)的舞弊，則應(yīng)在阻止舞弊后果擴(kuò)散的前提下，盡快消除舞弊產(chǎn)生的不良影響。一個(gè)人不能同時(shí)兼干可以隱匿自己所犯錯(cuò)誤和不軌行為的職務(wù)。記賬職務(wù)與經(jīng)營(yíng)保管的職務(wù)相分隔，可以有效防止那些接近資產(chǎn)的人挪用資產(chǎn)，并采取涂改會(huì)計(jì)記錄的辦法隱匿這些行為。記賬人員不能擔(dān)任經(jīng)辦人、審批人，不能保管企業(yè)財(cái)務(wù)。在生產(chǎn)業(yè)務(wù)方面，保管要和物品使用相互分離，出納要和會(huì)計(jì)相互分離。我國(guó)法律上也有規(guī)定：會(huì)計(jì)崗位不能兼任出納崗位。在職務(wù)定期輪崗方面，當(dāng)不相容職務(wù)員工暗地勾結(jié)、徇私舞弊時(shí)，就使不相容職務(wù)分離失去意義。對(duì)此，需要在關(guān)鍵崗位進(jìn)行定期輪崗。例如財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行5年制的輪崗、物資采購(gòu)人、倉(cāng)庫(kù)管理員、審計(jì)、會(huì)計(jì)、出納也要進(jìn)行定期輪崗，移交工作也要有部門負(fù)責(zé)人監(jiān)督。定期輪崗可以避免員工懶散、散漫的工作態(tài)度，提升員工