公司治理結(jié)構(gòu)視角下的企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化

1、公司治理構(gòu)造視角下的企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化摘 要：內(nèi)部控制在企業(yè)施行中出現(xiàn)了各種問題，究其深層次原因主要是公司治理構(gòu)造不合理。本文以此為切入點，通過標(biāo)準(zhǔn)性研究的方法提出了優(yōu)化內(nèi)部控制的對策。關(guān)鍵詞：公司治理構(gòu)造；內(nèi)部控制；董事會；監(jiān)事會一、公司治理構(gòu)造與內(nèi)部控制的關(guān)系1.二者追求的目的一致內(nèi)部控制目的主要是為企業(yè)的總體目的效勞，包括公司經(jīng)營管理效率的進(jìn)步，最終實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目的。公司治理構(gòu)造的目的是保障企業(yè)的運營方向，實現(xiàn)股東利益最大化，最終目的是保證企業(yè)實現(xiàn)最正確經(jīng)營業(yè)績。因此，二者追求的目的一致，都是為了實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目的。2.二者具有共同的載體科學(xué)的公司治理構(gòu)造和完善的內(nèi)部控制制度都是為企業(yè)的

2、開展效勞，它們都屬于一系列制度的組織和安排，在企業(yè)這個載體中發(fā)揮作用。沒有企業(yè)為載體，它們的存在也就沒有多大意義，企業(yè)的目的也就無從實現(xiàn)。3.二者內(nèi)容存在重合性公司治理構(gòu)造作為企業(yè)的組織根底，涵蓋了董事會、監(jiān)事會和管理層。內(nèi)部控制尤其是公司控制環(huán)境以及相關(guān)控制活動及內(nèi)部監(jiān)視，也廣泛的涉及公司治理構(gòu)造的內(nèi)容?？梢姡己玫膬?nèi)部控制依賴于公司治理構(gòu)造的存在，公司治理構(gòu)造是內(nèi)部控制得以優(yōu)化的根底。二、企業(yè)存在內(nèi)部控制問題的現(xiàn)狀1.管理層內(nèi)部控制意識薄弱內(nèi)部控制主要是為實現(xiàn)控制目的，由管理層制定，并在企業(yè)內(nèi)部施行的過程。大多數(shù)企業(yè)的控制點主要是針對管理層以下的普通員工，覆蓋的范圍也只是涉及財會業(yè)務(wù)執(zhí)行，

3、對董事會、總經(jīng)理的相應(yīng)職權(quán)涉及較少。很多高管尚未意識到內(nèi)控的意義，認(rèn)為內(nèi)部控制只是一種訂立的制度，寫在紙上給人們看的，對于落實沒有很多的考慮。2.內(nèi)部控制運行環(huán)境不佳我國的內(nèi)控運行環(huán)境較差，突出表如今公司治理構(gòu)造不完善。公司治理構(gòu)造是內(nèi)部控制建立與有效施行的保障，然而公司治理構(gòu)造中卻存在許多問題，股權(quán)集中度高、“內(nèi)部人控制等問題層出不窮。董事會形同虛設(shè)，董事們并沒有實權(quán)，監(jiān)事會的監(jiān)視職能并未發(fā)揮作用，有時沒有獨立性可言，而且內(nèi)部控制的執(zhí)行力與經(jīng)理層的態(tài)度息息相關(guān)。3.內(nèi)部審計不到位在企業(yè)的內(nèi)部控制中，對企業(yè)的監(jiān)視主要依賴于內(nèi)部審計，其不到位卻表如今多方面。很多企業(yè)將內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于管理層，作

4、為普通的職能部門來對待，限制了內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。將內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬董事會之下，被審單位與內(nèi)部審計人員就會存在親密關(guān)系，它的獨立性就無法保證，內(nèi)部審計工作有效性將得不到保障。更甚至有的企業(yè)缺乏專門的審計人才，沒有建立內(nèi)部審計組織。4.內(nèi)部控制信息披露不充分信息披露顯示了企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度，多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的內(nèi)容過于簡單，信息含量低，多為形式化披露。有的只是在報告中簡單提到內(nèi)部控制的建立較完善，企業(yè)建立健全了內(nèi)部控制制度等，對于本質(zhì)性的內(nèi)容并沒有提到。企業(yè)對于披露內(nèi)部控制信息還表如今動力缺乏，缺乏自愿型和主動性，有時會出現(xiàn)披露不及時的現(xiàn)象。三、公司治理構(gòu)造視角下內(nèi)部控制優(yōu)化對策1

5、.優(yōu)化公司的股權(quán)構(gòu)造股權(quán)構(gòu)造對公司治理會產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，股權(quán)分置改革完成后，中國證券市場上國有股開始流通，一股獨大現(xiàn)象得以徹底改善，并且有效地降低了股權(quán)集中度。流通股的主體主要為中小股東，股權(quán)構(gòu)造整改，增強了中小股東的信心，為構(gòu)建有效的內(nèi)部控制打下了良好的根底。股權(quán)分散是改變“一股獨大現(xiàn)象的根本措施，股權(quán)分置改革在一定程度上起到了緩解作用?，F(xiàn)如今，公司形成了多個大股東互相制衡的場面，改善了公司治理構(gòu)造的格局。2.進(jìn)步公司董事會的獨立性董事會作為所有者與經(jīng)營者連接的紐帶，所以有必要進(jìn)步董事會的獨立性。首先，企業(yè)應(yīng)建立合理的董事會構(gòu)造，選舉外部董事參與董事會會議，使外部董事在董事會中也享有話語權(quán)。

6、其次，在我國人員配置上，企業(yè)要防止董事與高管兼任的情況董事會要獨立于高管層并高于高管層，二者要各司其責(zé)，恪盡職守。此外，還要激發(fā)董事們的工作積極性，約束董事行為，促使其在工作中盡職盡責(zé)，實行獎懲結(jié)合，充分發(fā)揮董事會這一重要機構(gòu)的作用。3.發(fā)揮公司監(jiān)事會的監(jiān)視作用對企業(yè)的控制活動和各項業(yè)務(wù)流程進(jìn)展有效地監(jiān)視是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目的的重要環(huán)節(jié)，也是公司治理構(gòu)造和內(nèi)部控制的關(guān)鍵組成部分。良好的監(jiān)視機制，才可能防止重大風(fēng)險，提升工作效率。一方面，要保證監(jiān)事會的獨立性，把監(jiān)事會設(shè)置為與董事會同等重要的機構(gòu)，確保其監(jiān)視權(quán)的順利施行，不受其他機構(gòu)的干擾。另一方面，嚴(yán)格按照規(guī)定設(shè)置監(jiān)事會的成員，選用具備較高的職業(yè)勝任才能，兼具會計、法律和審計等全方面專業(yè)知識的人才，從真正意義上對企業(yè)實行有效的監(jiān)視。4.建立科學(xué)的鼓勵約束機制在公司治理構(gòu)造和內(nèi)部控制中，建立科學(xué)的鼓勵約束機制尤為重要，它可以進(jìn)步企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，從而幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目的。企業(yè)要建立完善的績效考核評價體系，通過對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)展跟蹤以及進(jìn)程進(jìn)展分析，考評企業(yè)經(jīng)營者的業(yè)績，之后根據(jù)業(yè)績進(jìn)展獎懲。還要考慮短期和長期鼓勵，建立二者相結(jié)合的鼓勵機制。此外，企業(yè)要學(xué)會調(diào)動經(jīng)營