會(huì)計(jì)學(xué)原理_05_賬戶分類ppt課件

1、第第0505章章 賬戶分類賬戶分類 第第1010章章 會(huì)計(jì)核算形式會(huì)計(jì)核算形式 第第0808章章 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查 第第0404章章 借貸記賬法的應(yīng)用借貸記賬法的應(yīng)用 第第0707章章 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 第第1111章章 會(huì)計(jì)工作組織會(huì)計(jì)工作組織 第第0303章章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬 第第0202章章 會(huì)計(jì)科目和賬戶會(huì)計(jì)科目和賬戶 第第0606章章 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 第第0101章章 緒論緒論 第第0909章章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 本章學(xué)習(xí)要求 了解賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類方法；掌握賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類方法。通過賬戶分類進(jìn)一步熟悉常用賬戶的主要核算內(nèi)容及其運(yùn)用。第五章第五章 賬戶分類賬戶分類

2、第一節(jié) 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類一、賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是指賬戶所反映和監(jiān)督的具體內(nèi)容。賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類如下：首位編號(hào)6大類13中類“1”資產(chǎn)賬戶 流動(dòng)資產(chǎn)賬戶 非流動(dòng)資產(chǎn)賬戶“2”負(fù)債賬戶 流動(dòng)負(fù)債賬戶 非流動(dòng)負(fù)債賬戶“3”共同賬戶 過渡賬戶 非過渡賬戶“4”所有者權(quán)益賬戶 資本賬戶 留存收益賬戶 財(cái)務(wù)成果賬戶“5”成本賬戶 制造成本賬戶 勞務(wù)、建造成本賬戶“6”損益賬戶 收入類損益賬戶 費(fèi)用類損益賬戶二、 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類與會(huì)計(jì)要素分類的關(guān)系 會(huì)計(jì)要素是賬戶的基礎(chǔ)，賬戶是會(huì)計(jì)要素的具體化，只有賬戶才使會(huì)計(jì)要素具有實(shí)際操作性。它們的分類并不完全一致，某些

3、要素進(jìn)行了適當(dāng)?shù)姆纸馀c合并，其對(duì)應(yīng)關(guān)系如下表所示：六個(gè)會(huì)計(jì)要素六類會(huì)計(jì)賬戶（一般企業(yè)92個(gè)）1、資產(chǎn)1、成本類賬戶 4 個(gè)（編號(hào)“5”字開頭） 2、資產(chǎn)類賬戶 43 個(gè)（編號(hào)“1”字開頭） 4、共同類賬戶 4 個(gè)（編號(hào)“3”字開頭） 2、負(fù)債3、負(fù)債類賬戶 20 個(gè)（編號(hào)“2”字開頭） 3、所有者權(quán)益5、所有者權(quán)益類賬戶 7 個(gè)（編號(hào)“4”字開頭） 4、利潤(rùn)5、收入6、損益類賬戶 14 個(gè)（編號(hào)“6”字開頭） 6、費(fèi)用營(yíng)業(yè)成本期間費(fèi)用第五章第五章 賬戶分類賬戶分類第一節(jié) 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類一、什么是賬戶的用途?指賬戶處理信息的功能，賬戶可以提供什么樣的指標(biāo)。二、什么

4、是賬戶的結(jié)構(gòu)? 指賬戶的組成形式，賬戶如何提供這些指標(biāo)，也就是借方與貸方如何登記，怎樣計(jì)算余額。三、賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類分為3大類）（一基本賬戶：指主要反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的那些賬戶。（二業(yè)務(wù)賬戶：指反映某經(jīng)營(yíng)過程、經(jīng)營(yíng)階段或核算步驟的賬戶，以獲取業(yè)務(wù)成果或核算指標(biāo)。 （三調(diào)整賬戶：指用來調(diào)整有關(guān)賬戶的賬面余額而設(shè)置的賬戶，目的是獲取調(diào)整后的數(shù)據(jù)。 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類1、基本賬戶 盤存賬戶 結(jié)算賬戶 資本賬戶 跨期攤配賬戶 對(duì)外投資賬戶2、業(yè)務(wù)賬戶 集合分配賬戶 成本計(jì)算賬戶 集合配比賬戶 財(cái)務(wù)成果賬戶 計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶 待處理賬戶3、調(diào)整賬戶 抵減賬戶 附加賬戶 抵減附加賬戶 四、

5、基本賬戶 有盤存、結(jié)算、資本、跨期攤配、對(duì)外投資五中類。（一基本賬戶盤存賬戶 用來核算和監(jiān)督可以進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動(dòng)及其結(jié)存的賬戶。 主要有：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、原材料、周轉(zhuǎn)材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等。 構(gòu)造：借增貸減，余額在借方借 盤存賬戶 貸期初余額本期增加額(貨幣資金或?qū)嵨镔Y產(chǎn)的增加數(shù))本期減少額(貨幣資金或?qū)嵨镔Y產(chǎn)的減少數(shù))借方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額 （二基本賬戶結(jié)算賬戶用來核算和監(jiān)督企業(yè)同其他單位和個(gè)人之間的債權(quán)人欠與債務(wù)欠人的發(fā)生及其結(jié)算的賬戶。按具體用途和結(jié)構(gòu)又分為三小類 債權(quán)結(jié)算賬戶資產(chǎn)結(jié)算賬戶）；債務(wù)結(jié)算賬戶負(fù)債結(jié)算賬戶）；債

6、權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶(資產(chǎn)負(fù)債結(jié)算賬戶)。 1、債權(quán)結(jié)算賬戶資產(chǎn)結(jié)算賬戶） 屬于這類賬戶的有：應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)等。 構(gòu)造：借增貸減，余額在借方 2、債務(wù)結(jié)算賬戶負(fù)債結(jié)算賬戶） 屬于這類賬戶的有：應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付票據(jù)、短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付債券和長(zhǎng)期應(yīng)付款等。 構(gòu)造：借減貸增余貸 3、債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶資產(chǎn)負(fù)債結(jié)算賬戶） 屬于這類賬戶的有：基本往來應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款與預(yù)付賬款），其他往來其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款等。 構(gòu)造：借方登記債權(quán)的增加和債務(wù)的減少，貸方則相反。余額取決于債權(quán)和債務(wù)的比較情況。 （三基本賬戶資本賬戶 用來核

7、算和監(jiān)督企業(yè)取得或形成資本金增減變動(dòng)及其余額的賬戶。 屬于這類的賬戶有：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積。 構(gòu)造：借減貸增，余額在貸方 （四基本賬戶跨期攤配賬戶 用來核算和監(jiān)督應(yīng)由幾個(gè)會(huì)計(jì)期間共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。 屬于這類賬戶的有：待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用。 要分清費(fèi)用的發(fā)生期、支付期與歸屬期。 將費(fèi)用的發(fā)生期作為歸屬期，這是權(quán)責(zé)發(fā)生制； 將費(fèi)用的支付期作為歸屬期，這是收付實(shí)現(xiàn)制。借 待攤費(fèi)用 貸支付額攤銷額（負(fù)擔(dān)額）余額已付未攤借 預(yù)提費(fèi)用 貸支付額預(yù)提額（負(fù)擔(dān)額）多付額（視同待攤費(fèi)用）余額已提未付 綜合攤提賬戶 特點(diǎn)：既核算先付后攤的業(yè)務(wù)，又核算先提后付的業(yè)務(wù)。 屬于這類賬戶的有：“待攤預(yù)提賬戶 構(gòu)造：

8、借方記錄付款數(shù)不管是先付還是后付），貸方登記在各期分配攤銷和預(yù)提確認(rèn)的費(fèi)用。余額既可能在借方，也可能在貸方。屬于資產(chǎn)負(fù)債雙重性質(zhì)的賬戶。 （五基本賬戶對(duì)外投資賬戶 用途：核算企業(yè)對(duì)外投資業(yè)務(wù)所形成投資資產(chǎn)的增加和減少的賬戶。 屬于這類賬戶的有：交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等。 構(gòu)造：借方登記對(duì)外投資資產(chǎn)的增加；貸方登記對(duì)外投資資產(chǎn)的減少和投資期滿的收回?cái)?shù)；余額一般在借方，表示企業(yè)對(duì)外投資的實(shí)有數(shù)額。借 制造費(fèi)用 貸發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用（集合）期末分配轉(zhuǎn)出（分配）借方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì) 五、業(yè)務(wù)賬戶 有集合分配、成本計(jì)算、集合配比、財(cái)務(wù)成果、計(jì)價(jià)對(duì)比、待處理賬戶

9、6中類。 （一業(yè)務(wù)賬戶集合分配賬戶 作用：用來歸集和分配某一經(jīng)營(yíng)階段所發(fā)生的應(yīng)由不同對(duì)象共同負(fù)擔(dān)費(fèi)用的賬戶。如“制造費(fèi)用賬戶。 構(gòu)造：借增歸集貸減分配轉(zhuǎn)出），一般無余額 （二業(yè)務(wù)賬戶成本計(jì)算賬戶 作用：用來歸集某一階段某一系列活動(dòng)所發(fā)生的應(yīng)由某成本計(jì)算對(duì)象負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用，并據(jù)以計(jì)算實(shí)際成本的賬戶。如 “采購(gòu)”、 “生產(chǎn)成本和“在建工程等賬戶。 構(gòu)造：借增(歸集)貸減(轉(zhuǎn)出成本)，余額在借方借 采購(gòu)、生產(chǎn)成本、在建工程 貸發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用（發(fā)生在采購(gòu)過程、或生產(chǎn)過程、或建筑安裝過程中的各項(xiàng)費(fèi)用）轉(zhuǎn)出的實(shí)際成本（結(jié)束采購(gòu)過程、或結(jié)束生產(chǎn)過程、或結(jié)束建筑安裝過程的成本）借方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)期末

10、結(jié)余（尚未結(jié)束某一過程的實(shí)際成本） （三業(yè)務(wù)賬戶集合配比賬戶 作用：核算一定的財(cái)務(wù)指標(biāo)。 構(gòu)造：借方記營(yíng)業(yè)成本、費(fèi)用、稅金，貸方記收入，期末轉(zhuǎn)出后無余額轉(zhuǎn)出方法有“賬結(jié)法與“表結(jié)法兩種）。 賬戶：各損益賬戶 分類：分兩類，收入賬戶與費(fèi)用賬戶。 （四業(yè)務(wù)賬戶財(cái)務(wù)成果賬戶 分為成果形成賬戶和成果分配賬戶兩小類。 1、成果形成賬戶：本年利潤(rùn) 作用：用來核算企業(yè)本年陸續(xù)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或凈虧損。 構(gòu)造：貸方匯集從集合配比賬戶轉(zhuǎn)入的各種收入和年終轉(zhuǎn)出的全年凈虧損；借方匯集從集合配比賬戶轉(zhuǎn)入的各種費(fèi)用和年終轉(zhuǎn)出的全年凈利潤(rùn)；平時(shí)借余為凈虧損，貸余為凈利潤(rùn)，年終利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。 2、成果分配賬戶：利潤(rùn)分

11、配 作用：用來核算企業(yè)本年財(cái)務(wù)成果分配的情況。 構(gòu)造：借方登記本年陸續(xù)分配的利潤(rùn)；貸方登記年終利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)轉(zhuǎn)出的已分配利潤(rùn)；平時(shí)借方余額為本年累計(jì)已分配利潤(rùn)，年終利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 （五業(yè)務(wù)賬戶計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶 作用：對(duì)一定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照兩種不同的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分別在借方和貸方登記后，通過對(duì)比來確定業(yè)務(wù)成果的賬戶。借 采購(gòu) 貸期初余額：已支付但尚未入庫(kù)的在途采購(gòu)實(shí)際成本 (1) 支付的實(shí)際采購(gòu)成本； (2) 結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異（節(jié)約）。 (1) 入庫(kù)的計(jì)劃采購(gòu)成本； (2) 結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異（超支）。借方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額：已支付但尚未入庫(kù)的在途采購(gòu)實(shí)際成本

12、經(jīng)過“采購(gòu)賬戶的實(shí)際成本與計(jì)劃成本對(duì)比，確定采購(gòu)業(yè)務(wù)成果，即“采購(gòu)成本差異”。 （六業(yè)務(wù)賬戶待處理賬戶 用途：用來核算企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)物資的盤盈或盤虧及其處理情況的賬戶?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢是一個(gè)雙重性質(zhì)的賬戶。 賬戶：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 構(gòu)造：借方登記財(cái)產(chǎn)物資的盤虧凈值和處理財(cái)產(chǎn)物資的盤盈轉(zhuǎn)銷；貸方登記財(cái)產(chǎn)物資的盤盈凈值和處理財(cái)產(chǎn)物資的盤虧轉(zhuǎn)銷；借方余額表示尚未處理的凈盤虧，貸方余額表示尚未處理的凈盤盈。 六、調(diào)整賬戶 有抵減、附加和抵減附加賬戶三中類。 （一調(diào)整賬戶的基本概念 概念：用來調(diào)整其他有關(guān)賬戶余額而設(shè)置的賬戶。調(diào)整與被調(diào)整賬戶會(huì)成雙出現(xiàn)，反映原始數(shù)據(jù)的賬戶是被調(diào)整賬戶，反映調(diào)

13、整數(shù)據(jù)的賬戶是調(diào)整賬戶。 （二為什要設(shè)置調(diào)整賬戶？ 由于核算或管理的需要，會(huì)計(jì)在核算原始數(shù)據(jù)、調(diào)整數(shù)據(jù)、調(diào)后數(shù)據(jù)三項(xiàng)數(shù)據(jù)時(shí)，主要是通過設(shè)置兩個(gè)賬戶直接核算其中的兩項(xiàng)，一般是原始數(shù)據(jù)和調(diào)整數(shù)據(jù)，從而形成被調(diào)整賬戶和調(diào)整賬戶。對(duì)于調(diào)后數(shù)據(jù)則不另設(shè)賬戶核算，而是通過被調(diào)整賬戶與調(diào)整賬戶加或減后的余額計(jì)算，來間接控制調(diào)后數(shù)據(jù)。 （三調(diào)整賬戶的特點(diǎn) 理解調(diào)整賬戶時(shí)，主要把握兩點(diǎn)，一是余額方向,即調(diào)整與被調(diào)整賬戶的余額方向是否一致；二是調(diào)整方法，即是用加還是用減的方法來調(diào)整。 （五調(diào)整賬戶的再分類 按調(diào)整方式分類，調(diào)整賬戶可分為三小類： 1、備抵賬戶(抵減賬戶) 調(diào)整后余額被調(diào)整賬戶余額調(diào)整賬戶余額 調(diào)整

14、賬戶余額與被調(diào)整賬戶的余額方向相反 如“累計(jì)折舊”、“壞賬準(zhǔn)備等賬戶，所有資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶都是備抵賬戶。 2、附加賬戶 調(diào)整后余額被調(diào)整賬戶余額調(diào)整賬戶余額 調(diào)整賬戶余額與被調(diào)整賬戶的余額方向相同 如“應(yīng)付債券(債券溢價(jià))” 等賬戶。 3、備抵附加賬戶 調(diào)整賬戶與被調(diào)整賬戶的余額方向相同相當(dāng)于附加賬戶或相反相當(dāng)于備抵賬戶） 如“采購(gòu)成本差異等賬戶。被調(diào)整賬戶與調(diào)整賬戶對(duì)比表序號(hào)被調(diào)整賬戶(原始數(shù)據(jù))調(diào)整賬戶(調(diào)整數(shù)據(jù))調(diào)整結(jié)果(調(diào)后數(shù)據(jù))1固定資產(chǎn)累計(jì)折舊減差反映固定資產(chǎn)凈值2固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備減差反映固定資產(chǎn)現(xiàn)值3應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備(應(yīng)收賬款部分)減差反映應(yīng)收賬款凈額4本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配減差反映本年未分配利潤(rùn)5應(yīng)付債券(債券面值)應(yīng)付債券(債券折價(jià))減差反映應(yīng)付債券賬面價(jià)值6應(yīng)付債券(債券面值)應(yīng)付債券(債券溢價(jià))加和反映應(yīng)付債券賬面價(jià)值7本年利潤(rùn)未分配利潤(rùn)加和反映可供分配的利潤(rùn)8原材料(按計(jì)劃成本核算)采購(gòu)成本差異加或減后反映原材料實(shí)際成本折價(jià)發(fā)行債券(發(fā)行價(jià)面值)：借：銀行存款 98,000 借：銀行存款 103,000 應(yīng)付債券(債券折價(jià)) 2,000 貸：應(yīng)付債券(債券溢價(jià)) 3,000 貸：應(yīng)付債券(債券面值) 100,000 應(yīng)付債券(債券面值) 100,000借：采購(gòu) 9,500 (實(shí)際成本) 借：采購(gòu) 9,500 (實(shí)際成本) 貸：銀行存款 9,500 貸：銀