審計(jì)案例分析題

1、審計(jì)案例分析題二、審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德與法律責(zé)任1、分析下列事項(xiàng)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師為保持獨(dú)立性是否應(yīng)當(dāng)回避， 為什么？（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉海擁有華興公司超過(guò) 5%的股權(quán)，華興公司聘請(qǐng)劉 海審計(jì)其 2008 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉海長(zhǎng)期為華興公司代理記賬和代編財(cái)務(wù)報(bào)表，華 興公司聘請(qǐng)劉海審計(jì)其 2008 年的財(cái)務(wù)報(bào)表。（3）華興公司聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉海審計(jì)其 2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表， 劉 海妻子的弟弟擔(dān)任華興公司的董事。（4）華興公司聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉海審計(jì)其 2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表， 劉 海還為華興公司提供資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)擔(dān)任華興公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng) 理 7 年了，

2、 2009 年華興公司仍然聘請(qǐng)劉海是其財(cái)務(wù)報(bào)表。2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托， 承辦商業(yè)銀行 2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè) 務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派 A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。假定操 作一下情況：（1）商業(yè)銀行以 2007 年度經(jīng)營(yíng)虧損為由， 要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低一 定數(shù)額的審計(jì)費(fèi)用， 但許諾給予其正在申請(qǐng)的購(gòu)買(mǎi)辦公樓的按揭貸款 利率予以相應(yīng)優(yōu)惠。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意商業(yè)銀行的要求， 并與之簽訂 補(bǔ)充協(xié)議。2）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有該商業(yè)銀行的股票 100股，市值約為 600 元。由于數(shù)額較小， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將該股票出售，也未予以回避。 要求：針對(duì)各種情況，判斷會(huì)計(jì)師事務(wù)所及 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師

3、是否違反 了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。3、紅光公司是一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年客戶(hù)。 2008 年 11 月，會(huì)計(jì)師 事務(wù)所與紅光公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，審計(jì)紅光公司 2008 年度 財(cái)務(wù)報(bào)告。假定存在下列情況：（1）紅光公司由于財(cái)務(wù)困難， 應(yīng)付會(huì)計(jì)師事務(wù)所 2007 年度審計(jì)費(fèi)用100 萬(wàn)元一直沒(méi)有支付。經(jīng)雙雙協(xié)商，會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意紅光公司延 期至 2009 年底支付。在此期間，紅光公司按銀行同期貸款利率支付 資金占用費(fèi)。（2）紅光公司由于財(cái)務(wù)人員短缺， 2008 年向會(huì)計(jì)師事務(wù)所借用一名 注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由該注冊(cè)會(huì)計(jì)師將經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核的記賬憑證錄入計(jì)算 機(jī)信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)師

4、事務(wù)所未將該注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括在紅光公司 2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組。（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，向紅光公司提出了 調(diào)整建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶(hù)調(diào)整問(wèn)題。要求：請(qǐng)根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定， 分別 判斷上述情況是否對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性造成損害， 并簡(jiǎn)要說(shuō)明理 由。四、審計(jì)方法和審計(jì)范圍1、某公司 2008年 11月銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)賬如表：2008 年摘要包裝費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)裝卸費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)廣告展維修費(fèi)預(yù)計(jì)質(zhì)量保其他月日覽費(fèi)證損失111付包裝費(fèi)25002付廣告費(fèi)30003付展覽費(fèi)95004付運(yùn)費(fèi)6505付用餐費(fèi)10506付裝卸費(fèi)4007付賠償金60008付包裝費(fèi)3000

5、9付裝卸費(fèi)86010付合同違約金400011付廣告費(fèi)400012付運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)148013付維修費(fèi)369付門(mén)市部工資2650付差旅費(fèi)1200銷(xiāo)售費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)8500650226014801850036914900要求：確定對(duì)銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)賬實(shí)施何種審計(jì)程序， 判斷存在（或可能 存在）的問(wèn)題。2、紅光公司的會(huì)計(jì)政策規(guī)定，入庫(kù)產(chǎn)品按實(shí)際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出 商品按先進(jìn)先出法核算。 2008 年 12 月 31 日，紅光公司甲產(chǎn)品期末 結(jié)存數(shù)量為 1200 件，期末余額未 5210萬(wàn)元，紅光公司 2008年度甲產(chǎn)品的明細(xì)賬如表：2008 年摘要入庫(kù)出庫(kù)結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額11期初余額5

6、005250031入庫(kù)4005.12040900454041銷(xiāo)售8005.2416010038081入庫(kù)16004.6736017007740101銷(xiāo)售4004.6184013005900121入庫(kù)7004.531502000905031銷(xiāo)售8004.838401200521031期末余額12005210假定期初余額和所有的數(shù)量、 入庫(kù)單價(jià)均無(wú)誤， 確定該產(chǎn)品的期末余額和結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是否正確，并指出所運(yùn)用的審計(jì)程序。3、A公司 2008年度的借款規(guī)模、存款規(guī)模分別與 2007年度的基本 持平，但財(cái)務(wù)費(fèi)用比 2007年的有所下降。 A 公司提供了一下理由， 試分析這些理由能否解釋財(cái)務(wù)費(fèi)用變

7、動(dòng)趨勢(shì)。（1）A 公司于 2007年 1月初借入 3年期的工程項(xiàng)目專(zhuān)門(mén)借款 1000 萬(wàn)元，該工程于 2007年 1月開(kāi)工建設(shè)，在 2008年 6月未完工。（2）A公司從 2006 年起至今一直存有美元 20萬(wàn)元（美元）。由于人 民幣升值在 2008 年度持續(xù)升值，人民幣對(duì)美元匯率在 2008 年度有 較大幅度上升。（3）為了緩解流動(dòng)資金緊張的壓力， A公司從 2008年 4月起增加了 商業(yè)匯票的貼現(xiàn)規(guī)模。（4）根據(jù) A公司于開(kāi)戶(hù)銀行簽訂的協(xié)議，從 2008年 7月1日起，A 公司在開(kāi)戶(hù)銀行的存款余額超過(guò) 100 萬(wàn)元的部分所適用的銀行存款 利率上浮 0.5%。4、某注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)大地公

8、司 2008 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審 計(jì)?，F(xiàn)決定對(duì)人工成本執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師從大地公司 人力資源部獲得了 2008年和 2007年度的員工名單，檢查員工人數(shù)， 并未發(fā)生變化。注冊(cè)會(huì)計(jì)師閱讀了 2008年 1月大地公司調(diào)整員工薪 酬的董事會(huì)決議， 這次調(diào)整使得員工薪酬平均增加 10%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 檢查了 2008 年度薪酬支付記錄，證實(shí)了大地公司已經(jīng)執(zhí)行了調(diào)整薪 酬的決議。大地公司 2007 年度與 2008 年度人工成本分別為 300 萬(wàn) 元和 358 萬(wàn)元。假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)定的人工成本的可接受差異為 30 萬(wàn)元。 要求：請(qǐng)代替注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)人工成本執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序 （列出分析 過(guò)

9、程，并寫(xiě)出審計(jì)結(jié)論） 。五、審計(jì)依據(jù)、證據(jù)、工作底稿 1注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某公司的庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，金庫(kù)內(nèi)有兩張未 經(jīng)批準(zhǔn)而私自借出庫(kù)存現(xiàn)金白條，金額合計(jì)為 5000 元，經(jīng)過(guò)盤(pán)點(diǎn)證 明白條所列現(xiàn)金 5000 元確實(shí)不在庫(kù)。由此注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該出納員 挪用庫(kù)存現(xiàn)金 5000 元，該出納員也承認(rèn)這一事實(shí)。請(qǐng)指出該審計(jì)案 例中的審計(jì)證據(jù)有那些？相應(yīng)的應(yīng)用了那些審計(jì)程序？2注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某公司 2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)， 收集到以 下六組審計(jì)證據(jù)：（1）收料單與購(gòu)貨發(fā)票； （2）銷(xiāo)貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫(kù)單； （3）領(lǐng) 料單與材料成本計(jì)算表； （4）薪酬費(fèi)用分配表與薪酬發(fā)放表； （ 5）存 貨盤(pán)點(diǎn)

10、表與存貨鑒盤(pán)記錄； （6）銀行詢(xún)證函回函與銀行對(duì)賬單。 要求：請(qǐng)分別指出每組審計(jì)證據(jù)中那相證據(jù)較為可靠， 并簡(jiǎn)要說(shuō)明理 由。3（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師李浩在復(fù)核助理審計(jì)人員形成的審計(jì)工作底稿時(shí)， 發(fā)現(xiàn)助理審計(jì)人員把被審計(jì)單位 A 公司索要的應(yīng)收賬款賬齡分析表 直接當(dāng)作了審計(jì)工作底稿。 李浩應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)助理審計(jì)人員如何形成這張 審計(jì)工作底稿？這張審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)具有那些內(nèi)容？（2）助理審計(jì)人員在檢查期末發(fā)生的一筆大額賒銷(xiāo)時(shí)，要求 A 公司 提供由購(gòu)貨單位簽收的收貨單， A 公司因此提供了收貨單復(fù)印件。 助 理審計(jì)人員在將品名數(shù)量收貨日期等內(nèi)容與賬面記錄逐一核對(duì)相符 后，將獲取的收貨單復(fù)印件作為審計(jì)證據(jù)納入審

11、計(jì)工作底稿， 并據(jù)以 確認(rèn)該筆銷(xiāo)售“未見(jiàn)異?！?。助理審計(jì)人員的這種做法是否恰當(dāng)？說(shuō) 明理由。六、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受某公司委托， 預(yù)計(jì)將在 2009年2月1日到 3月15 日完成該公司的 2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。雙雙約定：（1）在 2月 3日前，該公司需要提供審計(jì)所需的全部資料，把三樓 會(huì)議室用作審計(jì)組的辦公場(chǎng)所；（ 2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所在 3 月 18 日提交審計(jì)報(bào)告，審計(jì)工作結(jié)束，注 冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在審計(jì)過(guò)程中獲知的信息保密， 并根據(jù)具體情況多該公司 內(nèi)部控制及其他不足提交管理建議書(shū)；（3）審計(jì)收費(fèi)按照實(shí)際參加本項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的各級(jí)別工作人員所花費(fèi) 的時(shí)間為基礎(chǔ)計(jì)算，預(yù)計(jì)為 8 萬(wàn)

12、元人民幣；與審計(jì)有關(guān)的其他費(fèi)用（交 通費(fèi)食宿費(fèi)）由該公司承擔(dān)；（4）該公司要恰當(dāng)使用審計(jì)報(bào)告；（5）如果出現(xiàn)不可預(yù)見(jiàn)的情況，影響審計(jì)工作逾期完成，雙方均可 要求變更約定事項(xiàng)，由雙方協(xié)商解決；（6）如果出現(xiàn)違約，雙方要按照中華人民共和國(guó)合同法的規(guī)定 承擔(dān)違約責(zé)任。請(qǐng)根據(jù)上述材料撰寫(xiě)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。七、審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某公司 2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)， 其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額如下：資產(chǎn)總額180000凈資產(chǎn)88000營(yíng)業(yè)收入240000凈利潤(rùn)24120該公司所處行業(yè)的市場(chǎng)波動(dòng)較大，因此銷(xiāo)售與盈利水平受到很大影 響，但總資產(chǎn)比較穩(wěn)定。要求：（1）如以資產(chǎn)總額，凈資產(chǎn)

13、，營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)作為基準(zhǔn)，百 分比分別為資產(chǎn)總額， 凈資產(chǎn)，營(yíng)業(yè)收入，凈利潤(rùn)的 0.5，1，0.5 和 5，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算確定該公司 2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的 總要性水平（列示計(jì)算工程） ，并說(shuō)明理由。（2）簡(jiǎn)要說(shuō)明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。 2假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，面臨 的可接受的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入發(fā)生認(rèn)定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平， 可 能出現(xiàn)以下四種情況：風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型情況一情況二情況三情況四可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)4422重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)4010040100要求：（1）計(jì)算上述四種 情況下的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)水平是多少？（2）那種情況需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取最多的審計(jì)證據(jù)？

14、為什么？八、控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序1某公司財(cái)務(wù)處三名會(huì)計(jì)人員要完成以下幾項(xiàng)工作： （ 1）記錄并保 管總帳；（ 2）記錄并保管應(yīng)付賬款明細(xì)帳； （3）記錄并保管應(yīng)收賬款 明細(xì)帳；（ 4）保管和開(kāi)具支票，以便主管人員簽章； （5）開(kāi)具銷(xiāo)售退 回及折讓的貸項(xiàng)通知單， 以便主管人員簽章；（6）編制銀行存款余額 調(diào)節(jié)表；（ 7）保管并送存所收入的現(xiàn)金； （ 8）記錄并保管庫(kù)存現(xiàn)金， 銀行存款日記帳。 這三名會(huì)計(jì)均具有相應(yīng)的業(yè)務(wù)能力， 除了編制銀行 存款余額調(diào)節(jié)表，開(kāi)具銷(xiāo)售退回及折讓的貸項(xiàng)通知單工作量較小外， 其他幾項(xiàng)會(huì)計(jì)工作量相當(dāng)。討論：如何將上述幾項(xiàng)工作分配給三名會(huì)計(jì)人員， 使其符合內(nèi)部控制 的要求，

15、并使三名會(huì)計(jì)人員的工作量均衡。2某公司采用下列手段貪污：（ 1）出納員江三從公司收發(fā)室截取了顧客 M 寄給公司的 5890 元支 票，存入了由他負(fù)責(zé)的公司零用金存款帳戶(hù)中， 然后再以支付勞務(wù)費(fèi) 為由，開(kāi)具了一張以自己為收款人的 5890 元現(xiàn)金支票，簽章后從銀 行兌現(xiàn)。（ 2）在與顧客對(duì)賬時(shí)，江三將應(yīng)收賬款（ M 公司）帳戶(hù)余額扣減了 5890 元后作為對(duì)賬金額向?qū)Ψ桨l(fā)出對(duì)賬單， 表示 5890元款項(xiàng)已經(jīng)收 到。（3）8 天后，江三編制了一張記帳憑證，借記銀行存款，貸記應(yīng)收 賬款，將應(yīng)收賬款 M 公司戶(hù)調(diào)整到正常余額，但銀行存款帳戶(hù)余額 比實(shí)際多出 5890 元。（ 4）月末，江三在編制銀行存

16、款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，虛列了兩筆未達(dá)賬 項(xiàng)，將銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)平。要求：分析該公司內(nèi)部控制中存在那些缺陷。九、審計(jì)抽樣1某公司應(yīng)收賬款的編號(hào)為 0001 至 5000，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用隨機(jī) 數(shù)表選擇 其中的 175 份進(jìn)行函證， （1）以第二行第一列數(shù)字為起始點(diǎn)，自左往右，以各數(shù)字的后四位 數(shù)為準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的最初 5 個(gè)樣本的號(hào)碼是多少？ （2）以第四行第二列數(shù)字為起始點(diǎn)，自上往下，以各數(shù)字的前四位 數(shù)為準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的最初 5 個(gè)樣本的號(hào)碼分別是多少？ 2某公司是一家大型紡織生產(chǎn)企業(yè)， 2008 年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 14410000 元，無(wú)銷(xiāo)售退回與折讓?zhuān)还灿匈J方記錄 1251 筆，每

17、筆金額在 1000 到 300000 元之間。（1）根據(jù)控制測(cè)試的結(jié)果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入發(fā)生認(rèn)定 有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為“中”水平；（2）確定的可容忍錯(cuò)報(bào)為 200000 元；（3）總體中有 4 個(gè)金額超過(guò) 200000 元的交易，共計(jì) 1100000 元， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定將這 4 個(gè)交易列為重大項(xiàng)目進(jìn)行百分之百檢查。 另外 47 個(gè)金額在 3000 元以下的交易，共計(jì) 310000 元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為 極不重要，不實(shí)施審計(jì)程序。（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其余交易決定審計(jì)抽樣。注冊(cè)會(huì)計(jì)師將總體項(xiàng)目 按金額從大到小排序， 然后將總體分成金額大致相等的兩組。 第一組 由 300 筆交易組成（金

18、額總計(jì) 6600000元），第二組有 900 筆交易組 成（金額總計(jì) 6400000 元）。5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定將樣本在兩組之間平均分配，從第一組抽出的 樣本金額合計(jì)為 2000000 元，從第二組抽出的樣本金額合計(jì)為 1000000 元。（6）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)選中的樣本及 4 筆重大銷(xiāo)售交易追查至原始憑證， 必要時(shí)函證。對(duì)選取的樣本檢查（包括函證）的結(jié)果表明存在高估錯(cuò)報(bào)； 4 筆重大 交易有 1 筆高估（10000元），第一組樣本中有 1 筆高估（60000元）， 第二組樣本中有 1 筆高估（ 10000 元）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)一步調(diào)查確定 這些錯(cuò)報(bào)并非舞弊導(dǎo)致。（7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入發(fā)生

19、認(rèn)定實(shí)施其他實(shí)質(zhì)性程序， 因此其他實(shí)質(zhì)性程序未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)為“最高” 要求：（1）計(jì)算樣本規(guī)模（結(jié)果取整） 。（2）完成下表樣本分布表組賬面總額（元）交易數(shù)（個(gè)）樣本規(guī)模（個(gè)）第一組第二組合計(jì)錯(cuò)報(bào)匯總表組樣本賬面金額（元）樣本錯(cuò)報(bào)金額（元）樣本錯(cuò)報(bào)數(shù)（個(gè)）錯(cuò)報(bào)金額（元）重大項(xiàng)目第一組第二組合計(jì)十一、采購(gòu)與付款案例分析題案例 1，某公司在 2008年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付帳款”項(xiàng)目為 540000 元，應(yīng)付帳款總帳貸方余額 540000 元，審計(jì)發(fā)現(xiàn)：（1）應(yīng)付天宇公司明細(xì)帳借方余額 400000 元，屬于正常交易 的預(yù)付款項(xiàng)。（2）應(yīng)付凱里公司明細(xì)帳貸方余額 500000 元

20、，為被審計(jì)單位臨 時(shí)借入款項(xiàng)，用于結(jié)算工程款。調(diào)整分錄：借：預(yù)付帳款 400000貸：應(yīng)付帳款 400000借：應(yīng)付帳款 500000貸：其他應(yīng)付款 500000 案例 2，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查某公司材料采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)本年內(nèi)一筆 業(yè)務(wù)的處理如下：從外地購(gòu)入的原材料一批，共 8500 千克，計(jì)價(jià) 300000元，運(yùn)雜費(fèi) 3000 元。財(cái)會(huì)部門(mén)將材料采購(gòu)價(jià)款計(jì)入原材料成 本，運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。材料入庫(kù)后，倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)材料入庫(kù)驗(yàn)收單， 發(fā)現(xiàn)材料短缺 40 千克，查明是在運(yùn)輸途中的合理性損耗。調(diào)整分錄：借：原材料 3000貸：管理費(fèi)用 3000案例 3，某公司在 2009 年購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝即可投入使用

21、的生產(chǎn) 設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款為 30000 元，增值稅為 5100元，另外支付包裝費(fèi) 400 元，專(zhuān)業(yè)服務(wù)費(fèi) 300 元，款項(xiàng)以銀行 存款支付。該公司了做了如下分錄：借：固定資產(chǎn) 35800貸：銀行存款 35800調(diào)整分錄： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 5100貸：固定資產(chǎn) 5100案例 4，在對(duì)某公司 2008 年“管理費(fèi)用“帳戶(hù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn) 12月份生產(chǎn)車(chē)間為了維護(hù)固定資產(chǎn)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，發(fā)生設(shè)備大修理費(fèi)用45000元，行政管理部門(mén)發(fā)生的設(shè)備日常維修費(fèi)用 1000元。 12 月份 生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工但未售出。該公司編制的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：制造費(fèi)用 45000管理費(fèi)

22、用 1000貸：銀行存款 46000調(diào)整分錄：借：管理費(fèi)用 45000貸：庫(kù)存商品 450001.某公司 2008年 12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”列示 8000000 元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：（ 1）該公司 2008 年 12 月 31 日應(yīng)付賬款總額為貸方余額 8000000 元，其明細(xì)賬如下：應(yīng)付賬款 A 公司 余額 5000000B 公司 余額 3500000C 公司 余額 1500000D 公司 余額 1000000合計(jì) 8000000（ 2）該公司有一筆確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款 300000 元，列入“資本公積”（3）該公司于 2008年 12月 28 日購(gòu)入的甲材料 50

23、0000元，已按規(guī) 定納入 12 月 31 日存貨盤(pán)點(diǎn)范圍進(jìn)行了實(shí)物盤(pán)點(diǎn)。但賣(mài)方發(fā)票于次 年 1 月 5 日才收到，并在次年的 1 月份進(jìn)行了賬務(wù)處理，本年度無(wú) 其他進(jìn)貨和相應(yīng)負(fù)債。該公司 2008 年末已做存貨盤(pán)盈處理，沖減了 管理費(fèi)用。要求：分析該公司的問(wèn)題，提出處理意見(jiàn)。2注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì) A 公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司 2008年 11 月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上年同期相比大幅度下降。 注冊(cè)會(huì)計(jì) 師懷疑該公司隱瞞收入，于是進(jìn)一步審查 2008 年 11 月份相關(guān)明細(xì) 帳及記帳憑證，發(fā)現(xiàn)一筆記帳憑證上作了以下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 351000貸：應(yīng)付賬款 351000 該記帳憑證

24、后所附原始憑證為銀行進(jìn)帳單回單一張和該公司開(kāi) 出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張，發(fā)票上注明貨款為 300000 元，增值稅 51000 元。 要求：分析該公司的問(wèn)題，提出處理意見(jiàn)，并編制調(diào)整審計(jì)分錄。 3注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，決定對(duì)其下列四個(gè)明細(xì)賬中的兩個(gè)進(jìn)行函證。有關(guān)資料如下：?jiǎn)挝幻Q(chēng)應(yīng)付賬款年末余額（元）本年度供貨總額（元）A 公司4265066100B 公司2880000C公司8500095000D 公司2890003032000要求：說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇哪兩家公司進(jìn)行函證并說(shuō)明理由。十二、生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)案例分析題案例 1，對(duì)某公司 2008 年度存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆摘要為 “材料盤(pán)虧”的

25、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本 3000貸：原材料 3000該記帳憑證所附的原始憑證為盤(pán)點(diǎn)表一張。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)調(diào)查 了解到， 3000 元的材料是專(zhuān)項(xiàng)工程（辦公樓）領(lǐng)用的。辦公樓當(dāng)年 尚未完工，當(dāng)年生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工，并售出 50，產(chǎn)品使用增值 稅率 17。調(diào)整分錄：借：在建工程 3510貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500庫(kù)存商品1500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 510案例 2，某公司 2008年 11月甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)帳有關(guān)借方紅 字發(fā)生額 265000 元，其記帳憑證摘要為“調(diào)整成本差錯(cuò)” ： 借：生產(chǎn)成本甲 265000貸：生產(chǎn)成本乙265000經(jīng)了解，甲產(chǎn)品暢銷(xiāo)，當(dāng)年產(chǎn)品全部完

26、工并售出，乙產(chǎn)品滯銷(xiāo)， 當(dāng)年產(chǎn)品全部完工但未售出， 分析公司提供的調(diào)帳成本構(gòu)成明細(xì)資料 及物耗品種的詳細(xì)資料， 發(fā)現(xiàn)材料實(shí)為甲產(chǎn)品的消耗。 同時(shí)，盤(pán)點(diǎn)甲 與乙的消耗材料， 與調(diào)帳明細(xì)資料核對(duì)發(fā)現(xiàn)， 該公司在暢銷(xiāo)產(chǎn)品與滯 銷(xiāo)產(chǎn)品之間調(diào)劑成本，從而調(diào)節(jié)利潤(rùn) 265000 元。調(diào)整分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本甲 265000貸：庫(kù)存商品乙 265000案例 3，某公司是一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，有員工 200 名，其中一線 生產(chǎn)工人 170名，總部管理人員 30名。2008年 2月，該公司決定以 其生產(chǎn)的液晶彩電作為福利發(fā)放給員工， 每人一臺(tái)。 該彩電單位成本 為 10000 元，單位計(jì)稅價(jià)格（公允價(jià)值）為 14

27、000 元，適用的增值 稅率 17，當(dāng)年產(chǎn)品全部售出。該公司的帳務(wù)處理如下：借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 2000000貸：庫(kù)存商品 2000000借：生產(chǎn)成本 2104600管理費(fèi)用 371400貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 2000000應(yīng)交稅費(fèi) 476000 借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品調(diào)整分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2680000( 2000000+680000)管理費(fèi)用 120000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2800000 借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 1276000貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 1276000 標(biāo)準(zhǔn)分錄： 借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 3276000貸：

28、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2800000應(yīng)交稅費(fèi)47600借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2000000貸：庫(kù)存商品 20000000借：生產(chǎn)成本 3276000 170 2002784600 管理費(fèi)用 3276000 30200491400貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利3276000借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品案例 4，審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)， 2008年 1月 1 日，某公司向北辰公司租 入辦公設(shè)備一臺(tái)（經(jīng)營(yíng)租賃） ，租期 3 年。設(shè)備價(jià)值為 2000000 元， 預(yù)計(jì)使用壽命 10年。 3年的租金為 1500000元。租賃期從 2008年 1 月 1 日開(kāi)始時(shí)向北辰公司一次性支付 1500000元，全部計(jì)

29、入管理費(fèi) 用。調(diào)整分錄：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 1000000貸：管理費(fèi)用 10000001. 某企業(yè)材料采用計(jì)劃成本核算， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審閱基本生產(chǎn)車(chē) 間“生產(chǎn)成本”、“原材料”和“材料成本差異”等明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲 材料 12 月初“材料成本差異”賬戶(hù)為借方余額 8340 元，庫(kù)存原材 料計(jì)劃成本為 320000元，12 月份購(gòu)入甲材料的實(shí)際成本為 2455000 元，計(jì)劃成本為 2500000元，12 月份發(fā)出甲材料的計(jì)劃成本為 960000 元，其中生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用 920000 元，生產(chǎn)車(chē)間一般耗用領(lǐng)用12000元，行政管理部門(mén)領(lǐng)用 8000 元，銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)用 20000元；結(jié) 轉(zhuǎn)耗用材

30、料的實(shí)際成本為 931960元。 12 月份產(chǎn)品全部完工并售出。要求：（1）說(shuō)明運(yùn)用的審計(jì)程序； （2）指出企業(yè)存在的問(wèn)題； （3）提 出審計(jì)調(diào)整建議。2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查某公司 2008年 12月份賬目時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司12 月份的生產(chǎn)費(fèi)用支出和成本計(jì)算有下列問(wèn)題：（1）該月衣領(lǐng)未用材料 2260 元，月末未辦理假退料手續(xù)。（2）12 月份直接薪酬費(fèi)用中含固定資產(chǎn)清理人員工資 1340元。（ 3）查閱該月份領(lǐng)料單，發(fā)現(xiàn)某車(chē)間領(lǐng)用鋼筋和水泥計(jì)2252元，計(jì)入制造費(fèi)用中的物料消耗費(fèi)，經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)系在建工程所用。（4）預(yù)付賬款賬戶(hù)中有 700 元應(yīng)攤?cè)朐撛轮圃熨M(fèi)用的設(shè)備租賃 費(fèi)，漏計(jì)未轉(zhuǎn)賬。（5）該公

31、司是生產(chǎn)單一產(chǎn)品的企業(yè)，根據(jù)賬面資料，該月份生 產(chǎn)產(chǎn)成品入庫(kù) 1680 件，期末在產(chǎn)品盤(pán)存 560件。材料在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí) 一次投入， 月末在產(chǎn)品的加工程度為 50%，據(jù)此計(jì)算的產(chǎn)品成本計(jì)算 單見(jiàn)表。產(chǎn)品成本計(jì)算表 2008年 12月單位：元經(jīng)審查 12 月份月末在產(chǎn)品盤(pán)存數(shù)應(yīng)為 680 件，加工程度 60%。完工產(chǎn)品全部售出。討論：（1）應(yīng)該怎樣糾正上述資料中存在的錯(cuò)誤？（2）分析該公司這樣做的可能動(dòng)機(jī)。（3）重新編制產(chǎn)品成本計(jì)算表。3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì) ABC公司審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司在年初與 Z 公司 簽訂了一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租賃合同。 ABC公司租用 Z 公司兩臺(tái)設(shè)備，租期為 3 年，每月租金 1500

32、0 元，第一年免交租金。 ABC公司認(rèn)為因第一年免 交租金，所以本年度 ABC公司無(wú)相關(guān)的租賃費(fèi)用。討論：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否同意 ABC公司的會(huì)計(jì)處理？說(shuō)明理由。（2）如何編制審計(jì)調(diào)整分錄。十三、銷(xiāo)售與收款案例 1，A某公司 2008 年的利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目為 7650000 元，資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目為 960000 元，各種產(chǎn)品均適用 17 增值稅稅率，經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)：（1）12 月 31 日盤(pán)點(diǎn)存貨時(shí)發(fā)現(xiàn)乙產(chǎn)品賬面數(shù)量大于庫(kù)存數(shù)量 200噸，經(jīng)詢(xún)問(wèn)銷(xiāo)售部門(mén)及倉(cāng)庫(kù)保管員得知， 12月 25日發(fā)票已經(jīng)開(kāi)具，購(gòu)貨方已提貨， 雙雙約定 1 月后付款，公司以未收到貨款為由， 沒(méi)有做任何會(huì)計(jì)處

33、理，該公司既沒(méi)有保留繼續(xù)管理權(quán)， 也未對(duì)其實(shí)施控制。該產(chǎn)品銷(xiāo)售單價(jià)為 1600 元，單位成本為 800元。調(diào)整分錄：借：應(yīng)收帳款 374400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 320000應(yīng)交稅費(fèi) 54400借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 160000貸：庫(kù)存商品 160000（ 2）有一筆預(yù)收 G 公司 585000 元的貨款，甲產(chǎn)品已于 2008 年 11 月發(fā)出。 A 公司未做帳務(wù)處理。調(diào)整分錄：借：預(yù)收帳款 585000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500000應(yīng)交稅費(fèi) 85000（3）2008 年 12 月 5 日， A公司與 T 公司簽訂一項(xiàng)產(chǎn)品銷(xiāo)售合同： 產(chǎn)品的安裝調(diào)試由 A 公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，T 公司預(yù)付貨款的 4

34、0， 余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清，驗(yàn)收不合格 T 公司有權(quán)退 貨。2008年12月 26日，A公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款 500000 元，增值稅額 85000元； 12月 28日產(chǎn)品運(yùn)抵 G公司，并收到稅款。 該批產(chǎn)品成本為 380000元。至 2008年12月 31日，有關(guān)安裝調(diào)試 尚未開(kāi)始。對(duì)于上述交易， A 公司在 2008年確認(rèn)了銷(xiāo)售收入 500000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅 85000 元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本 380000元；對(duì)相關(guān)的 應(yīng)收帳款未計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。企業(yè)分錄：借：銀行銀行 20貸：預(yù)收賬款 20借：預(yù)收賬款 50銀行存款 8.5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50應(yīng)交稅費(fèi) 8.5借：主

35、營(yíng)業(yè)務(wù)成本 38貸：庫(kù)存商品 38標(biāo)準(zhǔn)分錄：借：銀行存款 40 5020貸：預(yù)收帳款 20借：銀行存款 8.5貸：應(yīng)交稅費(fèi) 8.5借：發(fā)出商品 38貸：庫(kù)存商品 38調(diào)整分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500000貸：預(yù)收帳款500000借：發(fā)出商品 380000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 380000（ 4）該公司 2008 年 1 月 1 日售出大型設(shè)備一套，合同約定采用分 期收款方式，從 2008 年起，分 5 期收款，于每年年末收取 1000 萬(wàn) 元，合計(jì) 5000萬(wàn)元。設(shè)備成本為 3000萬(wàn)元。 2008年 1月 1日發(fā)出 商品時(shí)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明增值稅額 850 萬(wàn)元，并與當(dāng)日收到稅 款（應(yīng)收合

36、同價(jià)的公允價(jià)值為 4000 萬(wàn)元，銀行同期貸款利率為 7.935）。該公司會(huì)計(jì)處理如下：2008年1月1日借：發(fā)出商品 3000 萬(wàn)元貸：庫(kù)存商品 3000 萬(wàn)元借：銀行存款 850 萬(wàn)元貸：應(yīng)交稅費(fèi) 850 萬(wàn)元2008年 12月 31日借：銀行存款 1000 萬(wàn)元貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000 萬(wàn)元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600 萬(wàn)元貸：發(fā)出商品600 萬(wàn)元調(diào)整分錄： 借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 4000 萬(wàn)元3000 萬(wàn)元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入長(zhǎng)期應(yīng)收款（未實(shí)現(xiàn)融資收益） 800 萬(wàn)元財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 萬(wàn)元 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2400 萬(wàn)元貸：發(fā)出商品 2400 萬(wàn)元。 標(biāo)準(zhǔn)分錄：2008年1月1日 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

37、 3000 萬(wàn)貸：庫(kù)存商品 3000 萬(wàn) 借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 5000 萬(wàn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4000 萬(wàn)未確認(rèn)融資收益 1000 萬(wàn) 借：銀行存款 850 萬(wàn)貸：應(yīng)交稅費(fèi) 850 萬(wàn)2008年 12月 31日 借：銀行存款 1000 萬(wàn)貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 1000 萬(wàn) 借：未確認(rèn)融資收益 200 萬(wàn)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 萬(wàn)案例 2，對(duì)某公司 2008年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)： 該公司 2008年 5月12 日銷(xiāo)售多余涂料一批，該批材料成本為 80000元，售價(jià)為 100000 元，增值稅為 17000 元，款項(xiàng)已收訖，該公司帳務(wù)處理為：借：銀行存款 117000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000應(yīng)交稅費(fèi) 17

38、000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80000貸：原材料 80000調(diào)整分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000貸：其他業(yè)務(wù)收入 100000借：其他業(yè)務(wù)成本 80000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80000案例 3，某公司 2008 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收帳款”數(shù)額 為 1584000 元，應(yīng)收帳款總帳余額為 1600000 元，壞帳準(zhǔn)備相應(yīng)明 細(xì)帳余額為 16000 元，應(yīng)收帳款 Z公司明細(xì)帳有貸方余額 180000元， 經(jīng)查系 z 公司的預(yù)收帳款， 尚未履行供貨合同。 該公司按應(yīng)收帳款總 帳余額的 1計(jì)提懷帳準(zhǔn)備。調(diào)整分錄：借：應(yīng)收帳款 z 公司 180000貸：預(yù)收帳款 z公司 180000借

39、：資產(chǎn)減值損失 1800貸：壞帳準(zhǔn)備 1800案例 4，A 公司采用應(yīng)收帳款余額百分比法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，確定的比 例為 2。年末應(yīng)收帳款明細(xì)帳借方余額為 750 萬(wàn)元，預(yù)收帳款明細(xì) 帳借方余額為 350 萬(wàn)元，壞帳準(zhǔn)備期初余額為 20 萬(wàn)元，本期發(fā)生壞 帳損失 30 萬(wàn)元，本期收回前期已核銷(xiāo)的壞帳 15 萬(wàn)元。期末應(yīng)收帳 款中應(yīng)收 Z公司的貨款 60 萬(wàn)元，有確鑿證據(jù)表明只能收回 30。A 公司年末計(jì)提了 10 萬(wàn)元的壞帳準(zhǔn)備。調(diào)整前壞帳準(zhǔn)備帳戶(hù)余額 2030151015 萬(wàn)元 補(bǔ)提壞帳準(zhǔn)備（ 75035060）2 60（130）1547.8 萬(wàn)元調(diào)整分錄：借：壞帳準(zhǔn)備 42貸：應(yīng)收帳款 42借

40、：資產(chǎn)減值損失 478000貸：壞帳準(zhǔn)備 478000案例 5，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) A 公司的 2008 年年報(bào)審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)下列情況： 2008年 3月 10日將出讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅 32000元及相 應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅 （7）和教育費(fèi)附加 （3）計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。調(diào)整分錄：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 35200貸：其他業(yè)務(wù)成本 35200案例分析題1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) ABC公司 2008 年度利潤(rùn)表時(shí)，抽查了該公司12 月份的產(chǎn)品出入庫(kù)記錄，并追查相關(guān)賬簿記錄，發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）4 日無(wú)償贈(zèng)送前鋒工廠甲產(chǎn)品 800件，未入賬。（2）8 日售給友聯(lián)工廠乙產(chǎn)品 1600件，貨款收到，未確認(rèn)收入。（

41、3）12日該公司將自產(chǎn)乙產(chǎn)品 100 件用于自行建造的職工文化 活動(dòng)中心，未做銷(xiāo)售處理。（4）20 日該公司以其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品 400合作為福利發(fā)放給公司 職工，賬中確認(rèn)了“應(yīng)付職工薪酬” ，但未作收入處理。（5）28日前鋒工廠退回質(zhì)量有問(wèn)題的甲產(chǎn)品 400 件，產(chǎn)品已收 到，賬中未作處理。經(jīng)查，甲產(chǎn)品單位售價(jià)為 100元，成本為 70 元；乙產(chǎn)品單位售 價(jià)為 200元，成本為 150 元，丙產(chǎn)品售價(jià)為 1000元，成本為 900元。 各產(chǎn)品適用的增值稅稅率均為 17%。要求：指出該公司上述業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題； 核實(shí)主營(yíng)業(yè)收入及成本。2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) ABC公司 2008 年度賬務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。

42、注冊(cè)會(huì) 計(jì)師了解和測(cè)試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制， 并將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為 高水平；取得了 2008 年 12 月 31 日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于 2009 年1月 15日采用積極函證方式對(duì)所有重要客戶(hù)寄發(fā)了詢(xún)證函，與函 證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況見(jiàn)表。與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總表討論：注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)顧客回函內(nèi)容，應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？3. 恒信會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì) ABC公司 2008 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)， 該公司提供了以下資料和信息：（1）該公司壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款余額千分之五計(jì)提。（2）資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款的年末數(shù)為 318.4 萬(wàn)元。（ 3）應(yīng)收賬款明細(xì)賬中 2008 年 12 月 31 日借方合

43、計(jì)數(shù)為 400萬(wàn)元，貸方合計(jì)數(shù)為 80 萬(wàn)元4）壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款明細(xì)賬貸方余額為1.6 萬(wàn)元（5）2008年 12月31日應(yīng)收賬款賬齡分析表見(jiàn)表。應(yīng)收賬款賬齡分析表 單位：萬(wàn)元要求：請(qǐng)指出壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否正確，資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目列報(bào)是否正確4. ABC公司2008年12月15日向 A企業(yè)售出一批商品，開(kāi)出的 增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款 100 萬(wàn)元，增值稅款 17萬(wàn)元，請(qǐng)批商品 成本 80萬(wàn)元，12月 15日發(fā)出商品，并于當(dāng)天收到全部?jī)r(jià)稅款。協(xié) 議約定 A企業(yè)與 2009年 3月 15日前有權(quán)退回商品。 ABC公司無(wú)法 合理估計(jì)該批商品的退貨單。 2008 年 12 月 15 日商品對(duì)該

44、公司會(huì)計(jì) 處理如下：借：銀行存款1170000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)收稅費(fèi)170000應(yīng)收稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)成本800000貸：庫(kù)存商品800000請(qǐng)問(wèn)：你能否同意該公司的做法，說(shuō)明理由。如果不同意，請(qǐng)編制審計(jì)調(diào)整分錄十四、籌資與投資案例分析1、對(duì)某公司 2008年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。 資產(chǎn)負(fù)債表中長(zhǎng)期借款年初 數(shù)為 1000 萬(wàn)元，年末數(shù)也是 1000 萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)一步審查長(zhǎng) 期借款明細(xì)帳與相關(guān)憑證， 查明該項(xiàng)借款 1000萬(wàn)元于 2007年1月 1 日借入，期限為 3 年，用于建造固定資產(chǎn)，合同借款利率為 10， 借款利息于項(xiàng)目投產(chǎn)后逐年償還，到期還本。該工程于

45、 2007年 1月 1 日開(kāi)工， 2007 年 12 月 31 日完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 2008 年 12 月 31 日償還借款利息 100 萬(wàn)元，有關(guān)計(jì)提利息及償還利息的分錄如 下：2007年12月 31日計(jì)提利息時(shí)：借：在建工程 100 萬(wàn)元貸：長(zhǎng)期借款 100 萬(wàn)元2008年 12月 31日計(jì)提利息時(shí)：借：在建工程 100 萬(wàn)元貸：長(zhǎng)期借款 100萬(wàn)元2008年 12月 31日償還利息時(shí)：借：長(zhǎng)期借款 100 萬(wàn)元貸：銀行存款 100萬(wàn)元要求：注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否同意上述會(huì)計(jì)處理， 并說(shuō)明理由。 如不同 意，編制調(diào)整分錄。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 100 萬(wàn)元貸：在建工程 100 萬(wàn)元2、在對(duì) 2008年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)在 2008年 4月1日為購(gòu) 建固定資產(chǎn)向銀行借款 180萬(wàn)元，期限 3 年，年利率 6，不考慮借 款費(fèi)用。該筆長(zhǎng)期借款采用每年末支付利息到期還本的償付方式。 年 終支付利息時(shí)，該公司的會(huì)計(jì)處理為：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 108000貸：銀行存款 108000經(jīng)查， 2008 年的借款利息不符合資本化條件。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)存在的問(wèn)題，做出調(diào)整分錄。 正確：每月計(jì)提利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 9000