注冊會計師會計-負債、所有者權(quán)益(五)-2

1、注冊會計師會計-負債、所有者權(quán)益（五）-2一、單項選擇題（總題數(shù)：23,分數(shù)：23.00）1. 甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%消費稅稅率為10%采用實際成本法核算原材料。2X15 年 5 月 1 日，甲公司發(fā)出一批實際成本為2400 萬元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費品，收回后以不高于受托方的計稅價格直接對外出售。2X15 年 5 月 30 日， 甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費品并驗收入庫。甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費120 萬元、增值稅 20.4萬元，另支付乙公司代收代繳消費稅280 萬元，該批應(yīng)稅消費品已經(jīng)加工完成并驗收入庫。不考慮其

2、他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費品的入賬價值為 _ 萬元。A.2520B.2540.4C.2800D.2820.4A.B.C.VD.委托加工物資收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品時，消費稅不計入收回物資的成本，計入“應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅”科目。如果以不高于受托方的計稅價格直接岀售或者是生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品，消費稅計入收回物資成本。甲公司收回應(yīng)稅消費品的入賬價值=2400+120+280=2800（萬元）。2. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應(yīng)稅消費品的原材料， 該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品。發(fā)岀原材料實際成本為 6200

3、 萬元，支付的不含增值稅的加工費為1000 萬元，增值稅額為 170 萬元，代收代繳的消費稅額為 800 萬元。該批委托加工原材料已驗收入庫，其實際成本為 _萬元。A.7200B.7370C.8000D.8170A.VB.C.D.該批委托加工原材料驗收入庫時的實際成本=6200+1000=7200（萬元）。3.2X14 年 12 月 1 日，甲公司為鎖定外幣借款的浮動匯率變動所產(chǎn)生資金風(fēng)險，于是支付銀行存款1000萬元購買了無本金交割遠期外匯契約并直接指定為交易性金融負債，為此發(fā)生交易費用 10 萬元。甲公司支付的交易費用應(yīng)確認為_。*A.財務(wù)費用*B.投資收益*C.交易性金融負債*D.營業(yè)外

4、支出A.B.VC.D.交易性金融負債發(fā)生的交易費用計入“投資收益”科目（借方）。4. 企業(yè)承擔(dān)交易性金融負債時，期末確認的利息支岀應(yīng)計入 _ 科目。A.公允價值變動損益B.財務(wù)費用 C.投資收益 D.管理費用A.B.C.VD.資產(chǎn)負債表日，按交易性金融負債票面利率計算的利息，應(yīng)借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科 目，選項 C 正確。5. 乙公司 2X13 年 1 月 1 日以 20000 萬元的價格發(fā)行 5 年期一次還本、 分期付息債券，債券面值總額為20905.63 萬元，每年 12 月 31 日支付利息，票面年利率為 4%未發(fā)生其他相關(guān)稅費。發(fā)行債券所得款項已 收存銀行。該公司債券的

5、市場年利率為5%不考慮其他因素，則乙公司2X14 年 12 月 31 日該項應(yīng)付債券的攤余成本為_ 萬元。A.19680.75B.19836.33C.20335.73D.20427.33A.B.C.VD.乙公司 2X14 年 12 月 31 日該項應(yīng)付債券的攤余成本 =20000+（20000X5%-20905.63X4%）+（20000+（20000X5%-20905.63X4%）X5%-20905.63X4%）=20335.73（萬元）。6. 企業(yè)在初始確認交易性金融負債時，應(yīng)采用的會計要素計量屬性是 _ 。*A.歷史成本*B.公允價值*C.攤余成本*D.現(xiàn)值A(chǔ).B.VC.D.交易性金融負

6、債初始確認時，應(yīng)當按照公允價值計量。7. 甲公司 2X14 年 1 月 1 日按面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為 10000 萬元，票面年利率為 4%實際年利率為 6%債券的公允價值為 9465.40 萬元，2X15 年 1 月 1 日，某債券持有人將其持有的 5000 萬元（面值）本公司可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為100 萬股普通股（每股面值 1元）。甲公司按實際利率法確認利息費用。2X15年1月1日甲公司轉(zhuǎn)換債券時應(yīng)確認的“資本公積一股本溢價”的金額為_ 萬元。A.4983.96B.534.60C.4716.66D.4616.66A.VB.C.D.甲公司轉(zhuǎn)換

7、債券時應(yīng)確認的“資本公積一股本溢價”金額=轉(zhuǎn)銷的“應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券”余額4816.669465.40+（9465.40X6%-10000X4%）/2+ 轉(zhuǎn)銷的“其他權(quán)益工具”267.30（10000-9465.40）/2 卜股本 100=4983.96（萬元）。會計處理如下：借：銀行存款 10000 應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）534.6 貸：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）10000 其他權(quán)益工具 534.6 借：財務(wù)費用等 567.92（9465.4X6%）貸：應(yīng)付利息 400 應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）167.92 借：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券 （面值）5000

8、 其他權(quán)益工具 267.3（534.6/2） 貸：股本 100 應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）183.34（534.6-167.92）/2資本公積一股本溢價 4983.968. 甲公司于 2X14 年 1 月 1 日按面值發(fā)行 3 年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年 12 月 31 日支付利息。該公司債券票面年利率為5%實際年利率為 5.37%,面值總額為 20000 萬元，扣除發(fā)行費用 200 萬元后的發(fā)行收入已經(jīng)存入銀行，該公司采用實際利率法計算利息費用。不考慮其他因素，2X15 年當期該債券“利息調(diào)整”的攤銷金額是 _ 萬元。A.63.26B.66.66C.-6.74*D.1

9、52.18A.B.VC.D.2X14 年 12 月 31 日的攤余成本=19800X（1+5.37%）-20000X5%=19863.26（萬元），2X15 年當期利息調(diào)整 的攤銷額=19863.26X5.37%-20000X5%=66.66（萬元）。9. 甲上市公司 2X14 年 1 月 1 日按照面值公開發(fā)行 20000 萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券（無發(fā)行費用），該可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行期限為 3 年，票面年利率為 2%每年 1 月 1 日支付上年度利息，債券發(fā)行1 年后可轉(zhuǎn)換為股票，同期二級市場不附有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場年利率為5%假設(shè) 2X15年 1月 2日債券持有人將其持有的面值為 10000 萬

10、元該可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票，轉(zhuǎn)換條件為按照債券面值每10 元轉(zhuǎn)普通股 1 股，每股面值 1 元。已知（P/A，5% 3）=2.7232 ; （P/F，5% 3）=0.8638，不考慮其他因素，2X15 年 1 月 2 日轉(zhuǎn) 股時產(chǎn)生的股本溢價金額是 萬元。A.9259.13*B.8441.94*C.10258.92*D.18417.83A.VB.C.D.按照市場利率計算負債成分初始確認金額 =20000X2%X2.7232+20000X0.8638=18365.28（萬元），權(quán)益成 分的初始確認金額 =20000-18365.28=1634.72（萬元）；2X14 年 12 月 31

11、日負債成分的攤余成本 =18365.28X（1+5%）-20000X2%=18883.54（萬元）。2X15 年 1 月 2 日轉(zhuǎn)股時產(chǎn)生的股本溢價金額 =（18883.54+1634.72）X50%-10000/10X1=9259.13（萬元）。10. 企業(yè)交納上月應(yīng)交未交的增值稅時，應(yīng)借記“ _ ”科目。A.應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)岀未交增值稅）B.應(yīng)交稅費一未交增值稅C.應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)岀多交增值稅）D.應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（已交稅金）A.B.VC.D.當月交納當月增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目：企業(yè)交納上月應(yīng)交未交的增值稅時，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費一未交增值稅

12、”科目。11. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%本期銷售一批產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售貨款為 5000 萬元，增值稅稅額為 850 萬元；本期領(lǐng)用本企業(yè)售價為1000 萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為非貨幣性福利。因更新改造生產(chǎn)線領(lǐng)用本企業(yè)成本1200 萬元、售價1500 萬元的產(chǎn)品物資。不考慮其他因素，該企業(yè)本期增值稅銷項稅額是 _萬元。A.1275B.1020C.1105D.425A.B.VC.D.該企業(yè)本期增值稅銷項稅額 =850+1000X17%=1020（萬元）。發(fā)放給職工作為非貨幣性福利的產(chǎn)品應(yīng)視同銷 售，需計算增值稅銷項稅額；而更新改造的生產(chǎn)線屬于增值稅

13、應(yīng)稅項目，領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品無需計算增值稅 銷項稅額。12. 工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列稅費應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算的是 _ 。*A.房產(chǎn)稅*B.車船稅C.礦產(chǎn)資源補償費*D.教育費附加A.B.C.D.V選項 A、選項 B 和選項 C,均通過“管理費用”科目核算。13. 甲公司于 2015 年 1 月 1 日按面值公開發(fā)行 3 年期、一次還本、按年付息的公司債券，每年12 月 31 日支付利息。該公司債券票面年利率為5%面值總額為 20000 萬元， 支付發(fā)行費用 200萬元，甲公司于每年年末采用實際利率法攤銷債券面值與發(fā)行收入的差額。已知（P/A , 6% 3）=2.6730 ; （P/F ,

14、6% 3）=0.8396 ,則該公司債券的實際年利率為 _。A.5%B.6%C.5.37%D.6.56%A.B.C.VD.實際收到款項的金額 =20000-200=19800 （萬元）； 已知當 R=5%寸， 賬面價值為 20000萬元，因為是折價發(fā) 行，實際利率應(yīng)大于票面利率，試算當R=6%寸，賬面價值=20000X5%X 2.6730+20000X0.8396=19465（萬元）；內(nèi)插法列方程（R-5%）/（6%-5%）=（19800-20000”（19465-20000），確定實際年利率 R=5%+（6%-5%X（19800-20000）/（19465-20000）=5.37%。14.

15、甲公司 2X15 年 1 月 1 日按面值發(fā)行 200 萬張，每張面值為 1000 元的分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券，債券期限為 5 年，票面年利率為 1%按年付息；同時每張債券的認購人獲得甲公司派發(fā)的150 份認股權(quán)證。該認股權(quán)證為歐式認股權(quán)證，每2 份認股權(quán)證可認購 1 股甲公司股票，行權(quán)價格為12 元/股，認股權(quán)證存續(xù)期為 24 個月。 甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時二級市場上與之類似的不附認股權(quán)且其他條件相同的公司債券 市場年利率為 6%已知：（P/A，6% 5）=4.2124 ; （P/F，6% 5）=0.7473。不考慮發(fā)行費用等其他因素，甲 公司發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券時應(yīng)確認權(quán)益成分的

16、公允價值為 _ 萬元。A.157884.80B.200000C.42115.20D.30000A.B.C.VD.負債成分的公允價值 =200000X1%X4.2124+200000X0.7473=157884.8（萬元），權(quán)益成分的公允價值 =200000-157884.8=42115.2（ 萬元）。15. 甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團內(nèi)另一企業(yè)持有的A 公司 80%股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā) 2000 萬股普通股，每股面值為 1 元，每股公允價值為 5 元；支付承銷商傭金 50 萬元。取得該股權(quán)時， A 公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為 9000 萬元，公允價值為 12000萬元。假

17、定甲公司和 A 公司采用的會計政策 相同，甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認的資本公積為 _ 萬元。*A.5150*B.5200*C.7550*D.7600A.VB.C.D.甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認的資本公積=9000X80%-2000X1-50=5150（萬元）。16.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，會引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是A.以盈余公積彌補虧損B.提取法定盈余公積C.發(fā)放股票股利D.企業(yè)作為債務(wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本A.B.C.D.V將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，負債減少，所有者權(quán)益總額增加，選項D 正確。17. 企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，可能會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是_。 A.收到投資者以非

18、現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本B.按照規(guī)定注銷庫存股C.可轉(zhuǎn)換公司債券持有人將企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股票D.為獎勵本公司職工而回購本公司發(fā)行在外的股份A.B.VC.D.選項A C和 D，會引起實收資本(股本)或資本公積發(fā)生增減變動，不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動；選項 B,在回購價格超過沖減“股本”及“資本公積一股本溢價”科目的部分， 應(yīng)依次借記“盈余公積”、“利潤分配一未分配利潤”等科目，將引起留存收益總額發(fā)生變動。18. 甲公司 2X10 年初的所有者權(quán)益總額為12500 萬元，2X10 年虧損 700 萬元，2X11 年虧損 300 萬元，2X12 年到 2X14 年的稅前會計利潤每年均為

19、0,2X15 年公司實現(xiàn)稅前會計利潤3000 萬元。公司章程規(guī)定，法定盈余公積和任意盈余公積的提取比例均為10%公司董事會提出 2X15 年度分配利潤 700 萬元，但尚未提交股東大會審議。假設(shè)公司 2X102X15 年不存在除彌補虧損的其他納稅調(diào)整和其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動的事項，適用企業(yè)所得稅稅率為25%則甲公司 2X15 年年末所有者權(quán)益總額為萬元。*A.13300*B.13600C.13750D.14000A.B.C.D.V甲公司 2X15 年末所有者權(quán)益總額 =12500-700-300+3000-(3000-700-300)X25%=14000(萬元)。19. 甲公司于 2X14 年

20、 2 月 1 日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標的的看漲期權(quán)10000 萬份，每份期權(quán)的公允價值為 5 元。根據(jù)該期權(quán)合同，乙公司有權(quán)在 2X15 年 1 月 31 日以每股 8 元的價格從甲公司購入普通股 10000 萬股，每股面值 1 元。有關(guān)資料如下：(1)2X14 年 2 月 1 日甲公司每股市價為 6 元，2X14 年 12 月 31 日和 2X15 年 1 月 31 日甲公司每股市價均為 10 元；(2)2X14 年 12 月 31 日該期權(quán)的公允價值為 3 元/ 份，2X15 年 1 月 31日該期權(quán)的公允價值為 2 元/份。甲公司與乙公司約定甲公司2X15 年 1 月 31 日以每

21、股 8 元交付 10000 萬股普通股與乙公司結(jié)算(現(xiàn)金換普通股)。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司的會計處 理中，表述正確的有。A.發(fā)行時將該期權(quán)確認為權(quán)益工具 B.發(fā)行時將該期權(quán)確認為金融負債*C.該期權(quán)合同公允價值變動計入當期損益 D.完成交割后甲公司累計所有者權(quán)益增加80000 萬元A.VB.C.D.企業(yè)通過交付固定數(shù)額的自身權(quán)益工具以獲取固定數(shù)額現(xiàn)金的合同是一項權(quán)益工具，應(yīng)將該期權(quán)確認為權(quán)益工具，選項 A 正確，選項 B 錯誤；不確認權(quán)益工具公允價值的變化，選項C錯誤；甲公司累計所有者權(quán)益增加額=50000+10000X8=130000（萬元），其中股本 10000 萬元，資本公積（股

22、本溢價）=50000+70000=120000（萬元），選項 D 錯誤。20. 甲公司 2X13 年 1 月 1 日按每份面值 1000 元發(fā)行了 2 萬份可轉(zhuǎn)換公司債券， 發(fā)行總價為 2000 萬元，未 發(fā)生發(fā)行費用。該債券期限為 3 年，票面年利率為 6%利息于每年 12 月 31 日支付，債券發(fā)行 1 年后可轉(zhuǎn) 換為甲公司普通股股票。甲公司發(fā)行該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場年利率為9% 2X15 年 1 月 1 日所有債券持有者將其持有債券全部轉(zhuǎn)換為股份，共計500 萬股，每股面值 1 元。不考慮其他因素，甲公司該可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時對資本公積項目的影響

23、金額是_ 萬元。A.1894.45B.1944.95C.1444.95D.1596.83A.B.C.D.V負債成分的初始入賬金額 =2000X6%/1.09+2000X6%/1.092+2000X（1+6%）/1.093=1848.12（萬元），權(quán)益成 分計入其他權(quán)益工具的初始入賬金額=2000-1848.12=151.88（萬元）。2X13 年 12 月 31 日負債成分的攤余成本 =1848.12X1.09-2000X6%=1894.45（萬元）；2X14 年 12 月 31 日 負債成分的攤余成本=1894.45X1.09-2000X6%=1944.95（萬元）。2X15 年 1 月 1

24、 日轉(zhuǎn)股時負債成分的攤余 成本 1944.95 萬元全部轉(zhuǎn)為所有者權(quán)益，影響資本公積項目的金額=1944.95+151.88-500=1596.83（ 萬元）。21. 甲公司 2X14 年年初資本公積貸方余額為200 萬元， 2X14 發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）委托證券公司代理發(fā)行普通股股票 8000 萬股，每股面值 1 元，發(fā)行價為每股 1.5 元，受托單位按發(fā)行收入1%攵取手續(xù)費，并從發(fā)行收入中扣除；（2）將自用房屋轉(zhuǎn)作經(jīng)營性岀租且以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，該房屋原值 1000 萬元，已計提折舊 200 萬元，未計提減值準備，轉(zhuǎn)換日公允價值為1200 萬元，期末公允價值為1300

25、 萬元；（3）購買某公司股票并將其確認為可供出售金融資產(chǎn)，初始投資成本300 萬元，期末公允價值400 萬元。不考慮所得稅及其他因素，甲公司2X14 年 12 月 31 日資產(chǎn)負債表中資本公積項目期末余額的列示金額是_萬元。*A.3880*B.4080*C.4380*D.700A.B.VC.D.甲公司 2X14 年 12 月 31 日資產(chǎn)負債表中資本公積項目期末余額的列示金額=（1.5X8000X99%-8000X1）+200=4080（萬元）。22. 企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不會引起當期資本公積（資本溢價或股本溢價）發(fā)生變動的是。A.持有至到期投資重分類為可供岀售金融資產(chǎn)B.根據(jù)董事會決

26、議將全體股東持有的股份每4 股縮為 1 股 C.將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票 D.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方凈資產(chǎn)份額小于所支付對價賬面價值A(chǔ).VB.C.D.持有至到期投資重分類為可供岀售金融資產(chǎn)，重分類日該投資的賬面價值與其公允價值之間的差額記入“其他綜合收益”科目，不影響當期資本公積（資本溢價或股本溢價）。23. 股份有限公司因減資等原因而回購本公司股票在注銷庫存股時，應(yīng)按注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，當回購價格大于回購股份所對應(yīng)的股本時，應(yīng) _ 。 A.依次借記“資本公積一股本溢價”、“盈余公積”、“利潤分配一未分配利潤”等科目 B.依次借記“資本公積一股本溢

27、價”、“利潤分配一未分配利潤”、“盈余公積”等科目 C.依次借記“利潤分配一未分配利潤”、“盈余公積”、“資本公積一股本溢價”等科目D.按股票發(fā)行時原記入資本公積的溢價部分，借記“資本公積一股本溢價”，超過部分依次借記 “盈余公積”、“利潤分配一未分配利潤”等科目A.B.C.D.V注銷庫存股時，應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額，借記“股本”科目按注銷庫存股的賬面 余額，貸記“庫存股”科目。按其差額，沖減股票發(fā)行時原記入資本公積的溢價部分，借記“資本公積一 股本溢價”科目?；刭弮r格超過上述沖減“股本”及“資本公積一股本溢價”科目的部分，應(yīng)依次借記“盈 余公積”、“利潤分配一未分配利潤”等

28、科目。二、多項選擇題（總題數(shù)：18,分數(shù)：18.00）24. 對于發(fā)行債券企業(yè)來說， 采用實際利率法攤銷債券折溢價時（不考慮相關(guān)交易費用），下列表述正確的有A.隨著各期債券溢價的攤銷，債券的攤余成本逐期減少，利息費用則逐期增加B.隨著各期債券溢價的攤銷，債券的攤余成本逐期接近其面值C.隨著各期債券溢價的攤銷，債券的應(yīng)付利息和利息費用都逐期減少 D.隨著各期債券折價的攤銷，債券的攤余成本和利息費用都逐期增加A.B.VC.C.V債券無論是溢價發(fā)行還是折價發(fā)行，其到期時攤余成本都會與面值相等，因此隨著各期債券溢價的攤銷，債券的攤余成本會逐期減少且接近其面值， 利息費用（期初攤余成本X實際利率）也隨之

29、減少，選項 A 錯誤, 選項 B 正確；債券各期確認的應(yīng)付利息 =面值X票面利率，不會變化，選項 C 錯誤；隨著各期債券折價的攤銷，債券的攤余成本會逐期增加且接近其面值，利息費用（期初攤余成本x實際利率）也隨之增加，選項 D正確。25._在資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)長期借款的期初攤余成本和實際利率計算確定的當期利息費用， 會計科目有。A.研發(fā)支出B.制造費用C.財務(wù)費用D.長期借款A(yù).VB.VC.VD.屬于發(fā)生的與購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)有關(guān)的借款費用，按規(guī)定在購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前應(yīng)予以資本化的，計入相關(guān)資產(chǎn)的成本，視資產(chǎn)的不同，分別記入“在建工程”、“制造費用

30、”、“研發(fā)支岀”等科目，選項 A 和 B 正確；不符合資本化條件的借款利息費用，通常記入“財 務(wù)費用”科目，選項 C 正確；選項 D,是確認利息費用時可能貸記的科目。26._企業(yè)的下列各項稅款，應(yīng)當通過“管理費用”科目核算的有 _ 。A.印花稅B.車船稅C.資源稅D. 土地增值稅A.VB.VC.可能借記的D.交納的印花稅，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目，選項產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅時，借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)交稅費”科目，選項 分不同情況記入“營業(yè)稅金及附加”、 “生產(chǎn)成本”、 “制造費用”等科目， 選項 分不同情況， 記入“營業(yè)稅金及附加”、“固定資產(chǎn)清理”、“在建工程”等

31、科目，選項27._下 列 稅 金 當中，發(fā)生時應(yīng)計入材料成本或生產(chǎn)成本的有 _ 。A.收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅B.將自產(chǎn)煤炭用于本企業(yè)生產(chǎn)應(yīng)交納的資源稅C.委托加工消費稅應(yīng)稅消費品， 受托方代收代繳的消費稅， 材料加工后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品D.進口商品支付的關(guān)稅記入“應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅”科目的借方，留作抵扣。28.下列交易或事項中發(fā)生的交易費用，不應(yīng)計入當期損益的有A.發(fā)行五年期應(yīng)付債券發(fā)生的交易費用*B.取得持有至到期投資發(fā)生的交易費用C.承擔(dān)交易性金融負債發(fā)生的交易費用D.處置可供岀售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用A.VB.VC.D.承擔(dān)交易性金融負債發(fā)生的交易費用應(yīng)計入“投資收益”，選

32、項 C 錯誤；處置可供岀售金融資產(chǎn)發(fā)生的交 易費用直接體現(xiàn)在處置損益中，選項D 錯誤。29._ 下列各項稅金中，應(yīng)計入相A.VB.VC.D.V選項 C，A 正確；企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的房B 正確；資源稅區(qū)C 錯誤；土地增值稅區(qū)D 錯誤。關(guān)資產(chǎn)成本的有 _ 。A.增值稅一般納稅人因購進原材料而支付的增值稅B.由受托方代收代繳的委托加工收回后以不高于受托方計稅價格直接用于對外銷售的商品負擔(dān)的 消費稅C.收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅D.進口商品支付的關(guān)稅A.B.VC.VD.V增值稅一般納稅人因購進原材料而支付的增值稅應(yīng)作為進項稅額抵扣，不計入資產(chǎn)成本。30. 下列各項資產(chǎn)、負債中，應(yīng)當采用公允價值進

33、行后續(xù)計量的有 _。A.劃分為持有待售的固定資產(chǎn) B.為交易目的持有的三年期債券投資C.遠期外匯合同形成的衍生金融負債D.設(shè)定受益計劃形成的應(yīng)付職工薪酬A.B.VC.VD.持有待售的固定資產(chǎn)按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量，選項 A 錯誤；設(shè)定受益計劃形成的應(yīng)付職工薪酬應(yīng)當采用現(xiàn)值進行后續(xù)計量，選項D 錯誤。31. 下列交易或事項發(fā)生的交易費用的會計處理中，表述正確的有 _。*A.發(fā)行公司債券時支付的傭金及手續(xù)費直接計入當期損益*B.非同一控制企業(yè)合并支付的交易費用直接計入當期損益C.同一控制企業(yè)合并發(fā)生的交易費用直接計入當期損益*D.發(fā)行普通股時支付的傭金及手續(xù)費直接計

34、入當期損益A.B.VC.VD.發(fā)行公司債券支付的的傭金及手續(xù)費計入負債的初始入賬金額，選項 A 錯誤； 發(fā)行普通股時支付的傭金及手續(xù)費沖減資本公積（股本溢價）或留存收益，選項 D 錯誤。32. 企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，會引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生增減變動的交易或事項有。A.盈余公積彌補虧損B.宣告分配股票股利C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.宣告分配現(xiàn)金股利A.B.VC.VD.V盈余公積彌補虧損不會引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生增減變動。33._ 下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券（不考慮發(fā)行費用）的會計處理中，表述正確的有 _ 。A.發(fā)行時，按實際收到的款項記入“應(yīng)付債券”科目B.發(fā)行時， 按實際收到金額與該項可轉(zhuǎn)換

35、公司債券包含的負債成分的公允價值差額記入“其他權(quán)益工具”科目C.未轉(zhuǎn)換為股票之前，按債券攤余成本和市場實際利率確認利息費用D.存續(xù)期間，按債券面值和票面利率計算的應(yīng)付利息記入“應(yīng)付利息”科目A.B.C.D.按負債成分的公允價值記入“應(yīng)付債券”科目， 實際收到的款項扣除負債成分的公允價值后記入“其他權(quán) 益工具”科目，選項 A 錯誤，選項 B 正確；轉(zhuǎn)換前，債券按照攤余成本和市場利率確認利息費用，選項C正確；計提的利息可能記入“應(yīng)付利息”科目也可能記入“應(yīng)付債券一應(yīng)計利息”科目選項34.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，可能對其他綜合收益項目的發(fā)生額產(chǎn)生影響的有A.股份有限公司注銷回購的庫存股B.處置采

36、用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資C.將持有至到期投資重分類為可供岀售金融資產(chǎn)*D.確認換取職工提供服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付A.B.VC.VD.選項 A,不影響其他綜合收益項目；選項D,確認換取職工提供服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付計入資本公積（其他資本公積），不影響其他綜合收益項目。35.甲公司于 2X14 年 2 月 1 日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標的的看漲期權(quán)10000 萬份，每份期權(quán)的公允價值為 5 元。根據(jù)該期權(quán)合同，乙公司有權(quán)在2X15 年 1 月 31 日以每股 8 元的價格從甲公司購入普通股10000 萬股，每股面值 1 元。有關(guān)資料如下：（1）2X14 年 2 月 1 日甲公司每股市

37、價為 6 元，2X14 年 12 月 31 日和 2X15 年 1 月 31 日甲公司每股市價均為 10 元；（2）2X14 年 12 月 31 日該期權(quán)的公允價值為 3 元/ 份，2X15 年 1 月 31 日該期權(quán)的公允價值為 2 元/份。甲公司與乙公司約定 2X15 年 1 月 31 日以交付該期 權(quán)凈額對應(yīng)的現(xiàn)金方式結(jié)算（即以現(xiàn)金凈額結(jié)算）。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司的會計處理中，表述 正確的有_ 。 A.發(fā)行時將該期權(quán)確認為權(quán)益工具 B.發(fā)行時將該期權(quán)確認為金融負債C.該期權(quán)合同公允價值變動計入當期損益D.至結(jié)算日甲公司發(fā)行該期權(quán)的累計公允價值變動收益為30000 萬元D 錯誤A

38、.B.VC.VD.V本題以期權(quán)凈額對應(yīng)的現(xiàn)金結(jié)算，不能確認為權(quán)益工具，選項A 錯誤， 選項 B 正確；衍生工具應(yīng)以公允價值計量且公允價值變動計入當期損益，選項C 正確；甲公司該期權(quán)的累計公允價值變動收益=(5-2)X10000=30000(萬元)，選項 D 正確。36. 企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中會導(dǎo)致股本發(fā)生增減變動的有 _ 。 A.資本公積轉(zhuǎn)增股本 B.盈余公積彌補虧損 C.以未分配利潤派送股份 D.股份公司回購本公司股票作為庫存股A.VB.B.VD.選項 B,盈余公積彌補虧損，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配”科目，不影響股本；選項D,收購本企業(yè)股票作為庫存股不影響股本，注銷庫存股減

39、資時才影響股本。37. 企業(yè)下列交易或事項在發(fā)生時產(chǎn)生的差額應(yīng)通過“資本公積”科目核算的有_ 。*A.分類為權(quán)益工具的金融工具在重分類為金融負債時權(quán)益工具的賬面價值與金融負債的公允價值 之間的差額B.持有至到期投資重分類為可供岀售金融資產(chǎn)時其賬面價值小于重分類日公允價值的差額C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式由成本模式變更為公允價值模式時其賬面價值大于變更日公允價 值的差額D.同一控制下企業(yè)合并成本與應(yīng)享有被合并方所有者權(quán)益賬面價值份額的差額A.VB.C.B.V選項 B 的差額應(yīng)計入其他綜合收益；選項C 的差額應(yīng)調(diào)整留存收益，不影響資本公積。38. 企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，能夠引起資產(chǎn)和所有者

40、權(quán)益同時發(fā)生增減變動的有_。*A.固定資產(chǎn)盤盈B.盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.現(xiàn)金回購本公司發(fā)行在外的股份D.發(fā)放股票股利A.VB.B.VD.選項 B 和選項 D 屬于所有者權(quán)益內(nèi)部增減變動，不影響資產(chǎn)。39.甲公司于 2X14 年 2 月 1 日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標的的看漲期權(quán)10000 萬份，每份期權(quán)的公允價值為 5 元。根據(jù)該期權(quán)合同，乙公司有權(quán)在 2X15 年 1 月 31 日以每股 8 元的價格從甲公司購入普通股 10000 萬股，每股面值 1 元。有關(guān)資料如下：（1）2X14 年 2 月 1日甲公司每股市價為 6 元，2X14 年 12 月 31 日和 2X15 年 1 月 31

41、日甲公司每股市價均為 10 元；（2）2X14 年 12 月 31 日該期權(quán)的公允價值為 3 元/ 份，2X15 年 1月 31 日該期權(quán)的公允價值為 2 元/份。甲公司與乙公司約定甲公司2X15 年 1 月 31 日以交付該期權(quán)凈額對應(yīng)普通股的方式結(jié)算（即以普通股凈額結(jié)算）。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司的會計處理中，表述正確的有_ 。A.發(fā)行時將該期權(quán)確認為權(quán)益工具B.發(fā)行時將該期權(quán)確認為金融負債C.該期權(quán)合同公允價值變動計入當期損益 D.結(jié)算日甲公司將向乙公司交付2000 萬股自身權(quán)益工具A.B.VC.VD.V發(fā)行該權(quán)益工具時， 與其行權(quán)日凈額對應(yīng)的普通股數(shù)量不確定不能確認為權(quán)益工具，

42、選項A 錯誤，選項 B正確；衍生工具應(yīng)以公允價值計量且其變動計入當期損益，選項C 正確；與期權(quán)凈額對應(yīng)的普通股股數(shù)=（10-8）X10000/10=2000（萬股），選項 D 正確。40. 下列各項交易或事項在發(fā)生時計入資本公積或其他綜合收益的部分，在相關(guān)資產(chǎn)處置時不應(yīng)轉(zhuǎn)入當期損益的有_。A.可供岀售金融資產(chǎn)因公允價值變動計入其他綜合收益的部分B.權(quán)益法核算的股權(quán)投資因聯(lián)營企業(yè)重新計量設(shè)定受益計劃凈負債所產(chǎn)生的變動計入其他綜合收 益的部分*C.同一控制下企業(yè)合并中長期股權(quán)投資入賬價值與支付對價差額計入資本公積的部分*D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計入其他綜合收益的部分