代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范及財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度

1、代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范及財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度一 . 從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范1. 愛崗敬業(yè)。要求會計(jì)人員熱愛會計(jì)工作，安心本職崗位，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責(zé)。2. 誠實(shí)守信。要求會計(jì)人員做老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事，執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。3. 廉潔自律。要求會計(jì)人員公私分明、不貪不占、遵紀(jì)守法、清正廉潔。4. 客觀公正。要求會計(jì)人員端正態(tài)度，依法辦事，實(shí)事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨(dú)立性。5. 堅(jiān)持準(zhǔn)則。要求會計(jì)人員熟悉國家法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度，始終堅(jiān)持按法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的要求進(jìn)行會計(jì)核算，實(shí)施會計(jì)監(jiān)督。6. 提高技能。 要求會計(jì)人員增強(qiáng)提高專

2、業(yè)技能的自覺性和緊迫感， 勤學(xué)苦練，刻苦鉆研，不斷進(jìn)取，提高業(yè)務(wù)水平。7. 參與管理。要求會計(jì)人員在做好本職工作的同時，努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，全面熟悉本單位經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，主動提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策，積極參與 管理。8. 強(qiáng)化服務(wù)。要求會計(jì)人員樹立服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護(hù)和提升會計(jì)職業(yè)的良好社會形象。二. 業(yè)務(wù)操作及會計(jì)核算的流程1 接受客戶的委托1) 到客戶公司的經(jīng)營場所進(jìn)行實(shí)地考查， 與客戶的總經(jīng)理及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行座談，了解客戶的基本情況，評估此次業(yè)務(wù)的風(fēng)險。2) 決定是否接受客戶的委托，若接受客戶的委托，則與客戶商討具體操作事宜，簽定約定書。2 與公司財(cái)務(wù)會計(jì)人員辦理有關(guān)資

3、料的交接手續(xù)雙方經(jīng)辦人員應(yīng)列明資料清單，資料編號，交接日期，交接雙方簽字蓋章。交接雙方經(jīng)核對無誤，雙方簽字蓋章，注明交接日期。依據(jù)企業(yè)特點(diǎn)，根據(jù)實(shí)際需要，設(shè)置必要的會計(jì)科目。了解企業(yè)的經(jīng)營方式和生產(chǎn)流程，幫助企業(yè)建立會計(jì)內(nèi)部控制制度。3 審核原始憑證審核原始憑證是會計(jì)核算工作中必不可少的環(huán)節(jié)， 是國家賦予財(cái)會人員的監(jiān)督權(quán)限，只有經(jīng)審核無誤后的原始憑證，才能作為編制記帳憑證和登記明細(xì)分類帳的依 據(jù)。會計(jì)人員主要應(yīng)從以下的兩個方面對原始憑證進(jìn)行審核。1) 審核原始憑證的合法性合理性， 即國家的有關(guān)方針政策法令制度和計(jì)劃合同等為依據(jù)，審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，有無違反財(cái)經(jīng)制度規(guī) 定，

4、是否按計(jì)劃預(yù)算辦事，是否按成本開支范圍辦事，是否貫徹?？顚ｍ?xiàng)原則，有無 貪污盜竊虛報冒領(lǐng)偽造憑證等違紀(jì)行為。2) 審查原始憑證的完整性正確性。 即審查原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求。 首先應(yīng)審核原始憑證是否具備作為合法憑證所必須具備的基本內(nèi)容， 其次審核原始憑證上有關(guān)數(shù)量、單價、金額是否正確無誤。3) 對原始憑證內(nèi)容記載含糊不清，或故意掩蓋事情真象，進(jìn)行貪污作弊，單位抬頭不是本單位，無收款單位簽章，開具陰陽發(fā)票，進(jìn)行貪污作弊，模仿領(lǐng)導(dǎo)筆 跡簽字冒領(lǐng)。涂改原始憑證上的時間數(shù)量、單價、金額，或添加內(nèi)容和金額等。不是 很清楚的地方應(yīng)及時與客戶聯(lián)系，了解清楚原始憑證的真實(shí)情況。4 對各種有

5、問題的原始憑證的處理 在審核原始憑證過程中， 會計(jì)人員要認(rèn)真執(zhí)行 會計(jì)法 所賦予的職責(zé)權(quán)限堅(jiān)持制度、堅(jiān)持原則。對違反國家規(guī)定的收支，超過計(jì)劃預(yù)算或者超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的各項(xiàng) 支出 , 違反制度規(guī)定的預(yù)付款項(xiàng)，非法出售材料物資任意出借、變賣、報廢和處理財(cái)產(chǎn) 物資，以及不按國家關(guān)于成本開支范圍和費(fèi)用劃分的規(guī)定亂擠亂攤生產(chǎn)成本的憑證， 會計(jì)人員應(yīng)拒絕辦理，對于內(nèi)容不完全手續(xù)不完備數(shù)字有差錯的憑證，會計(jì)人員應(yīng)予 以退回，要求經(jīng)辦人補(bǔ)辦手續(xù)或進(jìn)行更正。對于偽造或涂改等弄虛作假，嚴(yán)重違法的 原始憑證，會計(jì)人員在拒絕的同時，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時向單位主管報告，請求查 明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。5 填制記賬憑證 會

6、計(jì)人員填制記賬憑證要嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行， 除必須做到記錄真實(shí)，內(nèi)容完整，填制及時，書寫清楚之外，還必須符合下列要求。1) “摘要”欄是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明， 要求文字說明要簡煉概括以滿號登記賬簿的要求。2) 應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容， 按照會計(jì)制度的規(guī)定， 確定應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶，賬戶使用必須正確，不得任意簡化會計(jì)賬戶的名稱，有關(guān)的二級或明細(xì)賬戶要填寫齊 全。3) 記賬憑證中，應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶必須保持清晰的對應(yīng)關(guān)系。4) 一張記賬憑證填制完畢，應(yīng)按所使用的記賬方法，加計(jì)合計(jì)數(shù)，以檢查對應(yīng)賬戶的平衡關(guān)系。5) 記賬憑證必須連續(xù)編號，以便考查且避免憑證散失。6) 每張記賬憑證都要注明附件張數(shù)

7、，以便于日后查對。6對記賬憑證進(jìn)行編號所有記賬憑證必須分類順序編號，并填寫在編號欄內(nèi)。7. 審核記賬憑證所有填制好的記賬憑證， 都必須經(jīng)過其他會計(jì)人員認(rèn)真的審核。 在審核記賬憑證的過程中，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有誤，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法加以更正。只有經(jīng)過審 核無誤后的記賬憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證的審核主要包括以下內(nèi)容。記賬憑證是否附有原始憑證， 記賬憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否與所附原始憑證2)的內(nèi)容相同。應(yīng)借應(yīng)貸的會計(jì)賬戶(包括二級或明細(xì)賬戶)對應(yīng)關(guān)系是否清晰金額是 否正確。記賬憑證的項(xiàng)目是否填制完整，摘要是否清楚，有關(guān)人員的簽章是否齊全。8. 記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊 記賬憑證中容易出

8、現(xiàn)的錯誤與舞弊主要有：會計(jì)賬戶運(yùn)用錯誤。合計(jì)金額計(jì)算錯誤。記賬憑證與所附原始憑證單據(jù)不符。在匯總憑證中進(jìn)行作弊。5) 記賬憑證中的“摘要”失真，編造虛假記賬憑證。9 憑證的傳遞與傳遞過程應(yīng)注意的事項(xiàng) 會計(jì)憑證的傳遞， 是指會計(jì)憑證從填制或取得時起， 經(jīng)審核記賬到裝訂保管的全過程。交接包括與客戶傳遞交接、內(nèi)部傳遞交接、與監(jiān)管部門傳遞交接：1) 與客戶傳遞交接：A 雙方經(jīng)辦人員應(yīng)列明資料清單，資料編號，交接日期。B 交接雙方經(jīng)核對無誤，雙方簽字蓋章，注明交接日期。2) 內(nèi)部傳遞交接：A 記賬人員收到客戶資料時，核對經(jīng)辦人員與客戶傳遞交接清單，核對無誤后簽字注明傳遞日期，與經(jīng)辦人員各執(zhí)一份，資料由記

9、賬人員負(fù)責(zé)保管。B 賬務(wù)處理完畢后需返還資料給客戶，由記賬人員列明清單，資料編號。由經(jīng)辦人員核對無誤后雙方簽字，注明交接日期。3) 與監(jiān)管部門的交接：A 本代理記賬公司統(tǒng)一規(guī)定， 凡是政府監(jiān)管部分需要查閱客戶資料的， 如客戶資料尚在本代理記賬公司，由本代理記賬公司的經(jīng)辦人員與客戶傳遞交接，再由客戶 提供相關(guān)資料給政府監(jiān)管部門。10 會計(jì)憑證對數(shù)字的書寫 填制會計(jì)憑證，字跡必須清晰工整并符合財(cái)政部制定的會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求。11. 關(guān)于根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)書寫“摘要” 會計(jì)計(jì)憑證中有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要必須真實(shí)。 在填寫寫“摘要”時， 既要簡明，又要全面，清楚，應(yīng)以說明問題為主。12啟用賬簿的基

10、本要求為了保證會計(jì)賬薄記錄的合法性和資料的完整性， 明確記賬責(zé)任， 在啟用賬簿前必須與客戶溝通，以便設(shè)置具體賬簿。啟用賬薄一律由負(fù)責(zé)該客戶的記賬人員完成， 代理記賬業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)督，記賬人員要填寫賬薄啟用表。賬薄啟用表的填寫要求是：1) 填寫啟用日期和啟用賬薄的起止頁數(shù)。如啟用的是訂本式賬薄，起止頁以示慎重?cái)?shù)已經(jīng)印好不需再填寫；啟用活頁式賬薄，起止頁數(shù)可等到裝訂成冊時再填。填寫記賬人員姓名和代理記賬業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人員姓名并加蓋印章，和負(fù)責(zé)。4)加蓋單位賬務(wù)公章，以示嚴(yán)肅。當(dāng)記賬人員或客戶會計(jì)人員工作變動時，應(yīng)辦好賬薄移交手續(xù)，并在啟 用上明確記錄交接日期及接辦人監(jiān)交人的姓名，并加蓋公章。13登記賬薄的

11、基本要求為了保證賬薄記錄， 成本計(jì)算和會計(jì)報表不出現(xiàn)差錯， 登記賬薄必須根據(jù)審核無誤的記賬憑證進(jìn)行。登記賬薄的基本要求是：1) 內(nèi)容準(zhǔn)確完整。登記會計(jì)賬薄時，應(yīng)當(dāng)將會計(jì)憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)計(jì)入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時， 字跡工整。對于每項(xiàng)會計(jì)事項(xiàng)，一方面要計(jì)入有關(guān)的總賬，另一方面要計(jì)入該總賬所 屬的明細(xì)賬。賬薄記錄中的日期，應(yīng)該填寫記賬憑證的日期；以自制的原始憑證(如 收料單領(lǐng)料單等)作為記賬依據(jù)的，賬薄記錄中的日期應(yīng)按有關(guān)自制憑證上的日期填 寫列。此外，負(fù)責(zé)登記賬薄的記賬人員，在登記賬薄前，應(yīng)對已經(jīng)專門復(fù)核人員審查 過的記賬憑證再復(fù)核一遍，這是崗

12、位責(zé)任制和內(nèi)部牽扯制度的要求。如果登賬人員對 記賬憑證中的某些問題弄不明白，可以向填制記賬憑證的人員或其他人員請教；如果 認(rèn)為記賬憑證的處理有錯誤，可暫停登記，及時向記賬業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人反映，由其做出更 改或照登的決定。在任何情況下，凡不兼任填制記賬憑證工作的計(jì)賬人員都不得自行 更改記賬憑證。2) 登記賬薄要及時。登記賬薄的間隔時間應(yīng)該多長，沒有統(tǒng)一的規(guī)定，這要看本單位所采用的具體會計(jì)核算形式而定。本記賬單位針對賬目的不同分別采取不 同的時間登記賬簿，如現(xiàn)金日記賬與銀行日記賬每十五天登記一次，月底結(jié)出余額， 與客戶核對。其余賬簿每月初開始登記上月的記賬憑證 , 每月 20日前登記完畢。3) 注明記賬

13、符號。登記完畢后，要在記賬憑證上簽字或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。在記賬憑證上設(shè)有專門的欄目應(yīng)注明記賬的符號，以免 發(fā)生重記或漏記。4) 書寫留空。賬薄中書寫的文字的，數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的 1/2 。這樣，在一旦發(fā)生登記錯誤時，能比較容易地進(jìn)行更正，同 時也方便工作。5) 正常記賬使用藍(lán)黑墨水。登記賬薄要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。在會計(jì)上，數(shù)字的顏色用錯了，其導(dǎo)致的概念混亂不亞 于數(shù)字和文字的錯誤。6) 特殊記賬使用紅墨水。 對在登記賬薄中使用紅色墨水的問題依倨財(cái)政部會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，下列情況， 可發(fā)用紅色墨水記賬

14、： A 按照紅字沖賬憑證，沖 銷錯誤記錄： B 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)； C 在三欄式賬戶余額欄 前，如未印明余額方向的， 在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額； D 根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定 可以用紅字登記的其他會計(jì)記錄。7) 順序連續(xù)登記。各種賬薄應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記不得跳行隔頁。如果發(fā)生跳行隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”字樣，并由記賬人員 簽名或者蓋章。這對避免在賬薄登記中可能出現(xiàn)的漏洞，是十分必要的防范措施。8) 結(jié)出余額。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等0”應(yīng)當(dāng)放在“元”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“ 0”表示。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記

15、賬必須逐日結(jié)出余額。一般來說，對于沒有余額的賬戶，在余額欄內(nèi)標(biāo)注的“ 位。9) 過次承前。每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時， 應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可將本頁合計(jì)數(shù)及金額的賬戶，在余額欄內(nèi)標(biāo)注的“0”應(yīng)當(dāng)放在“元”位。10) 過次承前。每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注 明“承前頁”字樣。也就是說，“過次頁”和“承前頁”的方法有兩種：一是在本頁 最后一行

16、內(nèi)結(jié)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額然后過次頁并在次頁第一行承前頁；二是只在次 頁第一行承前頁寫出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額，不在上頁最后一行結(jié)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余 額后過次頁。財(cái)政部會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 還對“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)的結(jié)計(jì)方法， 根據(jù)不同需要作了規(guī)定：A) 對需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶， 結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，這樣做，便于根據(jù)“過次頁”的合計(jì)數(shù)，隨時 了解本月初到本頁末止的發(fā)生額，也便于月末結(jié)賬時，加計(jì)“合月合計(jì)”數(shù)。B) 對需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶， 結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)；這樣做，便于根據(jù)“過次頁”的合計(jì)數(shù)，隨時了解

17、 本年初到本頁末止的累計(jì)發(fā)生額也便于年終結(jié)賬時，加計(jì)“本年累計(jì)”數(shù)。C) 對既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶， 可以只將每頁的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁， 如某些材料明細(xì)賬戶就沒有必要將每頁的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。11) 定期打印。對于實(shí)行會計(jì)電算化的單位，財(cái)政部會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范還提出了打印上的要求：“實(shí)行會計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印”； 本記賬單位根據(jù)需要按賬簿的不同做了規(guī)定，現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬，每月中 旬月末各打印一次，并每月初與客戶出納核對。其他賬簿每半年打印一次，年終全部 打印并裝訂成冊。之所以這樣做，是因?yàn)樵谝詸C(jī)器或其他磁性介質(zhì)儲存的狀態(tài)下，各 種資料或數(shù)據(jù)的

18、直觀性不強(qiáng)，而且信息處理的過程不明，不便于進(jìn)行某些會計(jì)操作和 進(jìn)行內(nèi)部或外部審計(jì)，對會計(jì)信息的安全和完整也不利。發(fā)現(xiàn)記14發(fā)現(xiàn)記賬錯誤時的處理由于各種原因的存在， 在制證記賬編表的過程中往往會發(fā)生一些錯誤，賬錯誤時，根據(jù)賬薄錯誤的具體情況可采取三種不同的更正方法：1) 畫線更正法。凡在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬薄記錄中文字或數(shù)字錯誤時，可采用此法。更正時，在賬薄中錯誤文字或數(shù)字上劃一紅線，以示注銷。劃線時，要劃去錯誤 數(shù)字的整個數(shù)碼，不能只劃去其中個別數(shù)碼，然后，在紅線上方空白處填寫正確的文 字或數(shù)字，并由更正人員在更正處旁邊蓋章以示負(fù)責(zé)。2) 紅字更正法。當(dāng)記賬憑證中使用會計(jì)賬戶錯誤，或借貸方向錯誤，或金

19、額記錄錯誤，并且已經(jīng)登記入賬從而造成賬薄記錄錯誤的情況下，可采用此法。更正 時，首先填制一張內(nèi)容與錯誤憑證完全相同而金額是紅字的記賬憑證在摘要欄內(nèi)注明“更正XX號憑證錯誤”，并據(jù)以用紅字金額登記入賬，沖銷原有的記錄，然后，再用 藍(lán)字填制一份符合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的記賬憑證并據(jù)以登記入賬。(3) 補(bǔ)充登記法。 記賬以后， 雖然記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸賬戶沒有錯誤， 但所填金額小于應(yīng)填寫金額時，可采用此法。更正時，按照正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額 用藍(lán)字填制一張記賬憑證并據(jù)發(fā)登記入賬，這樣，就補(bǔ)記了少記的數(shù)字，使全部金額 符合實(shí)際。采用此法時，必須在補(bǔ)充記賬憑證的摘要欄內(nèi)注明補(bǔ)充哪個月的哪一號記 賬憑證。15

20、賬實(shí)不符的處理造成賬實(shí)不符的原因是多方面的， 如財(cái)產(chǎn)物資保管過程中發(fā)生的自然損耗； 財(cái)務(wù)人員收發(fā)過程中由于計(jì)量或檢驗(yàn)不準(zhǔn)，造成多收或少收的差錯；由于管理不善，制 度不嚴(yán)造成的財(cái)產(chǎn)損壞丟失被盜；在賬薄記錄中發(fā)生的重記漏記錯記；由于有關(guān)憑證 未到，形成未達(dá)賬項(xiàng)，造成結(jié)算雙方賬務(wù)不符，以及發(fā)生意外災(zāi)害等。根據(jù)以上情況 主要進(jìn)行以下處理：1) 現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額不相符采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法來確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬余額核對，以查明賬實(shí)是否相符及盈虧情況。現(xiàn)金清查后應(yīng)填寫“現(xiàn)金盤點(diǎn)報告表”并據(jù)以 調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。要求財(cái)務(wù)人員每半月盤點(diǎn)一次，并與記賬人員核對。2) 銀行

21、存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額不相符。通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的賬單進(jìn)行核對， 來查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。 銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單不一致的原因有兩個方面：是雙方或一方記賬錯誤；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)，對于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整。要求財(cái)務(wù)人員每月與銀行核對，以控制錯誤的發(fā)生。3) 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額不相符對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)結(jié)果， 應(yīng)逐一填制存單， 并同賬面余額核對， 確認(rèn)盤盈盤虧數(shù)，填制實(shí)存賬存對比表，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。規(guī)定企業(yè)每月底對財(cái) 產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)，控制財(cái)產(chǎn)物資的損失。4) 有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄不

22、相符 般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對。在保證往來賬戶記錄完整正確的基礎(chǔ)上，編制往來款項(xiàng)對賬單，寄往各有關(guān)往來單位。對方單位核對后退回，蓋章表示核對相 符，對方單位說明情況。據(jù)些編制“往來款項(xiàng)清查表”，注明核對相符與不相符的款 項(xiàng)，對不相符的款項(xiàng)按有爭議、未達(dá)賬項(xiàng)、無法收回等情況歸類合并，針對具體情況 采取措施予以解決。三 業(yè)務(wù)質(zhì)量控制規(guī)范建立質(zhì)量控制制度、 完善質(zhì)量控制機(jī)制是提高業(yè)務(wù)質(zhì)量、 防范代理記賬風(fēng)險的可靠保證。根據(jù)代理記賬管理辦法及相關(guān)會計(jì)法律政策，從業(yè)務(wù)承接與資料傳 遞、建賬前準(zhǔn)備工作、質(zhì)量控制稽核以及學(xué)習(xí)制度等具體業(yè)務(wù)的各環(huán)節(jié)實(shí)施全方位的 質(zhì)量控制，保證代理記賬的質(zhì)量。1 業(yè)務(wù)承接與

23、資料料傳遞控制3) 建立例外事項(xiàng)或重大事項(xiàng)的請示報告制度。代理記賬執(zhí)業(yè)人員應(yīng)及時對應(yīng)提供代理期間內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、原始憑證及其他相關(guān)資料，代理方負(fù)責(zé)原始 憑證的審核、記賬憑證的填制、登記帳簿、編制會計(jì)報表等工作，并定期向被代理方 提交帳簿、報表等資料及辦理相關(guān)委托業(yè)務(wù)。2) 雙方經(jīng)辦人員應(yīng)列明資料清單，資料編號，交接日期，交接雙方簽字蓋章。代理方及時整理并歸檔會計(jì)資料。會計(jì)事項(xiàng)處理完畢，有關(guān)資料及電子檔案及時 交回被代理方。3) 代理記賬委托合同終止時，所有會計(jì)資料全部移交給被代理方，其未了會計(jì)事宜應(yīng)寫書面報告交接，雙方確認(rèn)無誤后簽字蓋章。2. 建賬前準(zhǔn)備工作(1) 根據(jù)客戶的需要 , 選

24、派合適的記賬人員 , 記賬人員要建立與企業(yè)相適應(yīng)的財(cái)務(wù)會計(jì)制度。企業(yè)規(guī)模與業(yè)務(wù)量一般是成正比的，規(guī)模大的企業(yè)業(yè)務(wù)量大，分工也 復(fù)雜，會計(jì)賬簿需要冊數(shù)也多。(2) 依據(jù)企業(yè)管理需要， 建立賬簿是為了滿足企業(yè)管理需要。 為管理及時提供有用的會計(jì)信息，所以在建賬時以滿足管理需要為前提，避免重復(fù)設(shè)賬，記賬。(3) 根據(jù)企業(yè)性質(zhì)及需要 , 確定賬務(wù)處理程序。3 質(zhì)量控制稽核1) 工作程序規(guī)范化，以防止差錯的出現(xiàn)。公司的業(yè)務(wù)必須由主管負(fù)責(zé)人委派指定人員跟單，未經(jīng)主管負(fù)責(zé)人同意，會計(jì)人員的工作不得私自交換。2) 分級負(fù)責(zé)制，明確各級人員的工作責(zé)任，層層把關(guān)，建立三級質(zhì)量審查制度, 即記賬會計(jì)審查客戶憑證，主

25、管會計(jì)審查記賬會計(jì)的工作并編制對外會計(jì)報告， 主管業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核對外會計(jì)報告 , 將最佳的服務(wù)提供給客戶。執(zhí)業(yè)中出現(xiàn)的例外事項(xiàng)、異常事項(xiàng)做出積極反應(yīng)，強(qiáng)化自身的專業(yè)判斷，而且要及時 向公司請示匯報。4) 主管負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)對外承接業(yè)務(wù) , 其他人員一律不得在外私自承接業(yè)務(wù) ,以避免公司內(nèi)部人員以不正當(dāng)手段爭搶業(yè)務(wù) , 防止其他人員私自承接業(yè)務(wù)對客戶不負(fù) 責(zé)以及不顧事實(shí)配合客戶處理業(yè)務(wù)的現(xiàn)象。5) 建立質(zhì)量獎懲制度。所有會計(jì)人員的工資與質(zhì)量全額掛鉤，實(shí)行嚴(yán)格考核。6) 建立質(zhì)量淘汰制度。對發(fā)生嚴(yán)重質(zhì)量問題造成客戶較大經(jīng)濟(jì)損失的，或嚴(yán)重違反工作紀(jì)律、職業(yè)道德及法律、法規(guī)的，一律予以辭退。7) 建立技術(shù)

26、支持與咨詢制度。4 學(xué)習(xí)制度1) 會計(jì)人員應(yīng)針對不同對象和在會計(jì)實(shí)務(wù)中所遇到的帶普遍性的問題，確定其學(xué)習(xí)內(nèi)容，講求實(shí)效，不搞形式。2) 應(yīng)密切聯(lián)系當(dāng)前會計(jì)工作的實(shí)際需要，注重會計(jì)理論和會計(jì)知識的實(shí)際運(yùn)用、現(xiàn)行會計(jì)法規(guī)制度的宣傳與執(zhí)行等，學(xué)以致用。3) 學(xué)習(xí)的內(nèi)容形式方法要有靈活多樣性， 可根據(jù)實(shí)際需要選擇新的會計(jì)準(zhǔn)則或國家統(tǒng)一的會計(jì)制度、新的會計(jì)法規(guī)、會計(jì)職業(yè)道德或會計(jì)實(shí)務(wù)中所遇到的重大 問題等，還可根據(jù)實(shí)際需要分別采取集中培訓(xùn)或自學(xué)形式。四 業(yè)務(wù)檔案管理辦法1. 對委托單位提供的原始憑證等會計(jì)資料負(fù)有保管的責(zé)任。 處理完畢后，應(yīng)按規(guī)定及時返還委托單位，對代理業(yè)務(wù)形成的會計(jì)憑證、會計(jì)帳冊、財(cái)務(wù)

27、會計(jì)報告等會 計(jì)資料應(yīng)整理歸檔 , 并在約定時間內(nèi)交還企業(yè)。2. 對每一客戶建立檔案， 并由專人保管，內(nèi)容包括：用戶概況、代理記帳協(xié)議、原始憑證、會計(jì)憑證、會計(jì)帳冊、會計(jì)財(cái)務(wù)報表等交接驗(yàn)收記錄。3. 歸檔過程中如果發(fā)現(xiàn)對外送報的財(cái)務(wù)報告有錯誤，應(yīng)當(dāng)及時辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財(cái)務(wù)報告外，并應(yīng)同時通知接受財(cái)務(wù)報告的單位更正。錯誤較多 的，應(yīng)當(dāng)重新編報。4. 內(nèi)部調(diào)閱會計(jì)檔案需經(jīng)經(jīng)理批準(zhǔn)， 法律、法規(guī)規(guī)定有檔案查閱權(quán)的部門查閱會計(jì)檔案，必須持有效證件及相關(guān)證明材料，并經(jīng)經(jīng)理批準(zhǔn)。5會計(jì)電算化檔案包括機(jī)內(nèi)會計(jì)數(shù)據(jù)軟盤等備份的會計(jì)數(shù)據(jù)，以及打印輸出的會計(jì)憑證賬簿報表等數(shù)據(jù)。采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會

28、計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出 來的紙質(zhì)會計(jì)檔案。6對會計(jì)電算化檔案管理要做到防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會計(jì)檔案應(yīng)準(zhǔn)備雙份，存放在兩個不同的地點(diǎn)，最好在兩個不同建筑物內(nèi)。7對采用存儲介質(zhì)保存的會計(jì)檔案，要定期進(jìn)行檢查，定期進(jìn)行復(fù)制，防止由于存儲介質(zhì)損壞而使會計(jì)檔案丟失。本代理記賬公司規(guī)定，每月納稅申報后對客戶5 年。的所有資料用移動硬盤進(jìn)行備份，并更新最新的資料。對會計(jì)軟件的全套文檔資料以 及會計(jì)軟件程序，保管截止日期是該軟件停止使用或有重大更改之后8系統(tǒng)開發(fā)資料和會計(jì)軟件系統(tǒng)也應(yīng)視同會計(jì)檔案保管。9會計(jì)電算化檔案管理要嚴(yán)格按照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定，并由專人負(fù)責(zé)。五 會計(jì)工作交接制度1. 本公司

29、與委托記賬單位之間的會計(jì)資料的交接， 嚴(yán)格按與委托記賬單位簽訂的合同執(zhí)行，即雙方指定人員，在本公司準(zhǔn)備的會計(jì)資料交接簽收登記簿上簽字 確認(rèn)。2. 本公司與委托記賬單位終止委托合同時，所有會計(jì)資料全部移交給代理記賬單位，其未了會計(jì)事宜按本章會計(jì)工作交接之規(guī)定執(zhí)行。3. 記賬人員工作調(diào)動或者因故離職， 必須將本人所經(jīng)管的會計(jì)工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。4. 記賬人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。尚未登記的帳目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。4）整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)寫出書面

30、材料。編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、會計(jì)報表、印章、 發(fā)票、文件、會計(jì)軟件及密碼、會計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物其他 會計(jì)資料和物品等內(nèi)容。5. 記賬人員辦理交接手續(xù)， 必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。 記賬人員交接， 由業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。6. 移交人員在辦理移交時， 要按移交清冊逐項(xiàng)移交； 接替人員要逐項(xiàng)核對點(diǎn)收。1）會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、會計(jì)報表和其他會計(jì)資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。2) 各明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對相符；必要時，要抽查個別帳戶的余額與代理記賬單位核對清楚。3) 移交人員從事會計(jì)電算化工作的，要

31、對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。7. 業(yè)務(wù)主管人員移交時，還必須將代理記賬業(yè)務(wù)工作和記賬人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。并應(yīng)在8. 交接完畢后， 交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，移交注冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清 冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。9. 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會計(jì)帳簿， 不得自行另立新帳， 以保持會計(jì)記錄的連續(xù)性。10. 移交人員對所移交的會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、會計(jì)報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。六

32、電腦記賬操作管理制度1. 操作管理制度(1 ) 會計(jì)電算化硬件設(shè)備是指專用于會計(jì)電算的微機(jī)及其配套設(shè)備。包括：伺服器、工作站、網(wǎng)線、打印機(jī)等。會計(jì)電算化的硬件設(shè)備由財(cái)務(wù)部門管理和使用， 非會計(jì)電算化人員一般不得使用，特殊確需使用時，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不 影響會計(jì)電算正常工作情況下進(jìn)行。(2 ) 財(cái)務(wù)軟件是用于完成會計(jì)核算、處理會計(jì)業(yè)務(wù)的軟件。操作人員在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)軟件的設(shè)計(jì)功能不能正常運(yùn)行時，應(yīng)立即與軟件開發(fā)商聯(lián)系，進(jìn)行修理、 調(diào)試后，應(yīng)及時檢查和核對。以確保相應(yīng)賬務(wù)資料和功能的正確性。(3 ) 操作人員運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件時必須通過系統(tǒng)功能選項(xiàng)進(jìn)入系統(tǒng)操作。應(yīng)根據(jù)工作需要設(shè)置操作權(quán)限和密碼

33、。操作人員對使用的硬件設(shè)備的安全負(fù)責(zé)。下班時應(yīng)關(guān) 閉電源，設(shè)備的開啟和關(guān)閉應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定程序進(jìn)行。(4 ) 明確規(guī)定上機(jī)操作人員對會計(jì)軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限 , 對操作密碼(5要嚴(yán)格管理 , 指點(diǎn)專人定期更換密碼，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會計(jì)軟件；預(yù)防已輸入計(jì)算機(jī)的原始憑證和記帳憑證等會計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記帳簿；(6操作人員離開機(jī)房前，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會計(jì)軟件；(7根據(jù)本單位實(shí)際情況，由專人保存必要的上機(jī)操作記錄，記錄操作人、 操作時間、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容；(8 ) 保證機(jī)房設(shè)備安全和計(jì)算機(jī)正常運(yùn)行是進(jìn)行會計(jì)電算化的前提條件， 要經(jīng)常對有關(guān)設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)，保持機(jī)房和設(shè)備的整潔，防止意外事故的

34、發(fā)生；(9 ) 確保會計(jì)數(shù)據(jù)和會計(jì)軟件的安全保密， 防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除 ; 對磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份；(10 ) 對正在使用的會計(jì)核算軟件進(jìn)行修改、對通用會計(jì)軟件進(jìn)行升版和計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備進(jìn)行更換等工作，要有一定的審批手續(xù)；在軟件修改、升版和硬件更換 過程中，要保證實(shí)際會計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并由有關(guān)人員進(jìn)行監(jiān)督；(11 ) 健全計(jì)算機(jī)硬件和軟件出現(xiàn)故障時進(jìn)行排除的管理措施，保證會計(jì)數(shù)據(jù)的完整性；(12 ) 健全必要的防治計(jì)算機(jī)病毒的措施。2. 替代手工記帳 采用電子計(jì)算機(jī)替代手工記帳， 是指應(yīng)用會計(jì)軟件輸入會計(jì)數(shù)據(jù)， 由電子計(jì)算機(jī)對會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，并打印輸出會計(jì)帳簿和報表

35、。(1 ) 替代手工記帳的單位，應(yīng)具備以下條件：A 配備了適用的會計(jì)軟件和相應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備；B 配備了相應(yīng)的會計(jì)電算化工作人員；C 建立了嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度。2) 具備條件的單位應(yīng)采用計(jì)算機(jī)替代手工記帳。替代手工記帳之前，必須到企業(yè)所在地財(cái)政部門備案。計(jì)算機(jī)與手工并行三個月以上 ( 一般不超過六個月 ) ，且 計(jì)算機(jī)與手工核算的數(shù)據(jù)相一致。3) 計(jì)算機(jī)與手工并行工作期間， 可采用計(jì)算機(jī)打印輸出的記帳憑證替代手工填制的記帳憑證，根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核并裝訂成冊，作為會計(jì)檔案保存，并據(jù)以 登記手工帳簿。如果計(jì)算機(jī)與手工核算結(jié)果不一致，要由專人查明原因。4) 記帳憑證的類別， 可以采用一種記帳憑證或收、 付、轉(zhuǎn)三種憑證的形式；也可以在收、付、轉(zhuǎn)三種憑證的基礎(chǔ)上，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)軟件功能模塊的劃分進(jìn)步細(xì)化，以方便記帳憑證的輸入和保存。5) 計(jì)算機(jī)內(nèi)會計(jì)數(shù)據(jù)的打印輸出和保存是替代手工記帳單位的重要工作，根據(jù)會計(jì)電算化的特點(diǎn)，應(yīng)注意以下問題：A 采用電子計(jì)算機(jī)打印輸出書面會計(jì)憑證、帳簿、報表的 , 應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一會計(jì)制度的要求 , 采用中文或中外文對照，字跡清晰，作為會計(jì)檔案保存，保存期 限按會計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定執(zhí)行。B 在當(dāng)期所有記帳憑證數(shù)據(jù)和明細(xì)分類帳數(shù)據(jù)都存儲在計(jì)算機(jī)內(nèi)的情況下，總分類帳可以從這些數(shù)據(jù)中產(chǎn)生，因此可以用“總分類帳戶本期發(fā)生額及余