《中級財務(wù)會計習(xí)題與案例》答案4教學(xué)內(nèi)容

1、學(xué)習(xí) 好資料第五章無形資產(chǎn)一、單項選擇題1、D2、A3、D4、C5、D6、A7、c8、A9、D10、C11、C12.、B13、 C14、A15、A16、A7、D18、B19、C20、B21、A二、多項選擇題I、 CDE2、ABD3、DE4、ACD5、AC6、CE7、ABCDE8、ABCD9、ABC10、BCEII、 ACD12.、ABE13、BCD14、BCDE15、AD16、AB三、判斷題1、，2、X3、X4、，5、X6、X7、X8、，9、X10、X11、X12、，13、X14、X15、X16、X17、，四、計算分析題（1） 1借：無形資產(chǎn)特許權(quán)4800000貸：銀行存款48000002.

2、每月應(yīng)攤銷金額4800000+10+12=40000元借:管理費用40000貸：累計攤銷40000（2） 1借：無形資產(chǎn)100貸：銀行存款1002. 每年應(yīng)攤銷金額=100+10=10萬元借:管理費用10貸：累計攤銷103. 借：銀行存款90累計攤銷20貸：無形資產(chǎn)100應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅4.5營業(yè)外收入5.5轉(zhuǎn)讓凈損益=90-4.5-80=5.5（萬元）（3） 1借：銀行存款20貸：其他業(yè)務(wù)收入20借：其他業(yè)務(wù)成本1貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅12. 借：資產(chǎn)減值損失10貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10（4） 1借：無形資產(chǎn)100貸：銀行存款1002. 每年應(yīng)攤銷金額=100+2=20萬元借:管理費用

3、20貸：累計攤銷203. 借：資產(chǎn)減值損失42貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備42（5） 12010年1月借：研發(fā)支出費用化支出500002010年1月末借：管理費用50000貸：研發(fā)支出費用化支出500002 2010年3月借：研發(fā)支出費用化支出100000貸：銀行存款1000002010年3月末借：管理費用100000貸：研發(fā)支出費用化支出1000003 2010年7月借：研發(fā)支出資本化支出300000費用化支出200000貸：原材料200000應(yīng)付職工薪酬工資150000銀行存款1500002010年7月末借：管理費用200000貸：研發(fā)支出費用化支出2000004 8月達到預(yù)定使用狀態(tài)時借：無形資

4、產(chǎn)專利技術(shù)300000貸：研發(fā)支出資本化支出300000無形資產(chǎn)年攤銷額=300000+5=60000元借：管理費用60000貸：累計攤銷60000(六)1購入2010年12月1日借：無形資產(chǎn)A6000000貸：銀行存款60000002 2014年12月31日已計提累計攤銷金額=6000000+10+12X49=2450000賬面凈值=6000000-2450000=35500003 2014年12月31日應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=3550000-2840000=710000借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備710000貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7100004 2015年12月31日無形資產(chǎn)的賬面凈值=3550000-2840

5、000+(12X5+11)X12=30700005 賬面價值2360000可收回金額2596000所以不用調(diào)整6 2016年13月無形資產(chǎn)攤銷額=236+(12X4+11)X3=1200002016年3月31日該無形資產(chǎn)的賬面凈值=3070000-120000=29500007該無形資產(chǎn)出售凈損益=2900000-(236000-120000)=6600008無形資產(chǎn)出售時累計攤銷額=2450000+480000+120000=3050000分錄：借：銀行存款2900000無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備710000借：管理費用200 000更多精品文檔累計攤銷貸：無形資產(chǎn)營業(yè)外收入1 收到租金時借：銀行存款

6、貸：其他業(yè)務(wù)收入2計算營業(yè)稅時借：營業(yè)稅金及附加30500006000000660000303030X5%=1.5貸“應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅1.53.進行按日攤銷時=360+15+12=2借：其他業(yè)務(wù)成本2貸：累計攤銷21 裝修領(lǐng)用原材料時借：長期待攤費用585000貸：原材料500000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）850002輔助生產(chǎn)車間為裝修工程提供勞務(wù)時借：長期待攤費用180000貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本1800003確認工程人員職工薪酬時借：長期待攤費用435000貸：應(yīng)付職工薪酬43500042010年12月攤銷裝修支出時借：管理費用10000貸：長期待攤費用10000五、案例題（

7、一）分析：企業(yè)會計制度第四十六條、企業(yè)會計準(zhǔn)則無形資產(chǎn)第十五條規(guī)定：無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷。如果預(yù)計使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定：合同規(guī)定了受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過受益年限；合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的；攤銷年限不應(yīng)超過有效年限；合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過受益年限和有效年限二者之中較短者。如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過10年。企業(yè)會計制度第四十九條規(guī)定：無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照賬面價值與可收回金

8、額孰低計量，對于可收回金額低于賬面價值的差額，應(yīng)當(dāng)計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。據(jù)此，注冊會計師張剛應(yīng)進行如下審計處理：1. 提請新興公司在規(guī)定預(yù)計使用年限內(nèi)平均攤銷該項無形資產(chǎn)：當(dāng)年應(yīng)攤銷額=（240+10）+12X10=20（萬元）會計處理為：貸：無形資產(chǎn)2000002. 提請新興公司對該專有技術(shù)發(fā)生減值準(zhǔn)備后可能收回的金額計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。經(jīng)有關(guān)專業(yè)技術(shù)人員估計，預(yù)計可收回金額為50萬元，為此，應(yīng)進行如下會計處理：借：營業(yè)外支出500000貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5000003. 應(yīng)將審驗情況及被審計單位的調(diào)整情況詳細記錄于審計工作底稿中。4. 如被審計單位拒絕調(diào)整，審計人員應(yīng)考慮出具保留意見或否定意見的審計報告。（二）事項（1）會計處理不正確。持有待售的無形資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日不應(yīng)攤銷，應(yīng)按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。至20X8年9月30日累計攤銷=1200+10X5=600（萬元），賬面價值=1200-600=600（萬元），20X8年1-9月份攤銷額=120X9/12=90（萬元），應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=600-500=100（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失100貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100借：累計攤銷30（120-90）貸：管理費用30事項（2）會計處理不正確。理由：土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關(guān)的