應收賬款對企業(yè)的影響

1、歡迎閱讀1.1 研究背景在市場經濟的推動下，追求銷量增加利潤已然是當今的趨勢。企業(yè)為了 增加銷售收入會通過各種各樣的方式促銷，而賒銷是重要的方法之一。賒銷 在很多方面具有獨一無二的優(yōu)勢。這種獨特的銷售手段幫助企業(yè)擴大了市場 占有率，為企業(yè)帶來了良好的經濟效益，減少一些相關費用的發(fā)生，擴大企 業(yè)的生產經營。然而，應收賬款長期占用了企業(yè)的資金，降低了資金的周轉 次數，制約企業(yè)的長遠發(fā)展。企業(yè)應收賬款的長期存在，虛增了賬面銷售收 入，在一定程度上夸大了企業(yè)的經營成果，不利于企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。因 此企業(yè)應該權衡應收賬款利與弊，加強對應收賬款的管理。本文通過案例分 析來揭示企業(yè)應收賬款管理問題，尋找出

2、解決問題的措施，幫助企業(yè)管理層 制定合理的財務政策和積極有效的管理制度。1.2 研究意義通過研究企業(yè)應收賬款的現狀以及根源，幫助企業(yè)提出合理有效的解決 方案，制定合理有效的信用政策，減少企業(yè)信用銷售的財務風險，可以及時 保證資金的快速收回，減少高風險應收賬款的發(fā)生，防止企業(yè)呆賬壞賬的發(fā) 生，加速企業(yè)資金的運轉；加強對企業(yè)應收賬款的監(jiān)管控制，避免企業(yè)面陷 于財務危機，保證企業(yè)持久安全發(fā)展。13研究思路本文將通過淮安茂華物業(yè)服務公司應收賬款管理中存在的問題及原因， 運用所學的理論知識，歸納整理提出符合實際的切實可行的管理方案。本文 分為三大部分。第一部分摘要是對整個文章的大體概括，說明了研究的背景

3、, 對論文內容的簡短陳述。第二部分是論文的主要部分，介紹了本文的立意的 目的，行文思路，有關于應收賬款的理論知識的，淮安茂華物業(yè)服務公司的 應收賬款問題及如何管理的措施等。1 .應收賬款相關理論1.1 應收賬款的概念應收賬款是指企業(yè)因銷售商品，提供勞務等經營活動，應向購貨單位或 者接受勞務的單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或者提供勞務等應該 向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費，運雜費等。1.2 應收賬款的特點1.2.1 應收賬款是一種商業(yè)信用。應收賬款是由于企業(yè)與外單位之間因為銷售商品或者提供勞務等經 營業(yè)務而產生的，是一種商業(yè)信用；凡不是因銷售活動或者提供勞務而發(fā) 生的應收賬

4、款，不應列入應收賬款。如應收職工欠款，應收債務人的利息, 應收保險賠款，應收已宣告分配的股利，應收股東的認股款等，均不應列 入應收賬款，而應將其列入其他應收款。1.2.2 應收賬款是流動資產性質的債券，回收期比較短。一般是三個月。不包括長期性質的債權，如企業(yè)購買的長期債權等。1.2.3 應收賬款是企業(yè)應收客戶的款項。不包括企業(yè)付出的各類存出保證金，如投標保證金和租入包裝物保證 金等。23應收賬款對企業(yè)的影響應收賬款的作用體現在企業(yè)生產經營過程中，有積極的一面，也有消極 的一面。1 .應收賬款對企業(yè)生產經營的正面影響(1)擴大銷售在激烈的商業(yè)競爭中，企業(yè)獲取利潤的主要途徑就是要銷售商品，取 得銷

5、售收入，收入的多少是檢驗企業(yè)經營成果的依據，特別是在市場 經濟條件下，有無經營成果，決定了企業(yè)的命運，所以企業(yè)必須要有 收入才能有利潤。企業(yè)為了取得收入會采用賒銷的方式銷售商品。賒 銷產生了應收賬款，吸引了大量客戶，擴大了銷售額，為企業(yè)帶來了 效益。所以，應收賬款對企業(yè)經營，開拓市場有著重大的影響。(2)減少庫存企業(yè)持有產成品等存貨，要追加管理費，倉儲費和保險費等支出；相 反，企業(yè)持有應收賬款，則無需上述支出。因此，當企業(yè)產成品存貨 較多時一般都可以采用優(yōu)惠的信用條件賒銷，把存貨轉化為應收賬款, 增加企業(yè)資金的流動性，減少產成品存貨，節(jié)約相關成本。(3)貸款融資應收賬款可以用作企業(yè)流動資金貸款

6、的基本條件，根據企業(yè)的實際情況 向銀行資金貸款，用于企業(yè)的擴大與生產經營。2 .應收賬款對企業(yè)生產經營的負面影響(1)大量占有流動資金應收賬款是企業(yè)的資金投放的一種形式，長期占有企業(yè)資金造成企業(yè) 資金周轉減慢，減低資金的使用效率，增加企業(yè)的經營成本，而且影響企業(yè)的再發(fā)展的能力，致使企業(yè)的遠期發(fā)展受阻。（2）夸大企業(yè)經營成果我國會計制度規(guī)定企業(yè)應該以權責發(fā)生制為記賬基礎。當期的賒銷收入 全部確認為收入。因此企業(yè)賬面的利潤不能夠真實地反映企業(yè)的現金流入情 況。企業(yè)按期按規(guī)定提取壞賬準備會減少企業(yè)的營業(yè)利潤。所以企業(yè)賬面的 應收賬款，虛增了銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)的經營成果。（3）加速企業(yè)現

7、金流出應收賬款不是真實的現金流入企業(yè)，反而企業(yè)還要承擔應銷售的發(fā)生 而產生的各種費用稅額。（3）影響企業(yè)的營業(yè)周期業(yè)周期是指企業(yè)從取到存貨，銷售存貨，取到銷貨款為止的時間段， 營業(yè)周期的長短和企業(yè)應收賬款的周轉有關系。因此。長期收不回來 的應收賬款影響了其營營業(yè)周期的長短。影響企業(yè)的資金循環(huán)，影響 企業(yè)的生產經營活動。3 .淮安茂華物業(yè)服務有限公司應收賬款的現狀3.1 淮安茂華物業(yè)服務公司簡介淮安茂華物業(yè)服務有限公司，成立于2009年，位于淮安市，注冊資 本50萬。公司設有財務部，銷售部門，人事部門，物業(yè)服務部門，保安 部門。主要提供物業(yè)管理，信息咨詢，保潔服務，停車場管理服務，房屋, 車位，

8、場地租賃服務，環(huán)境及綠化的管理。3.2 淮安茂華物業(yè)公司應收賬款現狀茂華物業(yè)公司為了增加主營業(yè)務收入，擴大市場份額，采取更為寬松 的賒銷方式，使得應收賬款款增加，應收賬款風險加大，公司不能及時收 回賬款，營業(yè)收入增長的同時帶來的是企業(yè)經營活動產生的現金流量減 少。公司近三年來應收賬款余額，流動資產余額及比率有關數據如下表 2-1所示。表2-1茂華物業(yè)公司2011-2013應收賬款數據單位：元項目2011 年2012 年2013 年應5314061640504471.47收賬款流 動資產497272.55500903.08510056.29比 率10.68%12.31%98.90%從表2-1可以

9、看出，比率較2011年增加了 1.63%。應收賬款漲幅較 為穩(wěn)定，但是在2013比率為98.90%,應收賬款占流動資產的比率過高， 說明大量的流動資金被應收賬款占用，公司可以利用的流動資金就越少, 這樣會直接照成資金周轉困難甚至無法運轉，公司收不回貨款，為了經營 勢必向外借款，這樣造成公司經營出現負擔，使公司短期償債能力減弱。應收賬款周轉率過低應收賬款周轉率是指企業(yè)一定時期內主營業(yè)務收入與應收賬款平均 余額的比率，一般情況下，應收賬款周轉率越高越好，應收賬款周轉率高, 表明公司收賬迅速，賬齡較短，資產流動性強，短期償債能力強，可以減 少壞賬損失。相反，否則企業(yè)營運資金過多的呆滯在應收賬款上，影

10、響企 業(yè)正常的資金周轉。通過這個指標可以來判斷茂華物業(yè)公司應收賬款的健 康情況。表2-2是茂華物業(yè)公司2011-2013應收賬款周轉率數據表2-2茂華物業(yè)公司2011-2013年應收賬款周轉率單位：元項目201120122013應收賬款5314061640504471.47主營業(yè)務收入352657.606525001221525.47應收賬款平 均余額57390283055.735應收賬款周 轉率11.374.315茂華物業(yè)公司2011-2013應收賬款周轉率在不斷下降（見上表），表 明該公司應收賬款回收速度慢，容易出現呆賬壞賬。應收賬款質量不高， 使企業(yè)資金周轉發(fā)生困難，影響企業(yè)的經營發(fā)展，

11、公司應收賬款管理存在 問題，公司采用寬松的信用政策。需要加強應收賬款的管理和催收工作。2.2.3應收賬款賬齡過長應收賬款賬齡是指欠款人所欠賬款的時間。賬齡越長，發(fā)生壞賬損失 的可能性越大，大量的應收賬款無法收回會導致企業(yè)現金短缺，影響企業(yè) 運轉。通過對茂華物業(yè)服務公司的賬齡分析，我們可以看出應收賬款存在 的問題。表2-3茂華物業(yè)服務公司2012年應收賬款賬齡表賬齡金額百分比一年以內475346.2572.851-2年103290.7515.832-3年7286311.32%根據賬齡分析表，有價值的可收回的應收賬款為475346.25,占72.85%.但 是公司在2年以上的應收賬款為72863,

12、占比高達11.32%,這部分應收賬款收回 的可能性不大，極有可能成為壞賬，公司很大一部分應收賬款已經失去其流動性, 不能稱為應收賬款了。賬齡越長，應收賬款占用流動資金的時間越長，影響公司 的發(fā)展，增加應收賬款管理的成本。此外，從表中可以看出，公司對應收賬款賬 齡劃分不夠細致，一年以內占高比例的應收賬款劃分的過于籠統(tǒng)，這樣的劃分會 掩蓋公司應收賬款的風險，使公司錯過應收賬款的回收期。說明該公司應收賬款 管理中存在問題，它給公司帶來的損失不僅僅是賬面上的壞賬損失，如果計入應 收賬款的管理成本，無疑應收賬款的管理不善對公司造成的影響是巨大的。公司 應收制度積極的催收政策，以減少應收賬款壞賬的發(fā)生。4

13、 .茂華物業(yè)應收賬款管理不善的原因分析4.1 企業(yè)缺乏風險意識，盲目追求銷售隨著大大小小的物業(yè)如雨春筍般出現，各個品牌的物業(yè)公司出現，淮 安茂華物業(yè)服務公司為了占領市場份額，打響品牌，公司只好用賒銷占領 市場，從而造成應收賬款的增加。在2012年，茂華物業(yè)公司為了拓展公 司在建筑裝飾施工方面的業(yè)務，與當地一家小企業(yè)簽訂合同款為3萬元的 合同，由于該企業(yè)在2012年經營情況不佳，無法還清款項，在公司賬上 掛賬一年。茂華公司缺少事前風險防范意識，缺少對客戶的調查，盲目銷 售，導致應收賬款比重增加。4.2 信用政策不夠合理信用管理的目的是在銷量最大化的同時，減少信用風險的發(fā)生。茂華 物業(yè)公司采取寬松

14、的信用政策，對客戶的篩選要求不嚴格，這個做法使得 茂華公司在近幾年內主營業(yè)務收入增長。穩(wěn)定了客戶。但是企業(yè)將會持有 大量的應收賬款和面臨壞賬的發(fā)生。茂華公司最近幾年采取了信用銷售 的，通過信用銷售手段擴大企業(yè)的銷售規(guī)模，實現企業(yè)的銷售目標。企業(yè) 采取信用銷售手段銷售，必須要做好信用管理信息工作，以保證在實現銷 售的同時，控制應收賬款的成本。公司沒有設置專門的信用管理部門，對 于不同的客戶沒有分類管理，新客戶和老客戶的首付款比例一樣，客戶的 付款期限一樣在30天內。往往對客戶的信用情況進行詳細地調查后就貿 然采用賒銷手段銷售，在后續(xù)的應收賬款管理中，財務部門沒有建立有效 的應收賬款風險管理制度。

15、茂華公司銷售主導信用政策增加了公司的財務 發(fā)現。4.3 內部管理責任不清財務部門與業(yè)務部門責任不清，各司其是，相互推諉。財務部門認為 業(yè)務部門應該負起貨款收回的責任，業(yè)務部門認為應收賬款是財務部門的 日常工作，應該由其催收。這樣導致應收賬款長期掛賬，影響貨款的回收 速度，導致企業(yè)資金周轉發(fā)生問題。由于企業(yè)內部沒有專門對客戶資信情 況進行管理的部門，客戶的資信情況完全由業(yè)務人員根據經驗判斷，加之 銷售部門和財務部門責任不清，缺乏溝通交流，客戶資料無法準確掌握， 在銷售過程中，盲目追求銷售和短期經濟指標，對客戶缺乏全面的評價， 對內部人員缺乏責任劃清，使得大量應收賬款存在。5 加強茂華物業(yè)應收賬款

16、管理的措踵5.1 建立賒銷審批制度茂華物業(yè)公司應該建立完善賒銷審批制度，控制應收賬款的發(fā)生以及 呆賬壞賬的發(fā)生。當客戶要求延遲付款時，銷售人員應該對客戶的資信情 況，資金情況進行細致地調查。然后決定是否準予延期，然后再報財務部 門再次審核批準簽字，并且在信用部門的管理監(jiān)督下，對應收賬款的收回 情況全面負責。5.2 定積極的收賬政策茂華公司要根據自身的情況，可以選擇電話，信函，法律訴訟等手段 對應收賬款進行催收。茂華公司應該在應收賬款快要到期的時候，打電話 通知債務人及時付清賬款。如果客戶逾期還沒有付款，應該以信函的方式 了解客戶是因為什么原因沒有付清賬款，如果因為經營困難，公司可以寬 限1,2

17、月，然后再催收貨款，如果客戶故意地拖欠貨款，公司應該再次發(fā) 送信函催收，催收無效的，應該采取法律的手段保證自己的合法權益。對 于一些信譽差的客戶公司應該將其列入黑名單，斷絕與這些企業(yè)的業(yè)務往 來。對逾期1年以內的應收賬款，茂華公司正常催收，對于1-2的應收賬 款可以頻繁催收或者以信函的方式每隔10天就要進行催收。對于過期很 長的，催收是言語嚴厲，加上相關部門的幫助。對于惡意拖欠的，應該申 請法律的幫助。另外，茂華公司還可以制定一些優(yōu)惠政策，鼓勵客戶早點 還款，給予客戶現金折扣等優(yōu)惠政策。53規(guī)范企業(yè)的內部控制茂華公司應該明確每筆應收賬款的責任人，把責任落實到每個人身 ±o嚴格完善銷售

18、人員的考核制度，將其績效提成與應收賬款的回收情況 掛鉤，增加銷售人員的回款風險意識。明確劃分銷售部門和財務部門的責 任，銷售部門和財務部門共同承擔應收賬款回收的責任，并將每一個細節(jié) 落實到各個部門頭上，防止出現互相推諉的情況。在應收賬款的問題沒有 解決之前，相關利害人不得擅自離開工作崗位。將應收賬款的清收與責任 人的切身利益掛鉤，目標明確，獎罰分明，加強貨款的收回。企業(yè)的財務 部門人員應該做好應收賬款管理的基礎工作，完成應收賬款的日常工作 外，還應該根據企業(yè)應收賬款的特點，建立應收賬款對賬薄，隨時地關注 應收賬款的情況。對于很難收回的應收賬款，應該做好風險評估，及時地 采取一些措施以致減少損失。5.4 制度合理的信用政策合理的信用政策將會使企業(yè)應收賬款的持有規(guī)模和壞賬損失降到最 低。茂華公司可以根據所掌握的信息對客戶的信用等級分類，評價客戶的 信用程度。對客戶的信用評價主要從5個方面著手，即是客戶的信用品德, 經營能力，資本能力，資產抵押和經濟環(huán)境。一般可以從以下途徑獲取客 戶的信息，評價公司的信用程度。1 .獲得客戶與其他合作伙伴的商業(yè)往來茂華公司可以加強和客戶的客戶的交流，可以和其他供應商分享客戶 的信用狀況，了解客戶對其他供應商的付款期限。從而獲得更加全面的信用資料2 .信用評級報告茂華公司可以聘