2020年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)科目及核算內(nèi)容

1、（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）會(huì)計(jì)科目及核算內(nèi)容20XX 年 XX 月、資產(chǎn)類庫(kù)存現(xiàn)金核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。銀行存款核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。其他貨幣資金核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用交易性金融資產(chǎn)卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠應(yīng)收票據(jù)存款等其他貨幣資金。應(yīng)收賬款核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投預(yù)付賬款資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。應(yīng)收股利核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)應(yīng)收利息匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。其他應(yīng)收款核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收壞賬準(zhǔn)備取的款項(xiàng)。材料米購(gòu)核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。在途物資核算企業(yè)應(yīng)收

2、取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分原材料配的利潤(rùn)。材料成本差異核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資等應(yīng)庫(kù)存商品收取的利息。委托加工物資核算企業(yè)除存出保證金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、周轉(zhuǎn)材料預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長(zhǎng)期應(yīng)收款等存貨跌價(jià)準(zhǔn)備以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。1001100210121101112111221123113111321221123114011402140314041405140814111471編號(hào)會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容1501150215031511151215311601160216031604160617011702170318011811持有至到期投資持有至到期投資減值準(zhǔn)

3、備 可供出售金融資產(chǎn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 長(zhǎng)期應(yīng)收款固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在建工程固定資產(chǎn)清理無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期待攤費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損溢核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。核算企業(yè)米用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入 材料的采購(gòu)成本。核算企業(yè)米用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商 品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的 在途物資的采購(gòu)成本。核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、包裝材料、 燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料計(jì)劃 成本與實(shí)際成本的差額。核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本

4、（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)），包括庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu) 商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽 的商品以及寄存在外的商品等。核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實(shí)際成本。20012101220122022203一、負(fù)債類短期借款交易性金融負(fù)債應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款核算企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，包括包裝物、低值易耗品。核算企業(yè)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備。核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本?？砂闯钟?至到期投資的類別和品種，分別“成本”、“利預(yù)收賬款息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付職工薪酬核算企業(yè)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。應(yīng)交稅費(fèi)核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，應(yīng)付利息包括劃分

5、為可供出售的股票投資、債券投資等金應(yīng)付股利融資產(chǎn)。按可供出售金融資產(chǎn)的類別和品種，分其他應(yīng)付款別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”、“公長(zhǎng)期借款允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付債券核算企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長(zhǎng)期長(zhǎng)期應(yīng)付款股權(quán)投資。采用權(quán)益法核算的，還應(yīng)當(dāng)分別“成未確認(rèn)融資費(fèi)用本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動(dòng)”進(jìn)行明預(yù)計(jì)負(fù)債細(xì)核算。三、所有者權(quán)益類核算企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。實(shí)收資本核算企業(yè)的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)，包括融資租賃產(chǎn)生的資本公積應(yīng)收款項(xiàng)、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商盈余公積品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)等。本年利潤(rùn)核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià)。利潤(rùn)分配核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累

6、計(jì)折舊。四、成本類核算企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。生產(chǎn)成本核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。制造費(fèi)用核算企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨勞務(wù)成本幣性資產(chǎn)：）、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)2211222122312232224125012502270127022801400140024101410241045001510152016001601160516101五、損益類值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用等。6111主宮業(yè)務(wù)收入核算企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非6301利息收入專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。6401其他業(yè)務(wù)收入核算企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)6

7、402公允價(jià)值變動(dòng)損益攤銷。6403投資收益核算企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。6411營(yíng)業(yè)外收入核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的6601主營(yíng)業(yè)務(wù)成本分?jǐn)偲谙拊?1 年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營(yíng)租賃6602其他業(yè)務(wù)成本方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。6603營(yíng)業(yè)稅金及附加核算企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所6701利息支出得稅資產(chǎn)。6711銷售費(fèi)用核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤6801管理費(fèi)用盈、盤虧和毀損的價(jià)值。6901財(cái)務(wù)費(fèi)用核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在資產(chǎn)減值損失1 年以下（含 1 年）的各種借款。營(yíng)業(yè)外支出核算企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。所得稅

8、費(fèi)用核算企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、以前年度損益調(diào)整承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌 匯票。核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。按“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、 “工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、 “職工教育經(jīng) 費(fèi)”、 “非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股 份支付”等進(jìn)行明細(xì)核算。核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅 費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資 源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、 土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、 礦產(chǎn)資 源補(bǔ)償費(fèi)等。 企

9、業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等， 也 通過本科目核算。核算企業(yè)按照合冋約定應(yīng)支付的利息，包括吸收 存款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券 等應(yīng)支付的利息。核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng) 付職工新酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、 長(zhǎng)期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。 核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含 1 年）的各項(xiàng)借款。按貸款單位和 貸款種類，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行 明細(xì)核算。核算企業(yè)為籌集（長(zhǎng)期）資金而發(fā)行債券的本金和利息。按“面值”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)核算。核算企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其

10、他各種 長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租 賃費(fèi)、以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng) 付款項(xiàng)等。核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)分期計(jì)入利息費(fèi)用的未確認(rèn)融資費(fèi) 用。核算企業(yè)確認(rèn)的對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合冋等預(yù)計(jì)負(fù)債。核算企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本。核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或 股本中所占份額的部分。分別“資本溢價(jià)（股本 溢價(jià)）”、“其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算。核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算。 核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分 配（或彌補(bǔ)）后的余額。應(yīng)

11、當(dāng)分別“提取法定盈 余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金 股利或利潤(rùn)”、“盈余公積補(bǔ)虧”和“未分配利 潤(rùn)”等進(jìn)行明細(xì)核算。核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、 自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。核算企業(yè)對(duì)外提供勞務(wù)發(fā)生的成本。核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。核算企業(yè)（金融）確認(rèn)的利息收入，包括發(fā)放的 各類貸款、與其他金融機(jī)構(gòu)（中央銀行、同業(yè)等） 之間發(fā)生資金往來(lái)業(yè)務(wù)、買入返售金融資產(chǎn)等實(shí) 現(xiàn)的利息收入等。核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng) 活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收

12、入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形 資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料或債務(wù)重組 等實(shí)現(xiàn)的收入。核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以 及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生 工具等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利 得或損失。核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤 盈利得、捐贈(zèng)利得等。核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、 提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收 入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng) 活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租 固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額、出 租包裝物的成本或攤銷額等。核算企

13、業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、 消費(fèi)稅、 城市 維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管 理費(fèi)用”科目核算。核算企業(yè)發(fā)生的利息支出， 包括吸收的各種存款、 與其他金融機(jī)構(gòu)（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生 資金往來(lái)業(yè)務(wù)、賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息 支出。核算企業(yè)銷售商品和材料、 提供勞務(wù)的過程中發(fā) 生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和 廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、 運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè) 的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的 職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管 理費(fèi)用，包括包括行政管理部門職工工資及福利 費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅 費(fèi)等、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津 貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨 詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn) 稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn) 讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而