對財政監(jiān)督職能定位的思考

1、對財政監(jiān)督職能定位的思考     財政分配和財政監(jiān)督是財政的兩大職能。財政分配是財政監(jiān)督的基礎(chǔ)，財政監(jiān)督是財政分配的保障。離開分配的監(jiān)督是無源之水、無本之木，離開監(jiān)督的分配是難以保證合法、合理、科學(xué)和公平的分配。一、財政監(jiān)督職能的定位對財政監(jiān)督職能的定位，是財政監(jiān)督工作順利開展的前提，也是財政部門的當務(wù)之急。財政監(jiān)督職能的定位是一項十分嚴肅的工作。定位不準，對財政監(jiān)督職能作用的發(fā)揮將會造成很多不必要的麻煩。從財政監(jiān)督與財政分配的相互關(guān)系和財政在國家宏觀調(diào)控過程中的地位、作用來分析，財政監(jiān)督職能的定位應(yīng)該把握兩個重點：一是以財政分配為依據(jù)，與財政分配（包括

2、預(yù)算內(nèi)分配和預(yù)算外分配）過程同步；二是國家、政府的各項財經(jīng)法規(guī)的貫徹執(zhí)行，除此以外，不屬于財政監(jiān)督的范圍。以財政分配為依據(jù)的財政監(jiān)督對象是：納稅人的完稅情況；稅務(wù)部門的稅收征管情況，稅款的征收、匯集、解繳情況；各項政府基金、規(guī)費的收繳上解情況；行政執(zhí)法、司法過程中形成的非稅性財政收入的解繳情況；金庫及代理金庫對財政收入的收納、劃解、留成情況；財政部門內(nèi)部對預(yù)算指標分配情況，預(yù)算調(diào)整執(zhí)行情況，資金撥付情況，預(yù)、決算編制情況等；預(yù)算單位的各項支出情況、決算情況和財政資金的使用效益情況等。國家各項財經(jīng)法規(guī)的貫徹執(zhí)行情況的監(jiān)督對象主要包括：財政分配法規(guī)制度的貫徹執(zhí)行情況；國家宏觀調(diào)控方面的法規(guī)制度貫徹

3、執(zhí)行情況；會計準則、財務(wù)通則的貫徹實施情況；社會審計監(jiān)督質(zhì)量情況；會計法規(guī)及會計人員執(zhí)業(yè)質(zhì)量、職業(yè)道德情況；其他財經(jīng)法規(guī)貫徹執(zhí)行情況。財政監(jiān)督職能定位以后，接下來就是按照定位付諸實施。為了確保財政監(jiān)督實施的效益和效果，我們還必須明確以下四點：（1）財政監(jiān)督要立足大財政高度，實行財政監(jiān)督與財政分配、財政管理分離。即將預(yù)算計劃的安排和財政的管理工作與財政檢查監(jiān)督工作分離開來。預(yù)算指標分配和日常管理由財政機關(guān)內(nèi)部的相關(guān)職能部門負責；財政成立專門機構(gòu)對財政分配的全過程進行檢查監(jiān)督、對違反財經(jīng)法紀的行為進行嚴肅處罰。實行財政分配、管理、監(jiān)督分離，可增川財政分配的透明度，增強財政監(jiān)督的公正性、公平性。（2

4、）既要重視財政分配下水道的監(jiān)督，更要注重財政分配上水道諸多環(huán)節(jié)的監(jiān)督。金庫就象水庫，收入就是財政分配上水道，預(yù)算支出則是財政分配的下水道。隨著財政職能的轉(zhuǎn)變，財政法制的健全，財政監(jiān)督也要轉(zhuǎn)變職能，監(jiān)督范圍也要由過去單一的下水道，向上、下水道并重，以上水道為主的方向轉(zhuǎn)變。通過加強財政監(jiān)督，清理上水道的梗阻，保證財政收入及時足額地入庫，增強財政的宏觀調(diào)控能力，促進納稅人之間公平競爭，維護社會經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定。（3）加大對違反財政法規(guī)的打擊力度，糾正各種違法、違規(guī)行為，維護經(jīng)濟運行秩序。財政監(jiān)督要把加強對財政法紀的執(zhí)行情況作為重點工作來抓，通過嚴格監(jiān)督、加大處罰，維護財經(jīng)法紀的嚴肅性，保證國家的財經(jīng)法

5、規(guī)及時貫徹落實到社會經(jīng)濟生活的各個角落。（4）建立財政監(jiān)督專門機構(gòu)，配備高素質(zhì)的財政監(jiān)督人員，盡快建立適應(yīng)新形勢要求的財政監(jiān)督運行機制。二、財政監(jiān)督與其他經(jīng)濟部門的關(guān)系目前我們國家的經(jīng)濟監(jiān)督部門眾多，很多監(jiān)督業(yè)務(wù)又是交叉進行的。所以，財政監(jiān)督要注意處理好與各方面的關(guān)系，消除與眾多經(jīng)濟監(jiān)督部門的掣肘現(xiàn)象，提高財政監(jiān)督的效益和效果，確立財政監(jiān)督在經(jīng)濟監(jiān)督中的地位。（一）要協(xié)調(diào)好財政監(jiān)督機構(gòu)與財政部門內(nèi)部各職能部門之間的關(guān)系。財政監(jiān)督是對財政分配的全過程進行監(jiān)督。財政分配的大部分工作是由財政部門內(nèi)部的職能機構(gòu)來完成的，而且各職能機構(gòu)還要承擔相應(yīng)的管理職能，財政監(jiān)督的高效實施要借助于財政機關(guān)內(nèi)部其他職

6、能部門的工作成果。另外，為了提高財政監(jiān)督的權(quán)威性，財政監(jiān)督部門在使用財政分配、管理部門信息資料的同時，還要對其工作成果進行嚴格審查監(jiān)督，糾正其不合理、不合規(guī)的地方。因此，財政監(jiān)督要處理好與財政機關(guān)內(nèi)部各職能部門之間的關(guān)系，爭取其他部門的支持，促進財政監(jiān)督工作的順利推進，糾正財政分配過程中違紀、違觀行為，增強財政監(jiān)督的權(quán)威性。（二）要處理好與其他經(jīng)濟監(jiān)督部門之間的關(guān)系。財政監(jiān)督是財政的一大職能，具有政府監(jiān)督的性質(zhì)。目前，代表政府行使經(jīng)濟監(jiān)督權(quán)力的部門有：中央企業(yè)特派員辦事處、審計部門、國稅部門、地稅部門等，這些經(jīng)濟監(jiān)督部門，都有固定的監(jiān)督范圍，在具體的執(zhí)法過程中，都有可能與財政監(jiān)督業(yè)務(wù)相交叉。如

7、果不處理好與這些經(jīng)濟監(jiān)督部門的關(guān)系，就會造成執(zhí)法部門掣肘，削弱監(jiān)督力量，造成處罰不規(guī)范，損害了財經(jīng)法紀的嚴肅性。因此，財政監(jiān)督部門要處理好與這些經(jīng)濟監(jiān)督部門的關(guān)系，借鑒公檢法機關(guān)的業(yè)務(wù)分工方法，對經(jīng)濟監(jiān)督機關(guān)的監(jiān)督范圍進行明確的分工，以減少部門之間的業(yè)務(wù)牽制。通過協(xié)調(diào)關(guān)系，統(tǒng)一監(jiān)督形式，統(tǒng)一處罰標準，提高監(jiān)督效果對于政府、社會關(guān)心的熱點問題、難點問題，財政部門可以聯(lián)合特派員辦事處、審計、國稅、地稅部門，成立專門班子，共同行使監(jiān)督職能。再則還可以通過設(shè)立聯(lián)合辦公會議的形式，定期組織經(jīng)濟監(jiān)督部門，互通信息，交流經(jīng)驗，研究工作，增進了解，促進相互支持。（三）要處理好與被監(jiān)督對象的關(guān)系。現(xiàn)在有很多單位

8、因為對財政監(jiān)督的認識不足，認為財政部門只是替政府發(fā)發(fā)鈔票、撥撥資金而已。這顯然是錯誤的。財政監(jiān)督職能和財政的分配職能同時存在，且貫穿于分配始終，有財政分配就必然有財政監(jiān)督，它是財政分配合法性、科學(xué)性和效益性的保證。任何單位和個人都必須無條件地服從監(jiān)督、配合監(jiān)督。財政機關(guān)要做好財政監(jiān)督的宣傳工作，把財政監(jiān)督的意義、目標、范圍、方法通過各種有效的宣傳形式，向社會各界做好宣傳。特別是在財政部門行使監(jiān)督職權(quán)時，對所有的被監(jiān)督對象要一視同仁，讓被監(jiān)督對象理解財政監(jiān)督，自覺接受財政監(jiān)督，配合支持財政監(jiān)督。百事通 三、財政監(jiān)督的范圍當前，財政部門要根據(jù)財政職能轉(zhuǎn)變的要求，選準財政監(jiān)督的切入點，加大財政監(jiān)督力

9、度，盡快確立財政監(jiān)督的地位，實現(xiàn)財政監(jiān)督的經(jīng)?；?、規(guī)范化、法制化。（一）加強對基金籌集、運用、管理的監(jiān)督。當前基金監(jiān)督的重點是：職工養(yǎng)老保險基金，職工失業(yè)保險基金，職工醫(yī)療保險基金，再就業(yè)基金，社會福利專項基金，中央、地方希望工程基金，防洪抗災(zāi)基金，道路、機場養(yǎng)護建設(shè)基金，郵電建設(shè)基金，地方政府設(shè)立的各種發(fā)展經(jīng)濟保障穩(wěn)定的基金等等，這些基金都具有準稅收的性質(zhì)，收入取之于民，但使用情況卻并不盡如人意，基金在收入、使用和管理方面還存在很多亟待解決的問題。因此，財政監(jiān)督要抓住基金收支、運用管理尚待規(guī)范的機會，加強對基金的監(jiān)督，嚴厲處罰基金收支運用過程中的違法亂紀行為，規(guī)范基金的收支管理，發(fā)揮基金穩(wěn)定

10、社會秩序、造福社會的作用。（二）加強對財政收入的監(jiān)督。由于財政收入的征收管理機關(guān)都是經(jīng)濟監(jiān)督的權(quán)力機關(guān)，加強對執(zhí)法機關(guān)的業(yè)務(wù)工作監(jiān)督，就可以有效地樹立政府形象，提高財政監(jiān)督的權(quán)威性。對財政收入監(jiān)督的主要內(nèi)容：一是加強對國稅部門依法治稅和稅款匯集、解繳情況的監(jiān)督，延伸檢查欠稅戶的欠稅情況，強化稅收發(fā)票的監(jiān)督。糾正國稅機關(guān)違反稅收法規(guī)和財經(jīng)法紀的問題，營造依法治稅、廉潔征稅、自覺納稅的良好稅收環(huán)境。二是加強對地稅部門依法治稅的監(jiān)督。對地稅的監(jiān)督程序和方法與對國稅的監(jiān)督基本相似，重點是對稅收法制的檢查監(jiān)督，保證各項稅收及時足額入庫，加強對稅收過渡戶的檢查，嚴肅查處截留稅款的違法行為。三是加強對海關(guān)和

11、商檢部門經(jīng)收的增值稅、消費稅、關(guān)稅的征收入庫情況和出口退稅辦理情況的監(jiān)督。檢查監(jiān)督關(guān)稅及其他由海關(guān)、商檢在稅收管理方面的執(zhí)法情況，維護國家主權(quán)，加強稅收管理，保證各項財政收入的足額入庫。四是加強對公檢法、質(zhì)量監(jiān)督、煙草專賣、工商管理等部門經(jīng)收的非稅性財政收入征收管理的監(jiān)督，檢查監(jiān)督上列司法機關(guān)、經(jīng)濟監(jiān)督部門，在履行職責時，所形成的追贓收入、罰沒收入的征收管理情況，確保各項非稅性財政收入能夠及時收繳入庫。（三）加強對金庫財政收入收納、劃解和在途收入的監(jiān)督檢查。過去對金庫的監(jiān)督大都是由人民銀行執(zhí)行的，財政沒有參與，這是很不合理的。金庫是財政分配的錢袋子，財政必須熟悉金庫的一切撥款、劃解、留成以及收

12、入在途情況，這樣才能在實施財政分配時心中有數(shù)，統(tǒng)籌兼顧，保障供給。對金庫監(jiān)督要和對稅務(wù)部門的監(jiān)督緊密結(jié)合起來，做到財、稅、庫三家收入賬戶金額一致。要特別注意對在途資金的監(jiān)督，嚴格控制在途資金的數(shù)量和時間，對非正常的在途資金一定要尋根求源，一查到底；對違反財政、金融法制的行為一定要給予嚴厲處罰，確保財政收入的安全和完整。（四）搞好財政專項資金支出的檢查監(jiān)督。專項資金支出是財政支出的重要組成部分，因其數(shù)量大，資金集中，容易出現(xiàn)不合理、不合法的違紀問題，因此必須加強對財政專項支出的監(jiān)督。由于對財政專項資金檢查監(jiān)督一直是財政監(jiān)督的主要形式，財政部門對其監(jiān)督也有成功的經(jīng)驗可以借鑒，檢查起來得心應(yīng)手，但是

13、，由于過去財政部門把檢查監(jiān)督當成管理的形式來實施，沒有提到監(jiān)督的高度來嚴肅處理，重檢查，輕處罰，結(jié)果前查后犯，屢查屢犯。對財政專項資金支出監(jiān)督，要做到糾正錯誤、規(guī)范管理和嚴肅處理同步進行，以處罰為主，讓違紀行為得不償失，無利可圖，敦促財政專項資金使用單位養(yǎng)成自覺遵守財經(jīng)法規(guī)的習(xí)慣，提高財政資金的使用效益。（五）加強對社會審計機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督。由于我國社會審計監(jiān)督曾經(jīng)中斷了很長一段時期，現(xiàn)行的社會審計監(jiān)督，質(zhì)量莨莠不齊，客觀性、公正性不夠，鑒證力較弱，給當事企業(yè)和國家造成了嚴重的經(jīng)濟損失。政府已經(jīng)下決心來治理社會審計機構(gòu)，這個重任自然地落在財政部門的肩上。財政部門要盡快建立規(guī)范的社會審計機構(gòu)

14、執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管制度，加強對社會審計機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督。每年都要選擇一定數(shù)量的社會審計機構(gòu)的執(zhí)業(yè)報告，進行重新審查、核實，嚴肅查處違反財經(jīng)法紀的社會審計機構(gòu)，純潔社會審計執(zhí)業(yè)隊伍。中央財政應(yīng)通過立法形式，確定財政部門對社會審計機構(gòu)監(jiān)督權(quán)力，把原來由注冊會計協(xié)會管理的政府職能收回財政監(jiān)督部門來，使社會審計監(jiān)督機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)督經(jīng)?；?、規(guī)范化、法制化，有效地提高社會審計監(jiān)督機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量。（六）加強財政機關(guān)內(nèi)部指標分配、資金調(diào)度的監(jiān)督。財政機關(guān)是財政分配的重要職能部門，因此也是財政監(jiān)督的重點。對于財政機關(guān)內(nèi)部監(jiān)督的要點是：首先要監(jiān)督財政支出的各項指標分配是否合理、合法。監(jiān)督財政機關(guān)內(nèi)部各職能部門的財政

15、分配是否符合預(yù)算法的規(guī)定。其次是監(jiān)督財政部門預(yù)算調(diào)整是否符合規(guī)定，是否報經(jīng)有關(guān)權(quán)力機關(guān)審批。第三是財政資金的調(diào)度、撥款是否按預(yù)算級次、按預(yù)算計劃、按工作進度，分清輕重緩急，及時撥款到位。四是監(jiān)督財政機關(guān)內(nèi)部財經(jīng)法紀的執(zhí)行情況，規(guī)范財政部門的執(zhí)法行為，推進財政機關(guān)依法行政、依法理財。通過對財政機關(guān)內(nèi)部監(jiān)督，規(guī)范財政管理，提高財政部門依法行政、依法理財?shù)馁|(zhì)量，樹立財政機關(guān)良好的形象，增強財政監(jiān)督的權(quán)威性。（七） 加強對領(lǐng)導(dǎo)和社會關(guān)注的熱點問題的監(jiān)督。財政機關(guān)是國家宏觀調(diào)控的職能部門，也是綜合經(jīng)濟管理和監(jiān)督部門，加強對領(lǐng)導(dǎo)和社會關(guān)注的熱點問題的監(jiān)督是財政監(jiān)督義不容辭的責任。財政監(jiān)督機構(gòu)要抓住機會，加

16、大對熱點問題的監(jiān)督，查處帶有普遍性和群眾反映強烈的違反財經(jīng)法紀的行為，維護當事人的合法權(quán)益。一是不折不扣地做好黨委、政府領(lǐng)導(dǎo)交辦的經(jīng)濟監(jiān)督事項，查處違法亂紀行為，以此確立在領(lǐng)導(dǎo)心目中的印象，贏得領(lǐng)導(dǎo)對財政監(jiān)督工作的支持。二是接受群眾舉報，重點做好偷漏稅等違反財經(jīng)法紀行為的監(jiān)督，維護財經(jīng)法紀的嚴肅性，對違反財經(jīng)法紀行為形成強大的震懾力。三是加強對預(yù)算外資金收支管理的監(jiān)督。保證預(yù)算外資金收入合法、合規(guī)，支出合理、有效，管理規(guī)范、有序，促進行政事業(yè)單位公平分配。減輕社會負擔，拆毀腐敗溫床，促進廉政建設(shè)。（八）加強對財會人員執(zhí)行財經(jīng)紀律情況的監(jiān)督。依法維護財會人員的合法權(quán)益，及時有效地查處打擊報復(fù)財會人員行為，促進會計信息