房地產(chǎn)有限公司財務(wù)管理辦法

1、許昌躍達(dá)房地產(chǎn)有限公司第一章總則第一條：為加強(qiáng)許昌躍達(dá)房地產(chǎn)有限公司（以下簡稱“公司）經(jīng)濟(jì)核算，提高資金使用效益，根據(jù)公司法中華人民共和國會計法企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度及有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)和會計制度的規(guī)定，結(jié)合我公司具體情況制定本辦法。第二條：本制度適用于許昌躍達(dá)房地產(chǎn)有限公司。各級領(lǐng)導(dǎo)和全體員工都必須嚴(yán)格遵守、認(rèn)真執(zhí)行。第三條：公司實(shí)行財務(wù)工作集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一掌握安排資金運(yùn)作、資金使用、財產(chǎn)購置、費(fèi)用開支、財產(chǎn)損失處理、各種收入一律上交公司，各部門不得對外收費(fèi)。各項支出必須經(jīng)財務(wù)部門審核，報經(jīng)主管財務(wù)的總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能用款。第四條：財務(wù)管理部是公司財會業(yè)務(wù)的主

2、管部門，負(fù)責(zé)組織實(shí)施本辦法，接受并開展財會監(jiān)督。公司財務(wù)部配備合格的財務(wù)人員，依法辦理財會工作。財會人員因故離職時，必須辦妥交接手續(xù)，不得中斷財會工作。第二章主要會計政策第五條：本公司執(zhí)行的會計及財務(wù)制度為:會計法X企業(yè)會計制度企業(yè)會計準(zhǔn)則為施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度等。第六條：以每年元月一日至十二月三十一日為一個會計年度。第七條：記賬原則和方法：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，實(shí)行借貸記賬法。第八條：企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。第九條：公司的固定資產(chǎn)按直線法計提折舊第十條：存貨按實(shí)際成本計價。第十一條：按照有關(guān)規(guī)定計提壞帳準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備和各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備第三章會計科目的設(shè)置第十二條：公司執(zhí)

3、行財政部頒發(fā)的企業(yè)會計制度及企業(yè)會計準(zhǔn)則2并根據(jù)具體經(jīng)營特點(diǎn)選用會計科目。第十三條：財務(wù)部在具體賬務(wù)處理中必須正確使用確定的會計科目，在實(shí)際工作中可根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)增設(shè)相關(guān)會計科目。第四章會計憑證和帳簿第十四條：原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書面證明。原始憑證的取得必須真實(shí)、有效、正確、完整。原始憑證的使用應(yīng)遵守以下條款：1 .從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位印章。2 .從個人取得的原始憑證，必須有其本人的簽名或蓋章。3 .自制原始憑證必須有經(jīng)辦人和公司主要領(lǐng)導(dǎo)的簽名或蓋章。4 .對外開出的原始憑證，必須加蓋公司的印章。5 .凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小

4、寫金額必須相符。6 .支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。7 .一式幾聯(lián)的原始憑證，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。8 .一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號第十五條：按規(guī)定應(yīng)該使用電子發(fā)票、稅控機(jī)打發(fā)票或定額發(fā)票的必須按其規(guī)定辦理.1 .作廢時應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一并保存，不得撕毀或遺失。2 .經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。3 .原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的

5、公章。第十六條：記賬憑證是根據(jù)原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容確定會計科目填制的記賬依據(jù)。記賬憑證的使用應(yīng)遵守以下條款：1 .會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。2 .填制記賬憑證時，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號。3 .填制記賬憑證應(yīng)包括日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)以及填制人、稽核人、記賬人、財務(wù)負(fù)責(zé)人等內(nèi)容。4 .除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證夕限他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證注明附有該原始憑證的記賬

6、憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。5 .一張原始憑證所列支出需要本單位以外的其他單位共同負(fù)擔(dān)幅當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。6 .原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容即憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。7 .已登賬的憑證，當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，應(yīng)調(diào)整相關(guān)科目；發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，損益類的應(yīng)當(dāng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目用藍(lán)字更正。8 .記賬憑證填制完畢后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。實(shí)行財務(wù)電算化后

7、，計算機(jī)打印的記賬憑證不必在空行處劃線注銷.第十七條：根據(jù)公司的具體經(jīng)營情況，公司設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬、固定資產(chǎn)卡片或固定資產(chǎn)臺帳等賬冊。第五章流動資產(chǎn)管理第十八條：公司的一切資產(chǎn)均為許昌躍達(dá)房地產(chǎn)有限公司所有，必須納入公司賬內(nèi)統(tǒng)一核算和監(jiān)督。任何人或單位都不得保留賬外資產(chǎn)以防流失。第十九條：財務(wù)部應(yīng)做好流動資產(chǎn)的管理工作。流動資產(chǎn)是指可以在年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、待攤費(fèi)用、存貨等.第一節(jié)貨幣資金第二十條：公司在生產(chǎn)經(jīng)營中取得的各項收入必須全部交到公司財務(wù)，及時入賬，任何部門、任何個人都不

8、得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。第二十一條：對公司的貨幣資金和其他流動資產(chǎn)必須加以嚴(yán)格的管理，貨幣資金的使用和流動資產(chǎn)處理必須按照規(guī)定的審批權(quán)限經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字，否則不得支付和處理。第二十二條：為保證現(xiàn)金的安全，同時又不影響現(xiàn)金的合理使用，庫存現(xiàn)金量最高不得超10000元。對每筆超過5000元的大額現(xiàn)金支出應(yīng)提前一天通知財務(wù)部，以便財務(wù)部提前做好準(zhǔn)備。現(xiàn)金的收支范圍嚴(yán)格執(zhí)行國家的現(xiàn)金管理規(guī)定。任何人均不能以未經(jīng)批準(zhǔn)或不符合財務(wù)要求的票據(jù)字條等充抵現(xiàn)金，更不能擅自挪用現(xiàn)金，不得坐支現(xiàn)金。每筆現(xiàn)金支出都必須根據(jù)審核無誤原始憑證經(jīng)所屬部門經(jīng)理財務(wù)審核，總經(jīng)理核準(zhǔn)簽名后支付，并編制記賬憑證。每筆

9、現(xiàn)金收入也必須根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。對發(fā)生的業(yè)務(wù)要逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，每日盤點(diǎn)現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，月末與總賬核對，保證賬賬相符。出現(xiàn)問題要查明原因,及時糾正。對造成損失的責(zé)任人，依公司有關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任。第二十三條：除差旅費(fèi)和必須以現(xiàn)金支付的愴回元以內(nèi)的采購款外,其他支出均不能借用現(xiàn)金，嚴(yán)禁因私借款。借用現(xiàn)金應(yīng)說明用途、歸還（或報銷）時間，且必須按期歸還（或報銷）。逾期不還者將從工資中扣除。借用現(xiàn)金，申請人應(yīng)填制現(xiàn)金借款申請表，寫明用途，由部門經(jīng)理審核確認(rèn)，財務(wù)主管審核，總經(jīng)理核準(zhǔn)簽字后方可領(lǐng)用。第二十四條：認(rèn)真做好銀行存款的管理，遵守銀行結(jié)算制度第二十五條：支

10、票的領(lǐng)取及管理1、支票領(lǐng)取：1）凡領(lǐng)取支票，先填制支票申領(lǐng)單，寫明用途、金額、使用人等項，經(jīng)有關(guān)財務(wù)人員審核、財務(wù)主管復(fù)核、總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能領(lǐng)取。2）簽發(fā)支票的金額超過1000元，在填寫申領(lǐng)單時，須提交符合審批程序的用款報告及附件（合同、采購單、計劃書簞）3）領(lǐng)取人應(yīng)辦理登記手續(xù)，于領(lǐng)取后0日內(nèi)報賬。4）對未及時報賬者財務(wù)人員應(yīng)該及時督促，并有權(quán)不予簽發(fā)新支票。5）在支票有效期內(nèi)未使用的支票或因情況變化未使用的支票應(yīng)及時退還財務(wù)部.對未及時歸還者財務(wù)部應(yīng)及時督促，并不予簽發(fā)新支票.6）持票人應(yīng)對支票妥善保管，如丟失，將由個人承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。2、支票管理：1）所簽發(fā)支票應(yīng)填寫日期、金額（限額、）用

11、途，不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。2）建立銀行支票使用登記簿詳細(xì)登記每筆銀行支票的領(lǐng)用時間號碼、用途、金額、領(lǐng)用人、收款單位等.3）出納人員應(yīng)每日編制銀行存款變動表。準(zhǔn)確掌握賬戶余額，不準(zhǔn)發(fā)生空頭、透支資金。4）出納人員應(yīng)于月末填制“銀行賬戶余額表；送交財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后呈報總經(jīng)理，月終前可根據(jù)公司資金變動的頻繁程度和公司業(yè)務(wù)的需要，按照總經(jīng)理的要求臨時報送.5）按時于月末填制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”交財務(wù)部副經(jīng)理（主管會計工作）審核，對未達(dá)帳項要認(rèn)真查對，及時入賬。6）出納人員應(yīng)及時申購支票，并妥善保管。7）公司財務(wù)專用章、法人章分專人妥善保管。8）作廢的支票，要及時注明“作廢；并妥善保管，統(tǒng)一注銷。第二十六

12、條：采用銀行匯票，匯兌等其他結(jié)算方式的要嚴(yán)格按照票據(jù)法和銀行規(guī)定，按照本制度規(guī)定的內(nèi)部申請、審批程序和銀行的結(jié)算制度辦理。第二十七條：每日的銀行收付業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證逐筆登記銀行存款日記賬并結(jié)出余額，定期與銀行對賬單核對并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，月末與總賬核對。必須保證賬賬、賬實(shí)相符。第二節(jié)往來賬款管理第二十八條：應(yīng)收賬款的管理規(guī)定如下：1 .應(yīng)收款的發(fā)生:公司在決定提供信用于客戶之前，應(yīng)對該客戶的資信情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，并按相應(yīng)的權(quán)限批準(zhǔn)信用額度，最終由總經(jīng)理決定是否對客戶提供商業(yè)信用。2 .財務(wù)部應(yīng)認(rèn)真登記客戶往來臺帳，按照應(yīng)收單位、部門或個人分別核算，及時核對。并定期報送公司總經(jīng)

13、理及主管銷售的副總，并協(xié)助銷售部門做好應(yīng)收款的催收工作。3 .所有應(yīng)收帳項均按帳齡基準(zhǔn)記存。公司負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的財務(wù)人員必須經(jīng)常核查所有應(yīng)收帳項（至少每月一次）,確定每項賬款的可收性，并每月編制帳齡賬目分析，財務(wù)經(jīng)理審核。此分析將作為設(shè)立壞帳準(zhǔn)備及壞帳確認(rèn)的基準(zhǔn)。4 .公司應(yīng)根據(jù)經(jīng)驗確定其本年度每月壞帳應(yīng)計項目該應(yīng)計項目將作為計提壞帳準(zhǔn)備的基礎(chǔ)，并每半年進(jìn)行調(diào)整，以反映目前狀況。5 .公司負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的財務(wù)人員應(yīng)經(jīng)常與信用客戶保持聯(lián)系按期填制并發(fā)送催帳通知單，與業(yè)務(wù)人員合作進(jìn)行賬款的催收，對業(yè)務(wù)人員催收賬款進(jìn)行督促和監(jiān)督。6 .財務(wù)應(yīng)定期出具客戶對賬單，業(yè)務(wù)應(yīng)積極配合本公司與客戶的對賬工作，對經(jīng)

14、客戶對賬確認(rèn)無誤并簽署蓋章的對賬單應(yīng)將原件交回財務(wù)部。7 .所有被視為無法收回的應(yīng)收賬款將根據(jù)實(shí)際金額計入壞帳損失壞帳確認(rèn)還應(yīng)考慮以下條件：8 ）債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收入回；9 ）債務(wù)人逾期末履行償債義務(wù)超過三年仍不能收回。8 .公司財務(wù)經(jīng)理應(yīng)每季檢查應(yīng)收賬款，對壞賬經(jīng)總經(jīng)理核簽批準(zhǔn)調(diào)董事會確定后才可進(jìn)行處理。所有處理的壞帳，均應(yīng)撰寫情況摘要匯總到董事會。9 .公司對應(yīng)收款項的管理應(yīng)遵循“誰經(jīng)辦，誰負(fù)責(zé)，及時清理”的原則,財務(wù)部定期考核應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款回收期等指標(biāo)，確定獎懲措施。10 .其他應(yīng)收款的管理將比照上述應(yīng)收賬款的管理執(zhí)行第二十九條預(yù)付款和定金，必須

15、要根據(jù)合同辦理，由經(jīng)辦人申請，各部門經(jīng)理審核確認(rèn)，經(jīng)財務(wù)部門核對無誤，金額在元以內(nèi)的，由總經(jīng)理審批核準(zhǔn)；萬元以上的報公司董事長加簽。第三十條：預(yù)付款和定金應(yīng)按對方單位或個人設(shè)明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)分類核算.定期檢查預(yù)付款和定金，監(jiān)督合同的履行。第三十一條：加強(qiáng)預(yù)收款管理，原則上預(yù)收銷售房款應(yīng)直接存入公司賬戶，再按照合同規(guī)定向銷售公司支付應(yīng)支付的銷售傭金及其他合同規(guī)定應(yīng)由公司負(fù)擔(dān)的費(fèi)用.第三十二條：加強(qiáng)應(yīng)付款項管理，按應(yīng)付單位、部門或個人分別設(shè)立明細(xì)賬，及時掌握應(yīng)付金額和已欠款的時間，以及各應(yīng)付單位給予我公司的信用期限，在保證公司信用的前提下，最大程度地利用商業(yè)信用進(jìn)行融資.第三節(jié)存貨管理第三十三條：存

16、貨，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。1、工程物資的采購：1）工程物資的采購，根據(jù)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后的采購申請單采購。2）每月末，有關(guān)部門根據(jù)下月計劃、本月工程物資的實(shí)際消耗情況、工程物資合理的需要量制定下周采購計劃，嚴(yán)禁無計劃盲目采購。3）工程物資的采購必須由專人負(fù)責(zé)，采購員應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核過的計劃及采購清單實(shí)施采購2、工程物資的入庫：1）工程物資購進(jìn)后，必須認(rèn)真驗收，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)、價格關(guān)、數(shù)量關(guān)，經(jīng)檢驗質(zhì)量合格、數(shù)量無誤后，方能辦理入庫手續(xù)，對未經(jīng)公司技術(shù)部質(zhì)檢的或未經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人

17、簽名的物資，倉管有權(quán)拒絕入庫。2）工程物資入庫驗收，發(fā)現(xiàn)采購不合格或不符要求的，由采購人員直接負(fù)責(zé)；驗收入庫后發(fā)現(xiàn)問題的，由保管員負(fù)責(zé)。3）工程物資驗收時發(fā)現(xiàn)短缺、毀損等數(shù)量、質(zhì)量上的問題，應(yīng)查明原因，落實(shí)責(zé)任，其中應(yīng)由運(yùn)輸部門負(fù)責(zé)的，要填制工程物資短缺毀損清單,由運(yùn)輸部門鑒證后，連工程物資一并送交倉庫。對于數(shù)量尚未點(diǎn)清，驗質(zhì)尚無結(jié)果的工程物資應(yīng)單獨(dú)保管，不得領(lǐng)用。4）工程物資經(jīng)驗收后，保管員應(yīng)填制收料單，一式三聯(lián)，第一聯(lián)材料采購部留存，用以考核工程物資采購計劃執(zhí)行情況；第二聯(lián)隨同發(fā)票送交財務(wù)部門報賬；第三聯(lián)倉庫留存。5）采購人員向財務(wù)部門報賬時，原始單據(jù)和入庫手續(xù)必須齊全，對未索取發(fā)票的原料

18、，以及入庫單上相關(guān)負(fù)責(zé)人未簽名的，財務(wù)部有權(quán)拒簽拒付。3、工程物資的領(lǐng)用：1）工程物資的領(lǐng)用必須按領(lǐng)料單的要求嚴(yán)格填寫，領(lǐng)料單如有缺項，保管員有權(quán)拒絕發(fā)貨，倉庫材料核算人員有權(quán)拒絕受理，并通知領(lǐng)用人補(bǔ)填完整。2）領(lǐng)料批準(zhǔn)權(quán)限，按各級領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)的規(guī)定辦理4、工程物資的庫存管理：1）倉庫必須建立收、發(fā)、退料責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行驗收，規(guī)范計量工具、量尺過磅、點(diǎn)數(shù)、估堆、驗質(zhì)、上架、入庫、立卡等管理制度，做到賬賬相符、賬實(shí)相符、賬證相符。2）建立工程物資管理臺賬，進(jìn)行數(shù)量、金額核算，設(shè)立核算人員，認(rèn)真填寫收、發(fā)、退料憑證，做到真實(shí)可靠。倉庫負(fù)責(zé)人應(yīng)每周末報送工程物資庫存臺賬，采購部應(yīng)根據(jù)庫存情況制定下周

19、采購計劃。3）倉庫根據(jù)收、發(fā)、退料單登記材料明細(xì)賬，并于月底報送財務(wù)部門,與財務(wù)部門核對無誤。5、工程物資的盤點(diǎn)清查制度：1）為了不影響財務(wù)核算工作，倉庫應(yīng)在每月月底結(jié)賬，編報工程物資變動表、支出清單并附收、發(fā)、退料憑單及時送交財務(wù)部門。每月月底結(jié)賬時，要做好收、支、結(jié)存的盤點(diǎn)工作，核對庫存數(shù)，從量上查明盤盈、盤虧數(shù)，報送財務(wù)部門。2）建立工程物資定期清查制度，采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法，用點(diǎn)數(shù)、過磅或測量等方法點(diǎn)清數(shù)量。盤點(diǎn)后，編制庫存物資盤點(diǎn)表，將倉庫工程物資卡片所列的結(jié)存數(shù)和盤點(diǎn)的實(shí)有數(shù)相核對，對于賬實(shí)不符的材料，應(yīng)切實(shí)查明原因，分清責(zé)任。工程物資要求每季度清查一次。3）財務(wù)必須認(rèn)真做好原始憑證

20、的審核工作，合理組織工程物資的總分類核算和明細(xì)分類核算，做到帳帳相符、賬證相符、賬實(shí)相符，保證帳、卡、物、資金四相等。4）做好工程物資的索賠工作。6、工程物資的稽核：1）財務(wù)部應(yīng)設(shè)置專職的審計人員，對工程物資業(yè)務(wù)進(jìn)行核查，對工程物資資金的利用效益進(jìn)行分析。2）工程物資資金利用效益的考核是通過對材料會計核算反映的存貨資金使用情況的計算、檢查、分析（如計算工程物資周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)）以加強(qiáng)工程物資的管理，合理使用資金，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用效率。第三十四條：及時辦理竣工決算，正確核算完工產(chǎn)品成本.對產(chǎn)成品的入庫、出庫及時進(jìn)行核算，確?；乜畹募皶r性，隨時掌握產(chǎn)成品庫存狀況.第三十五條：出租開

21、發(fā)的房屋、建筑物按竣工決算成本入賬，在使用期限內(nèi)分期進(jìn)行攤銷。建立出租開發(fā)產(chǎn)品臺帳或卡片賬，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，至少每年一次，評估出租開發(fā)產(chǎn)品的使用狀況,正確、及時掌握資產(chǎn)的現(xiàn)實(shí)價值。第三十六條：存貨應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn)，每年至少大盤點(diǎn)一次，盤點(diǎn)情況如與賬面記錄不符，應(yīng)當(dāng)于查明原因后，按時進(jìn)行會計處理，一般在年終結(jié)賬前處理完畢。盤盈的存貨，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減有關(guān)成本費(fèi)用；盤虧或毀損的存貨，在扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值后，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)計入有關(guān)成本、費(fèi)用，其中，由于自然災(zāi)害造成的凈損失，計入營業(yè)外支出第三十七條：對工程支出進(jìn)行明細(xì)分類核算，準(zhǔn)確核算在建工程成本。預(yù)算內(nèi)工程支出由分管人員申請簽字、工程部經(jīng)理審核、

22、財務(wù)主管審核、總經(jīng)理核準(zhǔn)支付。預(yù)算外工程支出以最終決算報告為準(zhǔn)，分管人員申請簽字、工程部經(jīng)理審核、財務(wù)主管審核、總經(jīng)理核準(zhǔn)支付。第六章固定資產(chǎn)管理第三十八條：公司使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等列作固定資產(chǎn)。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品單位價值在000元以上，并且使用期限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)列為固定資產(chǎn)。第三十九條：固定資產(chǎn)管理的基本目標(biāo)是：正確進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，維護(hù)、保管好現(xiàn)有固定資產(chǎn)，保證公司固定資產(chǎn)的安全和完整，提高固定資產(chǎn)利用率。外購固定資產(chǎn)應(yīng)按計劃進(jìn)行。第四十條：實(shí)行固定資產(chǎn)歸口管理。在公司財務(wù)部統(tǒng)一管理固定資產(chǎn)的原則下，按

23、照固定資產(chǎn)的類別和管理要求，由有關(guān)部門負(fù)責(zé)歸口分管，根據(jù)固定資產(chǎn)的使用地點(diǎn)，由各使用單位負(fù)責(zé)具體管理，并進(jìn)一步落實(shí)到部門和個人。做好固定資產(chǎn)的日常維護(hù)、保養(yǎng)和修理，堅持“誰使用、誰維護(hù)、誰保養(yǎng)”的原則。財務(wù)部對各項固定資產(chǎn)的安全、完整和有效使用負(fù)有協(xié)調(diào)、監(jiān)控、組織管理的責(zé)任。公司固定資產(chǎn)的歸口管理部門可設(shè)定為：1）房屋、建筑物：由行政管理部負(fù)責(zé)管理2）辦公用家具、其他設(shè)備、機(jī)動車輛：由行政管理部負(fù)責(zé)管理3）計算機(jī)類設(shè)備：由行政部負(fù)責(zé)管理4）機(jī)器設(shè)備：由生產(chǎn)部負(fù)責(zé)管理，行政管理部監(jiān)督第四十一條：在購置之前，要寫出請購報告。經(jīng)歸口管理部門初審后，上報公司財務(wù)部。預(yù)算外項目確為經(jīng)營活動急需，需報經(jīng)財

24、務(wù)部、歸口管理部門會簽后，報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。購置固定資產(chǎn)，各部門經(jīng)理必須提交書面報告，交財務(wù)部審核預(yù)算，經(jīng)總經(jīng)理審批后方可用款。公司辦公用固定資產(chǎn)由行政管理部統(tǒng)一購買.第四十二條：各部門的固定資產(chǎn)統(tǒng)一由公司財務(wù)部建帳管理，財務(wù)部門根據(jù)固定資產(chǎn)的購置發(fā)票、領(lǐng)用單據(jù)及時登記固定資產(chǎn)帳，統(tǒng)一提取折舊.建立固定資產(chǎn)卡片或臺帳，固定資產(chǎn)卡片一式兩份，一份留在公司財務(wù)部，一份給使用部門。固定資產(chǎn)的實(shí)物管理實(shí)行“部門經(jīng)理負(fù)責(zé)制”任何部門經(jīng)理的調(diào)動、離任等都必須將固定資產(chǎn)的管理納入審記范圍。對于賬實(shí)不符的，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任。固定資產(chǎn)領(lǐng)用人應(yīng)當(dāng)妥善保管本人領(lǐng)用的固定資產(chǎn)發(fā)生丟失或毀損必須照價賠償。第四十三條

25、：調(diào)離公司的員工不論其領(lǐng)用的固定資產(chǎn)是在哪個部門時購領(lǐng)的，均須完整地交出所領(lǐng)用的固定資產(chǎn)，否則不予辦理調(diào)動手續(xù)。未調(diào)出公司，同時又必須隨調(diào)動人轉(zhuǎn)移的固定資產(chǎn)，應(yīng)由本人提出申請，經(jīng)主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)，辦理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。第四十四條：定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查1 .固定資產(chǎn)清查是從盤點(diǎn)實(shí)物開始的。在盤點(diǎn)過程中，要認(rèn)真核對帳面價值，重新鑒定質(zhì)量，查明存在的各種問題。合理計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備.2 .公司的固定資產(chǎn)每年實(shí)地盤點(diǎn)一次，如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損固定資產(chǎn)，由負(fù)責(zé)保管或負(fù)責(zé)使用的部門查明原因，寫出書面報告，固定資產(chǎn)盤虧、毀損發(fā)生的凈損失，由總經(jīng)理審批，對損失較大的報董事會審批。3 .公司出售固定資

26、產(chǎn)的收入減除清理費(fèi)用和固定資產(chǎn)凈值的差額，計入當(dāng)年損益。4 .對于經(jīng)過清查核實(shí)的固定資產(chǎn)，屬于需要進(jìn)行清理的，應(yīng)及時清理，該入賬的要入賬，該報廢的要報廢。做到手續(xù)完備，賬目清楚，一般應(yīng)在年度決算前處理完畢。第四十五條：公司的固定資產(chǎn)由財務(wù)部、行政管理部統(tǒng)一管理，各部門暫時閑置和不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)報財務(wù)部備案，可以辦理固定資產(chǎn)退還手續(xù)，由行政管理部統(tǒng)一保管，重新調(diào)配或處置。固定資產(chǎn)出租或出借，固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)填寫固定資產(chǎn)出租或出借申請表，通知財務(wù)部門，然后按程序報總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能辦理并應(yīng)簽定合同，副本送財務(wù)部門以備核對、監(jiān)督合同的執(zhí)行。合同內(nèi)容應(yīng)包括雙方如何負(fù)擔(dān)固定資產(chǎn)的修繕保養(yǎng)費(fèi)用及稅費(fèi)，租

27、金金額、支付時間、支付方式等，運(yùn)輸費(fèi)用由誰負(fù)擔(dān)，歸還期限，必須保持固定資產(chǎn)原狀，附屬設(shè)備明細(xì)表，違反合同的懲罰條款等。固定資產(chǎn)出售，固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)填寫固定資產(chǎn)出售申請表，并附詳細(xì)情況說明，包括固定資產(chǎn)現(xiàn)使用部門（須經(jīng)現(xiàn)使用部門經(jīng)理簽字，直接使用人或管理人簽字），固定資產(chǎn)原值、已提折舊、固定資產(chǎn)凈值已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)凈額、固定資產(chǎn)現(xiàn)使用狀況、出售原因、售價、對方單位、付款方式、付款時間、交貨方式等內(nèi)容。送財務(wù)部審核備案后按報批程序報領(lǐng)導(dǎo)審批。固定資產(chǎn)出售必須簽訂正式合同。第七章所有者權(quán)益第四十六條：所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額所有

28、者權(quán)益包括實(shí)收資本或者股本）、資本公積、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、利潤歸還投資和未分配利潤等。第四十七條：企業(yè)的實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。企業(yè)實(shí)收資本應(yīng)按以下規(guī)定核算：投資者以現(xiàn)金投入的資本，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額作為實(shí)收資本入賬。實(shí)際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額超過其在該企業(yè)注冊資本中所占份額的部分，計入資本公積。第四十八條：企業(yè)實(shí)收資本除下列情況外，不得隨意變動：1 .符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資的，在實(shí)際取得投資者的出資時，登記入賬。2 .企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的，在實(shí)際發(fā)還投資時登記入賬。3 .企業(yè)應(yīng)當(dāng)將

29、因減資而注銷股份、發(fā)還股款，以及因減資需更新股票的變動情況，在股本賬戶的明細(xì)賬及有關(guān)備查簿中詳細(xì)記錄。4 .投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在資本（或股本）賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶及各備查登記簿中轉(zhuǎn)為受讓方。5 .企業(yè)辦理增資手續(xù)后，財務(wù)部應(yīng)及時繳納印花稅。第八章收入管理第四十九條：收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)收入的性質(zhì)，按照收入確認(rèn)的原則，合理地確認(rèn)和計量各項收入。第五十條：銷售商品的收入，應(yīng)當(dāng)在下列條件均

30、能滿足時予以確認(rèn)：1 .企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；2 .企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)也沒有對已售出的商品實(shí)施控制；3 .與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；4 .相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。第五十一條：銷售商品的收入，應(yīng)按企業(yè)與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定?，F(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時作為當(dāng)期費(fèi)用；銷售折讓在實(shí)際發(fā)生時沖減當(dāng)期收入?，F(xiàn)金折扣，是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)減讓；銷售折讓，是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。根據(jù)以上收入確認(rèn)的規(guī)定，房屋銷售收入，應(yīng)在以下條件均能滿足時予以確認(rèn)

31、：1、首期購房款已經(jīng)收到，并且購房者已辦妥銀行按揭手續(xù).2、所售房屋已經(jīng)交付給購房者，并已辦妥交房手續(xù)第五十二條：公司的一切收入均應(yīng)及時存入公司銀行帳戶，納入會計核算。任何部門和個人均不得隱瞞、截留、坐支收入或私設(shè)小金庫搞帳外帳。第五十三條：發(fā)票是公司財務(wù)的重要票據(jù)，必須嚴(yán)格按照中華人民共和國發(fā)票管理辦法使用。發(fā)票須設(shè)專人負(fù)責(zé)，妥善保管，不得丟失損壞。應(yīng)建立發(fā)票的購買、領(lǐng)用登記簿。領(lǐng)用發(fā)票時要詳細(xì)登記發(fā)票的種類、版本、號碼、領(lǐng)用人、領(lǐng)用時間等。使用時按發(fā)票號順序使用，不得隔頁跳號。對已開據(jù)的發(fā)票要及時入帳，作廢發(fā)票要全聯(lián)留存注銷，不得丟失。整本發(fā)票用完要及時存檔。第五十四條：收據(jù)的購買、領(lǐng)用、

32、保存參照第五十三條規(guī)定的發(fā)票管理方法。第五十五條：原則上必須在收妥款項之后才能給對方開具發(fā)票或收據(jù)。未收款之前不得先開發(fā)票或收據(jù)。第九章成本費(fèi)用管理第五十六條：費(fèi)用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益；成本應(yīng)當(dāng)計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入當(dāng)期的費(fèi)用。第五十七條：開發(fā)成本費(fèi)用包括開發(fā)成本和開發(fā)間接費(fèi)用。1、開發(fā)成本包括土地使用權(quán)取得費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、公共配套設(shè)施建設(shè)費(fèi).2、開發(fā)間接

33、費(fèi)用是指企業(yè)所屬直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費(fèi)用，包括工資、獎金、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等.第五十八條：對工程項目的成本控制：1、參與項目的可行性研究，根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)、利潤計劃、銷售預(yù)測、成本預(yù)測等資料確定目標(biāo)收入、目標(biāo)利潤目標(biāo)成本，作為項目規(guī)劃、設(shè)計的根據(jù)。2、嚴(yán)格審核各項工程支出，按照預(yù)算及合同辦理業(yè)務(wù)，對于不符合預(yù)算及合同的事項不予支付，并需查明原因。預(yù)算內(nèi)各項工程用款需經(jīng)財務(wù)人員初審，財務(wù)經(jīng)理復(fù)審、簽字后報主管財務(wù)的副總經(jīng)理審批未經(jīng)審批的不予支付。3、預(yù)算外工程用款,應(yīng)嚴(yán)格履行審批程序,由負(fù)責(zé)部門提出書面申請，經(jīng)主管財務(wù)的副總經(jīng)理和公司總經(jīng)理雙簽后方

34、可支付對不符合審批程序的支出項目財務(wù)部門不予支付。4、預(yù)付工程款不得高于工程總價款的0%5、工程尾款（工程質(zhì)量保證金）不得低于工程總價款的%啰，2年以內(nèi)返還50%5年以后返50%6、未辦妥竣工決算或分包工程完工結(jié)算前不得支付工程尾款。7、定期分析工程支出情況，合同完成情況，提供工程實(shí)際成本信息。8、對成本支出進(jìn)行明細(xì)分類核算，及時掌握各成本項目的發(fā)生額及余額狀況，進(jìn)行成本項目分析9、按成本核算的對象建立輔助賬，以便準(zhǔn)確核算各項產(chǎn)品的成本。1R財務(wù)部負(fù)責(zé)同其他相關(guān)部門合作完成竣工決算工作，正確核算各項完工產(chǎn)品成本。第五十九條：期間費(fèi)用包括營業(yè)費(fèi)用（銷售費(fèi)用）管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。營業(yè)費(fèi)用（銷售費(fèi)用

35、）是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費(fèi)用，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項費(fèi)用。包括應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險費(fèi)、維修費(fèi)、展覽費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)、代銷手續(xù)費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的人員工資、獎金、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗以及其他經(jīng)費(fèi),還包括開發(fā)產(chǎn)品銷售之前改裝修復(fù)費(fèi)看護(hù)費(fèi)、采暖費(fèi)等。管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費(fèi)用，包括公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動保險費(fèi)、待業(yè)保險費(fèi)、董事會費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、稅金、土地使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費(fèi)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞帳損

36、失，存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）損失，以及其他管理費(fèi)用。財務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費(fèi)用，包括包括應(yīng)作為期間費(fèi)用的利息凈支出、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，以及企業(yè)籌資發(fā)生的其它財務(wù)費(fèi)用。期間費(fèi)用直接記入當(dāng)期損益。第六十條：辦公用品的管理1 .辦公用品是指不作為低值易耗品核算、單位價值較低、使用年限在一年以下的非生產(chǎn)用物品。2 .辦公用品統(tǒng)一由行政管理部指派專人進(jìn)行管理行政管理部物品管理員負(fù)責(zé)辦公用品的計劃、購買、發(fā)放。3 .辦公用品的發(fā)放：1）公司員工申請辦公用品，須到物品管理員處填寫辦公用品出庫登記表，要注明種類及數(shù)量。員工按限額申領(lǐng)辦公用品，如員工申領(lǐng)的辦公用品

37、的價值超過限額，物品管理員可拒絕發(fā)放。如確因工作需要，員工可提出書面申請，經(jīng)部門經(jīng)理審核后，報主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)。2）非個人用辦公用品，如打印紙、墨盒等，由行政管理部負(fù)責(zé)。3）其他部門的非個人用辦公用品，由部門經(jīng)理負(fù)責(zé)領(lǐng)取。4 .辦公用品的采購：物品管理員負(fù)責(zé)辦公用品的采購采購時要至少比對三家供貨商的價格。供貨商須由行政管理部經(jīng)理簽字確認(rèn)由主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)辦公用品采購?fù)瓿珊螅顚戅k公用品入庫登記表。第六十一條：公司的費(fèi)用報銷1 .出差人員報銷須取得正規(guī)發(fā)票，過期發(fā)票及不合格的票據(jù)不予報銷。2 .出差人員須按要求詳細(xì)填寫差旅費(fèi)報銷單和業(yè)務(wù)費(fèi)用說明表由銷售內(nèi)勤人員核對，報本部門主管審核、財務(wù)部審核、總經(jīng)理審批。3 .報銷費(fèi)用額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，原則上一律不予報銷，特殊情況須報總經(jīng)理特別批準(zhǔn)。4 .出差人員須在回公司后七個工作日內(nèi)辦理費(fèi)用報銷事宜逾期不報銷其所借款項且不匯報事由者，按照所借