第三章 消費(fèi)稅習(xí)題百度文庫

1、第三章消費(fèi)稅一、單項選擇題1.消費(fèi)稅主要采取在(環(huán)節(jié)計征。A. 流通B. 消費(fèi)C. 生產(chǎn)或進(jìn)口D. 出口2.消費(fèi)稅是選擇部分消費(fèi)口列舉品目征收的,目前,我國的消費(fèi)稅共列舉(個稅目的征稅范圍。A. 14B. 11C. 9D. 83.應(yīng)稅消費(fèi)品計稅價格明顯偏低又無正當(dāng)理由的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定計稅價格,應(yīng)稅消費(fèi)品計稅價格的核定權(quán)限規(guī)定,卷煙和糧食白酒的計稅價格由(核定。A. 國務(wù)院B. 財政部C. 國家稅務(wù)總局D. 省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局4.應(yīng)稅消費(fèi)品的全國平均成本利潤率由(確定。A. 國家稅務(wù)總局B. 國務(wù)院C. 財政部D. 省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局5.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,實行從價定率辦法計算應(yīng)納

2、稅額,按照(計算納稅。A. 完稅價格B. 消費(fèi)品價格C. 組成計稅價格D. 同類商品價格6.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的,應(yīng)按(征收消費(fèi)稅。A. 分別核算銷售額B. 銷售額全額C. 組成計稅價格計算D. 同類商品價格計算7.納稅人進(jìn)中應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納的次日起(內(nèi)繳納稅款。A. 3日B. 7日C. 10日D. 15日8.根據(jù)的關(guān)規(guī)定,對化妝品按(征收消費(fèi)稅。A. 17%B. 10%C. 15%D. 30%9.下列應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的有(。A. 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品(受托方已代收代繳消費(fèi)稅,委托方收回后用于直接銷售的B. 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的

3、C. 委托非個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品(受托方已代收代繳消費(fèi)稅,委托方收回后用于連續(xù)加工生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)D. 自產(chǎn)自用消費(fèi)品,用于在建工程的10.納稅人用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,在計算納稅時,其委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款應(yīng)按下列辦法處理(。A. 該已納稅款不得扣除B. 該已納稅款當(dāng)期可全部扣除C. 該已納稅款當(dāng)期可扣除50%D. 可對收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)期動用部分的已納稅款予以扣除11.帶料加工、翻新改制的金銀首飾,其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為(。A. 委托方交款的當(dāng)天B. 委托方交貨的當(dāng)天C. 受托方材料入庫的當(dāng)天D. 受托方交貨的當(dāng)天12.根據(jù)我國現(xiàn)行消費(fèi)稅的規(guī)定

4、,下列選項中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是(。A. 商店零售化妝口B. 個人銷售使用過的電動自行車C. 酒廠非獨立核算門市部銷售白酒D. 進(jìn)口金銀首飾13.現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定,委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,一般由受托方代扣代繳消費(fèi)稅,但個別情況由委托方回原地納稅。下面哪種情況委托方回原地納稅(。A. 受托方是外商投資企業(yè)B. 受托方是國有企業(yè)C. 受托方是個體經(jīng)營者D. 受托方是股份制造企業(yè)14. 按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度的規(guī)定,企業(yè)下列行為中,不征收消費(fèi)稅的是(。A. 用于廣告宣傳的樣品啤酒B. 委托加工收回后直接銷售的人參酒C. 抵債的化妝品D. 用于本企業(yè)招待所的卷煙15. 某白酒廠用糧食酒精勾兌白酒100噸全部用于銷售

5、,當(dāng)月取得銷售額480萬元(含稅,當(dāng)月初庫存外購糧食酒精余額為90萬元,當(dāng)月購進(jìn)糧食酒精110萬元,月末庫存外購糧食酒精20萬元。該廠當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅是(萬元。A. 102.57B. 121C. 112.57D. 11116. 某酒廠本月生產(chǎn)銷售散裝啤酒400噸,每噸售價2800元。另外,該廠生產(chǎn)一種新研制的糧食白酒,廣告樣品使用0.2噸,已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價,生產(chǎn)成本每噸35000元,成本利潤率為10%,該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅(元。A. 90766.67B. 86166.60C. 2566.67D. 88000.0017. 納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品,消費(fèi)稅應(yīng)(。A. 由受托方代

6、收代繳B. 由委托方在受托方所在地繳納C. 由委托方收回后在委托方所在地繳納D. 由委托方在受托方或委托方所在地繳納18. 下列各項不符合消費(fèi)稅規(guī)定的是(。A. 薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒,一律按照薯類白酒的稅率征稅B. 外購酒精生產(chǎn)的白酒,應(yīng)按酒精所用原料確定白酒的適用稅率C. 以外購的不同品種白酒勾兌的白酒,一律按照糧食白酒的稅率征稅D. 外購白酒以曲香、香精進(jìn)行調(diào)香、調(diào)味生產(chǎn)的白酒,一律按照糧食白酒的稅率征稅19. 下列各項中,應(yīng)在收回委托加工貨物后征收消費(fèi)稅的有( 。A. 商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制白酒,但受托方向委托方交貨時沒有代收代繳稅款的B. 商業(yè)批發(fā)企業(yè)

7、收回委托其他企業(yè)加工的特制白酒直接銷售時C. 商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售其委托加工,但是由于受托方以其名義購買原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品D. 工業(yè)企業(yè)委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)其他酒的特制白酒20. 外貿(mào)公司為增值稅一般納稅人,從摩托車廠購進(jìn)摩托車1000輛,直接報關(guān)離境出口;取得的增值稅專用發(fā)票注明的單價是每輛5000元,支付從摩托車廠到出境口岸的運(yùn)費(fèi)180000元,裝卸費(fèi)54000元,離岸價每輛790美元(美元與人民幣匯率18.29。摩托車消費(fèi)稅稅率為10%。則該公司應(yīng)退消費(fèi)稅稅款為(。(摩托車消費(fèi)稅稅率是10%A. 500000元B. 516000元C. 520000元D. 597600元21. 某汽

8、車制造廠以自產(chǎn)越野車(消費(fèi)稅率5%20輛投資某廣告公司取得20%股份,雙方確認(rèn)價值750萬元。該廠生產(chǎn)的同一型號的越野車售價分別為40萬元/輛、38萬元/輛、36萬元/輛,則用作投資入股的越野車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為(萬元。A. 30B. 35C. 40D. 022. 某日用化妝品廠本月銷售600套自產(chǎn)旅行套裝,每套由下列產(chǎn)品組成:自產(chǎn)口紅一支(不含稅價30元,外購防曬霜一瓶(不含稅價15元,自產(chǎn)香水一瓶(不含稅價20元,外購洗面奶1瓶(不含稅價18元,塑料包裝袋(不含稅價2元。其本月銷售套裝產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅為(元。(化妝品的消費(fèi)稅率30%,護(hù)膚護(hù)發(fā)品的消費(fèi)稅率8%A. 10584B. 1068

9、0C. 14940D. 1530023 下列說法不符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是(。A. 外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)的委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品,可享受“出口免稅并退稅”的政策。B. 有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口,免稅并退稅。C. 有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品的,可以依據(jù)其實際出口量免征消費(fèi)稅。D. 有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,不征稅但可退稅。二、多項選擇題1.下列各項可以不納消費(fèi)稅的有( 。A. 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品(受托方已代收代繳消費(fèi)稅,委托方收回后直接銷售的B. 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的C. 有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)

10、的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口的D. 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的2. 我國的消費(fèi)稅分別采用(的計征方法。A. 從價定率B. 從量定額C. 從價定額D. 從量定額和從價定率相結(jié)合3.汽車制造廠生產(chǎn)的小轎車( 不納消費(fèi)稅。A. 移送至改裝分廠,改裝加長型豪華小轎車的B. 巡回展銷樣品C. 提供給上級主管部門使用的D. 用于本廠研究所作碰撞試驗的4. 實行從價定率與從量定額相結(jié)合征稅辦法的產(chǎn)品有(。A. 卷煙B. 啤酒C. 糧食白酒D. 薯類白酒5.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)的,以外匯結(jié)算銷售額的,其銷售額可選擇( 中國人民銀行人民幣市場匯價折合人民幣計算應(yīng)納稅額。A. 結(jié)算當(dāng)天的B. 上年12月

11、31日的C. 結(jié)算當(dāng)月1日的D. 上次納稅當(dāng)天的6.消費(fèi)稅不同應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅環(huán)節(jié)包括( 。A. 批發(fā)環(huán)節(jié)B. 進(jìn)口環(huán)節(jié)C. 零售環(huán)節(jié)D. 生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)7.下列外購已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時、消費(fèi)稅不準(zhǔn)扣除的有( 。A. 從工業(yè)企業(yè)外購已稅酒精生產(chǎn)的酒B. 從商業(yè)企業(yè)外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品C. 外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾D. 從工業(yè)企業(yè)外購已稅兩輪摩托改裝的三輪摩托8.某啤酒廠自產(chǎn)特制啤酒5噸用于某地啤酒節(jié),已知其成本為20萬元,則其應(yīng)納稅情況為( 。A. 消費(fèi)稅1100元B. 消費(fèi)稅1250元C. 增值稅37400元D. 增值稅37612.5元9.下列企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品不辦理

12、退消費(fèi)稅的有( 。A. 有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品B. 外貿(mào)企業(yè)委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品C. 1994年1月1日以后設(shè)立的外商投資企業(yè)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品D. 外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口10.根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例實施細(xì)則規(guī)定,消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間根據(jù)不同情況分別確定為( 。A. 納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)發(fā)生時間,為納稅人提貨的當(dāng)天B. 納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)發(fā)生時間,為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天C. 納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品,其納稅義務(wù)發(fā)生時間,為收到預(yù)收貨款的當(dāng)天D. 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的,其納稅義

13、務(wù)發(fā)生時間,為移送使用當(dāng)天11.下列環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有(。A. 化妝品出廠批發(fā)環(huán)節(jié)B. 酒廠出廠批發(fā)環(huán)節(jié)C. 寶石鑲嵌金銀首飾出廠環(huán)節(jié)D. 卷煙生產(chǎn)企業(yè)出口環(huán)節(jié)12.關(guān)于酒類產(chǎn)品消費(fèi)稅的征收,下列說法正確的有(。A. 啤酒、黃酒采用比例稅率B. 進(jìn)口、委托加工、自產(chǎn)自用糧食白酒、薯類白酒,從量定額計稅辦法的計稅依據(jù)分別為海關(guān)核定的進(jìn)口征稅數(shù)量、委托方收回數(shù)量、移送使用數(shù)量C. 生產(chǎn)銷售糧食白酒、薯類白酒,從量定額計稅辦法的計稅依據(jù)為糧食白酒、薯類白酒的實際銷售數(shù)量D. 外購或委托加工已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒,外購酒及酒精已納消費(fèi)稅稅款或受托方代收代繳的消費(fèi)稅稅款不予抵扣13.某卷煙廠2005年1

14、2月18日銷售卷煙200箱,每箱不含稅價14000元,22日又銷售同牌卷煙100箱,每箱不含稅價16000元,假設(shè)稅務(wù)總局核定的同牌卷煙計稅價格為15000元,則下列說法正確的是(。A. 18日銷售卷煙,消費(fèi)稅的計稅單價為14000元B. 18日銷售卷煙,消費(fèi)稅的計稅單價為15000元C. 22日銷售卷煙,消費(fèi)稅的計稅單價為16000元D. 本月銷售卷煙,消費(fèi)稅的計稅單價為15000元14.下列屬于自制應(yīng)稅消費(fèi)品的有(。A. 由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品B. 由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品C. 受托方先將原材料賣給委托方,然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品D. 由委托方提供原料,

15、受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品15.某工藝品廠既加工金銀首飾,又加工珠寶玉石,因加工需要,外購以下貨物用于加工,其中,允許從應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除外購已納消費(fèi)稅額的有(。A. 外購已稅鉆石用于鑲嵌白金鉆戒B. 外購已稅珍珠用于加工珍珠項鏈C. 外購已稅玉石用于鑲嵌鍍金手鏈D. 外購已稅玉石用于鑲嵌純金戒指16.某企業(yè)生產(chǎn)的某系列護(hù)發(fā)用品,用于下列(用途時應(yīng)征收消費(fèi)稅。A. 促銷活動中贈送品B. 本企業(yè)職工運(yùn)動會獎品C. 加工生產(chǎn)其他系列護(hù)發(fā)用品D. 電視廣告的樣品17.在實行從價定率辦法計算應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額時,對連同銷售的包裝物,其處理正確的有(。A. 對因逾期未收回的包

16、裝物不再退還的和已收取1年以上的押金,應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額征稅B. 如果包裝物單獨作價核算,則不并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅C. 對既作價又另外收取的包裝物押金,凡在規(guī)定期限內(nèi)不予退還的,均應(yīng)計入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額征稅D. 除酒類產(chǎn)品外,如果包裝物不作價而是收取押金,且單獨核算又未過期,包裝物押金不并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅18.某化妝品公司(一般納稅人將一批自產(chǎn)護(hù)膚品用作職工福利,其成本為8萬元,消費(fèi)稅稅率為8%,消費(fèi)稅成本利潤率為5%,增值稅成本利潤率為10%,則下列描述正確的是應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅銷項稅額分別為(萬元。A. 應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為0. 73萬元B. 應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

17、為0 .62萬元C. 應(yīng)繳納的增值稅銷項稅額為1. 55萬元D. 應(yīng)繳納的增值稅銷項稅額為1. 50萬元19.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法正確的有(。A. 某金銀珠寶店銷售首飾10件,收取價款25萬元,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為當(dāng)天。B. 某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售汽車,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。C. 某汽車廠采用預(yù)收貨款方式結(jié)算,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為預(yù)收貨款的當(dāng)天。D. 某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式,合同規(guī)定收款日為5月25日,實際收到貨款為6月18日,納稅義務(wù)發(fā)生時間為6月份。20.某卷煙廠總部設(shè)在南京,生產(chǎn)卷煙的基地設(shè)在云南,則下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點的

18、說法正確的有(。A. 在南京納稅B. 在云南納稅C. 經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)在南京納稅D. 經(jīng)由南京、云南國稅局協(xié)商決定納稅地點三、判斷題1.對于應(yīng)稅消費(fèi)品而言,在征收消費(fèi)稅的同時必定征收增值稅,不會發(fā)生征收營業(yè)稅的情形。(2.某油脂廠自己不生產(chǎn)化妝品,從某化妝品店購入化妝品,加工后外銷,則外購化妝品的已納消費(fèi)稅額允許在計稅時扣除。(3.生產(chǎn)企業(yè)直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品如果發(fā)生退關(guān)、退貨的,報關(guān)出口者應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報補(bǔ)繳已退的消費(fèi)稅款。(4.凡酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論押金是否返還與會計上如何核算,均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中,依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。(5.某

19、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)將購來的小客車底盤和零部件委托給某汽車改裝廠,加工改制成貨車自用,該貨車不需要繳納消費(fèi)稅。(6.某汽車制造廠銷售自產(chǎn)小汽車計算應(yīng)納消費(fèi)稅時,準(zhǔn)予按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除外購汽車輪胎已納消費(fèi)稅稅額。(7.納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品,將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的,凡是分別核算不同稅率消費(fèi)品的銷售額的,應(yīng)按各自適用稅率計算繳納消費(fèi)稅。(8.當(dāng)貨物為應(yīng)稅消費(fèi)品時,其增值稅的納稅環(huán)節(jié)也是消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié),征收增值稅時也應(yīng)同時征收消費(fèi)稅。(9.某煙廠設(shè)立一獨立核算的門市部,門市部銷售的卷煙應(yīng)按門市部銷售額計征消費(fèi)稅。(10.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,如因質(zhì)量等原因由購買方退回時,經(jīng)所在地

20、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,可退還已征收的消費(fèi)稅稅款,納稅人可自行直接抵減應(yīng)納稅額。(11.外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)的,在報關(guān)出口后,應(yīng)退還出口應(yīng)稅消費(fèi)品包含的消費(fèi)稅稅款。應(yīng)稅消費(fèi)品屬于從價定率計征消費(fèi)稅的,其退稅公式是:應(yīng)退消費(fèi)稅稅額=外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品支付的全部款額×稅率。( 12.卷煙廠用委托加工收回的已稅煙絲為原料連續(xù)生產(chǎn)的卷煙,在計算納稅時,準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除委托加工收回的煙絲已納消費(fèi)稅稅額。( 13.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,因質(zhì)量問題由購買者退回后,如仍可降價出售,經(jīng)企業(yè)申請,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)準(zhǔn)予將部分已征消費(fèi)稅稅款按應(yīng)稅消費(fèi)品降價比例退還給納稅人

21、。( 14.受托加工的個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品不承擔(dān)代收代繳消費(fèi)稅的義務(wù)。( 15.某酒廠生產(chǎn)白酒和藥酒并將兩類酒包裝在一起按禮品套酒銷售,盡管該廠一并銷售的兩類酒分別核算了銷售額,但對于這種禮品套酒仍應(yīng)就其全部銷售額按白酒適用稅率計征消費(fèi)稅。( 16.消費(fèi)稅出口退稅額的計算,不受增值稅出口退稅率調(diào)整的影響。( 17.企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,如果沒有同類消費(fèi)品的銷售價格,企業(yè)可按委托加工合同上注明的材料成本與加工費(fèi)之和為組成計稅價格,計算代收代繳消費(fèi)稅。( 18.某汽車廠用自產(chǎn)小客車的底盤改裝成小貨車銷售,應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅。( 19.某外貿(mào)公司銷售化妝品取得不含增值稅的銷售收入100萬元,

22、化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%,其應(yīng)納消費(fèi)稅30萬元。( 四、計算題1. 某卷煙廠為增值稅一般納稅人,2006年6月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):(1向農(nóng)民購買煙葉一批,開具專用收購憑證注明收購金額為85150元,繳納煙葉稅17030元,煙葉已驗收入庫。(2購進(jìn)卷煙一批,取得增產(chǎn)增值稅專用發(fā)票,注明價款110000元,稅額18700元,供貨方轉(zhuǎn)來代墊運(yùn)費(fèi)發(fā)票(由國有運(yùn)輸部門開具注明運(yùn)費(fèi)7500元,建設(shè)基金500元,裝卸費(fèi)700元,款項已付,貨物已入庫。(3B種煙絲一直委托白云煙廠加工,煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅由白云煙廠每次都按每千克100元的售價代扣代繳。本月發(fā)出煙葉成本20000元,支付加工費(fèi)2470元,增值稅419

23、.9元,白云煙廠開具了增值稅專用發(fā)票,煙絲加工完畢全部收回,共計321千克,白云煙廠代收消費(fèi)稅9630元,當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用委托加工的B種煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)B牌卷煙,月末結(jié)算時,委托加工的B種煙絲賬面顯示:月初庫存120千克,月末庫存141千克。(4將上月購進(jìn)的A種煙絲作為福利發(fā)給本廠職工一批,原進(jìn)項稅額已無法準(zhǔn)確確定,已知該煙絲實際采購成本為18000元,同種等量的煙絲市場售價為17000元。(5從國外購進(jìn)檢測焦油含量的設(shè)備兩臺,每臺到岸價格為28000元,共計56000元,繳納關(guān)稅11200元,繳納增值稅11424元,海關(guān)開具了完稅憑證。(6銷售A牌卷煙20箱,每箱不含稅售價12500元,收取

24、包裝物押金8100元,并已單獨記賬。(7銷售B牌卷煙15箱,每箱不含稅銷售價格為9500元。(8上年5月收取的包裝A牌卷煙的包裝物押金5440.5元已逾期,包裝物未收回,押金不予退還。(9將A牌卷煙7箱移送本廠設(shè)在本市的非獨立核算門市部,出廠銷售價每箱12500元,零售價(含稅每箱14917.5元,門市部本月已銷售出2箱。已知消費(fèi)稅稅率為:卷煙定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元;比例稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條對外調(diào)撥價格在50元以上(含50元的,稅率為45%,50元以下的,稅率為30%;煙絲稅率為30%。請計算該廠本月應(yīng)納的增值稅、消費(fèi)稅。2. A為日化廠,B為一商廈,均為無立錐之地稅一般納稅人。2006年8月發(fā)

25、生發(fā)下業(yè)務(wù):(1A廠批發(fā)給B商廈一批化妝品,原價720萬元(不含稅價,按八五折銷售,在開具的專用發(fā)票上注明折扣。由A廠汽車運(yùn)送,向B收取運(yùn)費(fèi)0.45萬元、裝卸費(fèi)0.15萬元,開具了普通發(fā)票。(2A廠將化妝品現(xiàn)護(hù)膚品組成套裝盒出售給B,每盒單價230元(價稅合計,共銷售出1000盒,開具普通發(fā)票。(3A廠上月留抵稅額23萬元。本月購進(jìn)原料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款稅金分別為200萬元、34萬元,本月貨到入庫。(4B商廈本月銷售化妝品取得零售收入620萬元,出售套裝盒化妝品取得零售收入140萬元。開展促銷活動贈送小禮品按零售價計4萬元,從果園購進(jìn)鮮水果,收購憑證上注明已支付的價款28萬元,已

26、支付了運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi)3.4萬元、裝卸費(fèi)0.92萬元,取得運(yùn)輸發(fā)票,水果已入庫中。(5A廠取得并通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控專用發(fā)票上注明的稅金合計97萬元。(6B商廈將庫存的茶葉作為福利發(fā)放給職工,價稅合計共1.42萬元,又將庫存的飲料贈送給A廠,價稅合計3.52萬元。(7B商廈零售金銀首飾收取128萬元,零售玉飾收取86萬元。(8B商廈開具了退貨證明單,退回A廠過期化妝品價稅合計70.2萬元,A廠收到退貨及退貨證明單,又將一批價稅合計81.9萬元的新生產(chǎn)的化妝品銷售給B商廈,并開具了普通發(fā)票。B商廈欠款11.7萬元。假設(shè)取得的增值稅專用發(fā)票均經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。請計算A廠應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅,B

27、商廈應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅。3. 某禮花廠生產(chǎn)各種鞭炮焰火,產(chǎn)品既有內(nèi)銷又有外銷。2005年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1自營出口自產(chǎn)的鞭炮焰火一批,出口離岸價格為2500萬元人民幣;(2銷售給某外貿(mào)企業(yè)花炮一批,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為1500萬元。另知外貿(mào)企業(yè)將收購的花炮70%外銷,出口離岸價格為900萬元,其余內(nèi)銷。本月售出進(jìn)貨的20%,開具增值稅專用發(fā)票上銷售額共計350萬元,開具普通發(fā)票上注明銷售額58.5萬元。(3本月購進(jìn)原材料入庫,增值稅專用發(fā)票上注明的稅金為400萬元,支付生產(chǎn)自用的水費(fèi)取得自來水公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元,支付產(chǎn)品使用說明書的加工費(fèi)取得增

28、值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額0.1萬元,專用發(fā)票均已經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。銷貨支付承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi),取得運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)8萬元、建設(shè)基金0.4萬元,運(yùn)輸保險費(fèi)0.01萬元。(4另有上期未抵扣完的增值稅12萬元。要求:(1計算禮花廠當(dāng)期應(yīng)納和應(yīng)退的增值稅、消費(fèi)稅。(2計算外貿(mào)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納和應(yīng)退的增值稅、消費(fèi)稅。(增值稅退稅率為13%,消費(fèi)稅稅率為15%4.汽車制造廠為增值稅一般納稅人,生產(chǎn)銷售A型小汽車,出廠不含稅單價為每輛90000元。2005年12月份購銷情況如下:(1向當(dāng)?shù)仄囐Q(mào)易中心銷售小汽車80輛,汽車貿(mào)易中心當(dāng)月付清貨款后,廠家給予了8%的銷售折扣,開具紅字發(fā)票入賬;(2向外地特約經(jīng)銷

29、點銷售50輛,并支付給運(yùn)輸單位10000元,取得運(yùn)輸單位開具給汽車制造廠的貨運(yùn)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)8000元,裝卸費(fèi)2000元;(3銷售本廠自用兩年的小轎車一輛,售價100000元,賬面原值150000元;(4逾期仍未收回的包裝物押金70200元,記入銷售收入;(6購小轎車零部件、原材料,取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5800000元,稅款為986000元;取得的專用發(fā)票已于當(dāng)月通過認(rèn)證。(7從國外進(jìn)口一批小轎車零部件,支付給國外的貨價1300000元、賣方傭金20000元,運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險費(fèi)180000元;取得的海關(guān)增值稅完稅憑證當(dāng)月未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請抵扣。(8從小規(guī)模納稅人處

30、購進(jìn)小轎車零件90000元,取得普通發(fā)票;(9本廠直接組織收購廢舊小汽車,支付收購金額60000元。(10本月共向客戶收取提車加急費(fèi)121680元。(已知小轎車的消費(fèi)稅稅率為5%,小轎車零部件的進(jìn)口關(guān)稅率為20%要求:按下列順序回答問題(1計算該廠12月份的銷項稅額;(2計算該廠進(jìn)口小轎車零件在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅額(3計算該廠12月份的進(jìn)項稅額;(4計算該廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。5. 某化妝品有限公司系生產(chǎn)A系列化妝品和B系列護(hù)膚護(hù)發(fā)品的增值稅一般納稅人,2005年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1將A化妝品60盒與B. 護(hù)膚護(hù)發(fā)品60盒組成成套消費(fèi)品,與某食品公司換取物資,用于發(fā)放職工福利。A化妝品當(dāng)

31、月銷售價格680元/盒,B護(hù)膚護(hù)發(fā)品當(dāng)月銷售價格為290元/盒。(2將生產(chǎn)成本為38500元的新產(chǎn)品C化妝品與生產(chǎn)成本為17500元的痱子粉組成成套化妝品與某機(jī)電設(shè)備公司換取生產(chǎn)設(shè)備一臺。痱子粉的當(dāng)月銷售價格為25000元。(3從國外進(jìn)口一批化妝品香粉,關(guān)稅完稅價格為60000元,繳納關(guān)稅35000元,取得海關(guān)增值稅完稅憑證和消費(fèi)稅完稅憑證。當(dāng)月將其中的80%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品,20%用于連續(xù)生產(chǎn)護(hù)膚護(hù)發(fā)品。(4以價值80000元的材料委托其他廠加工D化妝品,支付加工費(fèi)55000元,D化妝品已收回,受托方?jīng)]有同類銷售價格可參照。(化妝品的成本利潤率是5%,消費(fèi)稅稅率是30%;護(hù)膚護(hù)發(fā)品的成本利

32、潤率是5%,消費(fèi)稅稅率是8%。上述業(yè)務(wù)提及的銷售價格均為不含稅價格。要求:按順序回答下列問題(1該公司上述第(1筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;(2該公司上述第(2筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;(3該公司上述第(3筆業(yè)務(wù)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅以及可以抵扣的消費(fèi)稅;(4該公司上述第(4筆業(yè)務(wù)委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;(5該公司應(yīng)申報繳納的消費(fèi)稅總和。6. 某市銀行下屬金店,系增值稅一般納稅人,主要經(jīng)營金銀首飾零售業(yè)務(wù),并兼營金銀飾品的來料加工,翻新改制、以舊換新業(yè)務(wù)。2005年11月涉及的有關(guān)業(yè)務(wù)如下:(1銷售金銀首飾100000元,隨同金銀首飾銷售并單獨計價的包裝盒收入1500元(不含稅;(2接受消費(fèi)者委托加

33、工金項鏈兩條,收到黃金價值3000元,同時收到加工費(fèi)585元,同類金項鏈單位售價2000元,當(dāng)月加工完畢并將加工好的項鏈交送委托人。(3將金銀首飾與某禮服套裝組成成套消費(fèi)品對外零售,取得銷售收入50000元。(4將金手鐲500克,進(jìn)價每克140元,用于對外饋贈。(5通過以舊換新方式,用足金戒指100克(售價每克160元,從消費(fèi)者手中換回足金戒指100克,扣除收購的足金戒指價值15200元后,實際收到價款800元。要求:按下列順序回答問題(上述價格除以舊換新實際收到價款含稅外,均不含增值稅,金銀首飾成本利潤率為6%(1計算11月份銷售金銀首飾與包裝盒收入的消費(fèi)稅以及銷項稅額;(2計算11月份受托

34、加工金項鏈的消費(fèi)稅以及銷項稅額;(3計算11月份將金銀首飾與外購鍍金首飾組成成套消費(fèi)品對外零售的消費(fèi)稅以及銷項稅額;(4計算11月份對外饋贈金手鐲的消費(fèi)稅以及銷項稅額;(5計算11月份以舊換新方式的消費(fèi)稅以及銷項稅額。7.某縣汽車制造廠主要生產(chǎn)小客車(應(yīng)稅消費(fèi)品和小貨車,某月主要發(fā)生以下業(yè)務(wù):(1銷售小客車20輛,每輛售價8萬元(不含稅,另收取運(yùn)輸費(fèi)每輛2340元,貨款已存入銀行。(2用自產(chǎn)小客車4輛換取一批汽車輪胎,對方是小規(guī)模納稅人,開具普通發(fā)票上按成本價注明金額共計21.2萬元。(3接受一客戶委托,將自產(chǎn)小客車改裝成豪華小客車(仍為應(yīng)稅消費(fèi)品,小客車成本共計5萬元,改裝加工成本1萬元,汽

35、車廠按委托加工代收代繳了消費(fèi)稅。(4接受另一客戶訂購任務(wù),訂購專用冷藏車1輛,客戶支付貨款(含稅250800元,另付設(shè)計、改裝費(fèi)3萬元。(5將自產(chǎn)小客車2輛,轉(zhuǎn)作自用,生產(chǎn)成本5萬元,企業(yè)按生產(chǎn)成本計算了視同銷售的增值稅。(6當(dāng)月購入零部件可抵扣進(jìn)項稅13萬元,購進(jìn)汽油可抵扣進(jìn)項稅0.8萬元,購入修理用工具取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金0.4萬元。要求:按順序回答下列問題(小客車組價的成本利潤率為5%,消費(fèi)稅稅率均為5%(1計算銷售20輛小客車應(yīng)繳納消費(fèi)稅和銷項稅額;(2計算用自產(chǎn)小客車換取輪胎應(yīng)繳納消費(fèi)稅和銷項稅額;(3計算將自產(chǎn)小客車改裝成豪華小客車應(yīng)繳納消費(fèi)稅和銷項稅額;(4計算第(4筆業(yè)

36、務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅和銷項稅額;(5計算將自產(chǎn)小客車2輛自用應(yīng)繳納消費(fèi)稅和銷項稅額;(6分別計算該廠當(dāng)月繳納的消費(fèi)稅、增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加。本章參考答案一、單項選擇題1.C2.A3.C4.A5.C6.B7.B8.D9.D 10.D 11.D 12.C13.C 14.B 15.C 16.A 17.C 18.D 19.A 20.A 21.C 22.D 23.D二、多項選擇題1.ABC2.ABD3.ABD4.ACD5.AC6.BCD7.AC8.BC9.AC 10.ABD 11.AB12.BCD 13.BC 14.ABC 15.BC 16.ABD 17.AD 18.AC 19.AB 20.BC三、判斷

37、題1.錯2.錯3.錯4.錯5.對6.錯7.錯8.錯9.錯 10. 錯 11.錯 12.對13.對 14.錯 15.對 16.對 17.錯 18.錯 19.錯四、計算題1. 解(1增值稅:準(zhǔn)予從銷項稅額抵扣的進(jìn)項稅額=(85150+17030×13%+18700+(7500+500×7%+419.9-18000×17%=29903.3(元當(dāng)期銷項稅額=12500×20+9500×15+(5440.5+14917.5×2÷(1+17%×17%=71850.5(元應(yīng)納增值稅=71850.5-29903.3=41947.2

38、(元(2消費(fèi)稅當(dāng)月準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅額=(120+321-141×100×30%=9000(元從量稅=150×(20+15+2=5550(元從價稅=12500×20+(5440.5+14917.5×2÷(1+17%×45%+9500×15×30%=168817.5(元應(yīng)納消費(fèi)稅=5550+168817.5-9000=165367.5(元2. 解(1A. 企業(yè)增值稅:進(jìn)項稅額=97+23=120(萬元其他因未通過認(rèn)證不得抵扣應(yīng)納增值說=109.17-120=-10.83(萬元消費(fèi)稅=720×85

39、%+(0.45-0.15÷1.17+0.023÷1.17×1000×30%+81.9÷1.17×30%=210.65(萬元A. 企業(yè)申請退消費(fèi)稅=70.2÷1.17×30%=18(萬元實際繳納消費(fèi)稅=210.65-18=192.65(萬元(2B. 企業(yè)增值稅進(jìn)項稅額=720×85%×17%+28×13%+3.4×7%-70.2÷1.17×17%-1.42÷1.17×17%=45.1(萬元銷項稅額=(620÷1.17+140&#

40、247;1.17+4÷1.17+3.52÷1.17×17%+(128+86÷1.17×17%=142.61(萬元應(yīng)納增值稅=142.61-97.51=45.1(萬元消費(fèi)稅=128÷1.17×5%=5.47(萬元3.解(1禮花廠當(dāng)期應(yīng)納或應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅的計算:生產(chǎn)企業(yè)出口的應(yīng)稅消費(fèi)品(鞭炮焰火,增值稅免稅并退稅,消費(fèi)稅只免稅不退稅。出口應(yīng)退增值稅的計算:當(dāng)期進(jìn)項稅額合計=400+10×6%+0.1+(8+0.4×7%=401.288(萬元當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=2500×(17%-13%=1

41、00(萬元當(dāng)期應(yīng)納稅額=1500×17%-(401.288-100-12= -58.288(萬元免抵退稅額=2500×13%= 325(萬元應(yīng)退增值稅稅額=58.288(萬元免抵稅額= 325-58.288=266.712(萬元銷售給外貿(mào)部門的花炮應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=1500×15%=225(萬元(2外貿(mào)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納或應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅的計算:外貿(mào)企業(yè)出口的應(yīng)稅消費(fèi)品(花炮,增值稅免稅并退稅,消費(fèi)稅也是免稅并退稅。應(yīng)退增值稅=1500×70%×13%=136.5(萬元應(yīng)退消費(fèi)稅=1500×70%×15%=157.

42、5(萬元外貿(mào)企業(yè)內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品(鞭炮焰火,應(yīng)依法繳納增值稅,但不繳消費(fèi)稅。應(yīng)納增值稅=350+58.5÷(1+17%×17% -1500×30%×17%=-8.5(萬元外貿(mào)企業(yè)內(nèi)銷本月不納增值稅,留抵稅額為8.5萬元。4.解(1向當(dāng)?shù)仄囐Q(mào)易中心銷售汽車貿(mào)易給予8%的銷售折扣,開具紅字發(fā)票入賬,未在同一張發(fā)票上注明,不得抵減銷售額;銷售本廠自用的小轎車一輛,售價未超過原值,不征收增值稅,也不征收消費(fèi)稅。逾期仍未收回的包裝物押金70200元,應(yīng)按不含稅價記入銷售額;向客戶收取提車加急費(fèi)應(yīng)作為價外費(fèi)用按不含稅價記入銷售額。該廠當(dāng)月增值稅銷項稅額=(80+50

43、×90000+(70200+121680÷(1+17%×17% =11864000×17%=2016880(元(2不需繳納消費(fèi)稅的進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅×適用增值稅率關(guān)稅完稅價格=到岸價格,包括支付給國外的貨價、賣方傭金,運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險費(fèi),但不包括買方傭金。進(jìn)口小轎車零件在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅額=(1300000+20000+180000×(1+20%×17%=306000(元(3銷售貨物取得運(yùn)輸單位開具的貨運(yùn)發(fā)票允許抵扣進(jìn)項稅額=8000×7%=560(元。貨運(yùn)發(fā)票上記載的的裝卸

44、費(fèi)不得計算進(jìn)項稅額。購進(jìn)小轎車零部件、原材料,取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票已于當(dāng)月通過認(rèn)證,允許抵扣進(jìn)項稅額986000元。進(jìn)口小轎車零部件取得的海關(guān)增值稅完稅憑證當(dāng)月未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請抵扣,所以不得抵扣進(jìn)項稅額。從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)小轎車零件,未取得增值稅專用發(fā)票,不得抵扣進(jìn)項稅額。本廠直接組織收購廢舊小轎車,而不是從廢舊物資回收經(jīng)營單位購進(jìn),不得抵扣進(jìn)項稅額。該廠當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=560+986000=986560(元。(4該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=11864000×5%=593200(元5.解(1將A化妝品與B. 護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成成套消費(fèi)品用于換取物資,應(yīng)全額征收消費(fèi)稅,且應(yīng)按當(dāng)

45、月同類消費(fèi)品最高銷售價格計征消費(fèi)稅。應(yīng)納的消費(fèi)稅=680×60×30%+290×60×30%=17460(元(2納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)的,應(yīng)按同類消費(fèi)品最高銷售價格計征消費(fèi)稅。對于沒有同類消費(fèi)品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅。將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套商品銷售的,應(yīng)全額征收消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=38500×(1+5%÷(1-30%+25000×30%=24825(元(3從國外進(jìn)口貨物應(yīng)按組成計稅價格計征消費(fèi)稅。進(jìn)口香粉應(yīng)納消費(fèi)稅=(60000+35000÷

46、(1-30%×30%=40714.29(元將從國外進(jìn)口香粉的80%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品,允許扣除已納消費(fèi)稅,20%用于連續(xù)生產(chǎn)護(hù)膚護(hù)發(fā)品,不允許扣除已納消費(fèi)稅。允許扣除的消費(fèi)稅=40714.29×80%=32571.43(元(4委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)于提貨時由受托方按其同類消費(fèi)品的銷售價格代收代繳消費(fèi)稅,沒有同類銷售價格的,按組成計稅價格計算應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。代繳消費(fèi)稅=(80000+55000÷(1-30%×30%=57857.14(元(5該公司應(yīng)申報繳納的消費(fèi)稅合計=17460+24825-32571.43=9713.57(元6.解(1隨同金銀首飾銷售并單獨計價的包裝物應(yīng)計征增值稅和消費(fèi)稅增值稅銷項稅額=(100000+1500×17%=17255(元應(yīng)納消費(fèi)稅=(100000+1500×5%=5075(元(2