工企業(yè)會計實務(wù)

1、工企業(yè)會計實務(wù)（5）第四部分   工程項目成本核算一、程項目成本核算原則為確保工程項目成本核算的質(zhì)量，發(fā)揮成本核算的作用，在組織成本核算時一般應(yīng)遵循以下原則：   （一）劃清項目成本與非項目成本的界限項目目標(biāo)成本是按直接發(fā)生制的原則確定的，項目成本主要由人工費、材料費、機械費，其他直接費及現(xiàn)場管理費組成，在實際測算過程中，為了方便控制和核算，有些成本不測入項目成本，不構(gòu)成項目目標(biāo)成本基數(shù)，這部分成本由分公司統(tǒng)一收取，發(fā)生時由分公司統(tǒng)一支付和核算，劃清兩者界限才能正確反映項目成本狀況，使于考核項目業(yè)績。   （二）劃清成本費用和非成本費

2、用支出界限    工程項目施工過程中，要發(fā)生各種各樣費用，由于費用的性質(zhì)與用途不同，開支渠道也不同，對發(fā)生的費用應(yīng)嚴格按財務(wù)制度規(guī)定，劃清費用的性質(zhì)和用途，分別計入項目成本，期間費用和營業(yè)外收支，劃清兩者界限才能保證項目成本核算的正確性。（三）劃清本期工程成本與下期工程成本界限按財務(wù)制度規(guī)定，工程成本是按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行核算，本期成本是由本期工程負擔(dān)的生產(chǎn)耗費，不論其收付是否在本期發(fā)生應(yīng)計入本期工程成本中，下期工程成本是指不應(yīng)由本期工程負擔(dān)的生產(chǎn)耗費，不論其是否在本期發(fā)生均不計入本期工程成本，正確劃清兩者界限才能準(zhǔn)確反映特定會計期間財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 

3、60;（四）劃清未完工成本與己完工成本的界限    工程項目成本的真實程度取決于未完工成本與己完工成本界限的正確劃分以及兩者計算方法的正確程度。    在實際形象進度，統(tǒng)計完成工作量，物質(zhì)報耗三同步。做到預(yù)算成本同實際成本口徑相一致，對不能向建設(shè)單位收取工程款的未完工程實際成本保留在“工程施工”科目中，待完成了預(yù)算定額規(guī)定的全部工序和內(nèi)容時再行結(jié)轉(zhuǎn)實際成本。二、工程項目成本核算規(guī)定    依據(jù)項目成本核算特點和我公司有關(guān)規(guī)定，在工程成本核算中應(yīng)注意幾點規(guī)定：（一）在公司核算地項目不開立外部銀行資金帳戶，不設(shè)銀行存款帳戶，資金收支通過內(nèi)

4、部結(jié)算中心進行核算。在公司核算地以外的項目，由公司派出機構(gòu)駐外分公司代行內(nèi)部結(jié)算中心的管理職能，項目核算工程成本。（二）工程施工帳戶按項目成本和公司成本設(shè)置兩個明細帳戶，并分別按成本項目分類進行核算，以便工程竣工后編制完整的工程成本情況表及分析資料，客觀反映企業(yè)生產(chǎn)水平，為以后工程投標(biāo)提供會計核算信息。（三）項目應(yīng)單獨設(shè)立材料庫進行收發(fā)核算，材料成本采用實際成本法和全月加權(quán)平均計價法進行收、發(fā)、存核算，項目材料員應(yīng)設(shè)材料實物帳，按各種材料數(shù)量、金額的收、發(fā)、存進行核算并編制材料報表，會計人員根據(jù)材料報表、材料入庫單、材料領(lǐng)用單進行審核并作帳務(wù)處理。工程竣工后應(yīng)將全部剩余原材料，殘次料按照材料管

5、理規(guī)定退回分公司材料庫，同時調(diào)整項目工程實際成本，不能再利用的廢利料按管理規(guī)定處理后沖減項目實際成本。（四）分公司發(fā)生的費用分配方法    公司（分公司）發(fā)生的費用先設(shè)置一個間接費帳戶進行歸集，月末費用不按各工程項目分配，直接結(jié)轉(zhuǎn)。（五）會計人員必須根據(jù)合法、有效的原始憑證進行核算，內(nèi)部自制憑證必須有相關(guān)部門和責(zé)任人簽章，不得自行編制進行帳務(wù)處理。第一節(jié)   人工費的核算人工費是指承包基數(shù)測算內(nèi)容內(nèi)的直接從事工程施工的工人及施工現(xiàn)場為工程制作構(gòu)件、運料、配料等工人的工資和勞動保護費。一、內(nèi)部職工的人工費核算1、 計時工資的核算   

6、計時工資是根據(jù)崗位協(xié)議工資標(biāo)準(zhǔn)（或點工工資標(biāo)準(zhǔn)）和出勤天數(shù)計算的職工星動報酬（崗位工資已包括加班加點及各種津貼）計算公式：計時工資=（崗位工資月平均天數(shù)）x 出勤天數(shù)2、 計件工資的計算    計件工資是根據(jù)工長開據(jù)的施工任務(wù)完成單和工種綜合單價，先計算出整個班組的勞動報酬，再根據(jù)職工個人工作時數(shù)計算出職工個人的勞動報酬。計算公式：班組計件工資=E（實際完成合格工程量x 計件單價）個人計件工資=該職工工作時數(shù)x （班組計件工資班組總工作時數(shù)）3、 工資單的編制    項目勞資員根據(jù)以上計算結(jié)果編制工資單職工收入部分，為了和工資核算年關(guān)資料規(guī)定接軌，把職工

7、實際應(yīng)得報酬作為應(yīng)發(fā)工資總額，再按檔案工資標(biāo)準(zhǔn)余額，不論是正數(shù)、負數(shù)均作為生產(chǎn)獎處理。    會計人員根據(jù)工資轉(zhuǎn)移單，委托扣款單作工資代扣部分，如職工養(yǎng)老金、失業(yè)險金、住房公積金、新職工住房補貼及委托代扣房租、會費、借款、個人所得稅等。4、 帳務(wù)處理( l ）發(fā)放工資時，根據(jù)審核無誤的工資單作：      借：應(yīng)付工資一基本工資、綜合補貼等          貸：其他應(yīng)付款工資代扣款           &

8、#160;  應(yīng)交稅金個人所得稅現(xiàn)金( 2 ）月末根據(jù)勞資人員提供的工資分配單作：借：工程施工一成本項目（人工費、材料費、機械費等）貸：應(yīng)付工資( 3 ）計提福利費14 、工會經(jīng)費2 、教育經(jīng)費1 . 5 時作： 借：工程施工一公司成本（福利費）          管理費用一工會經(jīng)費、教育經(jīng)費          貸：應(yīng)付福利費              其他

9、應(yīng)付款一工會經(jīng)費、教育經(jīng)費二、外包工資的核算（包清工工資核算）1、 外包工資的核算    勞資員根據(jù)工長開據(jù)的施工任務(wù)完成單、分包合同約定的單價辦理分包人工費結(jié)算。    外包工資單價的確定現(xiàn)有兩種方法： 按工種確定的工資單價 按工程建筑面確定的綜合承包工資單價。2 、帳務(wù)處理（1）月末根據(jù)審核后的分包人工費結(jié)算單（根據(jù)分包合同注明的條款確定外包工資外包管理費的比例）作：    借：應(yīng)付工資一分包工資        工程施工項目間接費     &

10、#160;  貸：應(yīng)付帳款分包單位（2）結(jié)轉(zhuǎn)工程成本    借：工程施工一人工費        貸：應(yīng)付工資一分包工資（3）支付分包工資，根據(jù)批準(zhǔn)單、發(fā)票作：     借：預(yù)付帳款一分包單位         貸：內(nèi)部存款                   第二節(jié)材料費的核算&#

11、160;   材料費是指在施工過程中耗用的構(gòu)成工程實體的主要材料、結(jié)構(gòu)件、零件、半品和有助于工程形成的其他材料、周轉(zhuǎn)材料租貨費、現(xiàn)場材料人員的工資及材料節(jié)約獎。一、材料的計價（一）自購材料的計價1、買價，是指供貨單位開具的發(fā)票所填制的價款，也就是材料原價。2、運雜費，是指材料從供應(yīng)單位運到工地倉庫以前所發(fā)生的包裝費、運費、裝卸星倉儲中轉(zhuǎn)整理挑選費用及合理的損耗費等。3、采購保管費是指企業(yè)材料供應(yīng)部門和倉庫在組織材料采購供應(yīng)和保管過程中所生的各項費用。（二）建設(shè)單位供應(yīng)材料的計價（甲供料）1、甲供料主要有鋼材、木材、水泥和特殊材料，甲供料的計價一般不論實際采貼本多少，一律按材料預(yù)算價格

12、計價，或雙方合同約定價格計價。2、在材料預(yù)算價格中，包括有按規(guī)定取費率計算的采購管理費 與工地保管 。（1）如果建設(shè)單位委托施工企業(yè)采購，可向建設(shè)單位收取采購保管費。（2）如果建設(shè)單位自行采購供應(yīng)施工企業(yè)，可向建設(shè)單位收取工地保管費。3、甲供鋼材一般應(yīng)要求建設(shè)單位供應(yīng)定尺材，如果供應(yīng)的是非定尺材，應(yīng)測定提超理論重量，如果超出國家規(guī)定的理論重量，則應(yīng)辦理甲供鋼材補償核定單進行補償。（三）企業(yè)內(nèi)部材料供應(yīng)部門調(diào)撥材料的計價企業(yè)內(nèi)部材料供應(yīng)部門或各項目之間調(diào)撥的材料按企業(yè)材料處發(fā)布的材料竹信息價計價。（四）委托加工材料的計價    委托加工材料的計價一般有三個部分組成： 原材料的

13、實際成本 支付給方單位的加工費 支付的運雜費。（五）廢舊材料及修復(fù)報廢物品的計價    回收的材料應(yīng)當(dāng)在不影響工程質(zhì)量的前提下，予以充分利用，可按新舊程度重市場價格估價，修復(fù)報廢物品的計價應(yīng)包括報廢時的殘值和加工修理的費用。（六）材料發(fā)出的計價發(fā)出材料的計價按全月加權(quán)平均法計價。計算公式：材料單價（月初存貨金額十本月進貨金額）/ （月初存貨數(shù)量本月進貨數(shù)量）二、帳務(wù)處理（一）材料收入的核算1、先付款，后入庫（1）支付預(yù)付款時，根據(jù)合同條款和預(yù)支款單作：     借：預(yù)付帳款一xX 單位和采購人員    

14、    貸：內(nèi)部存款（2）貨入庫，支付尾款時，根據(jù)入庫單、發(fā)票作：     借：庫存材料一xx 材料         貸：預(yù)付帳款一XX 單位和采購人員             內(nèi)部存款2、款己付，已入庫，發(fā)票已達時，根據(jù)入庫單、發(fā)票作：   借：庫存材料一xx材料       貸：內(nèi)部存款3、款未付，已入庫，發(fā)票已達時，根據(jù)入

15、庫單、發(fā)票作：（1）借：庫存材料一XX 材料         貸：應(yīng)付帳款一xx 單位（2）付款時，根據(jù)付款通知書作：     借：應(yīng)付帳款xx 單位貸：內(nèi)部存款4、貸己入庫，款未付，發(fā)票未達（自購暫估料）（1）借：庫存材料一xx 材料         貸：應(yīng)付帳款一暫估自購材料（2）次月初用紅字沖銷     借：庫存材料一xx 材料  紅字    

16、;     貸：應(yīng)付帳款一暫估自購材料  紅字     如暫估料在次月己辦理結(jié)算手續(xù)，按正常收入手續(xù)進行核算，在次月仍未辦理算手續(xù)的暫估料，匯同次月發(fā)生的暫估料，材料人員根據(jù)送料計數(shù)單重新做暫估核。5、 甲供料收入核算，根據(jù)入庫單、甲供料領(lǐng)料單作：借：庫存材料一主要材料貸：預(yù)收帳款一甲供料款由于建設(shè)單位平時不同施工單位核對甲供料辦理結(jié)算手續(xù)，但建設(shè)單位在付過款時己抵工程款處理，所以在帳務(wù)處理時應(yīng)視同抵作工程進度款，但在工程竣工時，材料員應(yīng)同建設(shè)單位核對數(shù)量和計價，辦理結(jié)算單，會計人員根據(jù)結(jié)算單調(diào)整甲供料款

17、。6、  委托加工材料核算（1）根據(jù)委托加工材料領(lǐng)用單（材料報耗表）作：     借：委托加工物資         貸：庫存材料一XX 材料（2）支付加工費、運輸費，根據(jù)發(fā)票作：     借：委托加工物資貸：內(nèi)部存款（3）委托加工材料入庫，根據(jù)入庫單作：     借：庫存材料一XX 材料         貸：委托加工物資7、廢舊材料的核算

18、（1） 廢舊材料回收，重新估價入收，根據(jù)入庫單作：      借：庫存材料其他材料          貸：工程施工一材料費（2） 廢舊材料調(diào)出，根據(jù)調(diào)撥單作：      借：內(nèi)部往來 或 內(nèi)部存款          貸：庫存材料一其他材料   月末會計人員應(yīng)根據(jù)材料入庫單稽核聯(lián)核對材料收發(fā)報表收入部分，如有差鐫時要求材料員更正。自購暫估料由材料員負責(zé)核對，會計人員應(yīng)提醒材料員暫

19、估料的核算。（二）材料發(fā)出的核算1、材料發(fā)出的原始憑證（1）施工任務(wù)單是多次使用的累計領(lǐng)料單，它適用于有規(guī)定材料消耗定額的材料，月初工長根據(jù)月度施工作業(yè)計劃工程量和材料消耗定額計算完成該任務(wù)所需要各種材料的定額耗用量。（2）材料領(lǐng)用單是一種一次性的領(lǐng)料憑證。（3）大堆材料耗用單，主要用于計算施工現(xiàn)場堆放的砂、石、灰等材料耗用數(shù)量的憑證。由于這些材料領(lǐng)用次數(shù)較多，領(lǐng)用時無法點清數(shù)量，同一堆材料經(jīng)常有幾個核對象共同耗用，無法確定各自的耗用量，一般采用算兩頭扎中間的方法，確定各成對象的實際耗用量。計算公式：某成本核算對象本期實耗量該成本核算對象的定額耗用量x （本月材料實際耗用雀本月材料定額耗用量）

20、（4）材料報耗表是指月末材料員根據(jù)施工任務(wù)完成單、實際發(fā)料記錄、材料領(lǐng)用單大堆材料耗用計算單，編制材料耗用表。2、會計人員根據(jù)材料耗用表作：   借：工程施工一材料費       貸：庫存材料一xx 材料（三）周轉(zhuǎn)材料租賃費、商品硅的核算月末根據(jù)周轉(zhuǎn)材料租賃費、商品砼結(jié)算單、收據(jù)或發(fā)票作：借：工程施工材料費    貸：應(yīng)付帳款 或 內(nèi)部存款 或 內(nèi)部往來（四）現(xiàn)場材料人員（料工）工資及材料節(jié)約獎的核算根據(jù)工資分配單作：借：工程施工一材料費    貸：應(yīng)付工資第三節(jié)   機械使

21、用費的核算   機械使用費是指施工過程中使用的各種施工機械發(fā)生的中小型維修費、機械賃費、大型機械進退場費、燃料費以及機械操作人員工資。電費并入其他直接費核算一、機械租賃費的結(jié)算計算項目使用的各種機械均是從專業(yè)機械租賃單位租用，各專業(yè)機械租賃單位依據(jù)賃合同、租賃臺班和臺班單價按月結(jié)算租賃費。二、帳務(wù)處理1、支付租賃費時，根據(jù)機械租賃結(jié)算單、收據(jù) 或發(fā)票）作：   借：工程施工一機械使用費       貸：內(nèi)部存款 或 內(nèi)部往來2、支付大型機械進退場費，根據(jù)合同、收據(jù)作：借：工程施工一機械使用費貸：內(nèi)部存款 或 內(nèi)部往

22、來3、支付中小型機械修理費，根據(jù)修理費發(fā)票或機械配件領(lǐng)用報表作：借： 工程施工一機械使用費貸：內(nèi)部存款 或 內(nèi)部往來庫存材料一機械配件4、機械操作人員工資分配，根據(jù)工資分配單作：借：工程施工一機械使用費貸：應(yīng)付工資第四節(jié)其他直接費的核算其他直接費是指材料二次搬運費、生產(chǎn)工具用具使用費、工程水電費、檢驗試驗費、工程定位復(fù)測費、工程點交費、場地清理費、遠征費、冬雨季施工增加費及臨時設(shè)施攤銷費。帳務(wù)處理：1、小型工具用具如以租賃方式取得，付款時根據(jù)工具用具結(jié)算單、收據(jù)作：借：工程施工一其他直接費貸：內(nèi)部存款 或 內(nèi)部往來2、小型工具用具如是一次性攤銷的，根據(jù)工具用具領(lǐng)用報表作：  

23、0;借：工程施工一其他直接費       貸：庫存材料一工具用具3、如以現(xiàn)金形式發(fā)放給職工承包使用，不發(fā)實物，根據(jù)發(fā)放單作：   借：工程施工一其他直接費       貸：內(nèi)部存款 或 現(xiàn)金4、 工程水電費按水電表實際使用量和預(yù)算單價計算，如現(xiàn)場沒有水電表的，則按定額計算、編制水電費耗用表，月末作：    借：工程施工一其他直接費        貸：應(yīng)付帳款一水電費5、 其他費用在支付時，根據(jù)發(fā)票、合同等作：

24、0;   借：工程施工一其他直接費        貸：內(nèi)部存款 或 應(yīng)付工資等科目6、 臨時設(shè)施的核算，按工期分期攤?cè)氤杀?，月末作：借：工程施工一其他直接費貸：臨時設(shè)施攤銷第五節(jié)項目間接費的核算項目間接費是指承包基數(shù)范圍內(nèi)的，現(xiàn)場項目經(jīng)理部為組織和管理生產(chǎn)發(fā)生合種費用以及支付外包工的管理費。            發(fā)生時根據(jù)有關(guān)資料、原始憑證作：    借：工程施工一項目部間接費一各三級科目      &#

25、160; 貸：內(nèi)部存款、應(yīng)付工資等相關(guān)科目第六節(jié) 項目工程合同收入及稅金的核算工程合同收入確認原則如果工程施工合同的結(jié)果能夠可靠地估計，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負債表日確認工程合同收入和工程合同費用。如果工程施工合同結(jié)果不能可靠地估計，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況處理：若合同成本能夠收回的，工程合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本加以確認，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認為工程合同費用；若合同成本不能收回的，不能收回的金額應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時立即作為工程合同費用，不確認收入。項目預(yù)算人員月末應(yīng)根據(jù)實際完成的工作量編制分部分項工程結(jié)算書（向建設(shè)單位收取工程款的結(jié)算書），并按項目承包測算口徑編制項目預(yù)算成本分析表。應(yīng)

26、注意：1 、已完工程結(jié)算工作量必須是能夠向建設(shè)單位收取的工程價款。2 、已完工程結(jié)算書應(yīng)有人工、各種材料定額耗用分析。3 、工程合同收入、工程實際合同成本同時確認，并同時確認合同毛利。4 、工程施工、工程結(jié)算科目平時只反映發(fā)生額不轉(zhuǎn)銷，在工程完工決算后才相互沖銷，但平時報表中，兩科目應(yīng)相抵沖，工程施工大于工程結(jié)算的差額報表中填列存貨欄；工程結(jié)算大于工程施工的差額報表中填列在預(yù)收帳款欄。（一）不能夠可靠地估計工程施工合同結(jié)果的核算1 、根據(jù)己完工程結(jié)算書確認應(yīng)收工程價款借：應(yīng)收帳款貸：工程結(jié)算2 、據(jù)實際成本耗用單，工程結(jié)算書，確認合同收入，合同費用及合同毛利    借：主營

27、業(yè)務(wù)成本        借或貸：工程施工一合同毛利        貸：主營業(yè)務(wù)收入3 、計提已完工程稅金    借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加        貸：應(yīng)交稅金一營業(yè)稅                    一城市維護建設(shè)稅   

28、0;    貸：其他應(yīng)交款一教育費附加4 、主營業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤    借：主營業(yè)務(wù)收入        貸：本年利潤5 、主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤    借：本年利潤        貸：主營業(yè)務(wù)成本6 、營業(yè)務(wù)稅金及附加結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤    借：本年利潤        貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加注：1 、工程施工科目按人工費、材料

29、費、機械費、其他直接費、項目間接費、公司間接費、分包成本（包工包料分包成本）、工程毛利設(shè)置明細科目（同分包結(jié)算時作借：工程施工一分包成本，貸：應(yīng)付帳款一分包單位），但在報表損益表中不反映分包收入、成本、稅金。2 、主營業(yè)務(wù)成本按人工費、材料費、機械費、其他直接費、項目間接費、公司間接費、分包成本設(shè)置明細科目。3 、主營業(yè)務(wù)收入按人工費、材料費、機械費、其他直接費、項目間接費、公司間接費、分包成本、工程稅金設(shè)置明細科目。4 、以上三科目為了分清各單位工程成本項目情況和報表編制需要均按單位工程（單個核算對象）設(shè)置明細核算。5 、整體工程分包核算，駐外分公司核算參照以上核算執(zhí)行。6 、分公司機關(guān)發(fā)生

30、成本費用先通過工程施工一間接費進行歸集，期末按各工程完成工作量分配進項目工程施工一公司間接費科目。（二）能夠可靠估計工程施工合同結(jié)果的核算此種核算方法重點：1 、前期能夠精確估計工程實際成本（預(yù)算成本），發(fā)生的實際成本能夠按預(yù)算成本實現(xiàn)。2 、工程合同收入按實際成本占預(yù)計成本百分比確定合同收入。3 、當(dāng)期合同收入、實際成本、毛利均以累計進度完成金額減前期己報進度差額完成金額確定。4 、年末把累計發(fā)生實際成本加預(yù)計而未完成的分部分項工程實際成本同合同總收入相比較計提預(yù)計損失準(zhǔn)備金。詳細核算過程按施工企業(yè)會計核算解讀執(zhí)行。第七節(jié)預(yù)計損失的核算建造合同規(guī)定，如果建造合同總成本超過合同預(yù)計總收入，建筑

31、施工企業(yè)應(yīng)將預(yù)計損失立即確認為當(dāng)期費用。l 、年末根據(jù)尚未完工部分預(yù)計收入，同預(yù)計成本差額借：管理費用一合同預(yù)計損失準(zhǔn)備貸：存貨跌價準(zhǔn)備一合同預(yù)計損失準(zhǔn)備2 、工程完工決算后借：存貨跌價準(zhǔn)備一合同預(yù)計損失準(zhǔn)備貸：管理費用注：年末計提合同預(yù)計損失準(zhǔn)備在匯算清交企業(yè)所得稅時做納稅調(diào)整。第八節(jié)預(yù)收帳款、預(yù)付帳款的核算一、預(yù)收帳款的核算1、根據(jù)工程合同、建安發(fā)票收取工程備料款作：借：內(nèi)部存款貸：預(yù)收帳款一備料款2、根據(jù)項目管理對備料款使用規(guī)定，上交大于前期費用部分的備料款。借：內(nèi)部往來財務(wù)處貸：內(nèi)部存款3、公司撥付項目部前期費用和彌補項目資金時作：借：內(nèi)部存款貸：內(nèi)部往來一財務(wù)處4、收到甲供料，己入庫

32、，根據(jù)甲供料領(lǐng)料單作：借：庫存材料一xx 材料貸：預(yù)收帳款甲供料5、按月預(yù)提水電費時，按水電耗用表作：借：工程施工一其他直接費貸：應(yīng)付帳款一水電費6 我公司如是分包單位，工程稅金由總包代扣代交，視同抵作工程款，根據(jù)預(yù)算本分析表作：    借：應(yīng)交稅金省業(yè)稅                城市建設(shè)維護稅        其他應(yīng)交款一教育費附加        貸：

33、預(yù)收帳款一代墊稅金7 ，月末把應(yīng)收帳款同預(yù)收帳款相抵沖，扣除虛增的債權(quán)債務(wù)。    借：預(yù)收帳款        貸：應(yīng)收帳款二、預(yù)付帳款的核算1、 支付分包單位已完工作量，根據(jù)結(jié)算單、合同、發(fā)票作：    借：預(yù)付帳款一xx 分包單位        貸：內(nèi)部存款2、 平時分包單位的領(lǐng)用材料、零星借款等視同抵作工程款，根據(jù)有關(guān)原始憑證作：借：預(yù)付帳款一xx 分包單位貸：內(nèi)部存款庫存材料一xx 材料3、 月末預(yù)付帳款應(yīng)同應(yīng)付帳款相抵沖，扣除

34、虛增債權(quán)債務(wù)。    借：應(yīng)付帳款        貸：預(yù)付帳款注：應(yīng)收帳款同預(yù)收帳款及應(yīng)付帳款同預(yù)付帳款相抵沖應(yīng)以數(shù)額小的金額為標(biāo)準(zhǔn)進帳務(wù)處理第九節(jié)項目期間費用、營業(yè)外收支的核算一、財務(wù)費用的核算1、 發(fā)生利息支出，根據(jù)內(nèi)部計息單作：借：財務(wù)費用貸：內(nèi)部存款或內(nèi)部往來如是利息收入做相反分錄2、 財務(wù)費用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，根據(jù)財務(wù)帳戶金額作：借：本年利潤一項目利潤貸：財務(wù)費用二、管理費用的核算1、 項目發(fā)生招待費，根據(jù)發(fā)票作：借：管理費用一招待費貸：內(nèi)部存款2、 月末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，根據(jù)管理費用帳戶金額作：借：本年利潤一項

35、目利潤貸：管理費用三、營業(yè)外收支的核算1、 項目發(fā)生的罰款、賠償?shù)荣M用支付時，根據(jù)原始憑證作：借：營業(yè)外支出一罰款等貸：內(nèi)部存款2、 月末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，根據(jù)營業(yè)外支出帳戶金額作：借：本年利潤一項目利潤貸：營業(yè)外支出3、 營業(yè)外收入發(fā)生時作：借：相關(guān)科目貸：營業(yè)外收入4、 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：營業(yè)外收入貸：本年利潤一項目利潤第五部分  成本分析與成本考核項目的成本分析是根據(jù)成本核算資料，借助一定的方法，通過對成本形成過程中的各個階段各各種要素進行分析，總結(jié)經(jīng)驗，吸取教訓(xùn)，為下月成本控制制定對策。    成木分析的方法：    1、項目工程成

36、本配比性分析根據(jù)工程分部分項收入同工程分部分項實際成本對比，有無漏項和少計成本收入，造成項目成本的虛虧，或多計收入，而無實際成本發(fā)生，造成項目成本的虛盈。    2、量的分析根據(jù)目標(biāo)成本計劃耗用量同成本實際消耗量對比節(jié)超因素。3、價的分析根據(jù)目標(biāo)成本計劃價格同實際發(fā)生價格，分析價格上漲和降低的因素。第六部分   駐外分公司成本核算一、核算中應(yīng)注意的問題：1、 會計人員首先應(yīng)了解當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)管理規(guī)定，以便制定內(nèi)部管理的核算辦法。如，承建工程是否需公司所在地稅務(wù)局開具 外銷證明 ，應(yīng)交當(dāng)?shù)囟悇?wù)和有關(guān)部門的稅費項目、標(biāo)準(zhǔn)、及解交方法。工程是否允許分包承建，分包隊伍

37、在當(dāng)?shù)厥欠窈戏ń?jīng)營，能否開具合格發(fā)票。2、  熟習(xí)總分包合同、內(nèi)部單位間的內(nèi)部合同有關(guān)內(nèi)容及公司的有關(guān)規(guī)定，以便控制經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生符合規(guī)定，協(xié)調(diào)各單位的經(jīng)濟糾紛。3、 代墊代交應(yīng)由具體施工單位承擔(dān)的費用應(yīng)根據(jù)交費標(biāo)準(zhǔn)及時分配收回資金。4 、向建設(shè)單位收取的任何款項均要先匯入分公司帳戶，再進行分配。對內(nèi)部單位的資金管理按 內(nèi)部結(jié)算中心管理規(guī)定 文件執(zhí)行。5、 根據(jù)建設(shè)單位批準(zhǔn)的己完工作量審批單及建設(shè)單位工程結(jié)算撥款單，進行資金分配并預(yù)扣有關(guān)稅金費用等（預(yù)扣稅費應(yīng)包括甲供料價值）6、 認真執(zhí)行公司費用開支有關(guān)規(guī)定，不得擴大費用開支范圍和提高費用標(biāo)準(zhǔn)。二、分公司成本費用的核算分公司

38、以工程施工 間接費科目歸集本單位發(fā)生的費用，間接費缺項的費用項目在管理費用核算。如，工會經(jīng)費、教育經(jīng)費、稅金等費用。1、 提現(xiàn)金發(fā)工資根據(jù)現(xiàn)金支票小票作：    借：現(xiàn)金        貸：銀行存款2、 發(fā)放工資、獎金根據(jù)工資單作：    借：應(yīng)付工資        貸：現(xiàn)金            應(yīng)交稅金 個人所得稅    

39、       其他應(yīng)付款 工資代扣款（養(yǎng)老金、失業(yè)金、公積金）3、 發(fā)生的辦公費、交通費、房租等費用，根據(jù)發(fā)票等原始憑證作：借：工程施工 間接費 費用項目貸：銀行存款或現(xiàn)金4、 發(fā)生的訴訟費，企業(yè)承擔(dān)的失業(yè)保險金（百分之二部分）房產(chǎn)稅、車船稅等費用根據(jù)原始憑證作：    借：管理費用 各費用項目        貸：銀行存款或現(xiàn)金、內(nèi)部往來5、 發(fā)生的利息支出、匯兌損失，根據(jù)原始憑證作：借：財務(wù)費用貸：銀行存款6、 月末進行工資分配借：工程施工 間接費 管理人員工資貸

40、：應(yīng)付工資7、 月末根據(jù)工資總額計提14 的福利費、2 的工會經(jīng)費、1.5教育經(jīng)費借：工程施工 間接費 福利費管理費用 工會經(jīng)費管理費用 教育經(jīng)費貸：應(yīng)付福利費其他應(yīng)付款 工會經(jīng)費其他應(yīng)付款 教育經(jīng)費8、 月末計提固定資產(chǎn)折舊    借：工程施工 固定資產(chǎn)使用費        貸：累計折舊    如固定資產(chǎn)是公司購置調(diào)撥給分公司使用的，在上繳折舊費時，沖減上級撥入資金。9、 月末計提低值易耗品攤銷（規(guī)定單位價值200 元以內(nèi)的一次攤?cè)氤杀荆瑔挝粌r值200 元以上的低值易耗品，按2 一3 年的期限

41、分期攤?cè)氤杀荆┙瑁汗こ淌┕?間接費 工具用具攤銷費貸：低值易耗品 攤銷10、 月末分別將期間費用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤科目     借：本年利潤         貸：管理費用財務(wù)費用11、 工程施工科目結(jié)轉(zhuǎn)見分包工程核算部分12、 季末應(yīng)交公司各項費用劃交：     借：應(yīng)付福利費         其他應(yīng)付款 教育經(jīng)費         本年利潤&#

42、160;        貸：內(nèi)部往來 公司本年利潤如是負利潤不劃帳，工會經(jīng)費應(yīng)直接同公司工會發(fā)生關(guān)系。13、 以現(xiàn)金上繳公司根據(jù)公司的收據(jù)匯款單作：借：內(nèi)部往來 公司貸：銀行存款三、分包工程成本核算一般分包工程有兩種型式：一是收取總包管理費，二是收取工程總分包造價差。1、代墊代交費用核算：（1）交出代墊的招投標(biāo)費、報建費、定額費等費用時，根據(jù)收據(jù)、支票等原始憑證作：借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款（2）收回代墊代交費用時應(yīng)抵作分包工程進度款，根據(jù)分包發(fā)票作：借：預(yù)付帳款 工程分包單位貸：其他應(yīng)收款2、 收到工程備料款時，根據(jù)發(fā)票、進帳單作： 

43、;   借：銀行存款        貸：預(yù)收帳款 xx 工程    預(yù)收帳款按單位工程用三欄式帳頁反映，貸方反映向建設(shè)單位收取的工程款。3、 撥付分包單位工程款，根據(jù)分包合同規(guī)定、建設(shè)單位審批后的已完工作量結(jié)算單扣減應(yīng)預(yù)扣的稅金管理費后撥付分包單位（預(yù)扣款應(yīng)包括甲供料價值）收取工程造價差型式的應(yīng)根據(jù)分包實際完成工作量結(jié)算單扣減預(yù)扣費用后撥付時作：    借：預(yù)付帳熬        貸：銀行存款4、 月末根據(jù)建設(shè)單位審核后的實際

44、完成工作量結(jié)算單作：借：應(yīng)收帳款 X X 工程貸：工程決算收入工程結(jié)決算收入科目按外包、總包費項目分別反映。5、 月末根據(jù)分包已完工作量結(jié)算單作：借：工程結(jié)算成本 分包成本貸：應(yīng)付帳款 xx 工程分包單位應(yīng)付帳款按單位工程和分包單位用三攔式帳頁反映。6、 月末結(jié)轉(zhuǎn)分公司間接費成本借：工程結(jié)算成本分公司成本貸：工程施工 間接費7 、月末提取工程稅金，分包稅金抵作撥付工程款借：工程結(jié)算稅金及附加（總包稅金）預(yù)付帳款 （分包稅金）貸：應(yīng)付稅金8、 工程結(jié)算收入、成本、稅金結(jié)算本年利潤（1）借：工程結(jié)算收入貸：本年利潤（2）借：本年利潤貸：工程結(jié)算成本（3）借：本年利潤貸：工程結(jié)算稅金及附加9、 沖銷

45、應(yīng)收帳款、預(yù)收帳款避免虛增債權(quán)債務(wù)：借：預(yù)收帳款 xX 工程貸：應(yīng)收帳款 xx 工程10、沖銷分包單位預(yù)付帳款、應(yīng)付帳款避免虛增債權(quán)債務(wù)：借：應(yīng)付帳款 xx 工程分包單位貸：預(yù)付帳款 xX 工程分包單位四、內(nèi)部工程項目資金核算工程項目部資金管理由駐外分公司按照 內(nèi)部結(jié)算中心管理規(guī)定 代行使部分管理職能。1、 督促項目部及時足額收取工程備料款進度款上繳駐外分公司收妥備用，收到備料款、工程款時根據(jù)進帳單作：借：銀行存款    貸：內(nèi)部存款項目部2、 加強資金的計劃管理，項目部必須在月初編制資金使用計劃，經(jīng)分管部門初審后駐外分公司經(jīng)理批準(zhǔn)，由駐外分公司財務(wù)科總量控制執(zhí)行，付款時根

46、據(jù)資金計劃表、內(nèi)部銀行傳票作：借：內(nèi)部存款 項目部    貸：銀行存款3、 為減少內(nèi)部單位之間資金結(jié)算糾紛，對無故拒付款項，根據(jù)內(nèi)部合同規(guī)定，合同雙方簽證的結(jié)算單金額，用特種傳票強行劃付（手續(xù)轉(zhuǎn)付款單位）借：內(nèi)部存款 付款單位    貸：銀行存款或內(nèi)部存款 收款單位4、 在當(dāng)?shù)亟饫U的稅費和公司委托代扣未及時上繳的費用，支付時根據(jù)原始憑證，委托書（手續(xù)轉(zhuǎn)付款單位）作：借：內(nèi)部存款 項目部    貸：銀行存款或有關(guān)科目施工行業(yè)的一些主要業(yè)務(wù)的處理: w! t% I0 M. y2 0 0 h5 Y中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.

47、討論會計實務(wù)、稅務(wù)、審計、會計從業(yè)資格考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業(yè)話題。施工企業(yè)的建賬:& R( z  K- u& ?7 p中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)    其實在施工企業(yè)資產(chǎn)類科目大致有32個,負債類科目大致有17個,所有者權(quán)益類科目大致有6個,成本類科目大致有4個,損益類科目大致有12個.而這些科目作為一般的施工企業(yè)有很多科目是很難用到的,所以建賬的時候要根椐自已公司的實際情況來做.而且施工企業(yè)下面又包括：土建，裝潢，模板。每個細行中雖然核算上都是相通的，但是細節(jié)上又有些不同，主要以土建的為主。!

48、a) Y, A& s# J: 8 * v6 I- k先來說說資產(chǎn)類必不可少的一些科目：; y) B6 D. # j5 5 y3 T現(xiàn)金：太簡單就不必說。' R- v( D  & j# H) Y. O9 ; O銀行存款：可以根椐銀行來設(shè)二級明細，幣種來設(shè)三級明細賬。+ t, K+ Q% S8 e& R7 f" N( f8 l7 i短期投資：一般的小型施工企業(yè)是很少有這個科目的發(fā)生額的，尤其是是施工企業(yè)都是希望人家向自已投資，所以也沒有那么多資金向外投資。1 z" t' S+ 9 W, L- p: 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最

49、知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務(wù)、稅務(wù)、審計、會計從業(yè)資格考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業(yè)話題。其他貨幣資金：這個科目主要是一些外埠業(yè)務(wù)，銀行匯票存款來設(shè)置二級明細，一般的情況下也是很少發(fā)生的一個科目，但是在建賬的時候，最好先用上。5 H1 Z2 W$ / ?, R" I2 U9 ?* V中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)應(yīng)收票據(jù)：根椐客戶的名稱來設(shè)置二級明細。中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務(wù)、稅務(wù)、審計、會計從業(yè)資格考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業(yè)話題。$ t: m7 M; o* B" Y$ J, K3 l) h

50、應(yīng)收賬款：這個科目是常用的，但是在施工企業(yè)中很多人喜歡把它和預(yù)收賬款這個科目混亂，；因為這兩個科目是用得最多，應(yīng)該設(shè)置“應(yīng)收工程款”和“應(yīng)收銷貨款”這兩個明細科目。根據(jù)客戶的名稱來設(shè)置三級明細的。中國會計社區(qū): D( Z% G' K8 W% _5 S壞賬準(zhǔn)備：這主要是一個備抵類資產(chǎn)科目，一般無二級明細科目預(yù)付賬款：應(yīng)設(shè)置“預(yù)付分包單位款”和“預(yù)付供應(yīng)單位款”兩個二級科明細科目。根據(jù)客戶的名稱設(shè)置三級科目，這個科目也是最常用到的。其他應(yīng)收款：根據(jù)客戶的名稱設(shè)置二級科目' h. H# O  z0 q物資采購：可以根據(jù)采購材料的種類來設(shè)置二級科目，這個科目也是在施

51、工企業(yè)中最常用到的。所以在設(shè)置這個科目時，一定要注意幾個事項。容易與在建工程和庫存材料這兩個科目混亂，所以要弄清楚它主要核算的是那些類容。中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務(wù)、稅務(wù)、審計、會計從業(yè)資格考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業(yè)話題。) H( W" N" 0 w' |" ?采購保管費：我個人認為這是一個不可少的科目，這個科目在施工企業(yè)來說是一筆相當(dāng)大的支出，因為在物資采購始終是整個施工企業(yè)一個很大的弱點。0 g; 0 Z" B#   U8 V& 中國會計社區(qū)庫存材料：可以根據(jù)采購材料的種

52、類來設(shè)置二級科目，按時進行盤點。中國會計社區(qū)& Z: g" p6 f6 j周轉(zhuǎn)材料：這個科目也是常用的，一般下面設(shè)置幾個二級明細賬（在用周轉(zhuǎn)材料，在庫周轉(zhuǎn)材料，周轉(zhuǎn)材料攤銷）因為現(xiàn)在大多施工單位所使用的模板、檔板、架料都是向人家租借的，并且在使用過程中能夠多次使用。不過這個科目在攤銷的核算上有點煩鎖低值易耗品：這個科目跟周轉(zhuǎn)材料一樣，主要可設(shè)下面幾個明細科目（在用低值易耗品、在庫低值易耗品、低值易耗品攤銷）材料成本差異：在一些工程周期比較長的項目，建材的價格也是波動挺大的/ O4 $ y, Y. B4 n* p中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)待攤費用8 H;

53、 a# l8 k5 _" a6 d4 P中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務(wù)、稅務(wù)、審計、會計從業(yè)資格考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業(yè)話題。固定資產(chǎn)：設(shè)置的明細賬根據(jù)自已公司的實際需要來設(shè)置* ?. b& k; m) W. ?3 b專項工程支出：對于一些比較大建的機械設(shè)備的購置或是用于專項工程支出的，一般先通過此科目進行核算; Z3 m" D$ W! k累計折舊: O$ a# k- U  O5 w2 * Z; ?0 m中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務(wù)、稅務(wù)、審計、會計從業(yè)資格考試、會計職稱考試、

54、注冊會計師考試等行業(yè)話題。固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)3 C8 C$ p/ h7 X* t( h等處理財產(chǎn)損溢中國會計社區(qū)& f& L" C+ K1 H( L& c4 . e0 z) 負債類不可少的科目中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務(wù)、稅務(wù)、審計、會計從業(yè)資格考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業(yè)話題。5 Z  r& u+ z) D, U' _/ 短期借款：目前一些施工企業(yè)的資金，很多都只是占自有資金的20%，其他主要是向銀行或是其他個人取債的。值得注意的是，償還的利息，如果是采用預(yù)提話的話，作賬的

55、時候是配著預(yù)提費用使用的，而不采用預(yù)提話的，直接用短期借款這個科目。應(yīng)付賬款：這個一定要與預(yù)付賬款區(qū)分開來，這個科目應(yīng)該根據(jù)需要設(shè)置科目，我們單位設(shè)置的二級科目是“應(yīng)付購貨款”和“應(yīng)付工程款”，這兩個明細科目建議一般的施工企業(yè)都要設(shè)置，到最后工程結(jié)算的時候非常有用處，然后可根據(jù)供應(yīng)單位和分包單位設(shè)置三級明細科目。3 k, C+ x0 r/ |( o, s/ V# T預(yù)收賬款：一般要和應(yīng)收賬款這個科目區(qū)分開來，可設(shè)“預(yù)收工程款”和“預(yù)收銷貨款”兩個二級明細，再根據(jù)供應(yīng)單位和分包單位設(shè)置三級明細科目。其他應(yīng)付款：主要計提的一些工費經(jīng)費和代扣代交，以及一些其他支出。) k3 k5 n) P: x#

56、B' K+ o應(yīng)付工資：作為工資這一塊，像在工地上的民工工資，在很多地方都有爭議，有些地方是不用去開發(fā)票，直接根本所編的工資單入賬，但是在一些地區(qū)是明確規(guī)定民工工資這一塊，沒有發(fā)票是不得入賬的，不過民工工資這一塊，基本上都是假的。因為民工的流動性比較大。管理部門的工資直接根據(jù)職工所簽發(fā)的工資單入賬。月末的時候再進行工資分配。) f0 B$ w( T& P' D$ z$ N( s% F應(yīng)付福利費：是根據(jù)工資單上面的數(shù)據(jù)來進行計提的6 O( t) R* 4 H& X3 Z# V應(yīng)交稅金：施工企業(yè)交納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、所得稅、土地使用稅。都是通過這個科目核算的

57、7 . R' E/ Y& g8 o4 z應(yīng)付利潤：主要是支付給投資者的利潤?？筛鶕?jù)投資單位、投資人個人設(shè)置二級明細賬。7 a, u% * x( W, E" b" d中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務(wù)、稅務(wù)、審計、會計從業(yè)資格考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業(yè)話題。長期借款：& I* ' ; p" R" f3 m2 o1 X* g) i中國會計社區(qū)長期應(yīng)付款：這個科目主要核算的是融資租憑方式下的固定資產(chǎn)! Z$ g8 d# R; h% F成本費用類不可少的科目，施工企業(yè)的成本類科目像房地產(chǎn)一樣都非

58、常少，但是卻是最難核算的一塊：& 2 h+ P6 s1 Z7 & b! |中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務(wù)、稅務(wù)、審計、會計從業(yè)資格考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業(yè)話題。工程施工：可根據(jù)工程名稱設(shè)置二級明細，成本項目設(shè)置三級明細，三級明細主要有（人工費，材料費，機械使用費，其他直接費，間接費用）中國會計社區(qū)# 1 K9 p  9 F4 Z% _% 輔助生產(chǎn)：根據(jù)部門或是生產(chǎn)車間來設(shè)置二級明細，跟工程施工這個科目的核算方法是一至的。兩者的主要區(qū)別是，工程施工是核算建筑安裝工程施工現(xiàn)場的一些成本費用，而輔助生產(chǎn)所核算的對象是輔助生

59、產(chǎn)部門。機械作業(yè)：主要設(shè)置“承包工程”，還有“機械作業(yè)”兩個明細科目. N) s- t0 K' N: f中國會計社區(qū)一般的成本核算程序如下：: . 6 U1 E8 Q$ k1、確定成本核算對象、開設(shè)成本明細賬2、根據(jù)成本對象匯總分配材料、工資、及計提福利費、折舊等生產(chǎn)費用3、分配輔助生產(chǎn)費用/ g1 P( t( I( o; M# a$ D3 _中國會計社區(qū)4、分配機械使用費8 T% l1 K: . w8 R! L) e# ' p' C# g! H中國會計社區(qū)5、分配其他直接費/ K" I1 n& ?* v4 4 ; k- G! r8 l中國會計社區(qū)是國

60、內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務(wù)、稅務(wù)、審計、會計從業(yè)資格考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業(yè)話題。6、分配間接費用中國會計社區(qū)2 6 r. p7 # |/ h7、計算本期施工費用4 v1 d2 v* v, X7 ?8、計算未完施工及已完施工的實際成本中國會計社區(qū)4 I6 R/ : E/ B6 z8 V, G' Z5 x* D9、計算已完施工的預(yù)算成本. : M2 x% 5 |7 P1 y: d10、計算竣工單位工程的實際成本和預(yù)算成本，編制單位工程竣工成本決算3 t1 r+ D: T0 ?3 * X* 中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務(wù)、稅務(wù)、審計、

61、會計從業(yè)資格考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業(yè)話題。損益類必不可少的科目8 $ x& B9 L& u中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務(wù)、稅務(wù)、審計、會計從業(yè)資格考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業(yè)話題。主營業(yè)務(wù)收入：主要是核算工程價款結(jié)算收入，向發(fā)包單位收取的索賠款，勞動保險費，臨時設(shè)施費，施工機構(gòu)調(diào)遷費中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務(wù)、稅務(wù)、審計、會計從業(yè)資格考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業(yè)話題。4 T! H0 G' B7 5 r, V主營業(yè)務(wù)成本：這個科目主要是從成本類的“工程施工”這個科目結(jié)轉(zhuǎn)過來的中

62、國會計社區(qū)  U' - c% h  s3 I! j主營業(yè)務(wù)稅金及附加：主要包括三種稅：營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加，地方教育費附加中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務(wù)、稅務(wù)、審計、會計從業(yè)資格考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業(yè)話題。( |& h0 i# H6 M/ 4 & J其他業(yè)務(wù)收入：除了主營以外的其他收入，比如買施工余料的收入，產(chǎn)品銷售收入，這其他單位的機械作業(yè)收入，固定資產(chǎn)出租收入。7 E$ d' V* G' R- h9 T其他業(yè)務(wù)支出：跟其他業(yè)務(wù)收入剛好相反就行了中國會計社

63、區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)' m$ l6 o' $   E) S. v' |管理費用：這個跟其他行業(yè)的都差不多7 n1 G) Y' s3 V/ k% W) D' d, J4 財務(wù)費用：這個跟其他行業(yè)的都差不多( V3 N/ r- H7 h, s# q6 a營業(yè)外收入：, y- _; v# D/ 營業(yè)外支出所得稅以前年度損益調(diào)整" E: c, ( x" v+ G3 s! Z/ ) R  j( n/ q' Z; q" Q- U所有者權(quán)益類* N8 v& J8

64、Z3 T% . ; a; T7 O6 _實收資本：* Q- n0 p/ K  ?; H+ O* X資本公積：- A  e$ ?+ " H/ X+ E盈余公積：本年利潤：2 V3 F  s- h4 6 2 m% f- y0 d利潤分配：0 |: E$ c( M$ t5 H3 I2 D一些主要業(yè)務(wù)的會計分錄和業(yè)務(wù)核算（這里面所牽涉的稅金，在施工單位可以在月底的時候匯總編會計分錄）：1、應(yīng)收賬款：主要是向承包公司以及分包單位收取的工程價款，包括自制的構(gòu)材銷售，提供勞務(wù)收取的未取得的款項。一般對應(yīng)的科目主要有“其他業(yè)務(wù)收入”“主營業(yè)

65、務(wù)收入”“銀行存款”  收取銷貨款和工程款，款未付的! l; K0 j4 I' X9 T5 u2 d$ X  X0 z1 s中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)  借：應(yīng)收賬款應(yīng)收銷貨款中國會計社區(qū)$ v( ' F. t4 p1 L7 y3     貸：其他業(yè)務(wù)收入中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務(wù)、稅務(wù)、審計、會計從業(yè)資格考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業(yè)話題。: L& O8 c3 w-   同時結(jié)轉(zhuǎn)成本  

66、T2 F: S0 |1 / J: P4 F中國會計社區(qū)    借：其他業(yè)務(wù)支出      貸：物資采購或是機械作業(yè). T; P2 K& : V* z中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)    收取的工程款中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務(wù)、稅務(wù)、審計、會計從業(yè)資格考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業(yè)話題。2 S& i* _" s8 b( s! c$ r& H  借：應(yīng)收賬款應(yīng)收工程款中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇

67、,會計社區(qū)' 7 e9 N+ C0 W$ n      貸：主營業(yè)務(wù)收入5 T4 G8 O2 P3 D* Y: m# r    收回款項時4 y" y, 4 x0 A$ f4 m. 8 J0 C  借：銀行存款或是現(xiàn)金中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū): E7 U; k% p2 M2 F0 ?* 2 r2     貸：應(yīng)收賬款1 T/ ; a( t# V( z3 s* O# Z! _/ K/ l  壞賬損失的核算：一般確實

68、無法收回的應(yīng)收賬款，在報經(jīng)主管財政機關(guān)批準(zhǔn)后都可確認為會計損失，我們一般主要是采用備抵法來進行核算; U& n  k  b* K  C5 s/ P. |  例如，第一年開始的應(yīng)收賬款是50000元，計提比例是1%。按標(biāo)準(zhǔn)可以計提壞賬準(zhǔn)備/ y, Y2 k4 * G0 s. . n9 c中國會計社區(qū)  第一年末，根據(jù)應(yīng)收賬款期末余額計提壞賬準(zhǔn)備中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.討論會計實務(wù)、稅務(wù)、審計、會計從業(yè)資格考試、會計職稱考試、注冊會計師考試等行業(yè)話題。% t$ i- W1 m, o+ |