中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)報(bào)告

1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)課程任務(wù)書(一)長(zhǎng)期股權(quán)投資及其轉(zhuǎn)換1 .資料：A公司和B公司按凈利潤(rùn)的10婿取法定盈余公積。A公司有關(guān)資料如下:(1)A公司于2x18年4月1日取得必司10%殳權(quán)，成本為6200 萬(wàn)元，A公司將其指定為其他權(quán)益工具投資核算。2x18年6月30日 其公允價(jià)值為6300萬(wàn)元。(2)2x18年7月31日，A公司又以12700萬(wàn)元的價(jià)格取得B公司20%股權(quán)，當(dāng)日B. 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為70000 萬(wàn)元。取得該部分股權(quán)后，按照 必司章程規(guī)定，A公司能夠派人參與 必司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資并采用權(quán)益法核算。當(dāng)日原10%股權(quán)投資的公允價(jià)值為6320 萬(wàn)元

2、。 2x18 年 7 月 31 日， B公司除一 . 批存貨的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不同外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與賬面價(jià)值相等。該批存貨的公允價(jià)值為1500 萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，2X18年您司將上述存貨對(duì)外銷售 80% 剩余存貨在2x19 年全部對(duì)外銷售。(3)2X18年8月至12月，您司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元。(4)2x18年11月，B公司向心司銷售一批商品，售價(jià)為 500萬(wàn) 元，成本為300萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，A公司購(gòu)入后將其作為 存貨核算。至2x18年12月31日，A公司將上述商品對(duì)外出售 80% 2x19年必司將剩余20騎份商品全部對(duì)外出售。(5)2x19年以司

3、實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元，宣告并分配現(xiàn)金股利 3000 萬(wàn)元。假定 :(1)不考慮所得稅及其他因素的影響且 必司編制半年報(bào)。2 2) 除上述事項(xiàng)外，不考慮其他交易或事項(xiàng)的影響。2.要求 :(1)編制2X18年必司以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)及長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制2x19年A公司與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(二)投資性房地產(chǎn)( 除特殊要求外，答案中金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù) )1. 資料： 甲公司為增值稅一般納稅人，出租和出售投資性房地產(chǎn)適用的增值稅稅率為9%,2x19年至2x24年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：2x19年 12 月 31 日購(gòu)入一棟管

4、理用辦公樓，支付購(gòu)買價(jià)款13080萬(wàn)元 (含增值稅 1080萬(wàn)元 )。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。因公司遷址，2x22 年 6 月 30 日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定: 甲公司將上述辦公樓出租給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期2 年，年租金500 萬(wàn)元 ( 不含增值稅) ，每半年支付一次。 租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價(jià)值為13000 萬(wàn)元， 該辦公樓至2x22 年 6 月 30 日未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2x22年 12 月 31 日，該辦公樓的公允價(jià)值為13500萬(wàn)元 ;2x23 年 12

5、月 31日，該辦公樓的公允價(jià)值為13200 萬(wàn)元 ;2x24 年 6 月 30 日，租賃期滿，甲公司將投資性房地產(chǎn)收回后直接對(duì)外出售, 售價(jià)為 14000 萬(wàn)元（ 不含增值稅） ，收到款項(xiàng)存入銀行。假定不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。2. 要求 :（1） 編制甲公司2x19 年 12 月 31 日取得辦公樓的會(huì)計(jì)分錄。（2） 計(jì)算該辦公樓2x22 年甲公司應(yīng)計(jì)提的折舊額。（3） 編制租賃期開始日的會(huì)計(jì)分錄。（4） 編制 2x22 年甲公司取得租金收入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（5）編制2x24年6月30日甲公司出售投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。（ 1）借：固定資產(chǎn)12000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1080

6、貸：銀行存款13080（ 2）轉(zhuǎn)換日為2X19年6月30日。（ 3）2X 19年1月至6月應(yīng)計(jì)提折舊額=12000/20 X 6/12=300 （萬(wàn)元）。以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，故2X 19年7月至12月不計(jì)提折舊。（ 4）辦公樓出租前已計(jì)提折舊額=12000/20X2.5=1500 （萬(wàn)元），租賃 期開始日分錄如下：借：投資性房地產(chǎn)成本13000累計(jì)折舊1500貸：固定資產(chǎn)12000其他綜合收益2500（ 5）因年租金為500萬(wàn)元，每半年支付一次，所以2X19年下半年的租金收入為250 萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款272.5貸：其他業(yè)務(wù)收入250應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷

7、項(xiàng)稅額）22.5（ 6）上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2X 19年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=-300+500/2+ （ 13500-13000） =450（萬(wàn)元）。（ 7）出售投資性房地產(chǎn)前累計(jì)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=13200-13000=200（萬(wàn)元），會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款14497貸：其他業(yè)務(wù)收入133001197應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本13200貸：投資性房地產(chǎn)成本13000公允價(jià)值變動(dòng)200借：公允價(jià)值變動(dòng)損益200貸：其他業(yè)務(wù)成本200借：其他綜合收益2500貸：其他業(yè)務(wù)成本2500（三）收入1. 材料 ; 甲公司以及與甲公司發(fā)生交易的各公司均為增值稅一般納稅人，銷售

8、貨物適用的增值稅稅率為13%，以下事項(xiàng)中銷售價(jià)格均不含增值稅。甲公司2x20 年 1 月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):（ 本題計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)，凡是要求計(jì)算，要列出計(jì)算式子，凡要求編制分錄的不需要列出計(jì)算式子）。資料一 :1 月 1 日，甲公司向乙公司銷售一臺(tái)設(shè)備，銷售價(jià)格為2000 萬(wàn)元，雙方約定，乙公司在2 年后有權(quán)要求甲公司以1600 萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)該設(shè)備; 甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備在回購(gòu)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)值將遠(yuǎn)低于1600資料二 :1 月 2 日，甲公司與丙公司簽訂分期收款銷售合同，向丙公司銷售產(chǎn)品50 件，單位成本0.072 萬(wàn)元，單位售價(jià)0.1 萬(wàn)元。根據(jù)合同規(guī)定: 丙公司可享受20%的商業(yè)折扣; 丙公

9、司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時(shí)，首期支付價(jià)款和增值稅稅額之和的20%，其余款項(xiàng)分2個(gè)月 （ 包括購(gòu)貨當(dāng)月） 于每月月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票一張，丙公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。資料三：1月5日，甲公司與丁公司簽訂合同，向其銷售 A B兩 項(xiàng)商品，合同價(jià)款為800 萬(wàn)元 ; 合同約定 :A 商品于合同開始日交付，B商品在一個(gè)月之后交付，只有當(dāng)A、B兩項(xiàng)商品全部交付之后，甲公 司才有權(quán)收取800萬(wàn)元的合同對(duì)價(jià)。假定A商品和B商品構(gòu)成兩項(xiàng)單 項(xiàng)履約義務(wù)，其控制權(quán)在交付時(shí)轉(zhuǎn)移給丁公司，分?jǐn)傊罙商品和B商 品的交易價(jià)格分別為500 萬(wàn)元和 300 萬(wàn)元。1月5日，甲公司將

10、A商品交付給丁公司，會(huì)計(jì)處理如下：借 : 應(yīng)收賬款565貸 : 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ）65假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅以外的其他因素，所售商品均未發(fā)生減值。資料四：2x19 年 12 月 10 日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠(chéng)度計(jì)劃：從2x20 年 1 月 1 日起，每10 元兌換 1 個(gè)積分，每個(gè)積分可在未. 來(lái) 3 年內(nèi)購(gòu)買產(chǎn)品時(shí)按1 元的折扣兌現(xiàn)。2x20 年 1月 1 日，客戶購(gòu)買了100000 元的產(chǎn)品，獲得可在未來(lái)購(gòu)買時(shí)兌現(xiàn)的10000 個(gè)積分。對(duì)價(jià)是固定的，并且已購(gòu)買的產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為100000元。甲公司預(yù)計(jì)將有950

11、0個(gè)積分被兌現(xiàn)?；趦稉Q的可能性估計(jì)每個(gè)積分的單獨(dú)售價(jià)為1 元。2x20 年度，有4500 個(gè)積分被兌換，并且甲公司預(yù)計(jì)將有9600個(gè)積分被兌換。2x21 年度，累計(jì)有8500 個(gè)積分被兌換。預(yù)計(jì)將有9700 個(gè)積分被兌換。2x21 年 12 月 31 日，授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分剩余部分失效。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素的影響。2. 要求 :(1) 根據(jù)資料一，判斷甲公司如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.(2) 根據(jù)資料二，編制甲公司1 月份與向丙公司銷售商品有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(3) 根據(jù)資料三，分析、判斷甲公司的上述會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確，并編制正確的會(huì)計(jì)處理。(4)跟據(jù)資料四，計(jì)算甲公司2X20年1月1日授予獎(jiǎng)勵(lì)積分

12、的公允價(jià)值、因銷售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷售收入和2x20 年度因客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入編制 2x21 年度因客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入的會(huì)計(jì)分錄和 2x21 年度因獎(jiǎng)勵(lì)積分失效應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄(四)金融資產(chǎn)為提高閑置資金的使用效率，甲公司進(jìn)行了以下投資:( 除題目中有特殊要求外，本題答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))1) 資料： (1)2x19 年 1 月 1 日，購(gòu)入乙公司于當(dāng)日發(fā)行且可上市交易的債券100 萬(wàn)張，支付價(jià)款9500萬(wàn)元，另支付手續(xù)費(fèi)90.12 萬(wàn)元。該債券期限為5 年，每張面值為100 元，票面年利率為6%，于每年 12 月 31 日支付當(dāng)年

13、利息，實(shí)際年利率為7%。甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量, 僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。2x19 年 12 月 31 日，甲公司收到2x19 年度利息600 萬(wàn)元。甲公司確認(rèn)預(yù)期信用損失準(zhǔn)備50 萬(wàn)元。當(dāng)日市場(chǎng)年利率為5%。2x20 年 12 月 31 日，甲公司收到2x20 年度利息600 萬(wàn)元，甲公司按整個(gè)存續(xù)期確認(rèn)預(yù)計(jì)信用損失準(zhǔn)備余額150 萬(wàn)元。當(dāng)日市. 場(chǎng)年利率為6%。(2)2x19 年 4 月 1 日，甲公司購(gòu)買丙公司. 的股票 200 萬(wàn)股，共支付價(jià)款850 萬(wàn)元。 甲公司取得丙公司股

14、票時(shí)將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2x19 年 12 月 31 日，丙公司股票公允價(jià)值為每股5 元。2x20 年 5 月 31 日，甲公司將持有的丙公司股票全部出售，售價(jià)為每股 6 元。假定 :(1) 甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不考慮中期財(cái)務(wù)報(bào)告、所得. 稅及其他因素影響。2) ) 本題利息收入根據(jù)金融資產(chǎn)賬面余額乘以實(shí)際利率計(jì)算確定。2. 要求 :(1) 判斷甲公司取得乙公司債券時(shí)應(yīng)劃分的金融資產(chǎn)類別，說(shuō)明 理由，并編制甲公司取得乙公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(2) 計(jì)算甲公司2x19 年度因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的利息收入及預(yù)期信用損失，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分

15、錄。(3) 計(jì)算甲公司2x20 年度因持有乙公司債券應(yīng)確認(rèn)的利息收入及預(yù)期信用損失，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4) 編制甲公司取得、持有及出售丙公司股票的會(huì)計(jì)分錄。(五)出資產(chǎn)減值1 .資料：甲公司擁有A、B、C三家工廠，分別位于國(guó)內(nèi)、美國(guó)和英國(guó)，假定各工廠除生產(chǎn)設(shè)備外無(wú)其他固定資產(chǎn)。2x19 年受國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)的影響，甲公司產(chǎn)品銷量下降30%，各工廠的生產(chǎn)設(shè)備可能發(fā)生減值，該公司2x19 年 12月 31 日對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試，有關(guān)資料如下:( 除題目中有特殊要求外，答案中金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的, 保留兩位小數(shù)，)(1)A 工廠負(fù)責(zé)加工半成品，年生產(chǎn)能力為100 萬(wàn)件，完工后按照內(nèi)部轉(zhuǎn)移

16、價(jià)格全部發(fā)往B、C工廠進(jìn)行組裝，但B、C工廠每年各自最多只能將其中的60 萬(wàn)件半成品組裝成最終產(chǎn)品，并將各自負(fù)責(zé)其組裝完工的產(chǎn)品于當(dāng)?shù)劁N售。甲公司根據(jù)市場(chǎng)需求的地區(qū)分布和B、C工廠的裝配能力，將 A工廠加工的半成品在B、C工廠之間進(jìn)行分配。(2)12月31日，A、B、C工廠生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計(jì)尚可使用年限均為8 年，賬面價(jià)值分別為人民幣6000 萬(wàn)元、 4800 萬(wàn) 元和 5200 萬(wàn)元，以前年度均未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(3)由于半成品不存在活躍市場(chǎng)，A工廠的生產(chǎn)設(shè)備無(wú)法產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流量。12 月 31 日，估計(jì)該工廠生產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為人民幣5000 萬(wàn)元 。(4)12月31日，甲公司無(wú)法估計(jì)B、C工廠生產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，也無(wú)法合理估計(jì)A、B、C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備在總體