精品文檔注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試章節(jié)知識(shí)點(diǎn)匯總小結(jié)附習(xí)題及答案解析內(nèi)部控制

1、第七章內(nèi)部控制第30頁(yè)本章主要知識(shí)點(diǎn)結(jié)構(gòu)圖:內(nèi)部控制槪述COSOS 的翌烹 內(nèi)部控制的Kit麹國(guó)內(nèi)便的*累內(nèi)控評(píng)悅與審計(jì)內(nèi)郵控制審計(jì)甫計(jì)筈垃套在內(nèi)樂(lè)控勒中的作用內(nèi)部控制的應(yīng)用（12頂）【例題1 多選題】F列各項(xiàng)關(guān)于COSO委員會(huì)內(nèi)部控制的描述中，錯(cuò)誤的是（）A. 內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段，而非目標(biāo)本身B. 內(nèi)部控制的效果主要取決于董事會(huì)C. 內(nèi)部控制可以向企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層提供絕對(duì)保證D. 資產(chǎn)安全是內(nèi)部控制重要目標(biāo)之一正確答案BCD答案解析COSO委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的定義是“公司的董事會(huì)、管理層及其他人士為實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)提供合理保證而實(shí)施的程序：運(yùn)營(yíng)的效益和效率，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和遵守適用的法律

2、法規(guī)?！保?）內(nèi)部控制是一個(gè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的程序及方法，而其本身并非目標(biāo)；（2 ）內(nèi)部控制只提供合理保證，而非絕對(duì)保證；（3 ）內(nèi)部控制要由企業(yè)中各級(jí)人員實(shí)施與配合。COSO內(nèi)部控制的三項(xiàng)目標(biāo)包括：取得經(jīng)營(yíng)的效率和有效性；確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠 性；遵循適用的法律法規(guī)。我國(guó)基本規(guī)范要求企業(yè)建立內(nèi)部控制體系時(shí)應(yīng)符合以下目標(biāo)：合理保證企業(yè)經(jīng) 營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整；提高經(jīng)營(yíng)效率和效果；促 進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略?！纠}2 多選題】下列關(guān)于內(nèi)部控制的描述中，正確的是（）。A. 董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施B. 董事會(huì)獨(dú)立于管理層，對(duì)內(nèi)部控制的制定及其績(jī)效施以監(jiān)控C. 內(nèi)部審

3、計(jì)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層 報(bào)告D. 關(guān)鍵崗位員工應(yīng)實(shí)行強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度正確答案ABD答案解析董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行，選項(xiàng)A正確。董事會(huì)獨(dú)立于管理層，對(duì)內(nèi)部控制的制定及其績(jī)效施以監(jiān)控，選項(xiàng)B正確。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān) 督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對(duì)監(jiān)督檢 查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告，選 項(xiàng)C錯(cuò)誤。企業(yè)應(yīng)

4、當(dāng)制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。人力資源政 策應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：?jiǎn)T工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職；員工的薪酬、考核、晉 升與獎(jiǎng)懲；關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度；掌握國(guó)家秘密或 重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定； 有關(guān)人力資源管理的其他政策， 選項(xiàng)D正 確?！纠}3 單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于常見(jiàn)的內(nèi)部控制活動(dòng)是（）。A. 預(yù)算控制B. 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制C. 運(yùn)營(yíng)分析控制D. 財(cái)務(wù)決算控制正確答案D答案解析常見(jiàn)的內(nèi)部控制活動(dòng)有：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系 統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制。選項(xiàng)D不屬于常見(jiàn)的內(nèi)部控制活動(dòng)?！纠}4

5、多選題】下列選項(xiàng)中，違反不相容職務(wù)分離控制要求的是（）。A. 甲公司由出納負(fù)責(zé)開(kāi)出銀行支票，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B. 乙公司由會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)考勤記錄和扣款記錄計(jì)算員工工資額C. 丙公司規(guī)定非實(shí)物保管人員應(yīng)限制接近資產(chǎn)，不得辦理物資收發(fā)D. 丁公司規(guī)定銷(xiāo)售人員不得接觸銷(xiāo)售現(xiàn)款正確答案AB答案解析不相容職務(wù)是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為， 又可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的職務(wù)。它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上 的部門(mén)或人員的處理，使得單個(gè)人或部門(mén)的工作必須與其他人或部門(mén)的工作相一致或 相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。除了出納外，其他任何人，包括會(huì)計(jì)人員、單位領(lǐng)導(dǎo)、各種業(yè)務(wù)人員等

6、，均不得 辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)，包括收付現(xiàn)金和接收、開(kāi)出銀行支票。銀行存款應(yīng)指定專(zhuān)人 及時(shí)對(duì)賬，每月收受銀行對(duì)賬單、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，應(yīng)當(dāng)由出納、管理現(xiàn)金 賬和銀行存款賬以外的人員負(fù)責(zé)，選項(xiàng) A錯(cuò)誤。在工資業(yè)務(wù)中，起薪止薪?jīng)Q定、考勤記錄、工薪發(fā)放、工資記錄等職務(wù)應(yīng)相互分 離，一般涉及企業(yè)的勞動(dòng)工資部門(mén)或人事部門(mén)、車(chē)間或班組、會(huì)計(jì)部門(mén)等職能部門(mén)。勞動(dòng)工資管理部門(mén)的主要職責(zé)：（1 ）根據(jù)在冊(cè)職工和工資標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)列工資單。（2 ）根 據(jù)考勤記錄和扣款記錄計(jì)算工資額。會(huì)計(jì)部門(mén)的主要職責(zé)：（1）根據(jù)工資結(jié)算單編制工資費(fèi)用分配表；（2）根據(jù)工資費(fèi)用分配表編制記賬憑證入賬。選項(xiàng) B錯(cuò)誤?！纠}5 單選題】

7、下列選項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制內(nèi)容的是（）。A. 甲公司規(guī)定憑證必須連續(xù)編號(hào)，并按編號(hào)順序使用B. 乙公司要求記賬憑證的內(nèi)容必須與原始憑證的內(nèi)容保持一致C. 丙公司建立定期的復(fù)核制度D. 丁公司建立內(nèi)部審計(jì)制度正確答案D答案解析會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是指企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行我國(guó)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度、明確會(huì)計(jì)憑 證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序。正確地記錄交易的過(guò)程中，依靠會(huì)計(jì)記錄 能夠追蹤每項(xiàng)交易，核對(duì)計(jì)算。選項(xiàng) D不屬于會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的內(nèi)容。【例題6 單選題】下列選項(xiàng)中，屬于授權(quán)審批控制的是（）。A. 甲公司建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，設(shè)置舉報(bào)專(zhuān)線B. 乙公司規(guī)定金額在5萬(wàn)元至30萬(wàn)元的采購(gòu)必須取得總經(jīng)

8、理批準(zhǔn)C. 丙公司定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤(pán)查D. 丁公司規(guī)定出納專(zhuān)職負(fù)責(zé)貨幣資金的收支業(yè)務(wù)，除現(xiàn)金和銀行存款日記賬外，不兼記總賬和債權(quán)債務(wù)等明細(xì)賬正確答案B答案解析授權(quán)審批是指要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦 理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。選項(xiàng)A屬于內(nèi)部控制框架中的信息 與溝通，不屬于控制活動(dòng)。選項(xiàng)C屬于財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。選項(xiàng)D屬于不相容職務(wù)分離控 制?！纠}7 單選題】下列選項(xiàng)中，不屬于財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的是（）。A. 妥善保管涉及資產(chǎn)的各種文件資料B. 為大樓或其內(nèi)的區(qū)域設(shè)立門(mén)禁系統(tǒng)C. 定期對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)D. 明確會(huì)計(jì)憑證的裝訂和保管手續(xù)責(zé)任正確答案D答案解析選項(xiàng)D屬

9、于會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制?！纠}8 多選題】下列選項(xiàng)中，屬于企業(yè)應(yīng)關(guān)注的反舞弊工作重點(diǎn)包括（）A. 未經(jīng)授權(quán)侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益B. 在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在虛假陳述C. 董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員濫用職權(quán)D. 相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊正確答案ABCD答案解析企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞 弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件 的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救程序。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)將下列情形作為反舞弊工作的 重點(diǎn)：未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益；在 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的

10、虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等；董 事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員濫用職權(quán)；相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊?！纠}9 多選題】下列選項(xiàng)中，描述錯(cuò)誤的是（）。A. 企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要針對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)B. 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)內(nèi)控的自我評(píng)價(jià)C. 重大人事任免應(yīng)實(shí)行集體決策審批D. 控制活動(dòng)的主要目標(biāo)是將風(fēng)險(xiǎn)的影響降至零正確答案ABD答案解析企業(yè)應(yīng)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的潛在外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部 風(fēng)險(xiǎn)并確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受程度。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn) 行監(jiān)督檢查，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。企業(yè)各級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。 企業(yè)對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)

11、簽制度，任何個(gè)人不得單 獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策，選項(xiàng) C正確。企業(yè)選擇并制定有助將目標(biāo)實(shí)現(xiàn)風(fēng) 險(xiǎn)降低至可接受水平的控制活動(dòng)，選項(xiàng) D錯(cuò)誤。【例題10 簡(jiǎn)答題】要求：1. 根據(jù)資料一簡(jiǎn)要分析甲公司采取的內(nèi)部控制活動(dòng)。2. 按照我國(guó)2008年頒布的內(nèi)部控制基本規(guī)范，簡(jiǎn)要分析資料二中甲公司在內(nèi)部控 制方面存在的問(wèn)題。資料一：甲公司是一家上市公司，主要生產(chǎn)中小尺寸液晶顯示屏，是多個(gè)消費(fèi)電子 產(chǎn)品巨頭的供應(yīng)商。擁有多項(xiàng)核心專(zhuān)利技術(shù)，為了保證這些核心專(zhuān)利技術(shù)不外流，該公 司在辦公大樓內(nèi)安裝了監(jiān)視系統(tǒng)， 并為相關(guān)辦公室安裝了門(mén)禁系統(tǒng)，只有少數(shù)幾個(gè)人才 有相應(yīng)權(quán)利進(jìn)入。該公司生產(chǎn)過(guò)程中需要采用一種名為

12、“XXX”的原材料，該種原材 料價(jià)格昂貴，具有一定的毒害作用，使用不當(dāng)會(huì)導(dǎo)致神經(jīng)源性損害。為此，該公司規(guī)定, 此類(lèi)材料的領(lǐng)用必須經(jīng)分管生產(chǎn)的副經(jīng)理批準(zhǔn)，同時(shí)專(zhuān)門(mén)到化工大學(xué)招聘了一名化工專(zhuān) 業(yè)的研究生負(fù)責(zé)該種原材料的保管工作，并為該材料領(lǐng)用單編制了連續(xù)號(hào)碼。資料二：進(jìn)入2012年后，甲公司業(yè)績(jī)出現(xiàn)明顯下滑。首先遭到質(zhì)疑的是甲公司的 管理層，包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和公司高級(jí)管理人員。他們面臨的指控包括疏于職守、虛 報(bào)賬目、誤導(dǎo)投資人以及牟取私利等。然后，一直隱藏在甲公司背后的合伙公司開(kāi)始露出水面。經(jīng)過(guò)調(diào)查，這些合伙公司大多被甲公司高層官員所控制，與甲公司進(jìn)行業(yè)務(wù)往 來(lái)，而甲公司的一些官員也從這些合伙公

13、司中牟取私利。有證據(jù)表明，甲公司的高層對(duì)于公司運(yùn)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題非常了解，但長(zhǎng)期以來(lái)熟視無(wú)睹甚至有意隱瞞。包括董事長(zhǎng)在內(nèi)的許多董事會(huì)成員一方面鼓吹股價(jià)還將繼續(xù)上升， 一方面卻在秘密拋售公司股票。而公司的 14名董事會(huì)成員有7名與甲公司關(guān)系特殊， 要么正在與甲公司進(jìn)行交易，要么供職于甲公司支持的非營(yíng)利機(jī)構(gòu)。同時(shí)，正是這七名 董事組成了該公司的審計(jì)委員會(huì)，對(duì)甲公司的種種劣跡睜一只眼閉一只眼。另外，甲公司內(nèi)部的審計(jì)人員表示，在過(guò)去幾年內(nèi)，早已經(jīng)對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況提出 了自己看法，表示懷疑報(bào)表的真實(shí)性。也曾就此問(wèn)題向其所在部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行反映，但 并未得到任何答復(fù)。實(shí)際上在一定程度上，甲公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的作

14、用主要是做給銀行 和政府部門(mén)看的，是公司獲取政府青睞和取得銀行貸款的“道具”。重大決策，包括重 大對(duì)外擔(dān)保、大額資金劃轉(zhuǎn)等都是由公司個(gè)別管理人員以郵件的形式授權(quán)或通過(guò)郵件發(fā) 出劃款指令，其他人員及內(nèi)部審計(jì)部門(mén)全無(wú)發(fā)言權(quán)。要求：1. 根據(jù)資料一簡(jiǎn)要分析甲公司采取的內(nèi)部控制活動(dòng)。2. 按照我國(guó)2008年頒布的內(nèi)部控制基本規(guī)范，簡(jiǎn)要分析資料二中甲公司在內(nèi)部控 制方面存在的問(wèn)題。正確答案1. 甲公司采取的控制活動(dòng)包括：第一、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。該公司在辦公大樓內(nèi)安裝了監(jiān)視系統(tǒng)，并為相關(guān)辦公室安裝 了門(mén)禁系統(tǒng)，只有少數(shù)幾個(gè)人才有相應(yīng)權(quán)利進(jìn)入，這些措施屬于財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。第二、授權(quán)審批控制。該公司規(guī)定，此類(lèi)材料的

15、領(lǐng)用必須經(jīng)分管生產(chǎn)的副經(jīng)理批準(zhǔn)， 屬于授權(quán)審批控制。第三、不相容職務(wù)分離控制。該公司生產(chǎn)過(guò)程中需要采用一種名為“XXX”的原材料，該種原材料具有一定的毒害作用，保管不當(dāng)會(huì)損害人體健康。為此，該公司規(guī)定, 此類(lèi)材料的領(lǐng)用必須經(jīng)分管生產(chǎn)的副經(jīng)理批準(zhǔn)，同時(shí)專(zhuān)門(mén)到化工大學(xué)招聘了一名化工專(zhuān) 業(yè)的研究生負(fù)責(zé)該種原材料的保管工作。這屬于不相容職務(wù)分離控制。第四、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。為該材料領(lǐng)用單編制了連續(xù)號(hào)碼即屬于此類(lèi)控制。此類(lèi)控制 要求在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中正確地記錄交易，依靠會(huì)計(jì)記錄能夠追蹤每項(xiàng)交易，核對(duì)計(jì)算。2. 根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范，該公司在如下方面存在問(wèn)題：內(nèi)部環(huán)境：公司治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范（董事會(huì)的14名董事會(huì)成員有7名

16、與甲關(guān)系特殊， 要么正在與甲進(jìn)行交易，要么供職于甲支持的非營(yíng)利機(jī)構(gòu)。同時(shí)，這七名董事組成了該 公司的審計(jì)委員會(huì)）；企業(yè)文化（高層管理者是企業(yè)文化的倡導(dǎo)者，自己不以身作則， 疏于職守、虛報(bào)賬目、誤導(dǎo)投資人以及牟取私利等，利用合伙公司牟利，做假賬，包括 董事長(zhǎng)在內(nèi)的許多董事會(huì)成員一方面鼓吹股價(jià)還將繼續(xù)上升，一方面卻在秘密拋售公司股票，可見(jiàn)該公司缺乏積極向上的企業(yè)文化）；內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)，沒(méi)有起到應(yīng)有的作用；公司高管法律意識(shí)淡薄?？刂苹顒?dòng)：重大決策，包括重大對(duì)外擔(dān)保、大額資金劃轉(zhuǎn)等都是由公司個(gè)別管理人 員以郵件的形式授權(quán)或通過(guò)郵件發(fā)出劃款指令，其他人員及內(nèi)部審計(jì)部門(mén)全無(wú)發(fā)言權(quán)， 表明在這些方面缺乏必

17、要的控制。信息與溝通：有效的溝通應(yīng)當(dāng)在企業(yè)內(nèi)部以全方位的方式進(jìn)行，包括管理者與普通員工的溝通，也包括企業(yè)與外部各方的有效溝通。內(nèi)部的審計(jì)人員在過(guò)去幾年內(nèi)，早已 經(jīng)對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況提出了自己看法， 表示懷疑報(bào)表的真實(shí)性。也曾就此問(wèn)題向其所在 部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行反映，但并未得到任何答復(fù)，說(shuō)明內(nèi)部溝通出現(xiàn)了問(wèn)題。公司向外發(fā)布 的財(cái)務(wù)報(bào)告嚴(yán)重失實(shí)，表明外部信息溝通也出現(xiàn)了嚴(yán)重的問(wèn)題。內(nèi)部監(jiān)督：甲公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的作用主要是做給銀行和政府部門(mén)看的，是公司獲取政府青睞和取得銀行貸款的“道具”。內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)，沒(méi)有發(fā)揮真正的監(jiān)督作用?！纠}11 多選題】下列選項(xiàng)中，能夠表明企業(yè)缺乏社會(huì)責(zé)任的包括（）A. 安全

18、生產(chǎn)措施不到位導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故B. 缺乏質(zhì)量保障的產(chǎn)品流向社會(huì)C. 無(wú)故拖欠員工薪酬D. 不能及時(shí)付款導(dǎo)致客戶資金緊張正確答案ABC答案解析社會(huì)責(zé)任是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中應(yīng)當(dāng)履行的社會(huì)職責(zé)和義務(wù)，主要 包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量（含服務(wù)）、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保 護(hù)等?！纠}12 單選題】針對(duì)以下與資金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議 的是（）。A. 現(xiàn)金收入必須及時(shí)存入銀行，不得直接用于公司的支出B. 采取降價(jià)銷(xiāo)售方式吸引客商現(xiàn)金采購(gòu)，并將取得的銷(xiāo)售收入直接用于工資發(fā)放C. 票據(jù)由專(zhuān)人保管D. 每日盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金并與賬面余額核對(duì)正確答案B答案解析企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)禁資金的體外循

19、環(huán)，選項(xiàng) B錯(cuò)誤。企業(yè)資金“體外循環(huán)”主 要存在以下幾種手段：企業(yè)回籠資金不進(jìn)開(kāi)戶銀行專(zhuān)門(mén)賬戶，卻實(shí)行多頭開(kāi)戶甚至入 銀行個(gè)人賬戶。企業(yè)產(chǎn)品（商品）銷(xiāo)售實(shí)行現(xiàn)金交易，不入銀行往來(lái)賬戶，進(jìn)行坐收 坐支，甚至不入賬。企業(yè)采購(gòu)材料實(shí)行產(chǎn)品交換，以物易物，不作賬務(wù)處理。企業(yè)以 實(shí)物發(fā)放代替工資、獎(jiǎng)金，不做或少做銷(xiāo)售收入，偷逃應(yīng)繳稅款等等?！纠}13 單選題】下列情形中，不違背相關(guān)規(guī)定，能夠確保辦理資金業(yè)務(wù)的不相 容崗位相互分離、制約和監(jiān)督的是（）。A. 由出納人員兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作B. 由主管會(huì)計(jì)保管支票和印章C. 由會(huì)計(jì)兼任資金收付業(yè)務(wù)D. 出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬， 會(huì)計(jì)人員根據(jù)相關(guān)憑

20、證登記有關(guān)明細(xì)分 類(lèi)賬正確答案D答案解析選項(xiàng)ABC都違反了相關(guān)規(guī)定?！纠}14 多選題】下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)一一采購(gòu)業(yè) 務(wù)關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制要求與措施的有（）。A. 一般物資或勞務(wù)的采購(gòu)采用詢價(jià)或定向采購(gòu)的方式B. 企業(yè)應(yīng)指定專(zhuān)人通過(guò)函證等方式，定期與供應(yīng)商核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)C. 小額零星物資或勞務(wù)的采購(gòu)，可以采用直接購(gòu)買(mǎi)的方式D. 重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)組織專(zhuān)家進(jìn)行論證并進(jìn)行集體決策正確答案ABCD答案解析根據(jù)市場(chǎng)情況和采購(gòu)計(jì)劃合理選擇采購(gòu)方式。大宗采購(gòu)應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)方式，合理確定招投標(biāo)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施程序和評(píng)標(biāo)規(guī) 貝一般物資或勞務(wù)等的采購(gòu)可以采用詢價(jià)或定向采購(gòu)的方式并

21、簽訂合同協(xié)議；小額零星物資或勞務(wù)等的采購(gòu)可以采用直接購(gòu)買(mǎi)等方式。企業(yè)應(yīng)指定專(zhuān)人通過(guò)函證等方式，定期與供應(yīng)商核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)；重要和技術(shù)性較 強(qiáng)的采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)組織專(zhuān)家進(jìn)行論證并進(jìn)行集體決策。所以選項(xiàng)ABCD正確。【例題15 多選題】甲公司存貨管理部門(mén)制定如下管理制度，其中不符合相關(guān)規(guī)定的是（）A. 自制存貨要核對(duì)其產(chǎn)品數(shù)量質(zhì)量與相關(guān)發(fā)票是否相符B. 倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)接到銷(xiāo)售（出庫(kù)）通知單應(yīng)立即發(fā)出貨物C. 每年至少進(jìn)行一次年終定期盤(pán)點(diǎn)D. 制定存貨目錄，對(duì)存貨進(jìn)行編號(hào)正確答案ABD答案解析外購(gòu)存貨、自制存貨和其他方式存貨的驗(yàn)收存在不同的重點(diǎn)。外購(gòu)存貨 的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、

22、質(zhì)量、規(guī)格等核對(duì)一致 涉及技術(shù)含量較高的貨物，必要時(shí)可委托具有檢驗(yàn)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)外部專(zhuān)家協(xié)助驗(yàn) 收。自制存貨的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量，通過(guò)檢驗(yàn)合格的半成品、產(chǎn)成品才能 辦理入庫(kù)手續(xù)，不合格品應(yīng)及時(shí)查明原因，落實(shí)責(zé)任，報(bào)告處理。其他方式取得存貨 的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注存貨來(lái)源、質(zhì)量狀況、實(shí)際價(jià)值是否符合有關(guān)合同或協(xié)議的約 定。所以選項(xiàng)A表明的制度不符合規(guī)定。倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷(xiāo)售（出庫(kù)）通 知單發(fā)出貨物，選項(xiàng)B表明的制度不符合規(guī)定。制定目錄，并進(jìn)行編號(hào)是針對(duì)固定資 產(chǎn)制定的控制措施，選項(xiàng) D表明的制度不符合規(guī)定?！纠}16 多選題下列選項(xiàng)中，屬于企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應(yīng)該建立的控制措施包括 （）

23、A. 財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收B. 重要銷(xiāo)售合同應(yīng)征詢法律專(zhuān)家的意見(jiàn)C. 建立客戶信用檔案D. 指定專(zhuān)人通過(guò)函證等方式定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等往來(lái)款項(xiàng)正確答案ABCD答案解析1.銷(xiāo)售。（1 ）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查，合理確定定價(jià)機(jī)制和信用方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全客戶信用檔案，關(guān)注重要客戶資信變動(dòng)情況（2 ）企業(yè)在銷(xiāo)售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)與客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談、磋商或談判。重大的 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)談判應(yīng)當(dāng)吸收財(cái)會(huì)、法律等專(zhuān)業(yè)人員參加，并形成完整的書(shū)面記錄。重要的 銷(xiāo)售合同，應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問(wèn)或?qū)＜业囊庖?jiàn)。（3）企業(yè)銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售合同開(kāi)具相關(guān)銷(xiāo)售通知。發(fā)貨和倉(cāng)儲(chǔ) 部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)銷(xiāo)售通知進(jìn)行

24、審核運(yùn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銷(xiāo)售退回管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照發(fā) 票管理規(guī)定開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。嚴(yán)禁開(kāi)具虛假發(fā)票。（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好銷(xiāo)售業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄。（5 ）企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善客戶服務(wù)制度。2收款。（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善應(yīng)收款項(xiàng)管理制度。銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的催收，催收記 錄（包括往來(lái)函電）應(yīng)妥善保存；財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收。（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)商業(yè)票據(jù)管理，明確商業(yè)票據(jù)的受理范圍，嚴(yán)格審查商業(yè)票 據(jù)的真實(shí)性和合法性，防止票據(jù)欺詐。企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注商業(yè)票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和背書(shū)， 對(duì)已貼現(xiàn)但仍承擔(dān)收款風(fēng)險(xiǎn)的票據(jù)以及逾期票據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追索監(jiān)控和跟蹤管理。（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銷(xiāo)售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。企業(yè)

25、應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān) 人通過(guò)函證等方式，定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來(lái)款項(xiàng)。企 業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)壞賬的管理?！纠}17 多選題】下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號(hào)一工程項(xiàng) 目規(guī)定的是（）。A. 總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與項(xiàng)目決策B. 從事項(xiàng)目可行性研究的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)不得再?gòu)氖驴尚行匝芯繄?bào)告的評(píng)審C. 因工程變更等原因造成價(jià)款支付方式及金額發(fā)生變動(dòng)的，在提供完整書(shū)面文件和其他相關(guān)資料后進(jìn)行支付D. 未實(shí)施竣工決算審計(jì)的工程項(xiàng)目，不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)正確答案ABD答案解析因工程變更等原因造成價(jià)款支付方式及金額發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)提供完整的書(shū)面文件和其他相關(guān)資料，并對(duì)工程變更

26、價(jià)款的支付進(jìn)行嚴(yán)格審核，選項(xiàng)C描述錯(cuò)誤?！纠}18 多選題】某大型集團(tuán)公司為強(qiáng)化擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，制定了擔(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi) 部控制制度。在該制度規(guī)定的下列內(nèi)容中，符合內(nèi)部控制要求的有（）。A. 重大對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù)由集團(tuán)公司總經(jīng)理審批B. 被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項(xiàng)的，公司應(yīng)當(dāng)重新履行評(píng)估與審批程序C. 對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)人進(jìn)行跟蹤分析，密切關(guān)注擔(dān)保項(xiàng)目的進(jìn)展情況D. 分公司未經(jīng)授權(quán)不得對(duì)外提供擔(dān)保正確答案BCD答案解析重大擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。【例題19 單選題】下列選項(xiàng)中，符合企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號(hào)一一財(cái)務(wù) 報(bào)告規(guī)定的是（）。A. 在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告后，進(jìn)行資

27、產(chǎn)清查和資產(chǎn)減值測(cè)試B. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)已批準(zhǔn)的全面預(yù)算編制財(cái)務(wù)報(bào)告C. 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告可能產(chǎn)生重大影響的會(huì)計(jì)政策，按規(guī)定權(quán)限和程序?qū)徟髨?zhí)行D. 財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，加蓋公章由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章后即可對(duì)外提供正確答案C答案解析選項(xiàng)A應(yīng)該是在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告前。 選項(xiàng)B應(yīng)該是企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定，根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)告。選項(xiàng)D應(yīng)該是由企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章【例題20 單選題】下列各項(xiàng)中，不符合企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)一一全 面預(yù)算要求的是（）。A. 預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)會(huì)部門(mén)B. 對(duì)投融資項(xiàng)

28、目等重大預(yù)算項(xiàng)目，進(jìn)行密切跟蹤和嚴(yán)格監(jiān)控C. 企業(yè)董事會(huì)審核全面預(yù)算草案D. 預(yù)算管理委員會(huì)成員由企業(yè)獨(dú)立董事組成正確答案D答案解析企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)履行全面預(yù)算管理職責(zé)，其成員由企業(yè)負(fù) 責(zé)人及內(nèi)部相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人組成?！纠}21 單選題】甲公司是一家集團(tuán)企業(yè)，為了規(guī)范合同管理，特制定出有關(guān)合 同的管理制度。下列選項(xiàng)中，該公司制定的制度不符合相關(guān)規(guī)定的是（）。A. 合同簽訂前需要對(duì)談判對(duì)方當(dāng)事人進(jìn)行資格審查B. 合同談判的主要事項(xiàng)應(yīng)妥善記錄C. 合同文本必須由法律部門(mén)起草D. 合同專(zhuān)用章由專(zhuān)人保管正確答案C答案解析合同文本一般應(yīng)由業(yè)務(wù)承辦部門(mén)起草、法律部門(mén)審核。重大合同或法律 關(guān)系復(fù)雜的

29、特殊合同則應(yīng)當(dāng)由法律部門(mén)參與起草，選項(xiàng)C錯(cuò)誤?！纠}22 簡(jiǎn)答題】要求：1. 根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 7號(hào)一一采購(gòu)業(yè)務(wù)“內(nèi)部控制要求與措施”， 分析秦川公司在采購(gòu)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在的內(nèi)部控制弱點(diǎn)，并提出改進(jìn)建議。2. 根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 8號(hào)一一資產(chǎn)管理“內(nèi)部控制要求與措施”， 分析秦川公司在存貨管理環(huán)節(jié)存在的內(nèi)部控制弱點(diǎn)，并提出改進(jìn)建議。秦川公司是一家研發(fā)、制造和銷(xiāo)售手機(jī)設(shè)備的上市公司。由于沒(méi)有掌握核心技術(shù)， 秦川公司只能從外部購(gòu)買(mǎi)手機(jī)芯片。經(jīng)測(cè)算，手機(jī)芯片占秦川公司手機(jī)生產(chǎn)成本的 40% 秦川公司采購(gòu)制度規(guī)定：每季度初，采購(gòu)部經(jīng)理以定向集中采購(gòu)方式采購(gòu)本季度生產(chǎn)所 需要的數(shù)量較大的手

30、機(jī)芯片；驗(yàn)收部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)購(gòu)進(jìn)芯片的品種、規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行驗(yàn)收， 如果無(wú)誤，在開(kāi)具驗(yàn)收單后直接入庫(kù)。秦川公司倉(cāng)庫(kù)管理制度規(guī)定，倉(cāng)庫(kù)保管員同時(shí)負(fù)責(zé)登記手機(jī)芯片、 手機(jī)成品等存貨 明細(xì)賬，以便對(duì)倉(cāng)庫(kù)中的所有存貨項(xiàng)目的驗(yàn)收、發(fā)、存進(jìn)行永續(xù)記錄。當(dāng)收到驗(yàn)收部門(mén) 送交的存貨和驗(yàn)收單據(jù)后，倉(cāng)庫(kù)保管員根據(jù)驗(yàn)收單登記存貨明細(xì)賬。倉(cāng)庫(kù)保管員根據(jù)車(chē) 間材料員填寫(xiě)的領(lǐng)料單和銷(xiāo)售人員填寫(xiě)的銷(xiāo)貨單發(fā)出手機(jī)芯片和手機(jī)成品。倉(cāng)庫(kù)保管員在空閑時(shí)間對(duì)存貨進(jìn)行必要的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。要求：1. 根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 7號(hào)一一采購(gòu)業(yè)務(wù)“內(nèi)部控制要求與措施”， 分析秦川公司在采購(gòu)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在的內(nèi)部控制弱點(diǎn)，并提出改進(jìn)建議。2. 根據(jù)企業(yè)內(nèi)

31、部控制應(yīng)用指引第 8號(hào)一一資產(chǎn)管理“內(nèi)部控制要求與措施”， 分析秦川公司在存貨管理環(huán)節(jié)存在的內(nèi)部控制弱點(diǎn)，并提出改進(jìn)建議。正確答案1. 根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 7號(hào)一一采購(gòu)業(yè)務(wù)，秦川公司在采購(gòu)業(yè)務(wù)上存在以下內(nèi)部控制弱點(diǎn): 采購(gòu)部經(jīng)理每季度初，以定向集中采購(gòu)方式采購(gòu)手機(jī)芯片的做法存在內(nèi)部控制弱點(diǎn)。手機(jī)芯片采購(gòu)屬于公司重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)專(zhuān)家進(jìn)行 論證，實(shí)行集體決策和審批。 秦川公司缺乏采購(gòu)申請(qǐng)制度，應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)申請(qǐng)制度。秦川公司應(yīng)依據(jù)購(gòu)買(mǎi)物 資或接受勞務(wù)的類(lèi)型，確定歸口管理部門(mén)，授予相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán)，明確相關(guān)部門(mén)或人員 的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)和審批程序。 秦川公司采購(gòu)手機(jī)芯片

32、沒(méi)有合理選擇采購(gòu)方式。每季度手機(jī)芯片購(gòu)買(mǎi)數(shù)量較 大，應(yīng)按大宗采購(gòu)處理，采用招標(biāo)方式來(lái)采購(gòu)，合理確定招投標(biāo)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施 程序和評(píng)標(biāo)規(guī)則。 采購(gòu)的芯片到公司后的驗(yàn)收環(huán)節(jié)存在內(nèi)部控制弱點(diǎn)。手機(jī)芯片技術(shù)性較強(qiáng)，且 采購(gòu)量較大，秦川公司的驗(yàn)收部門(mén)對(duì)手機(jī)芯片的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容 進(jìn)行驗(yàn)收，還應(yīng)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)測(cè)試。2. 根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 8號(hào)一一資產(chǎn)管理，秦川公司在存貨管理環(huán) 節(jié)存在以下內(nèi)部控制弱點(diǎn)： 保管員負(fù)責(zé)登記芯片、手機(jī)成品等存貨明細(xì)賬存在內(nèi)部控制弱點(diǎn)。存貨的保管 和記賬職責(zé)未進(jìn)行分離，存貨的保管和記賬屬于不相容職務(wù)，應(yīng)該由不同的人來(lái)?yè)?dān)任 保管和記賬職責(zé)。 倉(cāng)庫(kù)保管員收到和領(lǐng)用

33、存貨環(huán)節(jié)存在內(nèi)部控制弱點(diǎn)。倉(cāng)庫(kù)保管員收到存貨時(shí)沒(méi) 有辦理入庫(kù)手續(xù)，而且領(lǐng)取原材料未進(jìn)行審批控制。存貨入庫(kù)應(yīng)該辦理入庫(kù)手續(xù)，同 時(shí)領(lǐng)用原材料應(yīng)該有審批制度。 秦川公司的存貨盤(pán)點(diǎn)存在內(nèi)部控制弱點(diǎn)。倉(cāng)庫(kù)保管員有空閑時(shí)間也會(huì)對(duì)存貨進(jìn) 行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的做法錯(cuò)誤。公司應(yīng)當(dāng)建立存貨定期盤(pán)點(diǎn)制度，至少應(yīng)每年年末開(kāi)展盤(pán)點(diǎn) 清算，結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書(shū)面報(bào)告?！纠}23 簡(jiǎn)答題】要求：1. 根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號(hào)一銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，簡(jiǎn)要分析華星公司在銷(xiāo)售環(huán) 節(jié)中存在的內(nèi)部控制缺陷。2. 根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)一全面預(yù)算，簡(jiǎn)要分析華星公司在預(yù)算 管理環(huán)節(jié)中存在的內(nèi)部控制缺陷。華星公司成立于2011年，是一家致力于汽車(chē)

34、零配件研發(fā)、生產(chǎn)及銷(xiāo)售的公司。2015 年公司擬實(shí)行全面預(yù)算管理體系， 并于2015年年底由財(cái)務(wù)總監(jiān)牽頭各部門(mén)負(fù)責(zé)人成立 預(yù)算管理小組，該小組根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃直接編制2016年年度預(yù)算草案，由總經(jīng)理審核通過(guò)并下發(fā)各部門(mén)。公司給銷(xiāo)售部下達(dá)的2016年預(yù)算收入指標(biāo)為5000萬(wàn)元。2016年6月，甲公司采購(gòu)員李某聯(lián)絡(luò)華興公司銷(xiāo)售員張某，表示需要購(gòu)買(mǎi)價(jià)值 300萬(wàn)元的汽車(chē)零部件，李某承諾先支付定金 30萬(wàn)元，余款在三個(gè)月內(nèi)償還。過(guò)去幾 年甲公司李某從華星公司大批量采購(gòu)過(guò)幾次貨物，屬于華星公司的重要客戶，這幾年的 交易中甲公司信用不錯(cuò)，雙方合作愉快。這次銷(xiāo)售員張某見(jiàn)其很有購(gòu)買(mǎi)誠(chéng)意，該業(yè)務(wù)又

35、屬于公司重大的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，便直接與甲公司簽訂了購(gòu)銷(xiāo)合同，并電話通知倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)按合 同三天內(nèi)給甲公司發(fā)送全部貨物。 三個(gè)月后甲公司并沒(méi)有支付余款，華星公司財(cái)務(wù)部聯(lián) 系甲公司催收貨款，發(fā)現(xiàn)甲公司 2016年2月就已經(jīng)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，8月已經(jīng)處于破產(chǎn) 清算狀態(tài)，華星公司只能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。由于受甲公司事件影響，10月銷(xiāo)售部發(fā)現(xiàn)當(dāng)年預(yù)算難以完成，自行把預(yù)算銷(xiāo)售額調(diào)整為4500萬(wàn)元，然后就詳細(xì)情況通告了預(yù)算管理小組。要求：1. 根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號(hào)一銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，簡(jiǎn)要分析華星公司在銷(xiāo)售環(huán) 節(jié)中存在的內(nèi)部控制缺陷。2. 根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)一全面預(yù)算，簡(jiǎn)要分析華星公司在預(yù)算 管理環(huán)節(jié)中存在的

36、內(nèi)部控制缺陷。正確答案1. 依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號(hào)一銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，華星公司在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)中存在 如下內(nèi)部控制缺陷： 在客戶信用管理環(huán)節(jié)存在內(nèi)部控制缺陷。 銷(xiāo)售員張某見(jiàn)甲公司采購(gòu)員李某很有購(gòu) 買(mǎi)誠(chéng)意，便直接與甲公司簽訂了購(gòu)銷(xiāo)合同的做法錯(cuò)誤。 華星公司應(yīng)該健全客戶信用檔案， 關(guān)注重要客戶資信變動(dòng)情況，采取有效措施，防范信用風(fēng)險(xiǎn)。 在銷(xiāo)售合同環(huán)節(jié)存在內(nèi)部控制缺陷。銷(xiāo)售員張某自行做主直接與甲公司簽訂了購(gòu) 銷(xiāo)合同的做法錯(cuò)誤。銷(xiāo)售合同訂立前，華星公司應(yīng)當(dāng)與客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談、磋商或談判。 且此項(xiàng)業(yè)務(wù)作為重大的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)吸收財(cái)會(huì)、法律等專(zhuān)業(yè)人員參加談判，并形成完整 的書(shū)面記錄，審批人員應(yīng)當(dāng)對(duì)銷(xiāo)售合同草案進(jìn)行

37、嚴(yán)格審核。 在發(fā)貨環(huán)節(jié)存在內(nèi)部控制缺陷。由銷(xiāo)售員張某電話通知倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)按照合同三天內(nèi) 給甲公司發(fā)送全部貨物的做法錯(cuò)誤。華星公司銷(xiāo)售部應(yīng)該按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售合同開(kāi)具銷(xiāo) 售通知，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)銷(xiāo)售通知進(jìn)行審核，嚴(yán)格按照所列項(xiàng)目組織發(fā)貨。 在應(yīng)收賬款管理環(huán)節(jié)存在內(nèi)部控制缺陷。 華星公司由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款催收 的做法錯(cuò)誤。華星公司應(yīng)該由銷(xiāo)售部門(mén)來(lái)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，催收記錄應(yīng)妥善保存， 財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)的回收。2. 根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)一全面預(yù)算，華星公司在預(yù)算管理環(huán)節(jié) 存在以下內(nèi)部控制缺陷： 在預(yù)算管理組織與領(lǐng)導(dǎo)環(huán)節(jié)存在內(nèi)部控制缺陷。 華星公司于2015年年底由財(cái)務(wù) 總

38、監(jiān)牽頭各部門(mén)負(fù)責(zé)人成立預(yù)算管理小組的做法錯(cuò)誤。華星公司應(yīng)該設(shè)立預(yù)算管理委員 會(huì)，而且成員由企業(yè)負(fù)責(zé)人及相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人組成。 預(yù)算編制環(huán)節(jié)存在內(nèi)部控制缺陷。華星公司預(yù)算管理小組不應(yīng)只根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃直接編制預(yù)算并由總經(jīng)理下發(fā)各部門(mén)，而是應(yīng)該綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)環(huán)境等因素，按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序，編制年度全面 預(yù)算。 在預(yù)算審核環(huán)節(jié)存在內(nèi)部控制缺陷。年度預(yù)算草案由總經(jīng)理審核通過(guò)并下發(fā)各部 門(mén)的做法錯(cuò)誤。應(yīng)該由華星公司董事會(huì)審核全面預(yù)算草案。 在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)存在內(nèi)部控制缺陷。 華星公司銷(xiāo)售部發(fā)現(xiàn)當(dāng)年預(yù)算難以完成， 自 行把預(yù)算銷(xiāo)售額調(diào)整為4500萬(wàn)元，然后就詳

39、細(xì)情況通告了預(yù)算管理小組的做法錯(cuò)誤。華星公司的預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整，由于市場(chǎng)環(huán)境、國(guó)家政策或不可抗力等 客觀因素導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的審批程序?！纠}24 簡(jiǎn)答題】要求：依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號(hào)一一擔(dān)保業(yè)務(wù)，指出B公司在上述擔(dān)保業(yè) 務(wù)開(kāi)展過(guò)程中是否存在不足之處，如果存在不足之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。B公司是一家上市公司，C公司是B公司的大股東之一，B公司總經(jīng)理同時(shí)兼任C 公司董事。2015年C公司要求B公司提供500萬(wàn)元的擔(dān)保。該業(yè)務(wù)部分內(nèi)容如下：(1) B公司總經(jīng)理認(rèn)為C公司風(fēng)險(xiǎn)較小，因此簽字同意，并上報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。(2) B公司董事會(huì)要求C公司以

40、房地產(chǎn)和土地使用權(quán)作為反擔(dān)保，C公司同意了 B公司的要求，雙方就此達(dá)成一致意見(jiàn)。(3) 雙方達(dá)成擔(dān)保意向后，由擔(dān)保經(jīng)辦部門(mén)負(fù)責(zé)擬定和審核擔(dān)保合同。(4) B公司在擔(dān)保合同中明確要求 C公司定期提供財(cái)務(wù)報(bào)告與有關(guān)資料，并及時(shí) 報(bào)告擔(dān)保事項(xiàng)的實(shí)施情況。(5) B公司指定內(nèi)審部門(mén)定期監(jiān)測(cè)被擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，對(duì)被擔(dān)保人 進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督。(6) 由于房地產(chǎn)市場(chǎng)低迷，作為抵押物擔(dān)保的房地產(chǎn)的價(jià)格下跌了50%，而且C 公司經(jīng)營(yíng)狀況惡化，資金周轉(zhuǎn)困難，但B公司擔(dān)保經(jīng)辦部門(mén)并未及時(shí)發(fā)現(xiàn)， 也未及時(shí)管 理。要求：依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號(hào)一一擔(dān)保業(yè)務(wù)，指出B公司在上述擔(dān)保業(yè) 務(wù)開(kāi)展過(guò)程中是否存在不

41、足之處，如果存在不足之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。正確答案依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 12號(hào)一一擔(dān)保業(yè)務(wù)，B公司上述擔(dān)保內(nèi)部控 制制度分析如下：（1）存在內(nèi)部控制缺陷，公司對(duì)外擔(dān)保前應(yīng)對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估，評(píng)估結(jié)果應(yīng)出具書(shū)面報(bào)告。B公司董事會(huì)批準(zhǔn)前并未進(jìn)行資信調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。 同時(shí)，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟(jì)利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在 評(píng)估與審批環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)回避。B公司總經(jīng)理同時(shí)兼任 C公司董事，應(yīng)當(dāng)回避。（2）存在內(nèi)部控制缺陷，企業(yè)要求擔(dān)保申請(qǐng)人提供反擔(dān)保的，還應(yīng)當(dāng)對(duì)與反擔(dān) 保有關(guān)的資產(chǎn)狀況進(jìn)行評(píng)估。（3）存在內(nèi)部控制缺陷，擔(dān)保合同的擬定和審核屬于不相容職務(wù)，由擔(dān)保經(jīng)辦 部

42、門(mén)負(fù)責(zé)擬定和審核擔(dān)保合同不妥，應(yīng)由獨(dú)立于擔(dān)保經(jīng)辦部門(mén)的其他部門(mén)或人員對(duì)擔(dān) 保合同的合法性和完整性進(jìn)行審核。（4 ）不存在內(nèi)部控制缺陷。（5）存在內(nèi)部控制缺陷，企業(yè)擔(dān)保經(jīng)辦部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)擔(dān)保合同的日常管理，定 期監(jiān)測(cè)被擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，對(duì)被擔(dān)保人進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，不應(yīng)是內(nèi)審部 門(mén)。（6）存在內(nèi)部控制缺陷，被擔(dān)保人出現(xiàn)異常情況，擔(dān)保經(jīng)辦部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告， 重大問(wèn)題和特殊情況應(yīng)當(dāng)及時(shí)向總經(jīng)理、董事長(zhǎng)報(bào)告；總經(jīng)理、董事長(zhǎng)接到異常情況 報(bào)告后，及時(shí)組織有關(guān)會(huì)議研究對(duì)策并實(shí)施，以化解擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)?！纠}25 多選題】下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)描述錯(cuò)誤的是（）。A. 甲公司未建立定期的現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)程序?qū)儆谠O(shè)

43、計(jì)缺陷B. 乙公司要求所有認(rèn)定的內(nèi)控缺陷向董事會(huì)報(bào)告C. 丙公司委托A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行全面審計(jì)D. 丁公司董事會(huì)對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)正確答案BC答案解析重大缺陷和重要缺陷的整改方案應(yīng)向董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）、監(jiān)事會(huì)或 經(jīng)理層報(bào)告并審定。如果出現(xiàn)不適合向經(jīng)理層報(bào)告的情形，例如存在與管理層舞弊相 關(guān)的內(nèi)部控制缺陷，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)組應(yīng)當(dāng)直接向董事會(huì) （審計(jì)委員會(huì)）、監(jiān)事會(huì)報(bào)告 重要缺陷并不影響企業(yè)內(nèi)部控制的整體有效性，但是應(yīng)當(dāng)引起董事會(huì)和管理層的重 視。一般缺陷：可以與企業(yè)管理層報(bào)告，并視情況考慮是否需要向董事會(huì)（審計(jì)委員 會(huì)）、監(jiān)事會(huì)報(bào)告，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。按照內(nèi)控基本規(guī)范的要求，會(huì)

44、計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)財(cái) 務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，選項(xiàng) C錯(cuò)誤?！纠}26 單選題】下列關(guān)于內(nèi)部控制描述錯(cuò)誤的是（）。A. 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案報(bào)經(jīng)董事會(huì)或其授權(quán)審批后實(shí)施B. 評(píng)價(jià)時(shí)可查閱企業(yè)的內(nèi)部流程文檔包括風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣、流程圖文檔、審批權(quán)限表 文檔C. 重大缺陷由總經(jīng)理認(rèn)定D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)內(nèi)控的有效性發(fā)表意見(jiàn)并提供合理保證正確答案C答案解析重大缺陷由董事會(huì)認(rèn)定，選項(xiàng) C錯(cuò)誤。建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制, 評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)董事會(huì)的責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)并提供合理保證。選項(xiàng)D描述正確?！纠}27 單選題】

45、下列關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的說(shuō)法中，正確的是（）。A. 企業(yè)可以聘請(qǐng)一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)和內(nèi)部控制自我評(píng) 價(jià)服務(wù)B. 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組應(yīng)根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試獲取的證據(jù)，對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行最終認(rèn)定C. 評(píng)價(jià)報(bào)告在提交內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)前需要得到被評(píng)價(jià)單位相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)D. 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)正確答案C答案解析內(nèi)部審計(jì)服務(wù)和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)服務(wù)是不可以由同一家事務(wù)所提供的。選項(xiàng)A不正確。企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督為基礎(chǔ)，結(jié)合年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，由內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門(mén)或機(jī)構(gòu)進(jìn)行綜合分析后提出認(rèn)定意見(jiàn)， 按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核后予

46、以最終認(rèn)定。選項(xiàng)B說(shuō)法不正確。企業(yè)董事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。選項(xiàng) D說(shuō)法不正確?！纠}28 單選題】企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)時(shí)，發(fā)現(xiàn)采購(gòu)部門(mén)的部分采購(gòu)項(xiàng)目未按制度規(guī)定進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)。按照內(nèi)部控制缺陷的本質(zhì)分類(lèi)，這種缺陷屬于（）。A. 一般缺陷B. 運(yùn)行缺陷C. 重要缺陷D. 設(shè)計(jì)缺陷正確答案B答案解析運(yùn)行缺陷是指設(shè)計(jì)合理及有效的內(nèi)部控制，但在運(yùn)作上沒(méi)有被正確地執(zhí) 行。采購(gòu)部門(mén)的部分采購(gòu)項(xiàng)目未按制度規(guī)定進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)屬于運(yùn)行缺陷?！纠}29 簡(jiǎn)答題】甲公司是一家制造行業(yè)的上市公司，尚未采用計(jì)算機(jī)進(jìn)行事務(wù) 管理和記賬。按照上級(jí)主管部門(mén)的要求，決定開(kāi)展一次內(nèi)部控制有效性自我評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià) 工作底

47、稿中的部分記錄摘錄如下：（1）甲公司產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)，由銷(xiāo)售部填制一式四聯(lián)的出庫(kù)單。倉(cāng)庫(kù)發(fā)出產(chǎn)成品后， 將第一聯(lián)出庫(kù)單留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交存銷(xiāo)售部留存，第三、四聯(lián)交會(huì)計(jì)部會(huì) 計(jì)人員A登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。（2）會(huì)計(jì)人員B負(fù)責(zé)開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。在開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票之前，先核對(duì)裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單，并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表填寫(xiě)銷(xiāo)售發(fā)票的價(jià)格，根據(jù)裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫(xiě)銷(xiāo)售發(fā)票的數(shù)量。（3）甲公司的材料采購(gòu)需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。采購(gòu)部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單。貨物運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收部根據(jù)訂購(gòu)單的要求驗(yàn)收貨物，并編制一式多聯(lián)的未連 續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。倉(cāng)庫(kù)根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物，在驗(yàn)收單上簽字后，將

48、貨物移入倉(cāng)庫(kù)加以 保管。驗(yàn)收單上有數(shù)量、品名、單價(jià)等要素。驗(yàn)收單一聯(lián)交采購(gòu)部登記采購(gòu)明細(xì)賬和編 制付款憑單，付款憑單經(jīng)批準(zhǔn)后，月末交會(huì)計(jì)部；一聯(lián)交會(huì)計(jì)部登記材料明細(xì)賬；一聯(lián) 由倉(cāng)庫(kù)保留并登記材料明細(xì)賬。會(huì)計(jì)部根據(jù)只附驗(yàn)收單的付款憑單登記有關(guān)賬簿。（4 ）會(huì)計(jì)部審核付款憑單后，支付采購(gòu)款項(xiàng)。甲公司授權(quán)會(huì)計(jì)部的經(jīng)理簽署支票，經(jīng)理將其授權(quán)給會(huì)計(jì)人員C負(fù)責(zé)，但保留了支票印章。C根據(jù)已適當(dāng)批準(zhǔn)的憑單，在確 定支票收款人名稱(chēng)與憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在憑單上加蓋“已支付”的印章。（5 ）計(jì)劃部根據(jù)批準(zhǔn)，簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單。生產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫(xiě)一式四聯(lián)的領(lǐng)料單。倉(cāng)庫(kù)發(fā)料后，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同

49、材料交還領(lǐng)料部，其余兩聯(lián) 經(jīng)倉(cāng)庫(kù)登記材料明細(xì)賬后送會(huì)計(jì)部進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。（6）甲公司股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)的投資權(quán)限為 1億元以下。董事會(huì)決定由總經(jīng)理負(fù)責(zé)實(shí)施?？偨?jīng)理決定由證券部負(fù)責(zé)總額在1億元以下的股票買(mǎi)賣(mài)。甲公司規(guī)定：公司 劃入營(yíng)業(yè)部的款項(xiàng)由證券部申請(qǐng)，由會(huì)計(jì)部審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后劃轉(zhuǎn)入公司在營(yíng)業(yè)部開(kāi) 立的資金賬戶。經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，證券部直接從營(yíng)業(yè)部資金賬戶支取款項(xiàng)。證券買(mǎi)賣(mài)、資 金存取的會(huì)計(jì)紀(jì)錄由會(huì)計(jì)部處理。 檢查人員了解和測(cè)試投資的內(nèi)部控制后發(fā)現(xiàn)：證券部在某營(yíng)業(yè)部開(kāi)戶的有關(guān)協(xié)議及補(bǔ)充協(xié)議未經(jīng)會(huì)計(jì)部或其他部門(mén)審核。根據(jù)總經(jīng)理的批 準(zhǔn)，會(huì)計(jì)部已將8000萬(wàn)元匯入該戶。證券部處理證券買(mǎi)賣(mài)

50、的會(huì)計(jì)紀(jì)錄，月底將證券買(mǎi) 賣(mài)清單交給會(huì)計(jì)部，會(huì)計(jì)部據(jù)以匯總登記。（7）甲公司控股股東的法定代表人同時(shí)兼任甲公司的法定代表人，總經(jīng)理是聘任 的。在公司章程及相關(guān)決議中未具體載明股東大會(huì)、董事會(huì)、總經(jīng)理的融資權(quán)限和批準(zhǔn) 程序。經(jīng)了解，2010年根據(jù)總經(jīng)理的批示向工商銀行借入了 1億元貸款。（8）甲公司設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部，并直接對(duì)董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)。每年對(duì)子公司和各業(yè)務(wù)部 進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。（9 ）甲公司設(shè)立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。銀行出納員負(fù)責(zé)到銀行取送支票等票 據(jù)，并登記銀行存款日記賬。月底銀行出納員取得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié) 表。（10）員工根據(jù)公司的批準(zhǔn)手續(xù)報(bào)銷(xiāo)，會(huì)計(jì)部對(duì)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)加以

51、審核，現(xiàn)金出納員見(jiàn)到加蓋核準(zhǔn)印章的支出憑據(jù)后付款。要求：根據(jù)上述摘錄，假定未描述的其他內(nèi)容不存在內(nèi)部控制缺陷，請(qǐng)指出甲公司內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面的缺陷，并提出改進(jìn)建議。正確答案（1）就甲公司的內(nèi)部控制如（1）所述，會(huì)計(jì)人員A同時(shí)登記產(chǎn)成品總賬與明細(xì) 賬，不相容職務(wù)未進(jìn)行分離。應(yīng)建議由不同的會(huì)計(jì)人員登記總賬和明細(xì)賬。（2）就甲公司的內(nèi)部控制如（2）所述，是健全的;（3）就甲公司的內(nèi)部控制如（3）所述，存在以下缺陷：驗(yàn)收單未連續(xù)編號(hào)，不 能保證所有的采購(gòu)都已記錄或不被重復(fù)記錄。 應(yīng)建議甲公司對(duì)驗(yàn)收單進(jìn)行連續(xù)編號(hào)； 材料入庫(kù)應(yīng)該辦理入庫(kù)手續(xù)。倉(cāng)庫(kù)根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物，在驗(yàn)收單上簽字后，將貨物移入倉(cāng)庫(kù)

52、加以保管，未辦理入庫(kù)手續(xù)。付款憑單未附訂購(gòu)單、訂購(gòu)合同及供應(yīng)商的發(fā)票 等，會(huì)計(jì)部無(wú)法核對(duì)采購(gòu)事項(xiàng)是否真實(shí)可靠， 登記有關(guān)賬簿時(shí)金額或數(shù)量就可能會(huì)出現(xiàn) 差錯(cuò)。應(yīng)建議甲公司將訂購(gòu)單和發(fā)票等與付款憑單一起交會(huì)計(jì)部；會(huì)計(jì)部月末審核付款憑單后才付款，未能及時(shí)記錄材料采購(gòu)和債務(wù)事項(xiàng)，不能保證按約定時(shí)間付款，容易 引發(fā)債務(wù)糾紛。（4）就甲公司的內(nèi)部控制如（4）所述，是健全的。（5）就甲公司的內(nèi)部控制如（5）所述，是健全的。（6）就甲公司的內(nèi)部控制如（6）所述，存在以下缺陷： 由證券部直接支取款項(xiàng)使授權(quán)與執(zhí)行職務(wù)未得到分離，不易使款項(xiàng)安全。應(yīng)建議甲公司從資金賬戶支取款項(xiàng)時(shí)，由會(huì)計(jì)部審核和記錄、由證券部辦理；

53、與證券投資有關(guān)的活動(dòng)要由兩個(gè)部門(mén)控制， 有關(guān)的協(xié)議未經(jīng)獨(dú)立的部門(mén)審查，會(huì) 使有關(guān)的條款未全部在協(xié)議載明， 可能存在協(xié)議外的約定。建議甲公司與營(yíng)業(yè)部的協(xié)議 應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)部或法律部審查； 證券部自己處理證券買(mǎi)賣(mài)的會(huì)計(jì)處理，業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄的不相容職務(wù)未得到分 離，并且未得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和批準(zhǔn)； 月末會(huì)計(jì)部匯總登記證券投資記錄， 未及時(shí)按每一種證券分別設(shè)立明細(xì)賬， 詳細(xì) 核算，可能會(huì)造成投資收益核算發(fā)生差錯(cuò)甚至舞弊。（7）就甲公司的內(nèi)部控制如（7）所述，借款應(yīng)得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)或批準(zhǔn)。應(yīng)建議甲 公司在公司章程或有關(guān)決議中具體規(guī)定股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層的關(guān)于籌資的權(quán)限和 批準(zhǔn)程序。企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重

54、要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等（即通常 所說(shuō)的“三重一大”），應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度； 任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。（8）就甲公司的內(nèi)部控制如（8）所述，是健全的。（9）就甲公司的內(nèi)部控制如（9）所述，銀行出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，不 相容職務(wù)未能分離，憑證和記錄未得到控制。應(yīng)建議甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納 外的會(huì)計(jì)人員編制。（10）就甲公司的內(nèi)部控制如（10）所述，是健全的。【例題30 多選題】甲公司在董事會(huì)下設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查內(nèi) 部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施及內(nèi)控自我評(píng)價(jià)等。 下列關(guān)于該公司審計(jì)委員會(huì)的描 述中

55、，符合企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和企業(yè)內(nèi)部控制配套指引要求的有（）。A. 協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜B. 監(jiān)察和評(píng)估內(nèi)部審計(jì)職能在企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中的有效性C. 對(duì)重大的財(cái)務(wù)報(bào)告事項(xiàng)和判斷進(jìn)行復(fù)核D. 在內(nèi)部審計(jì)完成后，依據(jù)有關(guān)工作目標(biāo)、已實(shí)施審計(jì)程序、意見(jiàn)及建議編制審計(jì) 報(bào)告正確答案ABC答案解析審計(jì)委員會(huì)應(yīng)協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜，選項(xiàng)A正確。確保充分且有效的內(nèi)部控制是審計(jì)委員會(huì)的義務(wù)，其中包括負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)監(jiān)察和評(píng)估內(nèi)部審計(jì)職能在企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中的角色和有效性， 所以選項(xiàng)B正確。審計(jì)委員會(huì)一般有責(zé)任確保公司履行了對(duì)外報(bào)告義務(wù)，審計(jì)委員會(huì) 應(yīng)結(jié)合企業(yè)

56、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制情況，對(duì)重大的財(cái)務(wù)報(bào)告事項(xiàng)和判斷進(jìn)行復(fù)核，所以選項(xiàng) C正確。審計(jì)報(bào)告是由審計(jì)師編制的，所以 D不正確。【例題31 多選題】甲公司下設(shè)審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。并由審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)審部門(mén)的工作進(jìn)行復(fù)核。下列選項(xiàng)中，屬于審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)審部門(mén)進(jìn)行復(fù)核范圍的有()。A. 組織中的地位B. 職能范圍C. 職責(zé)劃分D. 專(zhuān)業(yè)應(yīng)盡義務(wù)正確答案ABD答案解析審計(jì)委員會(huì)及內(nèi)部審計(jì)師需要確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)正在有效運(yùn)作。它將在 四個(gè)主要方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行復(fù)核，即組織中的地位、職能范圍、技術(shù)才能和專(zhuān)業(yè)應(yīng) 盡義務(wù)。【例題32 多選題】甲公司是一家全球性的電信公司，其股票即將上市交易。目前， 董事會(huì)正在考慮如何在充分解決客戶投訴的方面加強(qiáng)內(nèi)控；并且鑒于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手公司最近因?yàn)E用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則而倒閉，該董事會(huì)還考慮要加強(qiáng)對(duì)正確編制會(huì)計(jì)記錄的控制。為了解決上述問(wèn)題，無(wú)論是從法律角度還是從運(yùn)營(yíng)角度考慮， 公司都有必要在上市后成立審計(jì)委 員會(huì)。根據(jù)以上信息可以判斷，下列各項(xiàng)屬于該公司審計(jì)委員會(huì)職能的是()。A.