期貨會員資格投資

1、1期貨會員資格投資取得基本席位 交納會員資格費時取得借：長期股權投資-期貨會員資格投資貸：銀行存款 申請退會、轉讓或被取消會員資格，年末借：銀行存款（實收金額）貸：長期股權投資-期貨會員資格投資期貨損益取得基本席位之外的席位 交納席位占用費時借：應收席位費貸：銀行存款 退還席位時（不可轉讓）借：銀行存款 貸：應收席位費2支付年會費企業(yè)交納年會費時借：管理費用-期貨年會費貸：銀行存款3商品期貨交易交納初始或追加保證金時借：期貨保證金貸：銀行存款注：劃回保證金時作相反分錄提交質押品 提交質押品劃入保證金時借：期貨保證金（實際作價金額）貸：其它應付款-質押保證金 收到退還的質押品借：其它應付款-質押

2、保證金 處置質押品（企業(yè)不能及時交納保證金時）i 質押品為國債借：其它應付款-質押保證金期貨保證金（差額部分）貸：長期債權投資/短期投資（國債賬面值）投資收益（處置收入 - 國債賬面值）ii 質押品為倉單（視同銷售） 借：其它應付款-質押保證金 期貨保證金（差額部分） 貸：其它業(yè)務收入（處置收入） 應交稅金-增-銷（處置收入*17% ） 同時結轉倉單成本 借：其它業(yè)務支出貸：物資采購 開新倉、對沖平倉、實物交割 開新倉， 因在交易前已交納了一定數(shù)額的保證金， 作為交易的準備金， 故可不 作會計處理 對沖平倉i 實現(xiàn)平倉盈利時借：期貨保證金（結算日價 - 原價）貸：期貨損益ii 實現(xiàn)平倉虧損作相

3、反分錄注：如平倉盈利是由會員或客戶違規(guī)而強制平倉的， 不劃歸會員或客戶， 平倉虧 損則由客戶或會員承擔； 如因國家政策變化及連續(xù)漲、 跌停板而強制平倉的， 其 平倉盈利劃歸會員或客戶所有。 實物交割I 對倉平沖，處理同上II 實物交割i 企業(yè)被確認為買方借：物資采購（實際交割款）應交稅金-增-進注：實際交割款并不一定等于期貨合約到期日平倉價款ii 企業(yè)被確認為賣方借：期貨保證金貸：主營業(yè)務收入 應交稅金-增-銷 同時結轉成本 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 注：在實物交割中企業(yè)收到違約罰款收入 借：期貨保證金貸：營業(yè)外收入如是因企業(yè)責任而支付的罰款支出借：營業(yè)外支出貸：期貨保證金支付交易手續(xù)費

4、 借：期貨損益貸：期貨保證金 注：手續(xù)費包括開倉、平倉和交割手續(xù)費。 4、商品期貨套期保值業(yè)務 企業(yè)開倉建立套期保值頭寸追加套期保值合約保證金時 借：期貨保證金套保合約 貸：期貨保證金非套保合約、銀行存款現(xiàn)貨交易尚未完成，套期保值合約已經平倉的會計處理 平倉盈利 借：期貨保證金套保合約 貸：遞延套保損益 注：若是虧損，則作相反的會計分錄。 同時，結轉其占用的保證金 借：期貨保證金非套保合約 貸：期貨保證金套保合約 企業(yè)套期保值合約在交易或交割時的手續(xù)費 借：遞延套保損益貸：期貨保證金套保合約 套期保值合約了結， 將套期保值合約實現(xiàn)的盈虧與被套期保值業(yè)務的成本相配 比，沖減或增加被套期保值業(yè)務的

5、成本（以盈利為例）借：遞延套保損益貸：物資采購、庫存商品若套期保值合約實現(xiàn)虧損，則作相反的分錄。如果現(xiàn)貨交易已經完成， 套期保值合約必須立即平倉， 并按上述方法進行核算。商品期貨交易分為套期保值業(yè)務和非套期保值業(yè)務。 套期保值是指回避現(xiàn)貨價格 風險為目的的期貨交易行為。例：假設某企業(yè)為糧食加工企業(yè)，預計 2000 年 4 月份需要綠豆原料 300 噸。 目前是 2000 年 2 月份，綠豆現(xiàn)貨價格為每噸 2500 元左右，預計 4 月份綠豆價 格將往上升。但企業(yè)目前因現(xiàn)金短缺， 無法購入綠豆； 因而采用套期保值交易來 回避現(xiàn)貨價格風險。（1）2000年2月1日，開新倉買入 300噸綠豆期貨合約

6、，每噸 2500 元，按 5%支付保證金，建立套期保值頭寸：借：期貨保證金套保合約 37500 （ 300*2500*5% ）貸：期貨保證金非套保合約 375002)2000 年3 月3 日，賣出平倉，實現(xiàn)盈利 45000借：期貨保證金套保合約 45000( 2650-2500 )*300 )貸：遞延套保損益 45000同時轉回套保上的保證金：借：期貨保證金非套保合約 82500貸：期貨保證金套保合約 82500(3)2000 年4月1日購入現(xiàn)貨綠豆 300 噸，每噸借：庫存商品綠豆 780000 (300*2600 )應交稅金增(進) 101400 (780000*13% )貸：銀行存款 881400同時轉出遞延套保損益借：遞延套保損益 45000貸：庫存商品 45000因此，將遞延套保損益與成本配比后， 300 噸綠豆的成本為每噸成本為 2450 元，從而實現(xiàn)了回避現(xiàn)貨價格風險的目的。原理是：在 2 月份企業(yè)現(xiàn)金短缺，無法購入低價現(xiàn)貨，而預計2600 元：735000 元( 780000-45000