2021年《中級會計實務(wù)》易錯題

1、1、以下有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中 ,正確的有 。A、企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)B、 投資者投入的無形資產(chǎn)應(yīng)按照合同或協(xié)議約定的價值確定，約定價值不公允的除外C、為引入新產(chǎn)品無形資產(chǎn)進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其間接費用應(yīng)該作為無形資產(chǎn)的初始計量本錢予以確認(rèn)D、內(nèi)部開發(fā)無形資產(chǎn)的本錢僅包括滿足資本化條件的時點至無形資產(chǎn)到達預(yù)定用途前發(fā)生的支出總與【正確答案】 ABD【答案解析】選項C,不應(yīng)該作為無形資產(chǎn)的初始本錢予以確認(rèn)，應(yīng)計入當(dāng)期損益。點評:此題正確率 40、 75% 。此題考查無形資產(chǎn)的初始計量 綜合。熟練掌握各種情況下 無形資產(chǎn)初

2、始計量的處理方法即可。2、甲公司 2021 年 5 月 1 日以庫存商品自丙公司手中換得乙公司 80%的股權(quán),此合并就 是非同一控制下的企業(yè)合并 ,庫存商品的本錢為 800 萬元,公允價值為 1000 萬元,增值稅率 17%, 消費稅率 8%,該存貨已提跌價準(zhǔn)備為 10萬元,當(dāng)天乙公司賬面凈資產(chǎn)為 1000 萬元,公允可識別 凈資產(chǎn)為 1200 萬元,當(dāng)日甲公司資本公積結(jié)存額為 24 萬元,全部為股本溢價 ,盈余公積結(jié)余額為 36 萬元。甲公司另行支付了審計、 評估費 2 萬元。基于上述資料 ,以下會計核算指標(biāo)中正確的有( )。A 長期股權(quán)投資的初始本錢為 1172 萬元B、商品轉(zhuǎn)讓收益為13

3、0萬元C、管理費用追加2萬元D、追加營業(yè)利潤128萬元【正確答案】 BCD 【答案解析】甲公司投資當(dāng)日分錄如下 : 借:長期股權(quán)投資乙公司 1 170貸:主營業(yè)務(wù)收入 1 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額)170 借 :主營業(yè)務(wù)本錢 790存貨跌價準(zhǔn)備 10貸:庫存商品 800 借 :稅金及附加 80貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅80 借 :管理費用 2貸:銀行存款 2 甲公司長期股權(quán)投資的入賬本錢為1170萬元，轉(zhuǎn)讓商品的損益額130萬元二1 000 790 80,追加營業(yè)利潤128萬元二130 2。點評:此題正確率為 20、43%。此題考查非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資。注 意對于已計提了

4、存貨跌價準(zhǔn)備的存貨 ,出售時要將其沖減主營業(yè)務(wù)本錢 ,影響損益。另外 ,非同一 控制下 ,支付的審計、評估費用計入管理費用 ,影響損益。3、不屬于一攬子交易的情況下 ,以下關(guān)于增資由可供出售金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為同一控制下長期股 權(quán)投資本錢法核算的個別報表處理中 ,表述不正確的有 。A、按照合并日可供出售金融資產(chǎn)的公允價值加上合并日進一步取得股份新支付對價的賬 面價值之與作為長期股權(quán)投資的初始投資本錢B、按照合并日可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值加上合并日進一步取得股份新支付對價的賬 面價值之與作為長期股權(quán)投資的初始投資本錢C、合并日，合并方應(yīng)根據(jù)合并后應(yīng)享有被合并方凈資產(chǎn)在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬 面價

5、值的份額 ,確定長期股權(quán)投資的初始投資本錢D、按照合并日可供出售金融資產(chǎn)的公允價值加上合并日進一步取得股份新支付對價的公 允價值之與作為長期股權(quán)投資的初始投資本錢正確答案】 ABD答案解析】同一控制下 ,合并日 ,合并方應(yīng)根據(jù)合并后應(yīng)享有被合并方凈資產(chǎn)在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額 ,確定長期股權(quán)投資的初始投資本錢 ,合并日長期股權(quán)投資 的初始投資本錢 ,與到達合并前可供出售金融資產(chǎn)賬面價值加上合并日進一步取得股份新支付 對價的賬面價值之與的差額 ,調(diào)整資本公積 資本溢價或股本溢價 ,資本公積缺乏沖減的 ,沖減留 存收益。點評 :此題考查公允價值轉(zhuǎn)為本錢法的轉(zhuǎn)換 ,注意區(qū)分轉(zhuǎn)換為同

6、一控制與非同一控制長期股 權(quán)投資的不同。如果就是非同一控制下 ,那么就是可供出售金融資產(chǎn)的公允價值加上新增投資成 本。4、對于非同一控制下 ,因追加投資導(dǎo)致長期股權(quán)投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)為本錢法的 不構(gòu)成一攬子 交易,以下表述中不正確的有 。A、應(yīng)對增資前的長期股權(quán)投資進行追溯調(diào)整B、增資日的長期股權(quán)投資本錢為原權(quán)益法下的賬面價值與新增投資本錢之與C、增資日的長期股權(quán)投資本錢為初始投資日的投資本錢與新增投資本錢之與D、 原權(quán)益法下因被投資方其她綜合收益變動而計入其她綜合收益的金額，應(yīng)在增資日轉(zhuǎn)入 投資收益【正確答案】 ACD【答案解析】非同一控制下 ,因追加投資導(dǎo)致長期股權(quán)投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)為本錢法的 不

7、構(gòu)成一攬子交易 ,應(yīng)當(dāng)以購置日之前所持股權(quán)投資的賬面價值與新增投資本錢之與 ,作為其初始投 資本錢 ,不需追溯調(diào)整。購置日之前所持股權(quán)涉及其她綜合收益的 ,應(yīng)當(dāng)在處置該項投資時將相關(guān)的其她綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益。點評:此題考查長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換 ,此題 ?比較簡單。需要注意權(quán)益法轉(zhuǎn)為本錢法 核算 ,原權(quán)益法下確認(rèn)的其她綜合收益在轉(zhuǎn)換日就是不需要轉(zhuǎn)出的 ;如果就是金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為本錢 法才需要轉(zhuǎn)出。大家一定要認(rèn)真審題 ,考試時也要拿到相應(yīng)的分值哦！5、以下事項中 ,不影響企業(yè)其她綜合收益金額的有 ( )。A、公允價值計量模式下 ,投資性房地產(chǎn)公允價值大于其賬面價值的差額B、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公

8、允價值計量模式下的投資性房地產(chǎn)時 ,公允價值大于賬面價值C、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值計量模式下的投資性房地產(chǎn)時 ,公允價值小于賬面價值D、公允價值計量模式下 ,投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時 ,公允價值大于賬面價值正確答案】 ACD【答案解析】將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值 ,借記“投資性房地產(chǎn)本錢 ,按已計提的累計折舊等 ,借記“累計折舊等 科目,按其賬面余額 ,貸記“固定資產(chǎn)等科目 ,按其差額 ,貸記“其她綜合收益 ,或者借記“公 允價值變動損益科目，所以選項B應(yīng)該記入“其她綜合收益科目的貸方。選項 ACD均應(yīng)記入“公允價值變動損益點評 :此題

9、考查投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換的處理 ,此題有一定的難度。這里要注意在轉(zhuǎn)換日 ,公允價值與賬面價值的差額就是計入其她綜合收益還就是公允價值變動損益,要區(qū)分清楚。大家一定要多總結(jié)、記憶 ,考試時也要拿到相應(yīng)的分值哦！6、以下關(guān)于長期股權(quán)投資核算的表述中 ,正確的有 ( )。A、 增資條件下由可供出售金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，不需要追溯調(diào)整B、權(quán)益法下出現(xiàn)超額虧損時，投資企業(yè)確認(rèn)的投資損失應(yīng)以長期股權(quán)投資賬面價值減記至零為限 ,除此之外的額外損失均應(yīng)在賬外備查登記C、非同一控制下，因增資導(dǎo)致可供出售金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用本錢法核算的長期股權(quán)投資時 (不構(gòu)成一攬子交易 ),應(yīng)當(dāng)以原股權(quán)投資的公允價值加

10、上新增投資本錢作為按本錢法核算的初 始投資本錢D、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，在處置時應(yīng)將原計入其她綜合收益的金額轉(zhuǎn)入投資收 益【正確答案】 ACD【答案解析】選項B,權(quán)益法下出現(xiàn)超額虧損時，投資企業(yè)確認(rèn)的投資損失應(yīng)以長期股權(quán)投 資及其她實質(zhì)上構(gòu)成長期權(quán)益的工程減記至零為限 ,投資企業(yè)如需承擔(dān)額外義務(wù)的 ,還需按照預(yù) 計將承擔(dān)責(zé)任的金額確認(rèn)相關(guān)損失 ,除此之外的額外損失在賬外作備查登記。點評:此題考查長期股權(quán)投資的內(nèi)容 ,此題有一定的難度 ,需要掌握權(quán)益法下長期股權(quán)投資的核算與由公允價值計量轉(zhuǎn)換為權(quán)益法 /本錢法的核算7、A 公司將原采用公允價值模式計價的一幢出租用辦公樓收回 ,作為企業(yè)的自

11、用房地產(chǎn)處理。在出租收回前 ,該投資性房地產(chǎn)的本錢明細(xì)科目金額為 1000 萬元 ,公允價值變動明細(xì)科目 余額 (貸方)為 200 萬元。轉(zhuǎn)換當(dāng)日該廠房的公允價值為 900 萬元。關(guān)于該事項 ,以下說法正確的有( )。A、該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日影響損益的金額為100 萬元B、該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日影響損益的金額為0C、轉(zhuǎn)換時固定資產(chǎn)的入賬價值就是800 萬元D、對于投資性房地產(chǎn)持有期間產(chǎn)生的公允價值變動損益在投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)時不用作處理【正確答案】 AD【答案解析】轉(zhuǎn)換日應(yīng)做的賬務(wù)處理為借:固定資產(chǎn) 900投資性房地產(chǎn)公允價值變動 200貸:投資性房地產(chǎn)本錢 1000公允價值變動損益 100點評 :

12、此題考查公允價值模式下投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)的處理,此題有一定的難度。這里要注意其公允價值與賬面價值的差額就是計入公允價值變動損益的,應(yīng)與自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式下投資性房地產(chǎn)的處理區(qū)分開。8、甲公司于 2021 年 1 月 1 日采用經(jīng)營租賃方式從乙公司租入機器設(shè)備一臺 ,租期為 4 年, 設(shè)備價值為 200 萬元 ,預(yù)計使用年限為 12 年。租賃合同規(guī)定 :第一年免租金 ,第二年至第四年的 租金分別為 36 萬元、34 萬元、26 萬元 ;第二年至第四年的租金于每年年初支付。 另外,乙公司 還承擔(dān)了甲公司的費用 2 萬元,那么 2021 年甲公司應(yīng)就此項租賃確認(rèn)的租金費用為 ( )

13、萬元。A、31 、3B、24C、32D、23 、5【正確答案】 D【答案解析】2021年甲公司應(yīng)就此項租賃確認(rèn)的租金費用二(36 + 34 + 26-2)/4 =23、 5(萬元)點評:此題考查經(jīng)營租賃租入的固定資產(chǎn) ,此題有一定的難度 ,關(guān)于費用 2 萬元,經(jīng)營租賃中 出租人承擔(dān)了承租人某些費用時 ,承租人應(yīng)將該費用從租金費用總額中扣除。9、以下各項交易 ,應(yīng)當(dāng)將固定資產(chǎn)劃分為持有待售的就是 ( )A、甲公司 2021 年 10 月 1 日與 A 公司簽訂不可撤銷的銷售協(xié)議 ,約定于 2021 年 11 月30 日將一臺生產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)讓給 A 公司B、乙公司管理層作出決議 ,方案將一棟自用辦公樓

14、于本月底出售給 B 公司C、 丙公司與C公司簽訂一項銷售協(xié)議，約定于次月1日將一條生產(chǎn)線出售給 C公司，雙方均已通過管理層決議D、丁公司2021年1月1日與D公司達成協(xié)議,方案將于本年10月31日將一臺管理用設(shè)備轉(zhuǎn)讓給 D 公司,但就是此協(xié)議為口頭協(xié)議 ,尚未簽訂正式的書面協(xié)議【正確答案】 C【答案解析】企業(yè)將固定資產(chǎn)劃分為持有待售 ,應(yīng)同時滿足以下條件 : 一就是企業(yè)已經(jīng)就處置該固定資產(chǎn)作出決議 ;二就是該項轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成 ; 三就是企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議。上述選項只有 C 滿足這些條件 ,因此可以劃分為持有待售。點評:此題考查劃分為持有待售的條件 ,同時滿足三個條件才能

15、劃分為持有待售 ,此題比較根底,大家一定要認(rèn)真審題 ,把握細(xì)節(jié) ,考試時也要拿到相應(yīng)的分值哦！10、以下關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會計處理中 ,正確的有 ( )A、固定資產(chǎn)的大修理費用 ,符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的局部 ,應(yīng)予以資本化B、固定資產(chǎn)的日常修理費用 ,金額較大時應(yīng)采用預(yù)提或待攤方式C、生產(chǎn)車間與行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用應(yīng)計入當(dāng)期管理費用D、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)直接計入當(dāng)期損益【正確答案】 AC【答案解析】固定資產(chǎn)的日常修理費用 ,通常不符合確認(rèn)固定資產(chǎn)的兩個特征 ,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生 時計入當(dāng)期管理費用或銷售費用 ,不得采用預(yù)提或待攤的方式處理 ,選項 B 錯誤;企業(yè)以經(jīng)營租賃

16、方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出予以資本化,作為長期待攤費用處理 ,在合理的期間內(nèi)攤銷 ,選項 D 錯誤。點評 :此題考查固定資產(chǎn)的后續(xù)支出。企業(yè)對固定資產(chǎn)進行定期檢查發(fā)生的大修理費用,有確鑿證據(jù)說明符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的局部 ,可以計入固定資產(chǎn)本錢 ,不符合固定資產(chǎn)確實認(rèn)條 件的應(yīng)當(dāng)費用化 ,計入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)在定期大修理間隔期間 ,照提折舊。11、甲公司就是一家商貿(mào)企業(yè) ,2021 年末庫存商品 100 件,單件本錢為 2 萬元 ,其中合同訂 貨 70 件,合同價為單件 1、8 萬元,預(yù)計單件銷售稅費為 0、1 萬元 ,非合同訂貨 30 件,市場價為 單件 2、3 萬元,預(yù)計單件銷售稅

17、費為 0、2 萬元。該商品已提存貨跌價準(zhǔn)備 5 萬元,年末應(yīng)提取 存貨跌價準(zhǔn)備 ( )萬元。A、16B、18C、13D、0【正確答案】 A【答案解析】 合同局部的可變現(xiàn)凈值二1、8 0、1 X70 = 119萬元，合同局部的本錢 為 140 萬元,應(yīng)提足跌價準(zhǔn)備為 21 萬元 ; 非合同局部的可變現(xiàn)凈值=2、3 0、2 X30 = 63萬元，非合同局部的本錢為60萬元, 增值了 3 萬元不予認(rèn)可 ; 最終應(yīng)提足準(zhǔn)備為 21 萬元,相比已提跌價準(zhǔn)備 5萬元,應(yīng)補提 16萬元?！就卣埂?021年末此存貨在資產(chǎn)負(fù)債表的列示金額為 179萬元=119 + 60。點評:此題考查存貨跌價準(zhǔn)備的計提 ,分為

18、合同局部與非合同局部 ,此題屬于根底的考核點 , 大家平時要多做練習(xí) ,考試的時候才會得心應(yīng)手哦！12、以下有關(guān)盤盈、盤虧的論斷中錯誤的有 。A、現(xiàn)金盤虧在扣除責(zé)任賠款后的凈損失應(yīng)列入“營業(yè)外支出B、存貨盤虧的凈損失屬于營業(yè)利潤范疇C 固定資產(chǎn)盤虧屬于重大前期過失 ,應(yīng)進行追溯調(diào)整。D、 固定資產(chǎn)的盤盈應(yīng)列入發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的“營業(yè)外收入【正確答案】 ABCD【答案解析】現(xiàn)金盤虧在扣除責(zé)任賠款后列入“管理費用;存貨盤虧如果屬于非常損失應(yīng)列入“營業(yè)外支出 ,不屬于營業(yè)利潤的范疇 ;固定資產(chǎn)盤盈屬于重大前期過失 ,應(yīng)進行追溯調(diào) 整,而盤虧在扣除賠款后那么列入當(dāng)期損失。點評 :此題考查資產(chǎn)盤盈、盤虧的會計處

19、理。此題屬于十分根底的考核點,這里大家在平時學(xué)習(xí)過程中應(yīng)多注重總結(jié) ,考試時這種題目也會出現(xiàn) ,要拿到相應(yīng)的分值哦。13 、以下各項中 ,屬于利得的有 ( )。A、投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的差額B、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資 ,在持股比例不變的情況下 ,投資企業(yè)享有被投資單位 其她綜合收益變動的份額C、債務(wù)重組收益D、持有交易性金融資產(chǎn)期間獲得利息而確認(rèn)的投資收益【正確答案】 BC【答案解析】選項A,計入資本溢價或股本溢價，不屬于利得；選項B,計入其她綜合收益，屬于利得;選項C,計入營業(yè)外收入,屬于利得;選項D,屬于利息收入，不屬于利得。點評:此題考查重要性。此題屬

20、于根底的考核點 ,這里大家在平時學(xué)習(xí)過程中應(yīng)多注重總結(jié) 考試時這種題目也會出現(xiàn) ,要拿到相應(yīng)的分值哦。14、以下業(yè)務(wù)影響營業(yè)利潤的有 ( )。A、壞賬準(zhǔn)備的計提B、可供出售金融資產(chǎn)的減值恢復(fù)C、交易性金融資產(chǎn)取得時的交易費用D、無形資產(chǎn)報廢損失【正確答案】 AC【答案解析】備選答案B,可供出售金融資產(chǎn)如果就是債券投資，其減值恢復(fù)貸記“資產(chǎn)減 值損失,影響營業(yè)利潤 ,如為權(quán)益性投資 ,其減值恢復(fù)貸記“其她綜合收益 ,那么不影響營業(yè)利潤 備選答案D,無形資產(chǎn)報廢損失列“營業(yè)外支出。點評:此題考查重要性。此題屬于根底的考核點 ,這里大家在平時學(xué)習(xí)過程中應(yīng)多注重總結(jié) 考試時這種題目也會出現(xiàn) ,要拿到相

21、應(yīng)的分值哦。15、以下有關(guān)費用的表述中 ,正確的有 ( )A、費用就是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利 潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出B、費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加且經(jīng)濟利益的流 出額能夠可靠計量時才能予以確認(rèn)C、企業(yè)發(fā)生的交易或事項導(dǎo)致其承擔(dān)了一項負(fù)債而又不確認(rèn)為一項資產(chǎn)的 ，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時 確認(rèn)為費用 ,計入當(dāng)期損益D、企業(yè)發(fā)生的日常支出不產(chǎn)生經(jīng)濟利益的，或者即使能夠產(chǎn)生經(jīng)濟利益但不符合或者不再 符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的 ,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時確認(rèn)為費用 ,計入當(dāng)期損益【正確答案】 ABCD 點評:此題考查費用的定義及其確認(rèn)條件。此題屬于根底的

22、考核點 ,這里大家在平時學(xué)習(xí)過 程中應(yīng)多注重總結(jié) ,考試時這種題目也會出現(xiàn) ,要拿到相應(yīng)的分值哦。16、將母公司確認(rèn)為投資性主體 ,需要同時滿足的條件有 ( )。A、該公司以向投資方提供投資管理效勞為目的，從一個或多個投資者處獲取金B(yǎng)、該公司的唯一經(jīng)營目的，就是通過資本增值、投資收益或兩者兼有而讓投資者獲得回報C、該公司按照公允價值對幾乎所有投資的業(yè)績進行計量與評價D、其設(shè)計導(dǎo)致在確定其控制方時不能將表決權(quán)或類似權(quán)利作為決定因素的主體 ，主導(dǎo)該主 體相關(guān)活動的依據(jù)通常就是合同安排或其她安排形式【正確答案】 ABC【答案解析】選項D,屬于結(jié)構(gòu)化主體的定義。17 、甲公司 2021 年 2 月在上

23、年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)未計 提折舊,屬于重大過失。該固定資產(chǎn)系 2021 年 6月接受乙公司捐贈取得。根據(jù)甲公司的折舊 政策,該固定資產(chǎn) 2021 年應(yīng)計提折舊 200 萬元,2021 年應(yīng)計提折舊 400 萬元。假定甲公司按 凈利潤的 10%提取法定盈余公積。不考慮所得稅等其她因素 ,甲公司以下處理中 ,正確的有 ( )。A、甲公司2021年度資產(chǎn)負(fù)債表 “固定資產(chǎn)工程“年末數(shù)應(yīng)調(diào)減 600萬元B、甲公司2021年度資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤工程“年末數(shù)應(yīng)調(diào)減的金額 540萬元C、甲公司2021年度利潤表“管理費用工程“本期金額應(yīng)調(diào)增的金額 400萬元D、甲公司2021

24、年度利潤表“管理費用工程“本期金額應(yīng)調(diào)增的金額 600萬元【正確答案】 ABC【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表中填列的就是余額 ,所以就是調(diào)整累計數(shù) ,但利潤表中列示的就是 期間數(shù),不就是累計數(shù) ,因此調(diào)整利潤表時 ,也只能調(diào)整期間數(shù)。甲公司 2021 年度利潤表“管理 費用工程“本期金額應(yīng)調(diào)增的金額為 2021 年的折舊額 400 萬元,不包括 2021 年的折舊 金額 200 萬元。18、以下工程中 ,屬于會計估計變更的有 ( )。A 、對產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費的提取比例的修正B、建造合同的完工進度的估計方法的改變C、投資性房地產(chǎn)公允價值估計方法的改變D、將固定資產(chǎn)按直線法計提折舊改為年數(shù)總與法計提折舊。E

25、、資產(chǎn)組認(rèn)定口徑的調(diào)整【正確答案】 ABCD【答案解析】資產(chǎn)組口徑的調(diào)整屬于會計政策變更。19、 企業(yè)進行外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額 ,均應(yīng)記入“財務(wù)費用科目的借方。( ) 對錯【正確答案】對【答案解析】企業(yè)進行外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額均為匯兌損失,應(yīng)記入“財務(wù)費用科目的借方。20、甲公司2 X10年5月5日購入乙公司普通股股票一批，本錢為2300萬元，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2 X10年末甲公司持有的乙公司股票的公允價值為2900萬元;2X11年末,該批股票的公允價值為 2600 萬元。黃山公司適用企業(yè)所得稅稅率為 25% 。假設(shè)不考慮其她因 素 ,那么如下相關(guān)會計指標(biāo)的認(rèn)定中正確的就

26、是 ( )。A、 2 X10年確認(rèn)“遞延所得稅負(fù)債 150萬元B、2 X10年形成遞延所得稅費用150萬元C、2X11 年沖減“遞延所得稅負(fù)債 75 萬元D、2X11 年其她綜合收益減少 225 萬元【正確答案】 ACD【答案解析】2 X10年因可供出售金融資產(chǎn)增值600萬元而造成新增應(yīng)納稅差異600萬元,相關(guān)分錄如下 :借:其她綜合收益 150貸:遞延所得稅負(fù)債 1502 X11年因可供出售金融資產(chǎn)暫時減值300萬元應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅差異300萬元，相關(guān)會計分錄如下 :借:遞延所得稅負(fù)債 75貸:其她綜合收益 752 X11年凈借“其她綜合收益 225萬元21 、以下有關(guān)外幣折算的會計處理方法

27、正確的有 ( )。A、外幣就是指企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣B、企業(yè)發(fā)生外幣交易時，應(yīng)在初始確認(rèn)時采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額C、 企業(yè)處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益工程以下示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額 ,自所有者權(quán)益工程轉(zhuǎn)入其她資本公積D、 企業(yè)變更記賬本位幣時，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將資產(chǎn)、負(fù)債工程折算為變更后 的記賬本位幣 ,所有者權(quán)益工程除“未分配利潤工程外 ,其她工程采用發(fā)生時的即期匯率折算【正確答案】 AB【答案解析】此題考查知識點 :外幣折算。選項C,企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益工程以下示的、與該境外 經(jīng)營相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差額 ,自所有者權(quán)益工程轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益 ;選項D,有關(guān)記賬本位幣變更的處理，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有工程折算為變更 后的記賬本位幣。22、甲公司 2021 年末“遞延所得稅資產(chǎn) 科目的借方余額為 69 萬元(均為固定資產(chǎn)后續(xù) 計量對所得稅的影響 )。甲公司預(yù)計會持續(xù)盈利 ,各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額 ,適用的所得 稅稅率為 25% 。2021 年末固定資產(chǎn)的賬面價值為 6 200 萬