人民銀行支行國庫會計業(yè)務的風險防范

1、淺談人民銀行縣（市）支行國庫會計業(yè)務的風險防范摘 要：國庫資金安全是人民銀行安全管理工作的核心內(nèi)容和 關鍵環(huán)節(jié)，防范化解資金風險是履行中央銀行職責的最基本要求。 隨著人民銀行縣（市）支行機構(gòu)及人員整合改革的不斷深入和發(fā)展, 基層央行國庫會計核算及管理模式發(fā)生了很大變化。本文分析了國 庫會計業(yè)務核算風險點，并提出加強風險防范、確保資金安全的相 關建議。關鍵詞：基層央行；國庫業(yè)務；風險防范一、人民銀行縣（市）支行國庫會計業(yè)務存在的主要風險點（一）國庫會計管理的風險點。一是制度風險。近年來，國庫會 計業(yè)務上線運行新系統(tǒng)較多，原有的內(nèi)控制度、操作規(guī)程和風險控 制措施跟不上業(yè)務變化的要求，不能涵蓋整個國

2、庫核算業(yè)務的全過 程，導致業(yè)務操作影響的制度約束和行為規(guī)范。人民銀行內(nèi)部制定 了加強國庫資金管理的規(guī)章制度，但這些制度只能作為人民銀行內(nèi) 部的規(guī)定，而對財政、稅務等征收機關在撥款和退庫方面缺乏約束 力，各縣（市）支行制定的內(nèi)部控制制度和業(yè)務操作規(guī)程不盡相同, 未形成一套系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度和業(yè)務操作流程，不利于會計人員 學習和掌握，也不利于相關部門進行業(yè)務監(jiān)督、檢查和評價。二是 人員風險。銀行系統(tǒng)面臨的各種風險，說到底就是人的風險，再好 的業(yè)務制度、最嚴密的風險控制機制均須業(yè)務人員去執(zhí)行和實施。 在人員配置方而，縣支行的矛盾尤其突出。如商洛基層國會股專職 從事國庫業(yè)務的人員僅有2人，與國庫制度最

3、低要求（按一崗一人 或合理兼崗至少8人）差6人，如此狀況，只能是兼崗兼職，但隨 著財政收入的增長和納稅單位的增多，國庫業(yè)務量逐年增長，同比 增長48%。對比之下，國庫人員配備不足難于適應國庫業(yè)務的發(fā)展。 ab角的配備存在困難，一旦岀現(xiàn)人員臨時離崗外出或職工休假現(xiàn) 象，一人多崗現(xiàn)象較為普遍，很難杜絕不合理兼崗現(xiàn)象的發(fā)生。三 是操作風險。部分會計人員特別是新上崗人員的風險意識淡薄，不 認真執(zhí)行保密制度和操作規(guī)程，容易形成操作風險。具體表現(xiàn)在： 業(yè)務公章、個人名章隨意放置，離開操作系統(tǒng)不及時簽退；修改操 作口令密碼不避他人；報單打印完畢不及時入柜；錄入、復核完畢 的憑證隨意放置；授權流于形式，業(yè)務處

4、理缺乏控制；部分網(wǎng)點及 其人員認為H常業(yè)務沒有風險，只要事后監(jiān)督把關即可，忽視自身 應該承擔的事前、事中審核責任等等，充分說明嚴格執(zhí)行制度的觀 念和意識薄弱。（二）系統(tǒng)本身潛在的風險點。目前，縣（市）支行國庫會計是 全行操作系統(tǒng)最多的部門，國庫業(yè)務系統(tǒng)有tcbs、tips、tims國 庫報表綜合、國債管理系統(tǒng)等5個業(yè)務系統(tǒng)。系統(tǒng)的穩(wěn)健安全運行, 是確?；鶎友胄懈黜棙I(yè)務正常開展的前提，不正常的操作極易給系 統(tǒng)帶來不穩(wěn)定的因素：一是操作系統(tǒng)控制風險。系統(tǒng)操作界而無操 作員強制退出功能，容易出現(xiàn)安全隱患，一旦操作員離開忘記簽退, 容易給不法分子留下可乘之機。二是業(yè)務人員不按制度規(guī)定使用業(yè) 務用機，容

5、易造成系統(tǒng)故障，影響業(yè)務的操作。三是部分業(yè)務用機 的老化，極易造成系統(tǒng)的不穩(wěn)定，甚至造成業(yè)務用機的毀損，影響 業(yè)務的正常開展。（三）事后監(jiān)督滯后產(chǎn)生的風險點。事后監(jiān)督本身具有滯后性， 使國庫會計核算的風險不能及時被發(fā)現(xiàn)。近年來，由于國庫信息化 建設速度不斷加快，國庫加入大小支付額系統(tǒng)使國庫資金匯劃方 便、快捷，可在瞬間完成，實現(xiàn)了財政收入直達入庫，財政支岀即 時到賬。先進的資金匯劃清算方式，在提高資金使用效益的同時， 也增加了國庫監(jiān)管工作的難度。一是資料傳遞較慢，導致監(jiān)督滯后。中國人民銀行會計核算監(jiān)督辦法中明確規(guī)定：“核算部門應不 遲于每個工作日上午將上一工作日的紙質(zhì)會計資料或被監(jiān)督數(shù)據(jù) 信息

6、傳遞至監(jiān)督部門，確因特殊情況不能按時送達的，應有核算部 門說明原因并經(jīng)其主管行長批準后，適當延長時間。監(jiān)督部門應于 收到會計資料后一個工作日內(nèi)完成監(jiān)督。”但在國庫業(yè)務操作中， 由于系統(tǒng)平臺和操作模式不盡相同，會計資料的傳遞環(huán)節(jié)較多，及 時性往往難以保證，如商洛市國庫直接支付、授權支付是通過支付 系統(tǒng)傳輸數(shù)據(jù)核對后劃款，商業(yè)銀行將直接支付、授權支付劃款清 單送達人民銀行國庫部門，由于商業(yè)銀行網(wǎng)點較多，收齊紙質(zhì)清單 集中后于次日下午才能送達中心支行國庫部門，國庫部門再將國庫 會計資料送達事后監(jiān)督中心，遇到撥款等業(yè)務較多時、長假前一工 作日等特殊時段，事后監(jiān)督中心難以在當H及時完成監(jiān)督工作。二 是監(jiān)

7、督手段落后，導致存在監(jiān)督盲區(qū)。目前，事后監(jiān)督中心對國庫 會計核算業(yè)務還是采用人工監(jiān)督方式。國庫會計核算業(yè)務事后監(jiān)督 沿用傳統(tǒng)的手工勾對核查憑證、報表、賬表等，勞動強度大，效率 低，遇到撥款、退稅高峰期，監(jiān)督員通常超負荷工作，甚至當日難 以完成全部監(jiān)督業(yè)務，同時，隨著國庫業(yè)務電子化程度的不斷提高, 手工監(jiān)督存在一定的盲區(qū)。目前，國庫業(yè)務涉及會計核算系統(tǒng)、橫 向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)、國家金庫管理信息系統(tǒng)、集中支付系統(tǒng)、統(tǒng)計分析系 統(tǒng)、國庫綜合業(yè)務報表系統(tǒng)、tims綜合信息系統(tǒng)、會計報表等八個 系統(tǒng)，國庫核算業(yè)務大多數(shù)在各系統(tǒng)中操作進行，國庫資金劃撥量 大，事后監(jiān)督僅從紙質(zhì)憑證上無法監(jiān)督業(yè)務操作的過程，如：財稅

8、 部門在一些征稅科目上的更正，事后監(jiān)督只能在更正通知書上核查 科目的更正情況，但對系統(tǒng)上的調(diào)整情況無法及時監(jiān)督。（四）會計內(nèi)部控制監(jiān)督乏力帶來的風險點。縣（市）支行對國 庫會計監(jiān)督重要性一定程度上存在著認識不高、重視不夠的現(xiàn)狀。 一是會計監(jiān)督基礎薄弱，會計工作人員的業(yè)務能力和管理水平與新 業(yè)務的要求不匹配，工作的主動性差，對現(xiàn)代化核算系統(tǒng)技術性操 作的變化不能很快適應，對系統(tǒng)風險的防范意識不強。二是縣（市） 支行的監(jiān)管部門地位不超脫，職能不獨立，加之縣（市）支行的監(jiān) 管人員大多為兼職，對國庫會計監(jiān)督內(nèi)容了解不夠，很難對國庫工 作的實質(zhì)性業(yè)務風險進行監(jiān)督，使得會計監(jiān)督職能和權威性不能充 分發(fā)揮，

9、難以起到有效的糾偏糾錯和控制風險的作用。三是內(nèi)部控 制監(jiān)督手段落后，且手段單一。目前縣（市）支行會計監(jiān)督形式主 要為會計部門負責人的日常監(jiān)督和監(jiān)管人員的不定期檢查，對會計 業(yè)務的監(jiān)督僅限于內(nèi)控制度的建立健全情況、傳票賬簿的裝訂情 況，監(jiān)督方法大多是看看制度，翻翻傳票，手段單一，雖然在形式 上完成了事后監(jiān)督，但不能真正從賬務原理出發(fā)，設置相應的事后 監(jiān)督系統(tǒng)，缺乏對會計核算工作的分析能力及判斷能力，這樣勢必 影響事后監(jiān)督工作的效果，監(jiān)督檢查的權威性大打折扣。四是風險 管理滯后。目前國庫監(jiān)管特點是重檢查輕處理，檢查內(nèi)容全面，而 對一些苗頭性問題，潛在的風險隱患未進行徹底暴露，排查，存在 安全隱患。

10、五是責權定位不清?，F(xiàn)行法律、法規(guī)沒有賦予國庫部門 對與國庫相關業(yè)務單位的監(jiān)督檢查權，對財稅部門如何實施監(jiān)管的 規(guī)定不明確，對財稅部門的監(jiān)管停留在票而審核階段，國庫監(jiān)管難 以落到實處，國庫資金的風險難以從源頭上防范。（五）國庫會計業(yè)務應急預案不完善帶來的風險。從近年開展幾 次會計國庫應急演練的結(jié)果來看，人民銀行縣（市）支行對國庫會 計業(yè)務應急預案的制定工作重視不夠，一是應急意識缺失。首先是 思想上對危機意識認識不夠，存在僥幸心理，認為發(fā)生突發(fā)事件的 概率很低，對上級行布置的應急演練被動執(zhí)行；其次是畏難心理， 認為系統(tǒng)安全屬于科技部門工作范疇，對系統(tǒng)操作僅局限于機械的 數(shù)據(jù)錄入、賬平表對，對系統(tǒng)的

11、某些功能操作不熟悉，缺乏必要的 技術鉆研，不能明確具體的系統(tǒng)安全工作要求，對各種異常情況的 跟蹤、監(jiān)控及應對能力不足。二是硬件設施缺乏。一方而缺少電力 保障，因不可預測、不可抗拒的災難性事故會導致電力中斷從而會 導致通訊基礎設施中斷，繼而影響國庫核算業(yè)務系統(tǒng)的正常運行。 另一方而缺少手工核算載體。國庫資金匯劃渠道越來越依賴支付系 統(tǒng)，國庫業(yè)務系統(tǒng)而臨的風險而進一步集中，作為國庫會計核算的 最后保障方式，原有手工核算賬務中的賬簿、憑證等已經(jīng)停用或上 繳，未作應急儲備，一旦系統(tǒng)出現(xiàn)重大災難，手工核算因介質(zhì)缺乏將 無法實施應急處置。三是協(xié)調(diào)機制缺位?；鶎訃鴰鞓I(yè)務系統(tǒng)涉及而 廣，首先在縱向關聯(lián)上，涉及

12、總、分行、中支三級機構(gòu)；在橫向關 聯(lián)上，涉及財政、稅務、商業(yè)銀行等外部單位；在人民銀行內(nèi)部需 要會計財務、營業(yè)部、科技、后勤等相關部門的支持配合。目前國 庫會計核算應急預案的建立只有針對內(nèi)部業(yè)務應急處理機制，協(xié)同 外部關聯(lián)單位進行災難性演練還停留在空口狀態(tài)，而外部關聯(lián)單位 的配合參與也直接影響到國庫業(yè)務應急處置能力的發(fā)揮。二、對防范人民銀行縣（市）支行國庫會計業(yè)務風險的幾點建議（一）加強制度控制。一是建議上級行組織人力對現(xiàn)有制度進行 整合修訂，統(tǒng)一規(guī)范下發(fā)執(zhí)行，保證制度的嚴肅性、統(tǒng)一性和規(guī)范 性，以利于制度的檢查評價和落實。二是完善崗位責任制度。根據(jù) 縣（市）支行實際，科學設置崗位，合理分工，

13、嚴格卬章及重要空 口憑證的管理使用，明確各自的崗位職責和權限，相互監(jiān)督，相互 制約，杜絕因會計人員不足而存在的相互兼崗、頂班替班和重要崗 位人員長期不輪換、越權越崗處理業(yè)務等現(xiàn)象。三是完善會計監(jiān)督 機制。分管領導、會計主管及監(jiān)管人員必須定期不定期地開展柜面、 事中、事后等多層次、多形式的會計監(jiān)督，對不安全隱患提出整改 意見，切忌檢查流于形式。監(jiān)管人員切實擔當重任，要敢于碰硬， 監(jiān)督檢查應突破簡單的表而上的賬平表對，要把重點放在制度落實 情況上，突出檢查的針對性和時效性，切實達到發(fā)現(xiàn)問題、堵塞漏 洞、消除隱患、防范風險的目的。四是對國庫業(yè)務和監(jiān)督各崗位的 風險進行排查，明確風險責任范圍，掌握有效

14、控制風險的操作方法, 嚴格落實監(jiān)督要求，最終有效地遏制和規(guī)避國庫資金風險。（二）加強人員控制。對人員的風險控制應成為各類風險控制的 重中之重。一是要強化警示教育，經(jīng)常組織會計人員學習有關法規(guī) 制度及案例通報，觀看反腐倡廉錄像等，將警示教育經(jīng)常化，筑起 防范案件的思想防線；加強對要害崗位人員的管理，對會計人員定 期開展要害崗位行為考核，并建立要害崗位人員八小時之外活動 情況報告制度；加強法制教育，把普法教育與各項規(guī)章制度學習 結(jié)合起來，不斷提高會計人員的遵紀守法意識，自覺抵制消極腐敗 思想的影響和誘惑。二是從源頭抓起，加強對會計人員的教育和引 導，組織開展方式靈活、形式多樣、針對性強的崗位培訓和

15、業(yè)務學 習，對每一次系統(tǒng)版本升級、新的規(guī)章制度以及業(yè)務規(guī)章制度修訂 后的新變化，都能及時組織培訓，按章操作，確保會計人員能盡快 適應業(yè)務發(fā)展變化的需要。三是建立健全報酬與勞動相結(jié)合、利益 與風險相對稱的獎懲激勵機制，充分調(diào)動會計人員的工作積極性。（三）加強系統(tǒng)控制。一是健全業(yè)務授權機制，特別在人員代班 或休假等臨時變動情況下要及時進行業(yè)務授權，明確責任。二是加 強口令管理?？诹畹脑O置要縝密合理，不能過于簡單，要經(jīng)常更換。 操作員臨時離開，要及時簽退，以防止他人操作，造成風險。三是 業(yè)務用機要明確專人負責，增強工作責任心，嚴禁在業(yè)務用機上安 裝其它無關軟件，嚴禁業(yè)務用機內(nèi)外網(wǎng)互聯(lián)，嚴禁移動存儲介

16、質(zhì)內(nèi) 外網(wǎng)互用，確保系統(tǒng)安全穩(wěn)健運行。四是改變事后監(jiān)督手段落后及 事后監(jiān)督與實時業(yè)務操作脫節(jié)的弊端，加快自身電子化建設，在國 家金庫會計核算系統(tǒng)中增加事后監(jiān)督子系統(tǒng)，實現(xiàn)人機并行的雙 重監(jiān)督，合理有效地對整個國庫會計核算過程進行全方位的監(jiān)督和 管理，以提高事后監(jiān)督的實時性、有效性。四是進一步完善應急預 案，充實應急資源，規(guī)范應急流程，增強業(yè)務部門與技術部門的應 急協(xié)同能力，檢驗備用服務器的可用性，健全國庫業(yè)務系統(tǒng)風險預 警機制，提高國庫應急處置能力。參考文獻1 白守應.國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)環(huán)境下事后監(jiān)督的難點和建 議j.西部金融,2011, (4):56-57o2 韓翠瑜.國庫會計規(guī)范化管理的

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18、of the pbczhao shaoying he yi han wenqi(shangluo municipal sub-branch pbc, shangluo shaanxi 726000)abstract: the safety of the state treasury capital is the core con tent and key part of the safe ty adminis tration of the pbc, and preventing and disposing capital risk is the basic requirement, for fulfilling the mandate of the central bank with the deepening and development of the organization and staff conformity in county-level sub-branches of the pbc, modes of the state treasury and accounting check and management of grassroots central bank have changed greatly. the