2016年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》歷年真題及答案解析

1、2016 年 注 冊 稅 務(wù) 師 考 試 稅 法 一 歷 年 真 題 及 答 案 解析應(yīng) 試 網(wǎng) 校 根 據(jù) 學(xué) 員 反 饋 的 2016 年 稅 務(wù) 師 考 試 稅 法 一 考 試 真 題 ， 對 2016 年 稅 務(wù) 師 考 試 稅 法 一 真 題 及 答 案 進(jìn) 行 了 整 理 ， 希 望 對 考 生 有 所 幫助。一、單項選擇題1. 根 據(jù) 增 值 稅 現(xiàn) 行 政 策 規(guī) 定 ， 下 列 業(yè) 務(wù) 屬 于 在 境 內(nèi) 銷 售 服 務(wù) 、 無 形 資 產(chǎn) 或 不 動 產(chǎn) 的 是 （ ） 。A. 境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務(wù)B. 境 外 單 位 向 境 內(nèi) 單 位 出 租 境 外

2、的 廠 房C. 境 外 單 位 向 境 內(nèi) 單 位 在 銷 售 在 境 外 的 不 動 產(chǎn)D. 境 外 單 位 在 境 內(nèi) 向 境 外 單 位 提 供 運 輸 服 務(wù)【參考答案】D【 答 案 解 析 】 在 境 內(nèi) 銷 售 服 務(wù) 、 無 形 資 產(chǎn) 或 者 不 動 產(chǎn) ， 是 指 ：（ 1） 服 務(wù) （ 租 賃 不 動 產(chǎn) 除 外 ） 或 者 無 形 資 產(chǎn) （ 自 然 資 源 使 用 權(quán) 除 外 ） 的 銷 售 方 或 者 購 買 方 在 境 內(nèi) （ 選 項 D） ； （ 2） 所 銷 售 或 者租 賃 的不 動產(chǎn)在境 內(nèi) （ 選 項 BC） ； （ 3） 所 銷 售 自 然 資 源 使

3、用 權(quán) 的 自 然資 源 在境 內(nèi)（選項 A） ； （ 4） 財 政 部 和 國 家 稅 務(wù) 總 局 規(guī) 定 的 其 他 情 形 。2. 下 列 關(guān) 于 煙 葉 稅 的 說 法 中 ， 錯 誤 的 是 （ ） 。A. 煙 葉 稅 的 征 稅 范 圍 是 晾 曬 煙 葉 和 烤 煙 葉B. 煙 葉 稅 的 征 稅 機(jī) 關(guān) 是 縣 級 國 家 稅 務(wù) 局C. 煙 葉 稅 體 現(xiàn) 國 家 對 煙 草 “ 寓 禁 于 征 ” 的 政 策D. 煙 葉 稅 采 用 從 價 定 率 的 計 征【 參 考 答 案 】 B【 答 案 解 析 】 按 照 稅 法 規(guī) 定 ， 煙 葉 收 購 地 的 主 管 稅 務(wù)

4、 機(jī)關(guān) 是 煙葉 收購地的縣級地方稅務(wù)局或者其所指定的稅務(wù)分局、所。3. 下 列 關(guān) 于 代扣 代繳 資 源稅 的 說 法 中， 正 確 的 是 （ ） 。A. 扣 繳 義 務(wù) 人代 扣代 繳 稅款 的 納 稅 義務(wù) 發(fā) 生 時 間 為 支 付 全部貨 款的 當(dāng) 天B. 聯(lián) 合 企 業(yè) 收購 未稅 礦 產(chǎn)品 的 ， 適 用本 單 位 應(yīng) 稅 產(chǎn) 品 稅 額、稅 率標(biāo) 準(zhǔn)C. 收 購 未 稅 礦產(chǎn) 品的 單 位和 個 人 是 資源 稅 的 代 扣 代 繳 義 務(wù)人D. 扣 繳 義 務(wù) 人 代 扣 代 繳 的 資 源 稅 ， 應(yīng) 當(dāng) 向 應(yīng) 稅 產(chǎn) 品 的 開 采 地 或 生 產(chǎn) 地 主 管稅務(wù)機(jī)

5、關(guān)繳納【 正 確 答 案 】 B【答案解析】選項A：扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時 間為支付首筆貨款或者首次開具支付款憑據(jù)的當(dāng)天；選項C：收購未稅礦 產(chǎn) 品 的獨 立 礦 山 、 聯(lián) 合 企 業(yè) 和 其 他 單 位 （ 不 含 個 人 ） 為資 源 稅的 扣繳義務(wù) 人 ；選 項 D: 扣 繳 義 務(wù) 人 代 扣 代 繳 的 資 源 稅 ， 應(yīng) 當(dāng) 向 收購 地 主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。4. 某 供熱 企 業(yè) 為 増 值 稅 一 般 納 稅 人 ， 2016 年 2 月 取 得 供 熱收 入 860 萬元，其 中 向居 民 個 人 取 收 120 萬 元 （ 上 述 收 入 均 含 稅

6、 ） ， 當(dāng)月 外 購原 料取得増 值 稅 專 用 發(fā) 票 注 明 稅 額 70 萬 元 。 該 企 業(yè) 2016 年 2 月 應(yīng) 納 增 值 稅 （）萬元。A. 15. 13B. 24. 9C. 42.79D. 20. 94【參考答案】B【 答 案 解 析 】 對 供 熱 企 業(yè) 向 居 民 個 人 ( 以 下 稱 居 民 ) 供 熱 而 取 得 的 采 暖 費 收 入 繼 續(xù) 免 征 増 值 稅 。 供 熱 就 是 暖 氣 ， 增 值 稅 稅 率 為 13%。 不 得 抵 扣 的進(jìn)項稅=70 X 120/860=9.77 (萬元)應(yīng)繳納的增值稅=(86 0-1 20) / ( 1 +1 3

7、% )X 13%- ( 70-9. 77) =24. 9 (萬元)5. 某 貿(mào) 易 公 司 2016 年 3 月 進(jìn) 口 一 批 貨 物 ,買 賣 雙 方 合 同 中 規(guī) 定 貨 物 成 交價 格 為 500 萬 元 ，貨 物 報 關(guān) 前 發(fā) 生 的 運 費 和 保 險 費 共 7 萬 元 ,貨 物 進(jìn) 口 后 發(fā) 生 安 裝 費 10 萬 元 ， 技 術(shù) 培 訓(xùn) 費 2 萬 元 ，購 貨 傭 金 3 萬 元 ， 以 上 金 額 均 為 人 民 幣 。 該 貨 物 的 關(guān) 稅 完 稅 價 格 為 () 萬 元 。A. 510. 00B. 519. 00C. 507. 00D. 522. 00【

8、 參 考 答 案 】 C【 答 案 解 析 】 進(jìn) 口 貨 物 的 完 稅 價 格 包 括 貨 物 的 貨 價 、 貨 物 運 抵 我 國 境 內(nèi) 輸 入 地 點 起 卸 前 的 運 輸 及 相 關(guān) 費 用 、保 險 費 : 不 包 括 : 向 自 己 的 采 購 代 理 人支付的購貨傭金和勞務(wù)費用；貨物進(jìn)口后發(fā)生的安裝、運輸?shù)荣M用； 進(jìn) 口 關(guān) 稅 和 進(jìn) 口 海 關(guān) 代 征 的 國 內(nèi) 稅 ； 為 在 境 內(nèi) 復(fù) 制 進(jìn) 口 貨 物 而 支 付 的 復(fù) 制 權(quán) 費 用 ； 境 內(nèi) 外 技 術(shù) 培 訓(xùn) 及 境 外 考 察 費 用 。6. 2016 年 3 月 財 政 部 、 國 稅 總 局

9、頒 發(fā) 的 營 改 增 試 點 實 施 辦 法 的 法 律 層 次 是 ( ) 。A. 稅 收 法 律B. 稅 收 法 規(guī)C. 稅 務(wù) 規(guī) 章D. 稅 法 規(guī) 范 性 文 件【 參 考 答 案 】 C【 答 案 解 析 】 稅 務(wù) 規(guī) 章 的 表 現(xiàn) 形 式 有 辦 法 、 規(guī) 則 、 規(guī) 定 。7. 某 企 業(yè) 為 增 值 稅 一 般 納 稅 人 ， 2016 年 5 月 買 入 A 上 市 公 司 股 票 ， 買 入 價 280 萬 元 ， 支 付 手 續(xù) 費 0. 084 萬 元 。 當(dāng) 月 賣 出 其 中 的 50%， 發(fā) 生 買 賣 負(fù) 差 10 萬 元 ， 2016 年 6 月 ，

10、 賣 出 剩 余 的 50%， 賣 出 價 200 萬 元 ， 支 付 手 續(xù) 費 0. 06 萬 元 ，印 花 稅 0. 2 萬 元 。該 企 業(yè) 2016 年 6 月 應(yīng) 繳 納 增 值 稅( ) 萬 元 。 ( 以 上 價 格 均 為 含 稅 價 格 )A. 3. 00B. 3. 38C. 2. 81D. 2. 83【 參 考 答 案 】 D【 答 案 解 析 】金 融 商 品 轉(zhuǎn) 讓 ，按 照 賣 出 價 扣 除 買 入 價 后 的 余 額 為 銷 售 額 ， 轉(zhuǎn) 讓 金 融 商 品 出 現(xiàn) 的 正 負(fù) 差 ,按 盈 虧 相 抵 后 的 余 額 為 銷 售 額 。該 企 業(yè) 2016

11、年 6 月應(yīng)繳納增值稅=(200-280 X 50%-1 0)- ( 1 +6%) X 6%=2. 83 (萬 元）8. 下 列 關(guān) 于 車輛 購 置 稅退 稅 的 說法 中 ， 錯 誤 的 是 （） 。A. 因 質(zhì) 量 原 因車 輛 被 退回 經(jīng) 銷 商. 可 以 申 請 退 稅B. 納 稅 人 應(yīng) 填寫 車 輛購 置 稅 退稅 申 請 表 辦 理 退稅C. 納 稅 人 應(yīng) 提供 經(jīng) 銷 商開 具 的 退車 證 明 或 退 車 發(fā) 票作 為退 稅 資 料D. 自納稅人辦理納稅申報之日起車輛使用未滿1年的，扣減10%計算退 稅額【參考答案】D【答案解析】選項D：車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納

12、稅人申請退稅 時 ， 主 管 稅 務(wù) 機(jī) 關(guān) 自 納 稅 人 辦 理 納 稅 申 報 之 日 起，按已 繳納稅 款 每 滿 1年 扣 減 10%計 算 退 稅 額 ； 未 滿 1 年 的 ， 按 已 繳 納稅款全 額退稅 。9. 下 列 關(guān) 于 城 建 稅 的 說 法 中 ， 正 確 的 是 （） 。A. 城 建 稅 一 般 不 單 獨 加 收 滯 納 金 和 罰 款B. 増 值 稅 實 行 即 征 即 退 的 ， 一 律 退 還 城 建 稅C. 城 建 稅 原 則 上 不 單 獨 規(guī) 定 減 免 稅D. 計 稅 依 據(jù) 包 括 増 值 稅 、 消 費 稅 的 滯 納 金 和 罰 款【 參 考

13、 答 案 】 C【 答 案 解 析 】 如 果 納 稅 人 不 按 規(guī) 定 繳 納 城 建 稅 ， 則 可 以 單 獨 加 收 滯 納 金 及 罰 款 。對 增 值 稅 實 行 即 征 即 退 辦 法 的 ，除 另 有 規(guī) 定 外 ，一 律 不 予 退 還 。 城 建 稅 的 計 稅 依 據(jù) 不 包 括 滯 納 金 和 罰 款 。10. 某 金 店 為 增 值 稅 一 般 納 稅 人 ，2016 年 2 月 零 售 金 銀 首 飾 取 得 收 入105000 元 ， 零 售 金 銀 鑲 嵌 首 飾 取 得 收 入 145256 元 ， 零 售 鍍 金 首 飾 取 得 收 入 65000 元 ，

14、 零 售 珍 珠 、 玉 石 首 飾 取 得 收 入 80780 元 。 該 金 店 上 述 業(yè) 務(wù) 應(yīng) 繳 納 消 費 稅 （） 元 。 （ 消 費 稅 稅 率 5%）A. 12512. 80B. 10694. 70C. 16924. 62D. 19801. 80【 參 考 答 案 】 B【 答 案 解 析 】 金 銀 （ 鑲嵌） 首 飾 在 零 售 環(huán)節(jié) 繳納 消 費 稅 ，鍍 金 首 飾、 珍珠 、 玉 石 在 生 產(chǎn) 銷 售 、委托 加 工 或 進(jìn) 口 環(huán)節(jié) 繳納 消 費 稅 ，所 以 該 金店 應(yīng)納消費稅=（1 05000 + 1 45256） / （ 1 +17%） X 5%=1

15、0694.70 （元）11. 某 油 田 企 業(yè) 2016 年9月 將 一 臺 采 油 車的 固定 裝 置 拆 除后 用 于 運輸 。該 車 輛 使 用 年 限 為 10 年 ，已 使 用 6 年 ，稅務(wù) 機(jī)關(guān) 核 定 的 該類 型 車 輛最 低計 稅 價 格 為 85000 元 。 該 企 業(yè) 2016 年 9 月 應(yīng) 繳 納 車 輛 購 置 稅 （） 元 。（ 車 輛 購 置 稅 稅 率 10 %）A. 5100. 00B. 4250. 00C. 8500. 00D. 3400. 00【 參 考 答 案 】 D【 答 案 解 析 】 免 稅 車 輛 改 變 用 途 或 使 用 性 質(zhì) 的

16、， 應(yīng) 按 同 類 型 應(yīng) 稅 車 輛 最低 計 稅 價 格 的 一 定 比 例 確 定 計 稅 價 格 征 稅 。 車 輛 購 置 稅 稅 額 計 算 ： 應(yīng) 納 稅額=同類型新車最低計稅價格X 1-（已使用年限十規(guī)定使用年限）X 100%X 稅率= 85 00 0 X ( 1-6/10) X 1 0%=34 0 0 (元)。12. 下 列 不 屬 于 法 人 居 民 身 份 一 般 判 定 標(biāo) 準(zhǔn) 的 是 ( ) 。A. 管 理 中 心 標(biāo) 準(zhǔn)B. 辦 公 場 所 標(biāo) 準(zhǔn)C. 資 本 控 制 標(biāo) 準(zhǔn)D. 總 機(jī) 構(gòu) 標(biāo) 準(zhǔn)【參考答案】B【 答 案 解 析 】 法 人 居 民 身 份 一 般

17、 有 四 個 判 定 標(biāo) 準(zhǔn) ： 管 理 中 心 標(biāo) 準(zhǔn) ； 總 機(jī) 構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)；資本控制標(biāo)準(zhǔn)；主要營業(yè)活動地標(biāo)準(zhǔn)。13. 下 列 業(yè) 務(wù) 不 屬 于 增 值 稅 視 同 銷 售 的 是 () 。A. 單 位 以 自 建 的 房 產(chǎn) 抵 償 建 筑 材 料 款B. 單位無償為關(guān)聯(lián)企業(yè)提供建筑服務(wù)C. 單位無償為公益事業(yè)提供建筑服務(wù)D. 單 位 無 償 向 其 他 企 業(yè) 提 供 建 筑 服 務(wù)【 參 考 答 案 】 A【 答 案 解 析 】 抵 償 償 債 務(wù) 本 身 就 是 一 種 銷 售 行 為 ， 所 以 不 屬 于 視 同 銷 售 行為。14. 下 列 關(guān) 于 稅 收 法 律 關(guān) 系 特

18、點 的 說 法 中 ， 錯 誤 的 是 ()。A. 具 有 財 產(chǎn) 所 有 權(quán) 或 支 配 權(quán) 單 向 轉(zhuǎn) 移 的 性 質(zhì)B. 主 體 的 一 方 只 能 是 國 家C. 權(quán) 利 義 務(wù) 關(guān) 系 具 有 不 對 等 性D. 稅 收 法 律 關(guān) 系 的 變 更 以 主 體 雙 方 意 思 表 示 一 致 為 要 件【 參 考 答 案 】 D【 答 案 解 析 】 稅 收 法 律 關(guān) 系 的 成 立 、 變 更 、 消 滅 不 以 主 體 雙 方 意 思 表 示 一致為要件。15. 下 列 關(guān) 于 車 輛 購 置 稅 的 說 法 中 ， 錯 誤 的 是 () 。A. 車 輛 購 置 稅 屬 于 直

19、 接 稅 范 疇B. 車 輛 購 置 稅 實 行 比 例 稅 率C. 外 國 公 民 在 中 國 境 內(nèi) 購 置 車 輛 免 稅D. 受 贈 使 用 的 新 車 需 要 交 納 車 輛 購 置 稅【 參 考 答 案 】 C【 答 案 解 析 】 車 輛 購 置 稅 是 以 在 中 國 境 內(nèi) 購置 規(guī)定 車 輛為課 稅對 象 、在特 定 的 環(huán) 節(jié) 向 車 輛 購 置 者 征 收 的 一 種 稅 。外國 公民 在 中國境 內(nèi)購 置 車輛要正常交稅。16. 某 煤 礦 企 業(yè) 為 增 值 稅 一 般 納 稅 人 .2016 年 6 月 開 采 原 煤 50 0 萬 噸 ， 銷售 原 煤 60 萬

20、 噸 ， 取 得 不 含 稅 銷 售 額 1200 0 萬 元 ， 另 外 收 取 含 稅 裝 卸 費 、 倉 儲 費 5.85 萬 元 ，將 自 產(chǎn) 原 煤 400 萬 噸 移 送 生 產(chǎn) 洗 選 煤 150 萬 噸 ， 本 月 銷 售 洗 選 煤 120 萬 噸 ， 取 得 不 含 稅 銷 售 額 36000 萬 元 。 該 企 業(yè) 2016 年 6 月 應(yīng) 繳 納 資 源 稅 () 萬 元 。( 洗 選 煤 折 算 率 80%， 資 源 稅 稅 率 10%)A. 4080. 00B. 4080. 50C. 4800. 00D. 4800. 50【 參 考 答 案 】 B【答案解析】裝卸費

21、和倉儲費屬子價外費用，以價稅分離后計入銷售額 中計稅。原煤加工洗選煤后銷售的，以洗選煤銷售額為計稅依據(jù)計稅。 當(dāng) 月應(yīng)納資源稅=(12 000 + 5. 85/ 1.1 7) X 10%+36 000 X 80%X 10%=40 8 0. 5( 萬 元 )17. 下 列 關(guān) 于 稅 法 與 民 法 關(guān) 系 的 說 法 中 ， 錯 誤 的 是 () 。A. 稅 法 調(diào) 整 手 段 具 有 綜 合性， 民 法調(diào) 整 手段 較 單 一B. 稅 法 與 民 法 調(diào) 整 的 都 是財產(chǎn) 關(guān) 系和 人 身關(guān) 系C. 稅 法 中 經(jīng) 常 使 用 的 居 民概念 借 用了 民 法的 概 念D. 稅 法 借 用

22、 了 民 法 的 原 則和規(guī) 則【參考答案】B【答案解析】選項B：民法調(diào)整的是平等主體的財產(chǎn)關(guān)系和人身關(guān)系。而 稅 法 調(diào) 整 的 是 國 家 與 納 稅 人 之 間 的 稅 收 征 納 關(guān) 系 。18. 某 便 利 店 為 增 值 稅 小 規(guī) 模 納 稅 人 ，2016 年 6 月 銷 售 貨 物 取 得 含 稅 收 入40000 元 ， 代 收 水 電 煤 等 公 共 事 業(yè) 費 共 計 50000 元 ， 取 得 代 收 手 續(xù) 費 收 入 1500 元 ， 該 便 利 店 2016 年 6 月 應(yīng) 納 增 值 稅 () 元 。A. 3617. 48B. 1208. 74C. 1236.

23、 48D. 2664. 05【 參 考 答 案 】 B【答案解析】應(yīng)納增值稅=(40000 + 1 500 )- 1.03 X 3%=1 208.74 (元)。19. 2016 年 7 月 ，張 某 銷 售 一 套 住 房 ，取 得 含 稅 銷 售 收 入 460 萬 元 ，該 住房 于 2015 年 3 月 購 進(jìn) ， 購 進(jìn) 時 支 付 房 價 100 萬 元 ， 手 續(xù) 費 0.2 萬 元 ， 契 稅 1. 5 萬 元 ， 張 某 銷 售 住 房 應(yīng) 納 增 值 稅 () 萬 元 。A. 21. 90B. 17. 14C. 12. 05D. 0【 參 考 答 案 】 A【答案解析】應(yīng)納增

24、值稅=460十(1 +5%) *5% = 21. 90 (萬元)。20. 某 生 產(chǎn) 企 業(yè) 2016 年 5 月 將 機(jī) 器 運 往 境 外 修 理 ，出 境 時 己 向 海 關(guān) 報 明 ，并 在 海 關(guān) 規(guī) 定期 限 內(nèi) 復(fù)運 進(jìn)境。機(jī) 器 原 值 為100 萬 元，已 提 折 舊 20 萬 元，報 關(guān) 出 境 前 發(fā)生 運 費 和保 險費1 萬 元 ， 境 外 修 理 費5 萬 元 ， 修 理 料 件費1. 2 萬 元 ；復(fù) 運進(jìn) 境 發(fā) 生的 運費和 保 險 費 1.5萬 元 ，以上 金 額 均 為 人 民 幣。該 機(jī) 器 再 次 報關(guān) 入 境 時應(yīng) 申報繳 納 關(guān) 稅 () 萬 元

25、。( 關(guān) 稅 稅 率 10%)A. 8. 77B. 0. 77C. 8. 87D. 0. 62【 參 考 答 案 】 D【 答 案 解 析 】 運 往 境 外 修 理 的 貨 物 ， 規(guī) 定 期 限 內(nèi) 復(fù) 運 進(jìn) 境 的 ， 以 海 關(guān) 審 定 的 境 外 修 理 費 、料 件 費 為 基 礎(chǔ) 確 定 完 稅 價 格 。因 此 應(yīng) 納 關(guān) 稅 =( 5+1.2 )X 10%=0. 62( 萬 元 )21. 某 煙 廠 收 購 煙 葉 ， 支 付 給 煙 葉 銷 售 者 價 款 600 萬 元 ， 開 具 煙 葉 收 購 發(fā) 票 ， 該 煙 廠 應(yīng) 納 煙 葉 稅 （ ） 萬 元 。 （ 煙

26、葉 稅 稅 率 20%）A. 132. 00B. 116. 81C. 120. 00D. 106. 19【參考答案】A【答案解析】該廠應(yīng)繳納煙葉稅=600 X （ 1 +1 0%） X 20%=132 （萬元）22. 下 列 消 費 品 ， 屬 于 消 費 稅 征 稅 范 圍 的 是 （） 。A. 大 客 車B. 洗 發(fā) 水C. 合 成 寶 石 首 飾D. 輪胎【 參 考 答 案 】 C【 答 案 解 析 】合 成 寶 石 首 飾 屬 于 貴 重 首 飾 及 珠 寶 玉 石 的 消 費 稅 征 稅 范 圍 。23. 2016 年 7 月 ，王 某 出 租 一 處 住 房 ，預(yù) 收 半 年 租

27、金 48000 元 ，王 某 收 取租 金 應(yīng) 繳 納 增 值 稅 （） 元 。A. 720B. 0C. 685. 71D. 2285. 71【 參 考 答 案 】 C【 答 案 解 析 】 應(yīng) 納 增 值 稅 =48000/ （ 1+5%） X 1. 5%=685. 71 （ 元 ）24. 某 汽 車 制 造 廠 以 自 產(chǎn) 中 輕 型 商 務(wù) 車 20 輛 投 資 某 公 司 ，取 得 10%股 份 ， 雙 方 確 認(rèn) 價 值 1000 萬 元 ， 該 廠 生 產(chǎn) 的 同 一 型 號 的 商 務(wù) 車 售 價 分 別 為 60 萬 元 / 輛 、 50 萬 元 / 輛 、 70 萬 元 /

28、輛 （ 以 上 價 格 均 為 不 含 稅 價 格 ） 。 該 汽 車 制 造 廠 投 資 入 股 的 商 務(wù) 車 應(yīng) 繳 納 消 費 稅（ ）萬 元 。（ 消 費 稅 稅 率 5%）A. 70. 00B. 60. 00C. 0D. 50. 00【 參 考 答 案 】 A【 答 案 解 析 】 納 稅 人 自 產(chǎn) 的 應(yīng) 稅 消 費 品 用 于 換 取 生 產(chǎn) 資 料 和 消 費 資 料 、 投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售 價 格 作 為 計 稅 依 據(jù) 。該 汽 車 制 造 廠 應(yīng) 繳 納 消 費 稅 =20X 70X 5%=70（ 萬 元 ）25. 下 列

29、說 法 中 ， 符 合 消 費 稅 納 稅 義 務(wù) 發(fā) 生 時 間 規(guī) 定 的 是 （） 。A. 采 取 分 期 收 款 結(jié) 算 方 式 的 ， 為 發(fā) 出 應(yīng) 稅 消 費 品 的 當(dāng) 天B. 進(jìn) 口 應(yīng) 稅 消 費 品 的 ， 為 報 關(guān) 進(jìn) 口 的 當(dāng) 天C. 委 托 加 工 應(yīng) 稅 消 費 品 的 ， 為 支 付 加 工 費 的 當(dāng) 天D. 采 取 預(yù) 收 貸 款 結(jié) 算 方 式 的 ， 為 收 到 預(yù) 收 款 的 當(dāng) 天【 參 考 答 案 】 B【 答 案 解 析 】 采 取 分 期 收 款 結(jié) 算 方 式 的 ， 為 書 面 合 同 約 定 的 收 款 日 期 的 當(dāng) 天 ； 委 托

30、 加 工 應(yīng) 稅 消 費 品 的 ， 為 納 稅 人 提 貨 的 當(dāng) 天 ； 采 取 預(yù) 收 貨 款 結(jié) 算的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。26. 2016 年 10 月 ， 李 某 從 某 汽 車 4s 店（ 一 般 納 稅 人 ） 購 入 一 輛 排 氣 里 為2. 0 升 的 轎 車 自 用 ， 支 付 含 稅 價 款 468000 元 ， 另 支 付 零 配 件 價 款 4000 元 、 車 輛 裝 飾 費 750 元 ； 4s 店 代 收 臨 時 牌 照 費 150 元 、 代 收 保 險 費 3000 元。4s店對代收臨時牌照費和代收保險費均提供委托方票據(jù)，其他價款 統(tǒng) 一 由 4s

31、店 開 具 增 值 稅 普 通 發(fā) 票 。李 某 應(yīng) 繳 納 車 輛 購 置 稅( )元 。( 車 輛 購 置 稅 稅 率 10% )A. 40405. 98B. 40475. 00C. 40675. 21D. 40720. 98【參考答案】A【 答 案 解 析 】 李 某 應(yīng) 繳 納 車 輛 購 置 稅 =( 468000+4000+750) / ( 1+17%) X 10%=40405. 98 (元)納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，其計稅價格由納稅 人 支 付 給 銷 售 者 的 全 部 價 款 ( 不 包 括 增 值 稅 稅 款 ) 和 價 外 費 用 組 成 。 代 收 款 項 應(yīng) 區(qū) 別

32、征 稅 ： ( 1 ) 凡 使 用 代 收 單 位 ( 受 托 方 ) 票 據(jù) 收 取 的 款 項 ， 應(yīng) 視 作 代 收 單 位 價 外 收 費 ， 應(yīng) 并 入 計 稅 價 格 中 一 并 征 稅 ；( 2) 凡 使 用 委 托 方 票 據(jù) 收 取 ， 受 托 方 只 履 行 代 收 義 務(wù) 并 收 取 代 收 手 續(xù) 費 的 款 項 ， 不 并 入 計 稅 價 格 征 收 車 輛 購 置 稅 。27. 某 超 市 為 增 值 稅 一 般 納 稅 人 ，2016 年 6 月 銷 售 蔬 菜 取 得 零 售 收 入24000 元 ， 銷 售 糧 食 、 食 用 油 取 得 零 售 收 入 13

33、200 元 ， 銷 售 其 他 商 品 取 得 零 售 收 入 98000 元 ， 2016 年 6 月 該 超 市 銷 項 稅 額 為 () 元 。A. 18518. 97B. 15757. 90C. 16157. 27D. 18918. 33【 參 考 答 案 】 B【 答 案 解 祈 】 根 據(jù) 規(guī) 定 ， 免 征 蔬 菜 流 通 環(huán) 節(jié) 增 值 稅 。銷 項稅額=1 3200 - ( 1 + 13%) X 13% + 98000 -( 1+17%) X 17%=1 5757.90( 元 )28. 下 列 方 法 不 屬 于 國 際 反 避 稅 轉(zhuǎn) 讓 定 價 調(diào) 整 方 法 的 是 (

34、)A. 成 本 加 利 法B. 可 比 受 控 價 格 法C. 再 售 價 格 法D. 可 比 利 潤 法【 參 考 答 案 】 B【 答 案 解 析 】 轉(zhuǎn) 讓 定 價調(diào)整 方 法有 四 種 即 可 比 非 受 控 價 格 法 、 再 銷 售 價格 法 、 成 本 加 利 法 、 可 比 利 潤法。29. 根 據(jù)“ 營 改 增 ”試 點 過 度 政 策的規(guī) 定 ，下 列 項 目 免 征 增 值 稅 的 是( )。A. 銷 售 不 動 產(chǎn)B. 退 役 兵 創(chuàng) 業(yè) 就 業(yè)C. 個 人 轉(zhuǎn) 讓 著 作 權(quán)D. 飛 機(jī) 修 理【 參 考 答 案 】 C【 答 案 解 析 】 個 人 轉(zhuǎn) 讓 著 作

35、權(quán) 屬 于 “ 營 改 增 ” 過 渡 政 策 ， 免 征 增 值 稅 。30. 下 列 業(yè) 務(wù) 中 免 征 增 值 稅 的 是 ()。A. 殘 疾 人 福 利 企 業(yè) 銷 售 自 產(chǎn) 產(chǎn) 品B. 民 辦 職 業(yè) 培 訓(xùn) 機(jī) 構(gòu) 的 培 訓(xùn) 業(yè) 務(wù)C. 殘 疾 人 福 利 機(jī) 構(gòu) 提 供 的 育 養(yǎng) 服 務(wù)D. 單位銷售自建住房【參考答案】C【 答 案 解 析 】殘 疾 人 福 利 機(jī) 構(gòu) 提 供 的 育 養(yǎng) 服 務(wù) 屬 于“ 營 改 增 ”過 渡 政 策 ， 免征增值稅。31. 某 石 化 企 業(yè) 為 增 值 稅 一 般 納 稅 人 ，201 6 年 3 月 銷 售 柴 油 90000 升

36、，其 中 包 括 以 柴 油 調(diào) 和 而 成 的 生 物 柴 油 10000 升 ， 以 及 符 合 稅 法 規(guī) 定 條 件 的 純 生 物 柴 油 30000 升 ，且 已 分 別 核 算 ，該 企 業(yè) 2016 年 3 月 應(yīng) 繳 納 消 費 稅 （ ） 元 。 （ 消 費 稅 稅 率 1. 2 元 / 升 ）A. 108000B. 60000C. 72000D. 0【 參 考 答 案 】 C【 答 案 解 祈 】 符 合 條 件 的 純 生 物 柴 油 免 消 費 稅 。應(yīng)納消費稅=（90 00 0-30000） X 1.2 = 7 20 00 （元）。32. 下 列 關(guān) 于 消 費 稅

37、 計 稅 價 格 的 說 法 中 ， 錯 誤 的 是 （） 。A 采 用 以 舊 換 新 方 式 銷 售 金 銀 首 飾 ，應(yīng) 按 實 際 收 取 的 不 含 增 值 稅 的 全 部 價款為計稅依據(jù)B 委 托 加 工 白 酒 ， 按 照 受 托 方 那 個 同 類 消 費 品 的 銷 售 價 格 計 算 納 稅 ； 沒 有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅C. 將自產(chǎn)的葡萄酒用于換取生產(chǎn)資料，按同類消費品的平均價格計算納 稅D 卷 煙 實 際 銷 售 價 格 高 于 核 定 計 稅 價 格 ， 按 實 際 銷 售 價 格 計 稅【 參 考 答 案 】 C【 答 案 解 析 】 將

38、應(yīng) 稅 消 費 品 用 于 “ 換 、 投 、 抵 ” 的 ， 用 同 類 消 費 品 的 最 高計稅價格計算繳納消費稅。二、多項選擇題1. 增 值 稅 一 般 納 稅 人 發(fā) 生 的 下 列 業(yè) 務(wù) 中 可 以 選 擇 簡 易 方 法 計 算 繳 納 增 值稅 的 有 （） 。A. 銷 售 2016 年 4 月 30 日 前 購 進(jìn) 的 鋼 材B. 銷 售 2016 年 4 月 30 日 前 購 進(jìn) 的 不 動 產(chǎn)C. 增 值 電 信 服 務(wù)D. 公 共 交 通 服 務(wù)E. 裝 卸 搬 運 服 務(wù)【 參 考 答 案 】 BDE【 答 案 解 析 】 選 項 AC 沒 有 可 以 選 擇 按

39、簡 易 方 法 計 算 繳 納 增 值 稅 的 規(guī) 定 。2. 下 列 屬 于 稅 基 侵 蝕 和 利 潤 轉(zhuǎn) 移 產(chǎn) 生 的 負(fù) 面 影 響 有 （）。A. 影 響 納 稅 遵 從B. 跨 國 企 業(yè) 注 冊 地 轉(zhuǎn) 移C. 形 成 資 本 弱 化D. 扭 曲 資 源 配 置E. 造 成 稅 負(fù) 不 公 平【 參 考 答 案 】 A DE【 答 案 解 析 】 稅 基 侵 蝕 和 利 潤 轉(zhuǎn) 移 （ BEPS） 的 負(fù) 面 影 響 ， 包 括 :1. 造 成 稅 負(fù) 不 公 平 ； 2. 扭 曲 資 源 配 置 ； 3. 影 響 納 稅 遵 從 。3. 下 列 屬 于 車 輛 購 置 稅 稅

40、 收 繳 納 方 法 的 有 （ ） 。A. 自 報 核 繳B. 查 賬 征 收C. 查 定 征 收D. 集 中 征 收 繳 納E. 代 征 、 代 扣 、 代 收【 參 考 答 案 】 A DE【 答 案 解 析 】 車 輛 購 置 稅 繳 納 稅 款 的 方 法 主 要 有 以 下 幾 種 :1. 自 報 核 繳 ，2. 集 中 征 收 繳納 ， 3. 代 征 、 代 扣 、 代 收 。4. 下 列 車 輛 中 ， 凡 納 稅 人 能 夠 出 具 有 效證 明 ， 以納 稅 人 提 供 的 統(tǒng) 一 發(fā) 票或 有 效 憑 證 注 明 的 金 額 作 為 計 稅 依 據(jù) 的有 （）。A. 因

41、不 可 抗 力 因 素 導(dǎo) 致 受 損 的 車 輛B. 行 駛 8 萬 公 里 以 上 的 試 驗 車 輛C. 免 稅 條 件 消 失 的 車 輛D. 庫存超過2年的車輛E. 進(jìn) 口 舊 車【 參 考 答 案 】 A BE【 答 案 解 析】 進(jìn) 口 舊 車 、 因 不 可 抗 力 因 素 導(dǎo) 致 受 損 的 車 輛、 庫存超過 3年 的 車 輛 、行 駛 8 萬 公 里 以 上 的 試 驗 車 輛 、 國 家 稅 務(wù) 總 局規(guī) 定的其他 車輛 ， 凡 納 稅人 能 出 具 有 效 證 明 的 ， 計 稅 依 據(jù) 為 納 稅 人 提 供的 統(tǒng)一發(fā)票 或有效憑證注明的計稅價格。選項C,免稅條件消

42、失的車輛，自初次辦理納 稅 申 報 之 日起 ，使 用 年 限 未 滿 10 年 的 ，計 稅 依 據(jù) 為 最 新 核發(fā) 的同類型 車輛 最 低 計 稅價 格 按 每 滿 1 年 扣 減 10%； 使 用 10 年 （ 含 ） 以上 的，計稅 依據(jù) 為 零 。 未 滿 1 年 的 應(yīng) 稅 車 輛 計 稅 依 據(jù) 為 最 新 核 發(fā) 的 同 類 型 車 輛 最 低 計 稅價格。5. 稅 收 執(zhí) 法 合 法 性 原 則 具 體 要 求 體 現(xiàn) （） 。A. 執(zhí) 法 程 序 合 法B. 執(zhí) 法 內(nèi) 容 合 法C. 執(zhí) 法 對 象 合 法D. 執(zhí) 法 主 體 合 法E. 執(zhí) 法 根 據(jù) 合 法【 參

43、考 答 案 】 A BDE【 答 案 解 析 】 稅 收 執(zhí) 法 合 法 性 原 則 的 具 體 要 求 有 以 下 幾 個 方 面 :（ 1） 執(zhí) 法主體法定。（ 2） 執(zhí) 法 內(nèi) 容 合 法 。 （ 3） 執(zhí) 法 程 序 合 法 。 （ 4） 執(zhí) 法 根 據(jù) 合 法 。6. 下 列 業(yè) 務(wù) 應(yīng) 征 收 增 值 稅 的 有 （） 。A. 殘 疾 人 本 人 為 社 會 提 供 的 服 務(wù)B. 殘 疾 人 福 利 企 業(yè) 銷 售 自 產(chǎn) 產(chǎn) 品C. 金 融 機(jī) 構(gòu) 之 間 開 展 的 轉(zhuǎn) 貼 現(xiàn) 業(yè) 務(wù)D. 擔(dān)保機(jī)構(gòu)為大型民營企業(yè)提供的擔(dān)保業(yè)務(wù)E. 軍 隊 出 租 空 余 房 產(chǎn)【 參 考 答

44、 案 】 B D【 答 案 解 析 】 選 項 A、 C、 E， 均 屬 于 增 值 稅 免 稅 項 目 。7. 下 列 屬 于 對 所 得 僅 實 行 地 域 管 轄 權(quán) 的 國 家 和 地 區(qū) 有 （） 。A. 巴 拿 馬B. 英 屬 維 爾 京 群 島C. 塞 浦 鋪 路 斯D. 中 國 香 港E. 中 國 澳 門【 參 考 答 案 】 A CD【 答 案 解 析 】 所 得 稅 課 征 僅 實 行 地 域 管 轄 權(quán) 的 國 家 和 地 區(qū) ， 在 這 些 國 家 僅就來源于本國（ 地 區(qū) ） 的 所 得 征 稅 ， 如 中 國 香 港、巴拿 馬 、 塞浦路斯 。8. 根 據(jù) 現(xiàn) 行

45、稅 法 規(guī) 定 ，下 列 業(yè) 務(wù) 既 征 收 增值稅又 征 收 消費稅 的 有（ ）。A. 石 化 廠 銷 售 自 產(chǎn) 汽 油B. 煙 酒 經(jīng) 銷 商 銷 售 外 購 的 已 稅 白 酒C. 貿(mào) 易 公 司 進(jìn) 口 游 艇D. 卷 煙 批 發(fā) 企 業(yè) 向 零 售 商 銷 售 卷 煙E. 涂 料 生 產(chǎn) 企 業(yè) 銷 售 涂 料【 參 考 答 案 】 A CDE【 答 案 解 析 】 消 費 稅 是 單 一 環(huán) 節(jié) 征 收 的 （ 卷 煙 除 外 ） ， 煙 酒 經(jīng) 銷 商 銷 售 外 購 的 已 稅 白 酒 ， 只交增值稅，不交消費稅。9. 下 列 屬 于 國 際 稅 收 合 作 形 式 的 有

46、 （） 。A. 情 報 交 換B. 稅 務(wù) 工 作 人 員 國 際 交 流 與 培 訓(xùn)C. 征 管 互 助D. 對 跨 國 納 稅 人 提 供 納 稅 服 務(wù)E. 稅 收 網(wǎng) 絡(luò) 信 息【 參 考 答 案 】 A C【 答 案 解 析 】 國 際 稅 收 合 作 的 形 式 主 要 有 情 報 交 換 和 征 管 互 助 。10. 下 列 應(yīng) 稅 消 費 品 中 ， 準(zhǔn) 予 扣 除 已 納 消 費 稅 的 有 （） 。A. 以 已 稅 珠 寶 玉 石為原料 生 產(chǎn) 的 金基鑲嵌首飾B. 以 已 稅 煙 絲 為 原材料生 產(chǎn) 的 卷 煙C. 以 已 稅 小 汽 車 改造生產(chǎn) 小 汽 車D. 以

47、已 稅 潤 滑 油 為原料生 產(chǎn) 的 潤 滑油E. 以 已 稅 桿 頭 、 桿身 和握 把 為 原 料生產(chǎn)的高爾 夫 球 桿【 參 考 答 案 】 BDE【 答 案 解 析 】 選 項 A， 金 基 鑲 嵌 首 飾 在 零 售 環(huán) 節(jié) 征 收 消 費 稅 ， 不 得 抵 扣 已 納 消 費 稅 ; 選 項C， 小 汽 車 沒 有 準(zhǔn) 予 扣 除 已 納 消 費 稅 的 規(guī) 定 。11. 根 據(jù) 現(xiàn) 行 稅 法 規(guī) 定 ， 下 列 業(yè) 務(wù) 既 征 收 增 值 稅 又 征 收 消 費 稅 的 有 （）。A. 貿(mào) 易 公 司 進(jìn) 口 游 艇B. 石 化 銷售 自 產(chǎn) 汽 油C. 煙 酒 經(jīng)銷 商 店

48、 銷 售 外購的己稅白 酒D. 卷 煙 批發(fā) 企 業(yè) 向 零 售商銷售卷煙E. 涂 料 生產(chǎn) 企 業(yè) 銷 售 涂料【 參 考 答 案 】 A BDE【 答 案 解 析 】 選 項 C: 白 酒 在 生 產(chǎn) 銷 售 環(huán) 節(jié) 繳 納 消 費 稅 。 煙 酒 經(jīng) 銷 商 銷 售 外購已稅白酒屬于零售環(huán)節(jié)，因此不繳納消費稅，只繳納增值稅。12. 下 列 關(guān) 于 關(guān) 稅 的 說 法 中 正 確 的 有 （ ） 。A. 關(guān) 稅 對 無 形 物 品 不 征稅B. 優(yōu) 惠 關(guān) 稅 主 要 適 用 于進(jìn)口關(guān)稅C. 關(guān) 稅 是 單 一 環(huán) 節(jié) 的 價外稅D. 目 前 沒 有 國 家 征 收 出口關(guān)稅E. 關(guān) 稅

49、的 征 稅 對 象 是 進(jìn)出境的貨 物【 參 考 答 案 】 A BCE【答案解折】選項D：我國對少數(shù)資源性產(chǎn)品及易于競相殺價、肓目出口、 需要規(guī)范出口秩序的半制成品征收出口關(guān)稅。13. 下 列 關(guān) 于 資 源 稅 納 稅 義 務(wù) 發(fā) 生 時 間 的 說 法 中 ， 正 確 的 有 （） 。A. 采 用 預(yù) 收 貸 款 方 式 銷 售 應(yīng) 稅 產(chǎn) 品 的 ， 為 收 到 預(yù) 收 款 的 當(dāng) 天 。B. 自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天C. 代扣代繳資源稅的，為支付全部貨款的當(dāng)天D. 采用分期收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，為銷售合同約定的收款日期的當(dāng) 天E. 采用直接收款方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，

50、為收訖銷售款或取得索取銷售款 憑 證 的 當(dāng) 天【 參 考 答 案 】 BDE【 答 案 解 折 】 選 項 A: 納 稅 人 采 取 預(yù) 收 款 結(jié) 算 方 式 銷 售 應(yīng) 稅 產(chǎn) 品 的 ， 其 納 稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天：選項C：扣繳義務(wù)人代扣代繳資 源 稅 的 ， 其 納 稅 義 務(wù) 發(fā) 生 時 間 為 支 付 首 筆 貨 款 或 者 首 次 開 具 支 付 款 憑 據(jù) 的當(dāng)天。14. 下列收入中不征收增值稅的有（）。A. 貸款利息收入B. 存 款 利 息 收 入C. 廡 地 產(chǎn) 開 發(fā) 企 業(yè) 代 收 的 住 宅 專 項 維 修 資 金D. 納 稅 人 取 得 中 央 財

51、 政 補(bǔ) 貼 收 入E. 受托銷售商品取得手續(xù)費收入【 參 考 答 案 】 BCD【 答 案 解 析 】選 項 AE 按 規(guī) 定 征 收 增 值 稅 。選 項 BCD 不 屬 于 增 值 稅 征 稅 范 圍 。 （ P8 8 -8 9 ）1 5. 下 列 關(guān) 于 稅 率 的 說 法 中 ， 正 確 的 有 （）。A. 比 例 稅 率 分 為 產(chǎn) 品 比 例 稅 率 、 行 業(yè) 比 例 稅 率 、 地 區(qū) 差 別 比 例 稅 率 、 有 幅度比例稅率B. 零 稅 率 是 以 零 表 示 的 稅 率 ， 是 免 稅 的 一 種 方 式C. 負(fù) 稅 率 是 政 府 利 用 稅 收 形 式 對 所 得

52、 額 低 于 特 定 標(biāo) 準(zhǔn) 的 家 庭 或 個 人 給 予 補(bǔ) 貼 的 比 例D. 稅率是個總的概念，具體可分為定額稅率和比例稅率兩種形式E. 名 義 稅 率 和 實 際 稅 率 是 分 析 納 稅 人 負(fù) 擔(dān) 時 常 用 的 概 念【 參 考 答 案 】 A BCE【 答 案 解 析 】 稅 率 是 個 總 的 概 念 ， 在 實 際 應(yīng) 用 中 可 分 為 兩 種 形 式 ： 一 種 是 按 絕 對 量 形 式 規(guī) 定 的 固 定 征 收 額 度 ， 即 定 額 稅 率 ： 一 種 是 按 相 對 量 形 式 規(guī) 定 的 征 收 比 例 ， 這 種 形 式 乂 可 以 分 為 比 例 稅

53、 率 和 累 進(jìn) 稅 率 。16. 下 列 關(guān) 于 對 購 貨 方 善 意 取 得 虛 開 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 處 理 的 說 法 中 ， 正 確的 有 （） 。A. 善 意 取 得 的 虛 開 增 值 稅專 用 發(fā)栗 可 以作 為 進(jìn) 項稅 額 抵 扣憑 證B. 不 允 許 重 新 取 得 合 法 有效 的 專用 犮 票抵 扣 進(jìn) 項稅 額C. 已 抵 扣 的 進(jìn) 項 稅 或 者 取得 的 出口 退 稅， 應(yīng) 當(dāng) 依法 追 繳D. 因 善 意 取 得 虛 開 專 用 發(fā)栗 被 依法 追 繳其 已 抵 扣 稅 款 的，不再 加 收 滯 納金E. 不 以 偷 稅 或 者 騙 取 出 口

54、退 稅 論 處【 參 考 答 案 】 CD E【 答 案 解 析 】 善 意 取 得 虛 開 專 用 發(fā) 票 ， 對 購 貨 方 應(yīng) 做 如 下 處 理 ：（ 1 ） 不 以 偷 稅 或 者 騙 取 出 口 稅 論 處 ：（ 2）取 得 的 虛 開 專 用 發(fā) 票 應(yīng) 按 有 關(guān) 法 規(guī) 不 予 抵 扣 進(jìn) 項 稅 款 或 者 不 予 出 口 、 退 稅 ： 已 經(jīng) 抵 扣 的 進(jìn) 項 稅 款 或 者 取 得 的 出 口 退 稅 ， 應(yīng) 依 法 追 繳 ：（ 3） 如 能 重 新 取 得 合 法 、 有 效 的 專 用 發(fā) 栗 .準(zhǔn) 許 抵 扣 進(jìn) 項 稅 款 ： 如 不 能 重新取得合法、有

55、 效 的 專 用 發(fā) 栗 ， 不 準(zhǔn) 其 抵 扣 進(jìn) 項 稅 款 或 追 繳 與 已 抵 扣 的 進(jìn) 項 稅 款 ： （ 4）因 善 意 取 得 虛 開 專 用 發(fā) 票 被 依 法 追 繳 其 已 抵 扣 稅 款 的 ，不 再 加 收 滯 納 金 。 （ P2 03 ）17. 某 縣 甲 化 妝 品 廠（ 增 值 稅 一 般 納 稅 人 ）2016 年 7 月 接 受 位 于 市 區(qū) 的 乙 化 妝 品 廣（ 增 值 稅 一 般 納 稅 人 ）委 托 生 產(chǎn) 一 批 化 妝 品 ，乙 廠 提 供 原 料 的 不 含 稅 價 為 30 萬 元 ，甲 廠 收 取 不 含 稅 加 工 費 2 萬 元

56、 ，當(dāng) 月 該 批 化 妝 品 加 工 完 成 并 全 部 收 回 。關(guān) 于 上 述 業(yè) 務(wù) 的 稅 務(wù) 處 理 ，下 列 說 法 中 正 確 的 有（ ）。 （ 化 妝 品 成 木 利 潤 率 5%,消 費 稅 稅 率 30%）A. 乙 廠 應(yīng) 繳 納 城 市 維 護(hù) 建 設(shè) 稅 6 8 57. 14 元B. 甲 廠 應(yīng)代 收 代 繳城 市 維 護(hù) 建 設(shè) 稅 68 57.1 4元C. 甲 廠 應(yīng)代 收 代 繳城 市 維 護(hù) 建 設(shè) 稅 50 52. 63 元D. 甲 廠 應(yīng)繳 納 城 市維 護(hù) 建 設(shè) 稅 23 8. 00 元E. 甲 廠 應(yīng)繳 納 城 市維 護(hù) 建 設(shè) 稅 1 7 0. 0 0 元【 參 考 答 案 】 B E【答案解析】甲廠應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅=（30