2025初級(jí)會(huì)計(jì)理論考試100題及解析

初級(jí)會(huì)計(jì)理論考試100題及解析1.銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單之間的核對(duì)屬于（）。A、賬實(shí)核對(duì)

B、余額核對(duì)

C、賬證核對(duì)

D、賬賬核對(duì)

【答案】A【解析】賬實(shí)核對(duì)主要包括：①庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)；②銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單余額核對(duì)；③各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額核對(duì)；④有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位債權(quán)債務(wù)賬面記錄核對(duì)。2.【單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于專項(xiàng)附加扣除的是（）。A、基本醫(yī)療保險(xiǎn)

B、住房租金

C、大病醫(yī)療

D、子女教育

【答案】A【解析】選項(xiàng)A，屬于專項(xiàng)扣除。專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等?！就卣埂繉ｍ?xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)等支出。3.下列各項(xiàng)中，屬于考慮了貨幣時(shí)間價(jià)值的會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性的是（）。A.歷史成本B.重置成本C.可變現(xiàn)凈值D.現(xiàn)值【答案】D【解析】現(xiàn)值，是指對(duì)未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值，是考慮貨幣時(shí)間價(jià)值因素等的一種計(jì)量屬性。4.【單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于專項(xiàng)扣除的是（）。A.個(gè)人購買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)B.個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金C.個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的職業(yè)年金D.個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)【答案】D【解析】專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范圍繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；選項(xiàng)ABC屬于依法確定的其他扣除?！就卣埂繉ｍ?xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)等支出。5.下列各項(xiàng)中，屬于《會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》內(nèi)容的有（）。A.堅(jiān)持誠(chéng)信，守法奉公B.堅(jiān)持自律，提高技能C.堅(jiān)持學(xué)習(xí)，守正創(chuàng)新D.堅(jiān)持誠(chéng)信，參與管理【答案】AC【解析】《會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德要求的內(nèi)容包括：堅(jiān)持誠(chéng)信，守法奉公；堅(jiān)持準(zhǔn)則，守責(zé)敬業(yè)；堅(jiān)持學(xué)習(xí)，守正創(chuàng)新。6.【單選題】法是確定人們?cè)谏鐣?huì)關(guān)系中的權(quán)利和義務(wù)的行為規(guī)范，這體現(xiàn)了法的（）。A.國(guó)家意志性B.強(qiáng)制性C.明確公開性和普遍約束性D.規(guī)范性【答案】D【解析】法是確定人們?cè)谏鐣?huì)關(guān)系中的權(quán)利和義務(wù)的行為規(guī)范，具有規(guī)范性?！就卣埂糠ǖ奶卣鳎海?）國(guó)家意志性；（2）國(guó)家強(qiáng)制性；（3）規(guī)范性；（4）明確公開性和普遍約束性。7.若合同中存在可變對(duì)價(jià)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照期望值或最可能發(fā)生金額確定可變對(duì)價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)。（）對(duì)錯(cuò)【答案】對(duì)【解析】若合同中存在可變對(duì)價(jià)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)計(jì)入交易價(jià)格的可變對(duì)價(jià)進(jìn)行估計(jì)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照期望值或最可能發(fā)生金額確定可變對(duì)價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)。8.【單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于財(cái)產(chǎn)原值表述正確的是（）。A、有價(jià)證券為買入價(jià)

B、建筑物為購進(jìn)價(jià)格

C、土地使用權(quán)為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費(fèi)用以及其他有關(guān)費(fèi)用

D、機(jī)器設(shè)備、車船，為購進(jìn)價(jià)格

【答案】C【解析】財(cái)產(chǎn)原值按照下列方法計(jì)算：（1）有價(jià)證券，為買入價(jià)以及買入時(shí)按照規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用；（2）建筑物，為建造費(fèi)或者購進(jìn)價(jià)格以及其他有關(guān)費(fèi)用；（3）土地使用權(quán)，為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的費(fèi)用以及其他有關(guān)費(fèi)用；（4）機(jī)器設(shè)備、車船，為購進(jìn)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)以及其他有關(guān)費(fèi)用。其他財(cái)產(chǎn)，參照前款規(guī)定的方法確定財(cái)產(chǎn)原值。9.2020年11月，某企業(yè)接受一項(xiàng)建筑裝修工程，合同總價(jià)款為140萬元。截至2020年年末，該勞務(wù)實(shí)際發(fā)生成本36萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本54萬元。2021年3月31日，工程完工并通過驗(yàn)收。該裝修勞務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，按照實(shí)際發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。不考慮其他因素，該企業(yè)2021年提供該項(xiàng)勞務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。A、56

B、54

C、140

D、84

【答案】D【解析】履約進(jìn)度＝36/（36＋54）×100%＝40%，該企業(yè)2020年提供該項(xiàng)勞務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入＝140×40%－0＝56（萬元），該企業(yè)2021年提供該項(xiàng)勞務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入＝140×100%－56＝84（萬元）。10.【多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”的有（）。A、教師出版專著取得的收入

B、律師以個(gè)人名義應(yīng)邀到某中學(xué)作法制講座取得的報(bào)酬

C、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入

D、個(gè)體工商戶從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入

【答案】BC【解析】選項(xiàng)A，屬于稿酬所得；選項(xiàng)D，屬于經(jīng)營(yíng)所得。11.閱讀資產(chǎn)負(fù)債表“所有者權(quán)益”資料，可以獲取企業(yè)股權(quán)融資和盈利積累資金的總量以及所有者權(quán)益狀況的結(jié)構(gòu)性信息，但不能了解掌握企業(yè)擁有或控制資產(chǎn)中運(yùn)用股權(quán)融資和盈余積累獲取資金來源的狀況。（）對(duì)錯(cuò)【答案】錯(cuò)【解析】閱讀企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“所有者權(quán)益”資料，獲取企業(yè)股權(quán)融資和盈利積累資金的總量以及所有者權(quán)益狀況的結(jié)構(gòu)性信息，了解掌握企業(yè)擁有或控制資產(chǎn)中運(yùn)用股權(quán)融資和盈余積累獲取資金來源的狀況，包括所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)性的信息。12.【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。A、改建的固定資產(chǎn)，除法定的支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)

B、盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)

C、通過捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)

D、自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

【答案】ABCD【解析】固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：（1）外購的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；（2）自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；（3）融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)；（4）盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)；（5）通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)；（6）改建的固定資產(chǎn)，除法定的支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。13.閱讀（）資料，可以獲取企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況的結(jié)構(gòu)性信息，厘清企業(yè)資金的來龍去脈關(guān)系。A、資產(chǎn)負(fù)債表

B、利潤(rùn)表

C、現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量及其具體項(xiàng)目

D、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料

【答案】A【解析】閱讀資產(chǎn)負(fù)債表資料，獲取企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況的結(jié)構(gòu)性信息，厘清企業(yè)資金的來龍去脈關(guān)系，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況作出基本評(píng)價(jià)，預(yù)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的基本變化趨勢(shì)和發(fā)展前景。14.【多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)對(duì)房屋所有權(quán)人征收個(gè)人所得稅的有（）。A、企業(yè)出資購買房屋，將所有權(quán)登記為投資者家庭成員的

B、企業(yè)出資購買房屋，將所有權(quán)登記為投資者個(gè)人的

C、企業(yè)員工向企業(yè)借款購買房屋，將所有權(quán)登記為員工個(gè)人，且借款年度終了未歸還借款的

D、企業(yè)投資者個(gè)人向企業(yè)借款購買房屋，將所有權(quán)登記為投資者個(gè)人，且借款年度終了未歸還借款的

【答案】ABCD【解析】符合以下情形的房屋或其他財(cái)產(chǎn)，不論所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對(duì)個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計(jì)征個(gè)人所得稅：（1）企業(yè)出資購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的；（2）企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的；（3）對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；對(duì)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；對(duì)企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“綜合所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。15.為了獲取企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源總量及配置狀況的結(jié)構(gòu)性信息，應(yīng)閱讀的是（）。A、資產(chǎn)負(fù)債表“所有者權(quán)益”資料

B、資產(chǎn)負(fù)債表“資產(chǎn)”資料

C、利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)等項(xiàng)目資料

D、現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目資料

【答案】B【解析】閱讀資產(chǎn)負(fù)債表“資產(chǎn)”資料，獲取企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源總量及配置狀況的結(jié)構(gòu)性信息，包括資產(chǎn)總額和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的信息。16.【判斷題】個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，一個(gè)納稅年度扣除不完，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。（）對(duì)錯(cuò)【答案】錯(cuò)【解析】專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個(gè)人一個(gè)納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額。一個(gè)納稅年度扣除不完的，“不結(jié)轉(zhuǎn)”以后年度扣除。17.某股份有限公司首次發(fā)行普通股5000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元，相關(guān)手續(xù)費(fèi)和傭金共計(jì)50萬元。不考慮稅金因素，該公司發(fā)行股票應(yīng)計(jì)入資本公積的金額為（）萬元。A、24950

B、25000

C、224500

D、19950

【答案】D【解析】會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款（5000×5－50）24950貸：股本5000資本公積——股本溢價(jià)1995018.【單選題】下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法中，不正確的是（）。A、城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行差別比例稅率

B、城市維護(hù)建設(shè)稅按照納稅人所在地區(qū)的不同，設(shè)置了3檔比例稅率

C、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地點(diǎn)的個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納增值稅、消費(fèi)稅的，其城市維護(hù)建設(shè)稅的繳納按經(jīng)營(yíng)地適用稅率執(zhí)行

D、由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按委托方所在地適用稅率執(zhí)行

【答案】D【解析】由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。19.2019年7月10日，甲公司接受乙公司作為資本投入原材料一批并驗(yàn)收入庫，投資協(xié)議約定的價(jià)值與公允價(jià)值相符，接受投資取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為60萬元、增值稅稅額為7.8萬元，乙公司按合同約定在甲公司注冊(cè)資本中享有份額的金額為50萬元。不考慮其他因素，甲公司接受投資時(shí)應(yīng)計(jì)入實(shí)收資本的金額為（）萬元。A、50

B、60

C、67.8

D、57.8

【答案】A【解析】會(huì)計(jì)分錄：借：原材料60應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.8貸：實(shí)收資本50資本公積——資本溢價(jià)17.820.【單選題】根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，進(jìn)出口貨物完稅后，如因收發(fā)貨人違反規(guī)定而造成少征或漏征稅款，海關(guān)在一定期限內(nèi)可以追繳。該期限為（）。A、3年

B、6年

C、4年

D、5年

【答案】A【解析】因收、發(fā)貨人或者其代理人違反規(guī)定而造成少征或者漏征關(guān)稅的，海關(guān)可以在3年內(nèi)追繳。21.企業(yè)和客戶簽訂的合同既有商品銷售又有提供勞務(wù)服務(wù)時(shí)，如果商品銷售和提供勞務(wù)具有高度關(guān)聯(lián)，則二者應(yīng)分別作為單項(xiàng)履約義務(wù)處理。（）對(duì)

錯(cuò)

【答案】錯(cuò)【解析】企業(yè)和客戶簽訂的合同既有商品銷售又有提供勞務(wù)服務(wù)時(shí)，如果商品銷售和提供勞務(wù)具有高度關(guān)聯(lián)，則二者應(yīng)合并為一項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)處理。22.【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于企業(yè)重組類型的有（）。A、債務(wù)重組B、股權(quán)收購C、合并

D、分立

【答案】ABCD【解析】企業(yè)重組是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。23.甲企業(yè)簽訂一項(xiàng)設(shè)備銷售和安裝合同，不含增值稅的合同總價(jià)款為420萬元。設(shè)備銷售和設(shè)備安裝不含增值稅的單獨(dú)售價(jià)分別為324萬元和108萬元。該合同包含兩項(xiàng)可明確區(qū)分的履約義務(wù)。不考慮其他因素，按照交易價(jià)格分?jǐn)傇瓌t，設(shè)備銷售應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格為（）萬元。A、108

B、105

C、324

D、315

【答案】D【解析】當(dāng)合同中包含兩項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開始日，按照各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例，將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)。則設(shè)備銷售應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格＝420×[324/（324＋108）]＝315（萬元）。24.【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)價(jià)格進(jìn)行調(diào)整的方法中，其中按照從關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法是（）。A、可比非受控價(jià)格法

B、再銷售價(jià)格法

C、成本加成法

D、交易凈利潤(rùn)法

【答案】B【解析】再銷售價(jià)格法，是指按照從關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法。25.企業(yè)發(fā)生的短期外幣借款的匯兌損益，應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（）。A、營(yíng)業(yè)外支出

B、其他收益

C、管理費(fèi)用

D、財(cái)務(wù)費(fèi)用

【答案】D【解析】財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。26.【單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列屬于專項(xiàng)附加扣除的是（）。A、繼續(xù)教育的支出

B、基本醫(yī)療保險(xiǎn)

C、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)

D、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

【答案】A【解析】專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)等支出?！就卣埂繉ｍ?xiàng)扣除包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。27.企業(yè)采用“賬結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的，每月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。（）對(duì)錯(cuò)【答案】對(duì)【解析】賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。28.【判斷題】對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。（）對(duì)錯(cuò)【答案】對(duì)【解析】本題目表述正確。29.企業(yè)購入資產(chǎn)超過正常信用條件延期付款實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)時(shí)，購買價(jià)款的現(xiàn)值之和與應(yīng)支付價(jià)款總額的差額計(jì)入（）。A、長(zhǎng)期應(yīng)付款

B、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

C、未實(shí)現(xiàn)融資收益

D、未確認(rèn)融資費(fèi)用【答案】D【解析】企業(yè)購入資產(chǎn)超過正常信用條件延期付款實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)時(shí)，按購買價(jià)款的現(xiàn)值之和，借記“固定資產(chǎn)”“在建工程”等科目，按應(yīng)支付的價(jià)款總額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。30.【單選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于票據(jù)行為未記載日期相應(yīng)效力的表述中，正確的是（）。A、承兌人未記載承兌日期的，承兌無效

B、保證人未記載保證日期的，保證無效

C、背書人未記載背書日期的，背書無效

D、出票人未記載出票日期的，票據(jù)無效

【答案】D【解析】匯票上未記載承兌日期的，應(yīng)當(dāng)以收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)的最后一日為承兌日期，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；保證人在票據(jù)或者粘單上未記載保證日期的，出票日期為保證日期，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；未記載背書日期的，《票據(jù)法》視同背書日期為到期日前，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。31.下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致留存收益總額減少的是（）。A、提取法定盈余公積

B、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

C、以凈利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損

D、以盈余公積彌補(bǔ)虧損

【答案】B【解析】選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)分錄：借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積屬于留存收益內(nèi)部的增減變化，不影響留存收益總額。選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)分錄：借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)貸：應(yīng)付股利借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)未分配利潤(rùn)減少，留存收益總額減少。選項(xiàng)C，不需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不影響留存收益總額。選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)分錄：借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧借：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)屬于留存收益內(nèi)部的增減變化，不影響留存收益總額。32.【單選題】某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年6月銷售商品，取得含稅收入15.45萬元；將外購的一批商品無償捐贈(zèng)給某養(yǎng)老院，該批商品的含稅價(jià)格為1.03萬元。已知增值稅征收率為3％。則該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A、15.45÷（1＋3％）×3％＝0.45萬元

B、（15.45＋1.03）÷（1＋3％）×3％＝0.48萬元

C、（15.45＋1.03）×3％＝0.4944萬元

D、15.45×3％＝0.4635萬元

【答案】B【解析】將外購商品無償捐贈(zèng)視同銷售貨物計(jì)征增值稅，小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物支付的增值稅額不允許抵扣。商品銷售應(yīng)納增值稅額＝15.45÷（1＋3％）×3％＝0.45（萬元）；商品捐贈(zèng)應(yīng)納增值稅額＝1.03÷（1＋3％）×3％＝0.03（萬元）；該商店應(yīng)納增值稅稅額＝0.45＋0.03＝0.48（萬元）。33.下列各項(xiàng)中，股份有限公司回購股票支付的價(jià)款低于股票面值總額的差額，在注銷股份時(shí)應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（）。A、利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

B、資本公積

C、盈余公積

D、營(yíng)業(yè)外收入【答案】B【解析】會(huì)計(jì)分錄：注銷時(shí)：借：股本貸：庫存股34.【單選題】甲商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月銷售商品取得含稅銷售額164800元，購入商品取得普通發(fā)票注明金額10000元。已知增值稅征收率為3％，當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A、164800÷（1＋3％）×3％－10000×3％＝4500元

B、164800×3％＝4944元

C、164800×3％－10000×3％＝4644元

D、164800÷（1＋3％）×3％＝4800元

【答案】D【解析】小規(guī)模納稅人銷售貨物，應(yīng)按照3％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，取得銷售額含增值稅的，應(yīng)作價(jià)稅分離計(jì)算應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。35.企業(yè)接受投資者作為資本投入的無形資產(chǎn)，投資合同對(duì)該資產(chǎn)約定的價(jià)值公允，應(yīng)按約定的價(jià)值作為無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（）對(duì)錯(cuò)【答案】對(duì)【解析】除投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的以外，企業(yè)接受投資者作為資本投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按投資合同或協(xié)議的約定價(jià)值確定其入賬價(jià)值。36.【單選題】甲公司機(jī)構(gòu)所在地為M市，于N市購進(jìn)一輛應(yīng)稅汽車，在P市辦理車輛登記，該汽車生產(chǎn)企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地為Q市。甲公司購置該汽車車輛購置稅的納稅地點(diǎn)是（）。A、N市

B、Q市

C、M市

D、P市

【答案】D【解析】納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向“車輛登記地”的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車輛購置稅；購置不需要辦理車輛登記的應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車輛購置稅。37.下列各項(xiàng)中，關(guān)于公司資本公積的表述不正確的有（）。A、資本公積可以作為企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)或股利分配的依據(jù)

B、資本公積可以用于轉(zhuǎn)增資本

C、溢價(jià)發(fā)行股票發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用沖減資本公積

D、資本公積可以反映不同所有者在企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系

【答案】AD【解析】選項(xiàng)A，資本公積不作為企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間進(jìn)行利潤(rùn)或股利分配的依據(jù)；選項(xiàng)D，資本公積不直接反映企業(yè)所有者在企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。38.【判斷題】增值稅起征點(diǎn)適用于個(gè)體工商戶。（）對(duì)錯(cuò)【答案】錯(cuò)【解析】增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人，且不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。39.下列各項(xiàng)中，關(guān)于盈余公積會(huì)計(jì)處理的表述正確的是（）。A、用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧”科目

B、用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”科目

C、提取盈余公積時(shí)，應(yīng)借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記“盈余公積”科目

D、用盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“資本公積”科目

【答案】A【解析】選項(xiàng)B，用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目；選項(xiàng)C，提取盈余公積時(shí)，應(yīng)借記“利潤(rùn)分配——提取法定（任意）盈余公積”科目，貸記“盈余公積”科目；選項(xiàng)D，用盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目。40.【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)分別核算貨物和服務(wù)銷售額，分別適用不同稅率或征收率的是（）。A、美容院提供美容服務(wù)的同時(shí)銷售美容產(chǎn)品

B、鋼結(jié)構(gòu)件生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)鋼結(jié)構(gòu)件的同時(shí)提供安裝服務(wù)

C、商場(chǎng)銷售家用電器的同時(shí)提供送貨服務(wù)

D、飯店提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷售酒水

【答案】B【解析】選項(xiàng)AD，屬于混合銷售行為，一并按照銷售服務(wù)繳納增值稅；選項(xiàng)B，自2017年5月起，納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率；選項(xiàng)C，屬于混合銷售行為，一并按照銷售貨物繳納增值稅。41.下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致上市公司盈余公積減少的有（）。A、盈余公積補(bǔ)虧

B、盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利

C、股票發(fā)行溢價(jià)不足抵扣發(fā)行股票交易費(fèi)用的部分，抵扣盈余公積

D、折價(jià)回購本公司股份并注銷

【答案】ABC【解析】選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)分錄：借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)分錄：借：盈余公積貸：應(yīng)付股利選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款資本公積——股本溢價(jià)盈余公積貸：股本選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)分錄：回購：借：庫存股貸：銀行存款注銷：借：股本貸：庫存股資本公積——股本溢價(jià)42.【判斷題】納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾，可以按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。（）對(duì)錯(cuò)【答案】對(duì)【解析】對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。43.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所有者權(quán)益構(gòu)成內(nèi)容的有（）。A、盈余公積

B、實(shí)收資本

C、資本公積

D、其他綜合收益

【答案】ABCD【解析】所有者權(quán)益通常由實(shí)收資本（或股本）、其他權(quán)益工具、資本公積、其他綜合收益、專項(xiàng)儲(chǔ)備、留存收益構(gòu)成。44.【單選題】甲企業(yè)位于A市，本月應(yīng)繳納的增值稅為7000元，實(shí)際繳納的增值稅為6000元；本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為5000元，實(shí)際繳納的消費(fèi)稅為4000元。已知所在地在市區(qū)的稅率為7％，所在地在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%，計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)該繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅的下列算式中，正確的是（）。A、（7000＋5000）×7％＝840元

B、（6000＋4000）×7％＝700元

C、（7000＋5000）×5％＝600元

D、（6000＋4000）×5％＝500元

【答案】B【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。納稅人所在地區(qū)為市區(qū)的，稅率為7％。45.下列各項(xiàng)中，關(guān)于股份有限公司溢價(jià)發(fā)行股票相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）。A、發(fā)生的交易費(fèi)用溢價(jià)不足以抵扣的從股本中抵扣

B、發(fā)生的手續(xù)費(fèi)從溢價(jià)中抵扣

C、收到的股款全部計(jì)入股本

D、溢價(jià)計(jì)入盈余公積

【答案】B【解析】選項(xiàng)A，發(fā)生的交易費(fèi)用溢價(jià)不足以抵扣的，應(yīng)沖減盈余公積；選項(xiàng)C，收到的股款計(jì)入銀行存款；選項(xiàng)D，在溢價(jià)發(fā)行股票的情況下，企業(yè)發(fā)行股票取得的收入，等于股票面值部分計(jì)入股本，超出股票面值的溢價(jià)收入計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)。46.【單選題】根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅法律制度的規(guī)定，納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納的下列稅款中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。A、城鎮(zhèn)土地使用稅

B、增值稅

C、房產(chǎn)稅

D、土地增值稅

【答案】B【解析】本題考核“城市維護(hù)建設(shè)稅”的知識(shí)點(diǎn)。城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。47.2021年8月1日，某企業(yè)購入原材料并驗(yàn)收入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為600000元，增值稅稅額為78000元，對(duì)方代墊的運(yùn)費(fèi)為12000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1080元，全部款項(xiàng)尚未支付。不考慮其他因素，則該企業(yè)確認(rèn)應(yīng)付賬款的金額為（）元。A、678000

B、612000

C、691080

D、600000

【答案】C【解析】該企業(yè)確認(rèn)應(yīng)付賬款的金額＝600000＋78000＋12000＋1080＝691080（元）。本題會(huì)計(jì)分錄：借：原材料612000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）79080貸：應(yīng)付賬款69108048.【多選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，支付機(jī)構(gòu)可以為個(gè)人客戶開立Ⅲ類支付賬戶的有（）。A、以面對(duì)面方式核實(shí)身份

B、以非面對(duì)面方式通過至少1個(gè)合法安全的外部渠道進(jìn)行身份基本信息驗(yàn)證

C、以非面對(duì)面方式通過至少3個(gè)合法安全的外部渠道進(jìn)行身份基本信息多重交叉驗(yàn)證

D、以非面對(duì)面方式通過至少5個(gè)合法安全的外部渠道進(jìn)行身份基本信息多重交叉驗(yàn)證

【答案】AD【解析】選項(xiàng)B，可以開立Ⅰ類支付賬戶；選項(xiàng)C，可以開立Ⅱ類支付賬戶。49.下列各項(xiàng)中，股份有限公司采用收購并注銷本公司股票方式減資，回購股票支付的價(jià)款低于股票面值總額的差額應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（）。A、資本公積

B、盈余公積

C、利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

D、其他綜合收益

【答案】A【解析】如果回購股票支付的價(jià)款低于面值總額的，應(yīng)按股票面值總額，借記“股本”科目，按所注銷的庫存股賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目。50.【單選題】某企業(yè)2019年6月份繳納了增值稅18萬元，消費(fèi)稅30萬元，所得稅12萬元，土地增值稅10萬元。已知該企業(yè)所在地適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%，該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是（）。A、3.1萬元

B、2.5萬元

C、2.4萬元

D、2.1萬元

【答案】C【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額，不包括所得稅。企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=（18+30）×5%=2.4（萬元）。51.下列各項(xiàng)中，最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額減少的是（）。A、宣告分配現(xiàn)金股利

B、計(jì)提法定盈余公積

C、盈余公積彌補(bǔ)虧損

D、資本公積轉(zhuǎn)增資本【答案】A【解析】選項(xiàng)A，會(huì)計(jì)分錄：借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)貸：應(yīng)付股利借方為所有者權(quán)益，貸方為負(fù)債，最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額減少。選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)分錄：借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積貸：盈余公積借方為所有者權(quán)益，貸方為所有者權(quán)益，所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減，對(duì)所有者權(quán)益總額無影響。選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)分錄：借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧借方為所有者權(quán)益，貸方為所有者權(quán)益，所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減，對(duì)所有者權(quán)益總額無影響。選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)分錄：借：資本公積貸：實(shí)收資本（或股本）借方為所有者權(quán)益，貸方為所有者權(quán)益，所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減，對(duì)所有者權(quán)益總額無影響。52.【單選題】甲汽車經(jīng)銷商為增值稅一般納稅人，2021年10月零售超豪華小汽車10輛，取得含增值稅銷售額2034萬元。已知增值稅稅率為13％，消費(fèi)稅稅率為10％，計(jì)算甲汽車經(jīng)銷商當(dāng)月零售超豪華小汽車應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A、2034÷（1－10％）×10％＝226萬元

B、2034×10％＝203.4萬元

C、2034÷（1＋13％）÷（1－10％）×10％＝200萬元

D、2034÷（1＋13％）×10％＝180萬元

【答案】D【解析】本題銷售額為含稅的，因此需要換算為不含增值稅的銷售額。甲汽車經(jīng)銷商當(dāng)月零售超豪華小汽車應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額＝2034÷（1＋13％）×10％＝180（萬元）。53.長(zhǎng)期借款借方登記長(zhǎng)期借款本息的增加額。（）對(duì)錯(cuò)【答案】錯(cuò)【解析】長(zhǎng)期借款貸方登記長(zhǎng)期借款本息的增加額。54.【判斷題】個(gè)人與個(gè)人之間的資金結(jié)算，可以使用商業(yè)匯票。（）對(duì)錯(cuò)【答案】錯(cuò)【解析】商業(yè)匯票適用于在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織之間。55.【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于永續(xù)債特點(diǎn)的有（）。A、票面利率較低

B、票面利息高

C、沒有設(shè)定到期日

D、附加贖回條款以及利率調(diào)整條款

【答案】BCD【解析】永續(xù)債指沒有到期日的債券，一般由主權(quán)國(guó)家、大型企業(yè)發(fā)行，持有人不能要求清償本金，但可以按期取得利息。永續(xù)債的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在高票息、長(zhǎng)久期、附加贖回條款并伴隨利率調(diào)整條款。56.【單選題】銷售部李某國(guó)內(nèi)出差，取得注明李某身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，記載往返票價(jià)和燃油附加費(fèi)合計(jì)3270元、機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)（民航發(fā)展基金）100元。計(jì)算甲公司當(dāng)月取得航空運(yùn)輸電子客票行程單準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（）。A、3270÷（1＋9%）×9%＝270元

B、3270÷（1＋9%）×9%＋100×9%＝279元

C、3270×9%＝294.3元

D、（3270＋100）×9%＝303.3元

【答案】A【解析】取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝（票價(jià)＋燃油附加費(fèi)）÷（1＋9%）×9%。57.下列各項(xiàng)中，不屬于優(yōu)先股特點(diǎn)的是（）。A、對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)沒有參與權(quán)

B、對(duì)公司資產(chǎn)享有優(yōu)先權(quán)

C、股東可以隨時(shí)退股

D、對(duì)股利分配享有優(yōu)先權(quán)

【答案】C【解析】?jī)?yōu)先股特點(diǎn)有：（1）優(yōu)先股的股東對(duì)公司資產(chǎn)、利潤(rùn)分配等享有優(yōu)先權(quán)，其風(fēng)險(xiǎn)較??；（2）對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)沒有參與權(quán)，優(yōu)先股股東不能退股，只能通過優(yōu)先股的贖回條款被公司贖回。58.【判斷題】納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的車輛購置稅計(jì)稅價(jià)格，應(yīng)為納稅人支付給銷售者的含增值稅價(jià)款。（）對(duì)錯(cuò)【答案】錯(cuò)【解析】納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款，不包括增值稅稅款。59.以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)的，在等待期內(nèi)，應(yīng)按照確定的金額，貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。A、資本公積——其他資本公積

B、應(yīng)付職工薪酬

C、資本公積——資本溢價(jià)

D、股本

【答案】A【解析】以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)的，應(yīng)按照確定的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。60.【單選題】根據(jù)車輛購置稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收車輛購置稅的是（）。A、汽車掛車

B、汽車

C、排氣量為100ml的摩托車

D、有軌電車

【答案】C【解析】車輛購置稅的征收范圍包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車。61.股份有限公司資本公積轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)按照原持股比例增加各投資者的出資額。（）對(duì)錯(cuò)【答案】對(duì)【解析】如果是股份有限公司或有限責(zé)任公司用資本公積轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)按照原投資者各自出資比例相應(yīng)增加各投資者的出資額。62.【判斷題】酒廠銷售自產(chǎn)葡萄酒收取的包裝物押金，應(yīng)并入銷售額征收消費(fèi)稅。（）對(duì)錯(cuò)【答案】對(duì)【解析】對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)在收取時(shí)并入酒類產(chǎn)品銷售額征收消費(fèi)稅。63.資本公積來源于企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)過程中獲得的利潤(rùn)。（）對(duì)錯(cuò)【答案】錯(cuò)【解析】資本公積的來源不是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，而主要來自資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）等。留存收益是企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，來源于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。64.【多選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于確定從量計(jì)征銷售數(shù)量的表述中，正確的有（）。A、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

B、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量

C、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

D、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)ABCD，均為正確選項(xiàng)。65.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年12月1日從銀行借入資金200萬元，借款期限3年，年利率為6%（到期一次還本付息，不計(jì)復(fù)利）。所借入款項(xiàng)存入銀行。甲企業(yè)于2020年12月31日計(jì)提長(zhǎng)期借款利息，應(yīng)記入“應(yīng)付利息”科目的金額為（）萬元。A、0

B、1

C、6

D、12

【答案】A【解析】該長(zhǎng)期借款屬于到期一次還本付息，計(jì)算確定的利息費(fèi)用應(yīng)記入“長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息”科目，故記入“應(yīng)付利息”科目的金額為0萬元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（200×6%/12）1貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息166.【多選題】2020年10月19日，P銀行收到甲公司向其提示承兌的一張紙質(zhì)商業(yè)匯票。P銀行承兌該匯票的下列做法中，符合法律規(guī)定的有（）。A、于2020年10月30日承兌

B、審查甲公司的資格、資信和購銷合同

C、審查匯票記載的內(nèi)容

D、與甲公司簽訂承兌協(xié)議

【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A，付款人對(duì)向其提示承兌的匯票，應(yīng)當(dāng)自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或者拒絕承兌。67.籌建期間的長(zhǎng)期借款利息計(jì)入（）。A、財(cái)務(wù)費(fèi)用

B、管理費(fèi)用

C、在建工程

D、研發(fā)支出

【答案】B【解析】長(zhǎng)期借款計(jì)算確定的利息費(fèi)用，屬于籌建期間的，計(jì)入管理費(fèi)用。68.【單選題】2021年10月12日，申請(qǐng)人甲公司發(fā)現(xiàn)一張出票日期為2021年10月9日的銀行匯票的解訖通知丟失，立即向簽發(fā)銀行出具單位證明請(qǐng)求退回匯票款項(xiàng)。甲公司提出的下列請(qǐng)求符合法律規(guī)定的是（）。A、請(qǐng)求退款至甲公司銀行結(jié)算賬戶

B、請(qǐng)求退回現(xiàn)金

C、請(qǐng)求銀行在3日內(nèi)辦結(jié)退款事宜

D、請(qǐng)求退款至法定代表人個(gè)人賬戶

【答案】A【解析】出票銀行對(duì)于轉(zhuǎn)賬銀行匯票的退款，只能轉(zhuǎn)入原申請(qǐng)人賬戶；對(duì)于符合規(guī)定填明“現(xiàn)金”字樣銀行匯票的退款，才能退付現(xiàn)金。69.甲公司為一家上市公司。2019年1月1日，甲公司向其管理人員授予股票期權(quán)，并要求該部分管理人員自2019年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)三年。但每年均有管理人員離職。甲公司對(duì)此在2019年至2021年每年末，根據(jù)管理人員離職情況，以對(duì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，確認(rèn)了股票期權(quán)的公允價(jià)值分別為25000元、32500元和28200元。2022年12月31日，未離職的管理人員均行權(quán)購買股票，甲公司對(duì)此收到銀行存款30000元，并確認(rèn)股本15000元。不考慮其他因素，則2022年12月31日甲公司增加的“資本公積——股本溢價(jià)”科目金額為（）元。A、85700

B、100700

C、15000

D、70700

【答案】B【解析】會(huì)計(jì)處理如下：2019年12月31日借：管理費(fèi)用25000貸：資本公積——其他資本公積250002020年12月31日借：管理費(fèi)用32500貸：資本公積——其他資本公積325002021年12月31日借：管理費(fèi)用28200貸：資本公積——其他資本公積282002022年12月31日借：銀行存款30000資本公積——其他資本公積（25000＋32500＋28200）85700貸：股本15000資本公積——股本溢價(jià)1007002022年12月31日甲公司增加的“資本公積——股本溢價(jià)”＝30000＋85700－15000＝100700（元）。70.【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅行為中，應(yīng)按照“銷售無形資產(chǎn)”稅目計(jì)繳增值稅的有（）。A、轉(zhuǎn)讓采礦權(quán)

B、轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)

C、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

D、轉(zhuǎn)讓金融商品

【答案】ABC【解析】銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無形資產(chǎn)，是指不具有實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)（專利技術(shù)和非專利技術(shù)）、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)（土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)）和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。71.企業(yè)按規(guī)定發(fā)行其他權(quán)益工具時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“股本”“資本公積”科目。（）對(duì)錯(cuò)【答案】錯(cuò)【解析】企業(yè)按規(guī)定發(fā)行其他權(quán)益工具時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際收到的金額（發(fā)行價(jià)扣除發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用），借記“銀行存款”等科目，貸記“其他權(quán)益工具”科目。72.【單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的是（）。A、車輛購置稅

B、船舶噸稅

C、煙葉稅

D、車船稅

【答案】B【解析】選項(xiàng)B,由海關(guān)負(fù)責(zé)征收。73.【多選題】企業(yè)注銷其按規(guī)定贖回的其他權(quán)益工具時(shí)，應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理有（）。A、借記“庫存股”科目

B、借記“其他權(quán)益工具”科目

C、貸記“銀行存款”科目

D、貸記“庫存股”科目

【答案】BD【解析】企業(yè)按規(guī)定贖回其他權(quán)益工具時(shí)，借記“庫存股一—其他權(quán)益工具”科目，貸記“銀行存款”等科目；注銷時(shí)，借記“其他權(quán)益工具”科目，貸記“庫存股——其他權(quán)益工具”科目。選項(xiàng)AC，屬于贖回其他權(quán)益工具時(shí)的會(huì)計(jì)處理。74.【多選題】根據(jù)車輛購置稅法律制度的規(guī)定，下列車輛中，免征車輛購置稅的有（）。A、貿(mào)易公司進(jìn)口自用的商務(wù)汽車

B、城市公交公司購買的公共汽車

C、中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入裝備訂貨計(jì)劃的小汽車

D、設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛

【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A，不免征車輛購置稅。75.【判斷題】企業(yè)向職工提供辭退福利的，應(yīng)在“企業(yè)不能單方面撤回因解除勞動(dòng)關(guān)系或裁減所提供辭退福利時(shí)”和“企業(yè)確認(rèn)涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費(fèi)用時(shí)”兩者孰晚日，確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債。（）對(duì)錯(cuò)【答案】錯(cuò)【解析】企業(yè)向職工提供辭退福利的，應(yīng)在“企業(yè)不能單方面撤回因解除勞動(dòng)關(guān)系或裁減所提供辭退福利時(shí)”和“企業(yè)確認(rèn)涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費(fèi)用時(shí)”兩者孰早日，確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債。76.【多選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)支付結(jié)算服務(wù)組織的有（）。A、銀行

B、特許清算機(jī)構(gòu)

C、非金融支付機(jī)構(gòu)

D、中央銀行

【答案】ABCD【解析】我國(guó)的支付結(jié)算服務(wù)組織主要有中央銀行、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)（簡(jiǎn)稱銀行）、特許清算機(jī)構(gòu)、非金融支付機(jī)構(gòu)（簡(jiǎn)稱支付機(jī)構(gòu)）等。77.甲公司為一家制造企業(yè)。2020年7月，為能夠在下一年度順利實(shí)施轉(zhuǎn)產(chǎn)，管理層制定一項(xiàng)辭退計(jì)劃，計(jì)劃給予辭退人員每人10萬元的補(bǔ)償。該計(jì)劃中涉及700名員工，截止2020年年底有600人表示愿意被辭退。其中一線生產(chǎn)工人400人、廠部管理人員200人，2020年年底該計(jì)劃還在持續(xù)進(jìn)行。甲公司2020年的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A、確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出7000萬元

B、確認(rèn)生產(chǎn)成本4000萬元，管理費(fèi)用2000萬元

C、確認(rèn)管理費(fèi)用6000萬元

D、確認(rèn)管理費(fèi)用7000萬元

【答案】C【解析】辭退福利應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用，其金額＝600×10＝6000（萬元）。78.【判斷題】條碼支付業(yè)務(wù)的交易驗(yàn)證只能選擇靜態(tài)密碼。（）對(duì)錯(cuò)【答案】錯(cuò)【解析】條碼支付業(yè)務(wù)的交易驗(yàn)證可以組合選擇三種要素進(jìn)行交易驗(yàn)證：（1）僅客戶本人知悉的要素，如靜態(tài)密碼；（2）僅客戶本人持有并特有的，不可復(fù)制或者不可重復(fù)利用的要素，如經(jīng)過安全認(rèn)證的數(shù)字證書、電子簽名，以及通過安全渠道生成和傳輸?shù)囊淮涡悦艽a；（3）客戶本人生物特征要素，如指紋。79.不需要根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象來劃分，應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。A、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

B、辭退福利

C、工傷保險(xiǎn)費(fèi)

D、累計(jì)帶薪缺勤

【答案】B【解析】只有辭退福利，不需要根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象來劃分，應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入管理費(fèi)用。80.【判斷題】付款掃碼是指收款人通過識(shí)讀付款人移動(dòng)終端展示的條碼完成支付的行為。（）對(duì)錯(cuò)【答案】錯(cuò)【解析】收款掃碼是指收款人通過識(shí)讀付款人移動(dòng)終端展示的條碼完成支付的行為。81.下列關(guān)于具有融資性質(zhì)的分期付款購買固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A、購入固定資產(chǎn)的成本應(yīng)以各期付款額的現(xiàn)值之和為基礎(chǔ)確定

B、固定資產(chǎn)購買價(jià)款的現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)按照各期支付的價(jià)款選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的金額加以確定

C、折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值和延期付款債務(wù)特定風(fēng)險(xiǎn)的利率

D、應(yīng)支付的價(jià)款總額和與購買價(jià)款的現(xiàn)值之和之間的差額，在固定資產(chǎn)予以確認(rèn)時(shí)，確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用

【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D，應(yīng)支付的價(jià)款總額和與購買價(jià)款的現(xiàn)值之和之間的差額，應(yīng)記入“未確認(rèn)融資費(fèi)用”。82.【多選題】下列選項(xiàng)中，屬于支付服務(wù)種類的有（）。A、網(wǎng)絡(luò)支付

B、現(xiàn)金支付

C、預(yù)付卡

D、銀行卡收單

【答案】ACD【解析】支付服務(wù)的種類包括網(wǎng)絡(luò)支付、預(yù)付卡、銀行卡收單。辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債，應(yīng)借記的科目是（）。A、管理費(fèi)用

B、銷售費(fèi)用

C、財(cái)務(wù)費(fèi)用

D、制造費(fèi)用

【答案】A【解析】辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——辭退福利”科目。83.【單選題】支付機(jī)構(gòu)可以為個(gè)人客戶開立支付賬戶的類型不包括（）。A、Ⅰ類

B、Ⅱ類

C、Ⅲ類

D、Ⅳ類

【答案】D【解析】支付機(jī)構(gòu)可以為個(gè)人客戶開立Ⅰ類、Ⅱ類、Ⅲ類支付賬戶。84.延期支付購買價(jià)款超過正常信用條件，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)以延期支付購買價(jià)款為基礎(chǔ)確認(rèn)。（）對(duì)錯(cuò)【答案】錯(cuò)【解析】延期支付購買價(jià)款超過正常信用條件，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)以延期支付購買價(jià)款的現(xiàn)值之和為基礎(chǔ)確認(rèn)。85.【多選題】目前從事網(wǎng)絡(luò)支付的支付機(jī)構(gòu)主要有（）。A、金融型支付企業(yè)

B、互聯(lián)網(wǎng)支付企業(yè)

C、非金融型支付企業(yè)

D、銀行卡收單機(jī)構(gòu)

【答案】AB【解析】目前從事網(wǎng)絡(luò)支付的支付機(jī)構(gòu)主要有金融型支付企業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)支付企業(yè)。86.籌建期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）對(duì)錯(cuò)【答案】錯(cuò)【解析】籌建期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用。87.【多選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于支付機(jī)構(gòu)為個(gè)人開立不同類型支付賬戶功能的說法中，正確的有（）。A、Ⅰ類支付賬戶，賬戶余額可用于消費(fèi)和轉(zhuǎn)賬

B、Ⅰ類支付賬戶，余額付款交易自賬戶開立起累計(jì)不超過1000元

C、Ⅱ類支付賬戶，賬戶余額可以用于消費(fèi)、轉(zhuǎn)賬以及購買投資理財(cái)?shù)冉鹑陬惍a(chǎn)品

D、Ⅲ類支付賬戶，所有支付賬戶的余額付款交易年累計(jì)不超過20萬元

【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C，Ⅲ類支付賬戶，賬戶余額可以用于消費(fèi)、轉(zhuǎn)賬以及購買投資理財(cái)?shù)冉鹑陬惍a(chǎn)品。88.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的管護(hù)、飼養(yǎng)費(fèi)用等后續(xù)支出，應(yīng)計(jì)入（）。A、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

B、管理費(fèi)用

C、財(cái)務(wù)費(fèi)用

D、銷售費(fèi)用

【答案】B【解析】生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的管護(hù)、飼養(yǎng)費(fèi)用等后續(xù)支出，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。89.【單選題】會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作不低于一定年限。該年限為（）。A、1年

B、2年

C、3年

D、5年

【答案】C【解析】會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件：（1）堅(jiān)持原則，廉潔奉公；（2）具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作不少于3年；（3）熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)；（4）有較強(qiáng)的組織能力；（5）身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。