我國(guó)民營(yíng)上市企業(yè)內(nèi)部控制存在的若干問(wèn)題及其對(duì)策探討學(xué)術(shù)資料

1、我國(guó)民營(yíng)上市企業(yè)內(nèi)部控制存在的若干問(wèn)題及其對(duì)策探討摘要 :隨著國(guó)民營(yíng)上市公司無(wú)疑會(huì)面臨著日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng), 而要在國(guó)內(nèi) 外 市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存、發(fā)展與壯大就必須持續(xù)地強(qiáng)化民營(yíng)上市企業(yè)的內(nèi)部控制制度。文章主要是從我國(guó)民營(yíng)上市企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀出發(fā)來(lái)概括與分析其內(nèi)部控制中存 在的問(wèn)題及其成因 , 并提出了若干完善內(nèi)部控制的治理對(duì)策。關(guān)鍵詞 :民營(yíng)企業(yè) ; 內(nèi)部控制 ; 企業(yè)文化 ; 治理對(duì)策、 我國(guó)民營(yíng)上市企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問(wèn)題概述1. 制度基礎(chǔ)薄弱制約著民營(yíng)上市企業(yè)內(nèi)部控制素質(zhì)和能力 , 管理人員的管 理 信息溝通體系、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制等。(1 民營(yíng)上市企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全。一是民營(yíng)上市企業(yè)缺乏相

2、應(yīng)的激勵(lì)與約束機(jī)制。例如廠長(zhǎng) (經(jīng)理 繳納的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)額只是象征性的 , 對(duì)他們無(wú)法構(gòu)成壓 力。民營(yíng)上市企業(yè)經(jīng)營(yíng)者可能基于利己動(dòng)機(jī)而利用職權(quán)侵吞資產(chǎn)或大肆揮霍。為滿 足 這種欲望 , 有些經(jīng)營(yíng)者不會(huì)重視內(nèi)控的建設(shè) , 甚至有意忽略或阻撓 , 反過(guò)來(lái)又加重 了 民營(yíng)上市企業(yè)制度的不健全 , 形成惡性循環(huán)。二是人事政策和實(shí)務(wù)不完善。雇傭 人 員時(shí)沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的考核 , 有許多是憑關(guān)系擠入民營(yíng)上市企業(yè) ; 對(duì)職工未形成一 套關(guān) 于教育。三是民營(yíng)上市企業(yè)制度不全面 , 沒(méi)有針對(duì)民營(yíng)上市企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán) 節(jié)、 各個(gè)部門制訂出相應(yīng)的規(guī)章制度 , 顧此失彼現(xiàn)象嚴(yán)重。(2經(jīng)濟(jì)體制下的機(jī)構(gòu)設(shè)置 , 民營(yíng)上市企業(yè)普遍

3、存在機(jī)構(gòu)臃腫、管理層次 多、 工作效率低下的問(wèn)題。另外 , 民營(yíng)上市企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中 , 比較重視縱向間 的 權(quán)利與義務(wù)關(guān)系 , 而對(duì)橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視 , 導(dǎo)致同級(jí)各部門間缺乏必要 的交流 , 信息溝通不靈敏 , 協(xié)調(diào)性差。(3 民營(yíng)上市企業(yè)文化建設(shè)嚴(yán)重滯后。民營(yíng)上市企業(yè)文化是民營(yíng)上市企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)制度依存于民營(yíng)上市企業(yè)而存在的共同價(jià)值觀念的組合。民營(yíng)上 市 企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于民營(yíng)上市企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護(hù)。因?yàn)?民營(yíng)上市企業(yè)文化是培養(yǎng)誠(chéng)信 , 忠于職守、樂(lè)于助人、刻苦鉆研、勤勉盡責(zé)的一種 制度約束。民營(yíng)上市企業(yè)文化是將員工的思想觀念、思維方式、行為方式進(jìn)行

4、統(tǒng)一 和融合 , 使員工自身價(jià)值的體現(xiàn)和民營(yíng)上市企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)達(dá)到有機(jī)的結(jié)合 民 營(yíng)上市企業(yè)文化是一個(gè)民營(yíng)上市企業(yè)的中樞神經(jīng) , 它所支配的是人們的思維方 式、 行為方式。2. 內(nèi)部各部門責(zé)權(quán)利相互脫節(jié)嚴(yán)重抑制了民營(yíng)上市企業(yè)的內(nèi)部控制能力 與潛 力。(1內(nèi)審部門形同虛設(shè) , 職能嚴(yán)重弱化。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成 部分 , 是民營(yíng)上市企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的自我需要。但是, 我們調(diào)查發(fā) 現(xiàn) , 民營(yíng)上市企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)并沒(méi)能真正履行其應(yīng)有的職能 , 其存在問(wèn)題主要有 : 實(shí)質(zhì)與形式不符 , 獨(dú)立性不強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的再控制 , 本身就 應(yīng)從第 三者的立場(chǎng)上客觀公正地對(duì)民

5、營(yíng)上市企業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督進(jìn)行再監(jiān)督 , 它的地位 應(yīng)當(dāng)是 超然獨(dú)立的。而目前對(duì)內(nèi)審部門是界定在本單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下 , 獨(dú) 立行使 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán) , 對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。這說(shuō)明我國(guó)內(nèi)部審計(jì)只是服務(wù)于民營(yíng)上市企業(yè)負(fù)責(zé)人。這就造成內(nèi)部審計(jì)既不能監(jiān)督上司 , 也不能監(jiān)督 同 級(jí)?；谝陨蟽牲c(diǎn) , 內(nèi)部審計(jì)無(wú)法在地位上實(shí)現(xiàn)超然獨(dú)立 , 其工作范圍大大受限 ,也很 難贏得威信。同時(shí) , 強(qiáng)調(diào)監(jiān)督的多 , 提倡服務(wù)的少 , 強(qiáng)調(diào)事后監(jiān)督的多 , 提倡 事前、事中 監(jiān)督的少。這種過(guò)分強(qiáng)調(diào)事后監(jiān)督的指導(dǎo)思想是我國(guó)審計(jì)認(rèn)識(shí)上的一 大誤區(qū) , 也是 阻礙內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的重要因素。統(tǒng)應(yīng)信息積累與傳遞溝

6、通不暢 , 使得內(nèi)部控制運(yùn)轉(zhuǎn)低效。一個(gè)良好的信息系 能確保組織中的每個(gè)人都清楚地知道其所承擔(dān)的特定職責(zé)。但目前很多民營(yíng)企 業(yè) 因軟硬件基礎(chǔ)設(shè)施不完善或信息傳遞不及時(shí) , 員工未能對(duì)相關(guān)信息充分理解并執(zhí) 行 , 出了問(wèn)題因職責(zé)不清相互扯皮、推諉 , 甚至越權(quán)行事 , 造成管理失控 , 風(fēng)險(xiǎn)頻 發(fā)。 會(huì)計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)不清 , 內(nèi)部監(jiān)督混亂。即沒(méi)有真正理解內(nèi)部審計(jì)工 的性質(zhì)與作用。調(diào)查中發(fā)現(xiàn) , 民營(yíng)上市企業(yè)管理人員經(jīng)常將內(nèi)審監(jiān)督與會(huì)計(jì)監(jiān)督 淆不清 , 使人們產(chǎn)生民營(yíng)上市企業(yè)內(nèi)部審計(jì)沒(méi)什么意義的想法。由于指導(dǎo)思想上 誤區(qū) , 多數(shù)審計(jì)人員未能擺正自己的位置。有些人將自己等同于廠長(zhǎng)經(jīng)理的行為具 ,

7、處處依廠長(zhǎng)經(jīng)理的旨意行事 , 有些則由于工作不好開(kāi)展而心灰意冷或充當(dāng)好人 使內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)。的基, 又要, 只能值、(2日常管理與內(nèi)部監(jiān)督責(zé)權(quán)不平衡。權(quán)利、義務(wù)與責(zé)任平衡是內(nèi)部控制本原則之一。而目前有關(guān)法規(guī)中明確內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)既代表股東執(zhí)行監(jiān)督職責(zé) 為民營(yíng)上市企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益提供服務(wù)。這種理論上雙向 務(wù)機(jī)制將各內(nèi)控部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任和義務(wù)確定得大于其實(shí)際的功能和擁有的權(quán)力 把內(nèi)部控制部門置于一個(gè)兩難境地。(3缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估國(guó)際稅務(wù)雙重問(wèn)題以及因外匯匯率變動(dòng)、人民幣持續(xù)升營(yíng)風(fēng)出口退稅率下降帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) , 而在海外也會(huì)遭遇到與本國(guó)不同的投資與經(jīng) 險(xiǎn)意識(shí)仍然沒(méi)有提升到應(yīng)有的高度 , 更

8、缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)與管理機(jī)制 , 對(duì)企業(yè) 各 類風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題認(rèn)識(shí)的膚淺必然會(huì)使內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理和實(shí)施失去效果。、 我國(guó)民營(yíng)上市企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的原因分析1. 缺乏完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)使企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制失效。由于沿海大 型民 營(yíng)企業(yè)多由家族企業(yè)進(jìn)行股權(quán)改制 , 通過(guò)吸收社會(huì)資本改組上市 , 因此法人股占 總 股本比例高達(dá) 60%以上 , 出現(xiàn)一股獨(dú)大、一股獨(dú)尊的局面。現(xiàn)代企業(yè)制度要求企 業(yè)建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu) , 股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層互相監(jiān)督、制約 并在董事會(huì)設(shè)立專門委員會(huì)。事實(shí)上我國(guó)民營(yíng)企業(yè)股東大會(huì)及董事會(huì)常常被大股東 控制和操縱 , 做出有利于自身利益的決策 , 或不經(jīng)可行性

9、論證隨意決策。眾多的中 小 股東很難通過(guò)股東大會(huì)或董事會(huì)參與對(duì)企業(yè)的控制 , 這樣公司的治理結(jié)構(gòu)就出現(xiàn) 華 而不實(shí)的現(xiàn)象。2. 內(nèi)部不同控制主體之間存在著利益矛盾引發(fā)內(nèi)部控制隱患與漏洞 。現(xiàn) 代民 營(yíng)上市企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離 , 客觀上產(chǎn)生了兩個(gè)控制主體 , 即所有者控制 主體、經(jīng)營(yíng)者控制主體 , 兩者之間是控制與被控制的關(guān)系。一方面是所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者 的控制 , 因?yàn)樗姓邠碛袑?duì)經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)權(quán)的最終控制權(quán) , 同時(shí)也決定著其報(bào)酬的高 低 ; 另一方面在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中民營(yíng)上市企業(yè)的控制權(quán)實(shí)質(zhì)是為經(jīng)營(yíng)者所擁有 所 有者還要依靠經(jīng)營(yíng)者盡心盡力地工作才能實(shí)現(xiàn)其資本的擴(kuò)張和民營(yíng)上市企業(yè)財(cái) 富的增值。

10、而企業(yè)內(nèi)部不同控制主體之間利益矛盾與沖突嚴(yán)重會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制存在 漏 洞。(1 所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)制約失衡使內(nèi)部控制權(quán)責(zé)不清。兩權(quán)分離是現(xiàn)代民營(yíng)上市企業(yè)的重要特征 , 而所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的有機(jī)制約是現(xiàn)代民營(yíng)上市企業(yè)健康發(fā)展 的前 提和保證。從某種意義上講 , 內(nèi)部控制就應(yīng)當(dāng)是所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的控制 , 即應(yīng)當(dāng) 體 現(xiàn)所有者的意志和要求。但實(shí)際上 , 所有權(quán)往往是缺位的或虛擬的 , 經(jīng)營(yíng)者實(shí)質(zhì)性 擁有了對(duì)民營(yíng)上市企業(yè)資產(chǎn)的控制權(quán)和處置權(quán) , 明顯地出現(xiàn)了所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者約束 不力 , 形成該控制的控制不了 , 能控制的不愿控制的局面 , 其結(jié)果則會(huì)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)者 濫用 職權(quán)、謀取私利、獨(dú)斷專行等后果。(2 所有

11、者與經(jīng)營(yíng)者利益上的矛盾使企業(yè)不同主體內(nèi)部控制目標(biāo)對(duì)立。對(duì) 于所 有者來(lái)說(shuō) , 他們期望獲得真實(shí)的民營(yíng)上市企業(yè)信息 , 并據(jù)此客觀評(píng)價(jià)民營(yíng)上市企 業(yè) 的經(jīng)營(yíng)成果、正確估計(jì)其財(cái)務(wù)狀況以便進(jìn)行未來(lái)投資決策 ; 而對(duì)于經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō) , 則 可能因其不會(huì)過(guò)多地關(guān)心民營(yíng)上市企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而采取與所有者相反的會(huì)計(jì)政策 因?yàn)樗麄兏粗囟唐诮?jīng)營(yíng)效益給自己帶來(lái)的利益 , 這種短期利益驅(qū)動(dòng)體現(xiàn)在會(huì)計(jì)上 則為張揚(yáng)或夸大經(jīng)營(yíng)成果 , 掩蓋決策失誤和經(jīng)營(yíng)損失 , 侵占或者損害所有者利益。必 然使得所有者與經(jīng)營(yíng)者在內(nèi)部控制目的上產(chǎn)生嚴(yán)重的分歧 , 經(jīng)營(yíng)者會(huì)利用其掌握 的 實(shí)質(zhì)上的控制權(quán)為自己謀取利益 , 而所有者只能望洋興嘆。

12、3. 家族企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立 , 政企分開(kāi)、各種形式的經(jīng)營(yíng)責(zé)任制 和企 業(yè)改制工作的深入 , 打破了大鍋飯思想。但其遺毒還在 , 一些陋習(xí)仍在作怪。比 如 說(shuō)民營(yíng)企業(yè)的封建家長(zhǎng)制的家族企業(yè)是落后管理作風(fēng)依然存在。許多民營(yíng)上市企 業(yè)管理者往往由家族主管負(fù)責(zé)人任命 , 而非民主選舉 ; 任命干部往往重關(guān)系親疏而輕 業(yè)務(wù)表現(xiàn)或能力等等。由于管理者對(duì)民營(yíng)上市企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立, 健全負(fù) 有 主要責(zé)任 , 管理者的素質(zhì)和內(nèi)在的激勵(lì)因素 , 自然成為決定內(nèi)部控制的重要因素。 4. 缺乏和諧的企業(yè)文化氛圍導(dǎo)致民營(yíng)上市企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行者素質(zhì)普遍偏低。很多民營(yíng)上市企業(yè)并沒(méi)有形成自己的獨(dú)立文化 , 即使規(guī)

13、定出各種規(guī)章制度來(lái) , 但 沒(méi)有 形成良好的執(zhí)行氛圍 , 沒(méi)有很好地將民營(yíng)上市企業(yè)制度與文化、習(xí)慣、行為標(biāo) 準(zhǔn)很 好的結(jié)合起來(lái)。事實(shí)已經(jīng)證明 , 沒(méi)有自己的民營(yíng)上市企業(yè)文化作支撐 , 為控制而 控 制肯定是事倍功半的 , 只要民營(yíng)上市企業(yè)發(fā)生一小點(diǎn)的變故 , 如總經(jīng)理?yè)Q人 , 民營(yíng) 上 市企業(yè)就會(huì)成為一盤散沙。此外 , 民營(yíng)上市企業(yè)約束機(jī)制不到位等 , 導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)者的短期行為 , 不重視職工 教育培訓(xùn) ; 民營(yíng)上市企業(yè)效益不佳 , 教育基金沒(méi)有足夠來(lái)源 , 從而職工素質(zhì)得不到 提高 , 進(jìn)而導(dǎo)致民營(yíng)上市企業(yè)效益再度滑坡 , 形成惡性循環(huán) ; 管理措施不力 , 對(duì)管 理者、會(huì)計(jì) 人員和審計(jì)人員缺乏

14、職業(yè)化系統(tǒng)管理 , 內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不夠完善。的內(nèi)三、 我國(guó)民營(yíng)上市企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制存在問(wèn)題的治理策略1. 確立內(nèi)外平衡的制衡機(jī)制 , 規(guī)范完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)。要建立有效 部控制制度 , 首先需要確立內(nèi)外制衡機(jī)制 , 規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。從資本所有者的 場(chǎng)出發(fā) , 不但要把民營(yíng)上市企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者行使權(quán)力的過(guò)程納入內(nèi)部控制的監(jiān)控 圍 , 而且要將其作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象 , 明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng) 理層的職責(zé) , 使決策系統(tǒng)、管理系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)各司其職、各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、 有效制衡。(1 實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制是完善內(nèi)部控制的重要手段。財(cái)務(wù)總監(jiān)首先通過(guò)對(duì)單位會(huì)計(jì)部門和會(huì)計(jì)人員的領(lǐng)導(dǎo)和控制

15、 , 掌握會(huì)計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)行 , 對(duì)于單位重大的交 易、資產(chǎn)變動(dòng)等擁有審批權(quán) ; 其次通過(guò)主持定期及非定期的單位內(nèi)部審計(jì) , 及時(shí)發(fā) 現(xiàn) 民營(yíng)上市企業(yè)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)方面已經(jīng)發(fā)生的或潛在的問(wèn)題并采取相應(yīng)措施。盡管 實(shí)際 工作中因個(gè)別經(jīng)理素質(zhì)差異和財(cái)務(wù)總監(jiān)素質(zhì)不一 , 不乏有受經(jīng)理個(gè)人意志指使 者 , 但 只要明確控制責(zé)任 , 再有相制衡的代表不同利益集團(tuán)的控制主體存在 , 是會(huì) 收到很好 成效的。(2構(gòu)筑嚴(yán)密的民營(yíng)上市企業(yè)內(nèi)控體系。民營(yíng)上市企業(yè)內(nèi)部控制體系, 具體 應(yīng) 包括三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次 :第一個(gè)層次是在民營(yíng)上市企業(yè)一線供產(chǎn)銷全過(guò)程 中 融入相互牽制、相互制約的制度 , 建立以防為主的監(jiān)控防線。

16、對(duì)一般業(yè)務(wù)或直接 接觸客戶的業(yè)務(wù) , 均要經(jīng)過(guò)復(fù)核 , 重要業(yè)務(wù)最好實(shí)行雙簽制 , 禁個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的 全 過(guò)程。第二個(gè)層次是設(shè)立事后監(jiān)督 , 即在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上 對(duì)其 各崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查 , 建立以堵為主的監(jiān)控防線。第 三個(gè) 層次是成立一個(gè)直接歸董事會(huì)管理并獨(dú)立于被審計(jì)部門的審計(jì)小組。審計(jì)小 組通過(guò) 內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、監(jiān)督審查民營(yíng)上市企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表 等手段 , 對(duì)會(huì)計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部控制 , 建立有效的以查為主的監(jiān)督防線。2. 堅(jiān)持以約束 +激勵(lì)與整合 +協(xié)調(diào)作為企業(yè)內(nèi)控的目標(biāo)與方法。在現(xiàn)代民 營(yíng)上 市企業(yè)中 , 最為突出的矛盾是雙方利益

17、不一致和信息不對(duì)稱。民營(yíng)上市企業(yè)所 有者 希望通過(guò)經(jīng)營(yíng)獲利使資產(chǎn)增值 , 實(shí)現(xiàn)民營(yíng)上市企業(yè)價(jià)值最大化 , 但是他卻不能直 接 進(jìn)行管理和經(jīng)營(yíng) , 只能通過(guò)會(huì)計(jì)信息間接控制 ; 經(jīng)營(yíng)者直接控制民營(yíng)上市企業(yè)經(jīng)營(yíng) 的過(guò)程和會(huì)計(jì)信息的生成和報(bào)告方式 , 希望由此解脫受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任并獲得期望報(bào) 酬。因此決定了在不同控制主體構(gòu)架下的民營(yíng)上市企業(yè)內(nèi)部控制首要的也是基本的 目標(biāo)應(yīng)該是整合協(xié)調(diào)雙方利益和矛盾 , 只有通過(guò)切實(shí)有效的協(xié)調(diào) , 找到所有者和經(jīng) 營(yíng) 者共處的均衡點(diǎn)和平衡點(diǎn) , 才能實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代民營(yíng)上市企業(yè)內(nèi)部控制的以上兩個(gè)基本 目 的。而約束 +激勵(lì)是引導(dǎo)經(jīng)營(yíng)者行為的主要方法 , 是實(shí)現(xiàn)民營(yíng)上市企業(yè)雙元控制

18、 主體 協(xié)調(diào)的內(nèi)部控制目標(biāo)的有效辦法?？刂剖且环N約束人們行為按既定目標(biāo)運(yùn)作 的系統(tǒng) 化機(jī)制 , 但是控制的過(guò)程和方式并不僅僅是約束或限制 , 同時(shí)也包括了協(xié) 調(diào)、激勵(lì)和 促進(jìn)。民營(yíng)上市企業(yè)的兩權(quán)分離 , 使經(jīng)營(yíng)者可能存在隱藏行動(dòng)道德風(fēng)險(xiǎn) 和隱藏信息 道德風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題。3. 持續(xù)加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè) , 積極培育有利于民營(yíng)上市企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境。 (1 要 注重民營(yíng)上市企業(yè)文化建設(shè)的實(shí)質(zhì)和形式的有效結(jié)合。作為民營(yíng)上 市企業(yè)文化的極熱情和充外在形式好和模仿而傳市企業(yè)文化外在形式和表現(xiàn)是很重要的 , 它可以鼓舞士氣、凝聚力量 , 創(chuàng)造一種積 滿朝氣的氛圍。但形式畢竟是形式 , 它永遠(yuǎn)代替不了內(nèi)在素質(zhì)的建設(shè)。學(xué) , 而內(nèi)在價(jià)值觀的形成卻要經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期艱苦的磨煉。文化作為通過(guò)教育 承下來(lái)的行為習(xí)慣 , 對(duì)于各種制度安排都將產(chǎn)生直接影響。所以民營(yíng)上 的培養(yǎng)和塑造更應(yīng)注重內(nèi)涵與效果。(2 要注重民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者專業(yè)素質(zhì)與道德素質(zhì)的示范效應(yīng)。領(lǐng)導(dǎo)者言行對(duì)文化建設(shè)起著至關(guān)重要的作用 , 他的言行將決定著民營(yíng)上市企業(yè)文化建設(shè)的方向 和內(nèi) 容 ,決定著民營(yíng)上市企業(yè)文化建設(shè)的形式和內(nèi)涵。所以 , 民營(yíng)上市企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和民營(yíng)上市企業(yè)文化建設(shè)都受到民營(yíng)上市企業(yè)管理者個(gè)人意志和素 質(zhì)的 影響。(3 要強(qiáng)調(diào)相互協(xié)作和團(tuán)隊(duì)進(jìn)取精神的培養(yǎng)。協(xié)作和團(tuán)隊(duì)精神是一個(gè)民營(yíng)上市企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的力量源泉 , 在民營(yíng)上市企業(yè)文化的建