礦業(yè)主要稅收

1、礦業(yè)主要稅收資源稅 (一)一般規(guī)定資源稅的納稅人為在中國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的 企業(yè)、單位和個人。獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購未稅礦產(chǎn)品 的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。資源稅為地方稅。資源稅分產(chǎn)品類別從量定額計征，計算公式為：應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量x單位稅額單位稅額實(shí)行等級幅度稅額標(biāo)準(zhǔn)，見表 41。具體適用的 稅額，根據(jù)納稅人所開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的資源狀況， 在規(guī)定 的稅額幅度內(nèi)確定。(二)主要減免優(yōu)惠1 .有下列情形之一的，減征或免征資源稅(1)開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅 ；(2)納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因受到重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄

2、市人民政 府酌情決定減稅或者免稅；(3)國務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項(xiàng)目.2 .自1994年1月1日起，對獨(dú)立礦山應(yīng)納的鐵礦石資源稅 減征40 %按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的60 %征收。3 .自1996年7月1日起，冶金獨(dú)立鐵礦山應(yīng)繳納的鐵礦 石資源稅額，在減征 40%征收。4 .自1996年7月1日起，對有色金屬礦的資源稅減征 30%, 即按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的70%征收。5 .中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣，暫不征收資源稅。增值稅（一）一般規(guī)定1 .在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及 進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人，分一般納稅人 和小規(guī)模納稅人.2 . 一般納稅人適用的稅率主

3、要有兩檔，即 17 %和13%, 其應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。3 .小規(guī)模納稅人的征收率為 6%計算應(yīng)納稅額時不得抵扣 進(jìn)項(xiàng)稅額，其計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額x征收率4 .納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計稅價格和適用的稅率計算 應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額.計稅價格和應(yīng)納稅額計算公式為：計稅價格=關(guān)稅完稅價格十關(guān)稅+消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=計稅價格x征收率5 .納稅人出口貨物，稅率為零，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。（二）主要減免優(yōu)惠1 .下列項(xiàng)目免征增值稅(1)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備

4、；(2)外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；(3)來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備；(4)銷售自己使用過的物品。2 .從1994年5月12日起，金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦 采選產(chǎn)品增值稅稅率由17%調(diào)整為13%。3 .中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣按實(shí)物征收增 值稅，征收率為5%在計征增值稅時，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 .原油、天 然氣出口時，不予退稅.4 .免征黃金生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值稅，銷售環(huán)節(jié)即征即退，即黃 金免繳增值稅，其他稅種(以增值稅為稅基的稅種，如教育費(fèi)附加、 城市建設(shè)維護(hù)稅等)相應(yīng)免繳。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅(一)一般規(guī)定外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅人包括兩類

5、：外商投資企業(yè)，包括中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企 業(yè)。外商投資企業(yè)總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)，就來源于中國境內(nèi)、境 外的全部所得納稅。外國企業(yè) ，包括在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場 所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營和雖然沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，而有來源于中 國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織.外國企業(yè)僅就其3 / 8來源于中國境內(nèi)的所得納稅。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅采用比例稅率。企業(yè)所得稅按照應(yīng)納稅所得額的 30 %計算，地方所得稅按照應(yīng)納稅所得額 的3%計算，兩者合計為33%。外國企業(yè)沒有在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī) 構(gòu)、場所，取得來源于中國境內(nèi)的股息、利息、租金、特許權(quán)使 用費(fèi)和其他所得，按應(yīng)納稅所得額的20

6、%計算。（二）主要減免優(yōu)惠1 .設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所從事生產(chǎn)經(jīng)營的外國企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。2 .設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24 %的稅率征收企業(yè)所得稅。3 .對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，從開始獲利的年度起，第1-2年免征企業(yè)所得稅，第 35年減半征收企 業(yè)所得稅，但屬于石油、天然氣、稀有金屬、責(zé)金屬等資源開采 項(xiàng)目的除外.4 .外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)所得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外

7、商投資企業(yè)，經(jīng)營期限不少于5年的，退還其再投資部分已繳納 所得稅的40 %的稅款。5 .外商投資企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予匯總納稅時，從其應(yīng)納稅款中扣除，但扣除額不 得超過其境外所得依照中國法律計算的應(yīng)納稅款。個人所得稅在中國境內(nèi)有住所的個人（指由于戶籍、彝714. 美 婀叵刀 謚泄 襯諳骯曖躍幼母鎏？，或者沒有住所而在中國境內(nèi)居 住期滿1年的個人，應(yīng)當(dāng)就其從中國境內(nèi)、境外取得的全部所得 繳納個人所得稅.在中國境內(nèi)沒有住所，但是居住 1年以上5年以下的個人 其來源于中國境外的所得， 經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由 中國境內(nèi)企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織或者個人支付的部分繳納個

8、人所 得稅；居住超過5年的個人，從第6年起，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國 境內(nèi)境外的全部所得納稅。在中國境內(nèi)沒有住所又不居住， 或者沒有住所而在中國境內(nèi) 居住不滿1年的個人，應(yīng)當(dāng)就其從中國境內(nèi)取得的所得繳納個人 所得稅.個人所得稅的征稅項(xiàng)目及稅率情況具體為：工資薪金所得適用5% 45 %的超 額累進(jìn)稅率；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 和對企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承 租經(jīng)營所得適用5%。35 % 的超額累進(jìn)稅率：勞務(wù)報酬所得適用20%、30%、40% 三級的超額累進(jìn)稅率；稿酬所得適用 20 %的比例稅率，并按應(yīng)納稅額 減征30 %,實(shí)際稅率為14%;特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、 紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，

9、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得適用 20%的比例稅率。車船使用牌照稅此稅僅適用于外商投資企業(yè)，外國企業(yè)，香港、澳門、臺灣同胞和華僑投資舉辦的企業(yè)，外國人，香港、澳門、臺灣同胞和 華僑等。納稅人為應(yīng)納稅車輛、船舶使用人。按照規(guī)定由海關(guān)征 收船舶噸稅的船舶不納此稅.車船使用牌照稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)分為 “車輛使用牌照稅稅額標(biāo)準(zhǔn) ”和”船舶使用牌a 稅稅額標(biāo)準(zhǔn)”.車輛使用牌照稅的計稅標(biāo)準(zhǔn)為應(yīng) 納稅車輛的數(shù)量或者凈噸位.船舶使用牌照稅的計稅標(biāo)準(zhǔn)為應(yīng)納 稅船舶的凈噸位或者載重噸位。印花稅印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動中書立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅收。印花稅的納稅人為在中國境內(nèi)書立、 領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)

10、憑證的 企業(yè)、單位和個人。其中，各類合同以立合同人為納稅人，產(chǎn)權(quán) 轉(zhuǎn)移書據(jù)以立據(jù)人為納稅人， 營業(yè)賬箭以立賬箭人為納稅人， 權(quán) 利、許可證照以領(lǐng)受人為納稅人。印花稅分13個稅目，其稅額以應(yīng)納稅憑證所記載的金額、 費(fèi)用、收入額或者憑證的件數(shù)為計稅依據(jù)，按照稅法規(guī)定的適用稅率或者稅額標(biāo)難計算繳納。契稅中國的契稅是在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的時候，向其承受者征 收的一種稅收。在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬 ，承受的企業(yè)、集體企業(yè)、 單位和個人為契稅的納稅人.上述轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，包括下列行為：國有土地使用 權(quán)出讓；土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈與和交換，不包括農(nóng)村 集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移）； 房屋買賣、贈

11、與和交換。以下列方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、 房屋買賣或者房屋贈與征收契稅：以土地、房屋權(quán)屬作價投資、 入股；以土地、房屋權(quán)屬抵償債務(wù) ；以獲獎方式承受土地、 房屋權(quán)屬；以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。契稅實(shí)行3%至5%的幅度比例稅率，具體由省級人民政府在 規(guī)定幅度內(nèi)自行制定。城市房地產(chǎn)稅城市房地產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納； 產(chǎn)權(quán)出典者，由承典人繳納； 產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在當(dāng)?shù)鼗虍a(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛末解決者 均由代管人或使用人報交.目前，該稅種只對外商投資企業(yè)、外國 企業(yè)、外籍個人及華僑、港澳臺同胞征收。為平衡與國內(nèi)企業(yè)及個人的房產(chǎn)稅稅負(fù)水平，對城市房地產(chǎn)稅的納稅人擁有的房產(chǎn)應(yīng)納稅額給予減征30 %的優(yōu)惠.關(guān)稅關(guān)稅是對進(jìn)出國境的貨物、 物品征收的一種稅收。關(guān)稅的納 稅人為進(jìn)口中國準(zhǔn)許進(jìn)口的貨物的收貨人和出口中國準(zhǔn)許出口的貨物的發(fā)貨人，前者應(yīng)當(dāng)繳納進(jìn)口關(guān)稅，后者應(yīng)當(dāng)繳納出口關(guān) 稅。進(jìn)口關(guān)稅的稅率分為普遍稅率和優(yōu)惠稅率兩種。 原產(chǎn)于未與 中國訂有關(guān)稅互惠協(xié)議的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物， 按照普通稅 率繳納關(guān)稅（經(jīng)過國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會特別批準(zhǔn)者除外 ）；原 產(chǎn)于與中國訂有關(guān)稅互惠協(xié)議的國家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物