進出口稅收基礎習題(二十一)

1、進出口稅收基礎習題（二一）一、單選題共20題1 .生產企業(yè)出口貨物實行“免、抵、退”稅的計算依據是以（）的離岸價為準。？A、出口發(fā)票B、出口貨物報關單？（出口退稅專用）C、出口收匯核銷單（出口退稅專用）D出口合同？標準答案：A角軍析：依據財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告（財政部 稅務總局海關總署公告 2019年第39號）文件要求，四、增值稅退（免）稅的計稅依據 出口貨物勞務的增值稅退（免）稅的計稅依據，按出口貨物勞務的出口發(fā)票（外銷發(fā)票）、 其他普通發(fā)票或購進出口貨物勞務的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書確定。（一）生產企業(yè)出口貨物勞務（進料加工復出口貨物除外）增

2、值稅退（免）稅的計稅依據， 為出口貨物勞務的實際離岸價（ FOB。實際離岸價應以出口發(fā)票上的離岸價為準，但如果 出口發(fā)票不能反映實際離岸價，主管稅務機關有權予以核定。（二）生產企業(yè)進料加工復出口貨物增值稅退（免）稅的計稅依據，按出口貨物的離岸價（FOB扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額后確定。本通知所稱海關保稅進口料件， 是指海關以進料加工貿易方式監(jiān)管的出口企業(yè)從境外和特殊 區(qū)域等進口的料件。包括出口企業(yè)從境外單位或個人購買并從海關保稅倉庫提取且辦理海關 進料加工手續(xù)的料件，以及保稅區(qū)外的出口企業(yè)從保稅區(qū)內的企業(yè)購進并辦理海關進料加工 手續(xù)的進口料件。（三）生產企業(yè)國內購進無進項稅額且不

3、計提進項稅額的免稅原材料加工后出口的貨物的計稅依據，按出口貨物的離岸價（ FOB扣除出口貨物所含的國內購進免稅原材料的金額后確2 .以下說法正確的是：（A、出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅免稅政策的貨物，免征消費稅，同時退 還其以前環(huán)節(jié)已征的消費稅。B、出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅免稅政策的貨物，免征消費稅。以前環(huán) 節(jié)已征的消費稅，允許其在內銷應稅消費品應納消費稅款中抵扣。C、出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅免稅政策的貨物，免征消費稅，但不退 還其以前環(huán)節(jié)已征的消費稅，且不允許在內銷應稅消費品應納消費稅款中抵扣。D出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅免稅政策的貨物，免征消費稅。以前環(huán) 節(jié)已征的

4、消費稅可選擇申請退還或在內銷應稅消費品應納消費稅款中抵扣。E、標準答案：C解析：依據財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知（財稅201239號）文件要求，八、適用消費稅退（免）稅或征稅政策的出口貨物適用本通知第一條、 第六條或第七條規(guī)定的出口貨物，如果屬于消費稅應稅消費品，實行下列消費稅政策：（一）適用范圍。1. 出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅退（免）稅的貨物，免征消費稅，如果屬于購進出口的貨物，退還前一環(huán)節(jié)對其已征的消費稅。2. 岀口企業(yè)岀口或視同岀口適用增值稅免稅政策的貨物，免征消費稅，但不退還其以前環(huán)節(jié) 已征的消費稅，且不允許在內銷應稅消費品應納消費稅款中抵扣。3.

5、 出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅征稅政策的貨物，應按規(guī)定繳納消費稅， 不退還其以前環(huán)節(jié)已征的消費稅，且不允許在內銷應稅消費品應納消費稅款中抵扣。3 .適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，出口企業(yè)或其他單位如果放棄免 稅，實行按內銷貨物征稅的，應向主管稅務機關提出書面報告，一旦放棄免稅，（）個月內不得更改。A 12B、24C、36D 48標準答案：C角軍析：依據國家稅務總局關于發(fā)布 出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法的公告（國家稅務總局公告2012年第24號）文件要求，（八）適用增值稅免稅政策的出口貨物勞 務，出口企業(yè)或其他單位如果放棄免稅，實行按內銷貨物征稅的， 應向主管稅務機關提出書面報告，

6、一旦放棄免稅，36個月內不得更改。4 .以下不屬于預警分析崗崗位職責的是（）A、開展出口退（免）稅預警分析工作B、移送涉嫌騙稅線索C、提出調整出口退（免）稅風險信息的意見D提出追回已退（免）稅款的意見標準答案：B角軍析：依據國家稅務總局關于下發(fā) 全國稅務機關出口退 （免）稅管理工作規(guī)范（2.0版） 的通知 （稅總發(fā)201848號）文件要求，第七十三條 預警分析崗設在進出口稅收管理 部門，崗位職責：（一）開展出口退（免）稅預警分析工作。（二）提出出口退（免）稅評估對象建議。（三）提出調整出口退（免）稅風險信息的意見。（四）提出追回已退（免）稅款的意見。（五）維護退（免）稅管理標識。（六）傳遞出口

7、稅收相關信息。（七）開展出口稅收管理系統(tǒng)的維護工作。5 .適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務：（）A、對外援助B、非出口企業(yè)委托出口的貨物C、出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設 項目的中標機電產品D出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務標準答案：B角軍析：依據財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告（財政部稅務總局海關總署公告 2019年第39號）文件要求，六、適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務對符合下列條件的出口貨物勞務，除適用本通知第七條規(guī)定外，按下列規(guī)定實行免征增值稅（以下稱增值稅免稅）政策：（一）適用范圍。適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，是指：1.

8、 出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物，具體是指：（7）非出口企業(yè)委托出口的貨物。依據財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知（財稅201239號）文件要求，（二）出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物。具體是指：1. 出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物。2. 出口企業(yè)經海關報關進入國家批準的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物 流中心（B型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內單位或境外單位、個人的貨物。3. 免稅品經營企業(yè)銷售的貨物國家規(guī)定不允許經營和限制出口的貨物（見附件1）、

9、卷煙和超出免稅品經營企業(yè)企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照規(guī)定經營范圍的貨物除外。具體是指：（1）中國免稅品（集團）有限責任公司向海關報關運入海關監(jiān)管倉庫，專供其經國家批準設立的統(tǒng)一經營、統(tǒng)一組織進貨、統(tǒng)一制定零售價格、統(tǒng)一管理的免稅店銷售的貨物；（2）國家批準的除中國免稅品（集團）有限責任公司外的免稅品經營企業(yè)，向海關報關運入海關監(jiān)管倉庫，專供其所屬的首都機場口岸海關隔離區(qū)內的免稅店銷售的貨物；（3）國家批準的除中國免稅品（集團）有限責任公司外的免稅品經營企業(yè)所屬的上海虹橋、浦東機場海關隔離區(qū)內的免稅店銷售的貨物。4. 出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目的中標機電產品（以下

10、稱中標機電產品）。上述中標機電產品， 包括外國企業(yè)中標再分包給出口企業(yè)或其他單位的機電產品。5. 生產企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產的海洋工程結構物。6. 出口企業(yè)或其他單位銷售給國際運輸企業(yè)用于國際運輸工具上的貨物。上述規(guī)定暫僅適用于外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、 遠洋國輪的貨物，國內航空供應公司生產 銷售給國內和國外航空公司國際航班的航空食品。7. 出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內生產企業(yè)生產耗用且不向海關報關而輸入特殊區(qū) 域的水（包括蒸汽）、電力、燃氣（以下稱輸入特殊區(qū)域的水電氣）。除本通知及財政部和國家稅務總局另有規(guī)定外，視同出口貨物適用出口貨物的各項規(guī)定。二、增

11、值稅退（免）稅辦法適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務， 按照下列規(guī)定實行增值稅免抵退稅或免退稅辦 法。（一）免抵退稅辦法。生產企業(yè)出口自產貨物和視同自產貨物（視同自產貨物的具體范圍見附件4）及對外提供加工修理修配勞務，以及列名生產企業(yè)（具體范圍見附件5）出口非自產貨物，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。6 .自2019年4月1日起，原適用16%且出口退稅率為16%勺出口貨物勞務， 調整適用稅率為13%且出口退稅率為（）A 16%B、11%C、13%D 8%標準答案：C解析：暫無7 .作為申報境外旅客離

12、境退稅結算的依據。退稅代理機構可以不將（）資料裝訂成冊，留存?zhèn)洳椋篈、境外旅客的有效身份證件復印件B、境外旅客購物離境退稅結算申報表C、經海關驗核簽章的離境退稅申請單D經境外旅客簽字確認的境外旅客購物離境退稅收款回執(zhí)單標準答案： A解析： 依據國家稅務總局關于發(fā)布 境外旅客購物離境退稅管理辦法（試行） 的公告 （國家稅務總局公告 2015 年第 41 號）文件要求，第二十四條退稅代理機構辦理退稅應于 每月 15 日前，通過離境退稅管理系統(tǒng)將上月為境外旅客辦理離境退稅金額生成境外旅客 購物離境退稅結算申報表（附件 6），報送主管國稅機關，作為申報境外旅客離境退稅結 算的依據。同時將以下資料裝訂成

13、冊，留存?zhèn)洳椋海ㄒ唬┚惩饴每唾徫镫x境退稅結算申報表；（二）經海關驗核簽章的離境退稅申請單；（三）經境外旅客簽字確認的境外旅客購物離境退稅收款回執(zhí)單。8 .某增值稅一般納稅人出口企業(yè)發(fā)生進料加工業(yè)務， 2019年 11月進料加工手冊執(zhí)行完畢，在海關把辦理完結案手續(xù)，于 2019年11月 18日取得海關核發(fā) 的加工貿易結案通知書，經計算，該手冊的實際分配率為 35%。已知該手冊 已在稅務機關申報免抵退稅出口額 1200 萬元，假設該手冊項下出口貨物的征稅 率與退稅率均為 13%，其申報免抵退稅時使用的計劃分配率為 45%。則在年度進 料加工核銷時計算出的應調整的免抵退稅額是（）。A、調增15.6萬

14、元B、征稅15.6萬元C、調減15.6萬元D免稅15.6萬元標準答案： A 解析： 暫無9 . 以下非出口企業(yè)辦理出口退（免）稅事項的即辦事項（ ）A、生產企業(yè)進料加工計劃分配率備案B、委托出口貨物證明C、出口退（免）稅證明（委托出口貨物證明除外）D放棄適用增值稅零稅率聲明 標準答案： C 解析：依據國家稅務總局關于下發(fā) 全國稅務機關出口退 （免）稅管理工作規(guī)范 （ 2.0 版） 的通知 （稅總發(fā) 201848號）文件要求 , 第十條 出口企業(yè)辦理出口退（免）稅事項， 分為即辦事項和非即辦事項。即辦事項主要包括： 出口退（免）稅備案、 備案變更（不涉及結清稅款或已結清稅款的） 、 備案撤回（已

15、結清稅款的）、出口退（免）稅憑證無相關電子信息備案、生產企業(yè)進料加工 計劃分配率備案、放棄出口貨物勞務退（免）稅聲明、放棄出口貨物勞務免稅權聲明、放棄 適用增值稅零稅率聲明等備案類即辦事項；委托出口貨物證明、補辦和作廢出口退 （免）稅 相關證明等證明類即辦事項。非即辦事項主要包括：出口退（免） 稅申報、生產企業(yè)進料加工核銷等申報類非即辦事 項；出口退（免）稅備案變更（未結清稅款的）、備案撤回（未結清稅款的）等備案類非即 辦事項；出口退（免）稅證明（委托出口貨物證明除外）、出口免稅證明及核銷等證明類非 即辦事項。細寥 田辦出進踣項 曲憲 陋w連口-«1岀退擺苛室3備率律回f日咅測蒯冊4

16、匕；電I老攜牴遷無相關電子営躍飆E5生嚴企業(yè)進話1U工L縱分遊備衣6胸蘇出口賃特勞笛訊（也 Q晌7.腋沖出口飾'勞再免祝牧聲昵乩奔済用塢恒璐序現軍聲明1. 眨倩出口苗期訂盼2補辦WS出口ifi俛】珂相關亞碉1出口逗螢）析審赧2. 于產論業(yè)進*4抽工騒1 ±oa（»）艙衣n （林i陽徹2昔案審回 * = -.'.'的1出口遇靜£朗血Tt出口頗證明隱刑10 .出口企業(yè)應在申報出口退（免）稅后（）日內，將所申報退（免）2出口蘇旺叨涇宦確貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫出口貨物備案 證目錄，注明備案單證存放地點，以備主管稅務機關

17、核查A 5B、10C、15D 20標準答案：C角軍析：依據國家稅務總局關于發(fā)布 出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法的公告（國家稅務總局公告2012年第24號）文件要求，（四）有關備案單證出口企業(yè)應在申報出口退（免）稅后15日內，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申 報退（免）稅的出口貨物順序，填寫出口貨物備案單證目錄，注明備案單證存放地點, 以備主管稅務機關核查。1. 外貿企業(yè)購貨合同、生產企業(yè)收購非自產貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等；2. 出口貨物裝貨單；3出口貨物運輸單據（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據、郵政收據等承運人出具的貨物單據，以及出口企

18、業(yè)承付運費的國內運輸單證）。若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內容或作用的其他單證進行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。視同出口貨物及對外提供修理修配勞務不實行備案單證管理。11 .某納稅人對境外客戶提供適用零稅率的服務，選擇適用免、抵、退稅辦法，上月發(fā)生的銷售額已在財務上做銷售處理， 本月該筆銷售額應填報在增值稅 納稅申報表中哪一項：（）A、第8欄“免稅銷售額”B、第2欄“其中：應稅貨物銷售額”C、第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”D第10欄“免稅勞務銷售額”標準答案：C 解析：暫無12 .需要實行備案單證管理的是（）A、對外

19、承包B、對外提供修理修配勞務C、對外援助D 般貿易 標準答案：D 解析：暫無 依據國家稅務總局關于發(fā)布 出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法的公告（國家稅務總局公告2012年第24號）文件要求，視同出口貨物及對外提供修理修配勞務不實 行備案單證管理。 依據國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅實行有關單證備案管理制度的補充通知 （國稅函2006904號）文件要求，四、對于外商投資企業(yè)采購國產設備退稅、中標機電產品退稅、出口加工區(qū)水電氣退稅等沒有貨物出口的特殊退稅政策業(yè)務，暫不實行備案單證管理制度。 依據國家稅務總局關于發(fā)布 市場采購貿易方式出口貨物免稅管理辦法（試行）的公告（國家稅務總局公告 201

20、5年第89號）文件要求，第十一條經國務院批準開展市場采購貿易方式試點的市場集聚區(qū)，其市場采購貿易綜合管理系統(tǒng)的免稅管理系統(tǒng)經國家稅務總局驗收后，出口貨物免稅管理事項執(zhí)行本辦法規(guī)定，不實行免稅資料備查管理和備案單證管理。13 .下列關于崗位制約監(jiān)督描述有誤的是（）。A、審核同一企業(yè)同一批次的出口退（免）稅，審核崗、調查評估崗不允許兼崗， 復審崗不得兼任上述崗位。B、綜合管理崗負責開具稅收收入退還書的人員不得同時兼任與同級收入規(guī)劃核 算部門相關崗位的對賬工作。C、審核崗、調查評估崗、預警分析崗、綜合管理崗應當定期或不定期輪換。 D系統(tǒng)維護崗可以兼任其他崗位。標準答案：D解軍析：依據國家稅務總局關于

21、下發(fā) 全國稅務機關出口退 （免）稅管理工作規(guī)范（2.0版） 的通知 （稅總發(fā)201848號）文件要求，第九條崗位制約監(jiān)督。（一）審核同一企業(yè)同一批次的出口退（免）稅，審核崗、調查評估崗不允許兼崗，復審崗 不得兼任上述崗位。（二）綜合管理崗負責開具稅收收入退還書的人員不得同時兼任與同級收入規(guī)劃核算部門相 關崗位的對賬工作。（三）系統(tǒng)維護崗不得兼任其他崗位。（四）同一工作流程涉及到兩個以上崗位的，不得由同一人完成。（五）審核崗、調查評估崗、預警分析崗、綜合管理崗應當定期或不定期輪換。14 .出口企業(yè)出口貨物必須同時具備的條件不包括以下（）A、已向海關報關B、已收取貨款C、已實際離境D銷售給境外單位

22、或個人標準答案：B解析：依據財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知（財稅201239號）文件要求，本通知所稱出口貨物， 是指向海關報關后實際離境并銷售給境外單位或個人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。15 .對騙取國家出口退稅款5萬元以上不滿50萬元的，可以停止為其辦理出口退稅（）A、半年以上一年以下B、一年以上一年半以下C、一年半以上兩年以下D兩年以上三年以下標準答案：B角軍析：依據國家稅務總局關于印發(fā) 出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）的通知（國稅發(fā)200551號）文件要求，第二十五條出口商以假報出口或其他欺騙手段騙取國家出 口退稅款的，稅務機關應當按照中華人

23、民共和國稅收征收管理法第六十六條規(guī)定處理。對騙取國家出口退稅款的出口商，經省級以上 （含本級）國家稅務局批準， 可以停止其 六個月以上的出口退稅權。 在出口退稅權停止期間自營、 委托和代理出口的貨物， 一律不予 辦理退（免）稅。依據國家稅務總局關于發(fā)布 出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法的公告（國家稅務總局公告2012年第24號）文件要求，（六）出口企業(yè)和其他單位以假報出口或者 其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由主管稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。對騙取國家出口退稅款的，由省級以上（含本級）稅務機關批準，按下列規(guī)定停止其出口退（免

24、）稅資格：1 騙取國家出口退稅款不滿 5萬元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。2. 騙取國家出口退稅款 5萬元以上不滿 50萬元的，可以停止為其辦理出口退稅一年以上一 年半以下。3. 騙取國家出口退稅款 50萬元以上不滿250萬元，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內又騙取國家出口退稅款數額在30萬元以上不滿150萬元的，停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。4. 騙取國家出口退稅款 250萬元以上，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內又騙 取國家出口退稅款數額在 150萬元以上的，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。5. 停止辦理出口退稅的時間以省級以上（含本級）稅務

25、機關批準后作出的稅務行政處罰 決定書的決定之日為起始日。16 代辦退稅情況備案表內容發(fā)生變化時，生產企業(yè)應自發(fā)生變化之日 起（）日內重新報送該表。A 10B、15C、20D 30標準答案：D角軍析：依據國家稅務總局關于調整完善外貿綜合服務企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關 事項的公告（國家稅務總局 2017年第35號）文件要求，三、生產企業(yè)應當辦理委托代 辦退稅備案。生產企業(yè)在已辦理出口退（免）稅備案后，首次委托綜服企業(yè)代辦退稅前，向 其所在地主管稅務機關報送代辦退稅情況備案表（附件 1）并提供代辦退稅賬戶，同時 將與綜服企業(yè)簽訂的外貿綜合服務合同（協(xié)議）留存?zhèn)洳?。代辦退稅情況備案表內容發(fā)生變化時

26、，生產企業(yè)應自發(fā)生變化之日起30日內重新報送該表。生產企業(yè)辦理撤回委托代辦退稅備案事項的，應在綜服企業(yè)主管稅務機關按規(guī)定向綜服企業(yè)結清該生產企業(yè)的代辦退稅款后辦理。生產企業(yè)辦理撤回出口退 （免）稅備案事項的，應按規(guī)定先辦理撤回委托代辦退稅備案事項。17 . 一外貿公司購進一批貨物出口，增值稅發(fā)票注明進項金額 50000元，稅額6500元，征稅率13%退稅率5%該批貨物全部出口，收匯額7500美元，記 帳匯率7.1元/美元，則該企業(yè)可退增值稅多少元（）A 2500B、6500C、3750D 3105標準答案：A解析：暫無18 .某境外旅客2019年4月1日來我國游玩。2019年4月3日,該旅客在

27、北京A退稅商店購買了一件陶瓷工藝瓶，取得退稅商店當天為其開具的增值稅普通 發(fā)票及退稅申請單,發(fā)票注明稅率13%價稅合計2000元。同日，在B退稅商店 購買了一批保健藥品，取得退稅商店當天為其開具的增值稅普通發(fā)票及退稅申請 單，發(fā)票注明稅率9%價稅合計400元。4月8日，該旅客從北京前往上海，次 日從上海離境。請問該旅客如果申請離境退稅，退稅物品的退稅額是多少（）A 0B、296C、220D 252標準答案：C解析：暫無19 .復審崗由進出口稅收管理部門負責人，稅源管理部門負責人，或者沒有（）權稅務機關分管進出口稅收管理工作的局領導擔任。A、復審B、核準C、審核D調查評估標準答案：B解軍析：依據

28、國家稅務總局關于下發(fā) 全國稅務機關出口退 （免）稅管理工作規(guī)范（2.0版） 的通知 （稅總發(fā)201848號）文件要求，第六十條 復審崗由進出口稅收管理部門負責 人，稅源管理部門負責人，或者沒有核準權稅務機關分管進出口稅收管理工作的局領導擔任, 崗位職責：。20 .各省稅務機關在建立預警風險識別指標體系和識別預警風險過程中，應當使用一般風險信息。對于涉及一般風險信息的企業(yè)和業(yè)務，（）預警值。A、從嚴設置B、從寬設置C、按實際情況設置D分企業(yè)設置標準答案：A解軍析：依據國家稅務總局關于下發(fā) 全國稅務機關出口退 （免）稅管理工作規(guī)范（2.0版） 的通知 （稅總發(fā)201848號）文件要求，第九十六條

29、出口退（免）稅風險信息應對。（一）一般風險信息應對。1.各省稅務機關在建立預警風險識別指標體系和識別預警風險過 程中，應當使用一般風險信息。對于涉及一般風險信息的企業(yè)和業(yè)務，從嚴設置預警值。二、多選題 共10題21 . 無紙化試點企業(yè)應同時符合以下哪些條件：（ ）A、自愿申請開展出口退（免）稅無紙化管理試點工作，且向主管國稅機關承諾 能夠按規(guī)定將有關申報資料留存企業(yè)備案B、出口退（免）稅企業(yè)分類管理類別為一類、二類、三類C、有稅控數字簽名證書或主管國稅機關認可的其他數字簽名證書D能夠按規(guī)定報送經數字簽名后的出口退（免）稅全部申報資料的電子數據 標準答案： ABCD解析：依據四川省國家稅務局關于

30、推行出口退 （免） 稅無紙化管理試點工作的公告 （四 川省國家稅務局公告 2017年第1號）文件要求，一、 試點企業(yè)的范圍 全省無紙化管理試 點地區(qū)范圍內的企業(yè)， 同時符合下列條件的， 可自愿向主管國稅機關提出備案申請， 確定為 出口退（免）稅無紙化管理試點企業(yè)（以下簡稱“試點企業(yè)”）：（一）自愿申請開展出口退 （免）稅無紙化管理試點工作，且向主管國稅機關承諾能夠 按規(guī)定將有關申報資料留存企業(yè)備案；（二）出口退（免）稅企業(yè)分類管理類別為一類、二類、三類；（三）有稅控數字簽名證書或主管國稅機關認可的其他數字簽名證書；（四）能夠按規(guī)定報送經數字簽名后的出口退（免）稅全部申報資料的電子數據。22 .

31、各省稅務局應從出口企業(yè)的（ ）等維度，按季或按半年識別本省的異 常出口企業(yè)或異常出口業(yè)務，確定預警出口企業(yè)或異常出口業(yè)務。A、商品類別B、貿易方式C、出口口岸D貨源地E、納稅人類別F、出口國別標準答案： ABCDEF解析：依據國家稅務總局關于下發(fā) 全國稅務機關出口退 （免）稅管理工作規(guī)范 （ 2.0 版） 的通知 （稅總發(fā) 201848 號）文件要求 , 各省稅務機關應當按照季度或者半年識別本 省的異常出口企業(yè)或者異常出口業(yè)務，確定預警出口企業(yè)或者異常出口業(yè)務。23 . 下列哪些跨境應稅行為免征增值稅：（）A、工程項目在境外的建筑服務B、為出口貨物提供的郵政服務、收派服務、保險服務C、向境外單

32、位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務D在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的播映服務E、以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務標準答案： ABDE BDE解析： 依據跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）的公告（國家稅務總局公告2016 年第 29 號）文件要求，第二條下列跨境應稅行為免征增值稅：（十九）屬于以下情 形的國際運輸服務： 1. 以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務。24 . 疫情防控期間，納稅人可通過“非接觸式”方式申報辦理以下業(yè)務（ ）。A、出口退（免）稅備案B、證明開具C、延期申報D退（免）稅申報標準答案：ABD角軍析：依據國家稅務總局關于做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間出口

33、退（免）稅有關工作的通知 （稅總函202028號）文件要求，一、關于“非接觸式”出口退（免） 稅業(yè)務申請疫情防控期間，納稅人可通過“非接觸式”方式申報辦理出口退（免）稅備案、證明開具和退（免）稅申報事項。 納稅人辦理上述涉稅事項時應提交的紙質資料，已實現紙質資料影像 化申報的地區(qū)，可按現行方式提交； 未實現紙質資料影像化申報的地區(qū)，暫不要求納稅人提交，疫情防控結束后再行補報。對于納稅人申報中遇到的問題，各級稅務機關要靈活應用 12366納稅服務熱線、微信、視頻等“非接觸式”渠道進行輔導解答。25 .主管出口退稅的稅務機關審核辦理出口退稅時，根據出口退稅審核系統(tǒng)提示的稽查部門立案信息區(qū)別處理。

34、對以下原因立案的，按規(guī)定對相應的出口退 稅款暫不予退還或進行暫扣處理：（）A、出口企業(yè)涉嫌騙取出口退稅的B、出口企業(yè)涉嫌接受虛開增值稅專用發(fā)票用于出口業(yè)務的C、出口企業(yè)涉嫌違規(guī)出口的D出口企業(yè)涉嫌少繳增值稅和企業(yè)所得所標準答案：ABC解析：暫無26 .進料加工免稅進口料件組成計稅價格包括（）A、貨物到岸價格B、海關實征關稅C、海關實征消費稅D海關實征增值稅標準答案：ABC解析：依據國家稅務總局關于出口退（免）稅申報有關問題的公告（國家稅務總局公告2018年第16號）文件要求，附件 5已核銷手冊（賬冊）海關數據調整表免稅進口料件組成計稅價格到岸價（美元）、到岸價（人民幣）、海關實征關稅和消費稅。

35、依據財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知（財稅201239號）文件要求，4. 當期免稅購進原材料價格包括當期國內購進的無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料的價格和當期進料加工保稅進口料件的價格，其中當期進料加工保稅進口料件的價格為組成計稅價格。當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格=當期進口料件到岸價格+海關實征關稅+海關實征消費稅27 .財稅2013年112號文件所稱虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證，是指有下列（）行為之一的，但納稅人善意取得增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證的除外。A、為他人虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證B、為自己虛開增值稅專用發(fā)票或其

36、他增值稅扣稅憑證C、讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證D介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證標準答案：ABCD解軍析：依據財政部、國家稅務總局關于防范稅收風險若干增值稅政策的通知（財稅2013112號）文件要求，（四）本通知所稱虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證， 是指有為他人虛開、 為自己 虛開、讓他人為自己虛開、 介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證行為之一的， 但納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證的除外。28 . 外貿企業(yè)出口視同內銷征稅的貨物，主管稅務機關在審核外貿企業(yè)出 口貨物轉內銷證明申報表 時，對增值稅專用發(fā)票交叉稽核信息

37、比對不符， 以及 發(fā)現提供的增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證存在以下情形之一的， 不得 出具出口貨物轉內銷證明：（ ）A、提供的增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務登記被注銷或被認定為非正常戶之 后開具B、供貨企業(yè)銷售的自產貨物，其生產設備、工具不能生產該種貨物。C、供貨企業(yè)銷售的外購貨物，其購進業(yè)務為虛假業(yè)務D供貨企業(yè)銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務為虛假業(yè)務E、提供的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書為虛開、偽造或內容不 實。標準答案： ABCDE解析： 依據國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅有關問題的公告（國家稅 務總局公告 2013 年第 65 號）文件要求，十二、外

38、貿企業(yè)出口視同內銷征稅的貨物，申請 開具出口貨物轉內銷證明時，需提供規(guī)定的憑證資料及計提銷項稅的記賬憑證復印件。 主管稅務機關在審核外貿企業(yè) 出口貨物轉內銷證明申報表 時， 對增值稅專用發(fā)票交叉稽 核信息比對不符， 以及發(fā)現提供的增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證存在以下情形之 一的，不得出具出口貨物轉內銷證明：（一）提供的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書為虛開、偽造或內容不實；（二）提供的增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務登記被注銷或被認定為非正常戶之后開具；（三）外貿企業(yè)出口貨物轉內銷時申報的 出口貨物轉內銷證明申報表 的進貨憑證上載明 的貨物與申報免退稅匹配的出口貨物報關單上載明的

39、出口貨物名稱不符。 屬同一貨物的多種 零部件合并報關為同一商品名稱的除外；（四）供貨企業(yè)銷售的自產貨物，其生產設備、工具不能生產該種貨物；（五）供貨企業(yè)銷售的外購貨物，其購進業(yè)務為虛假業(yè)務；（六）供貨企業(yè)銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務為虛假業(yè)務。主管稅務機關在開具 出口貨物轉內銷證明 后，發(fā)現外貿企業(yè)提供的增值稅專用發(fā)票或者 其他增值稅扣稅憑證存在以上情形之一的， 主管稅務機關應通知外貿企業(yè)將原取得的 出口 貨物轉內銷證明涉及的進項稅額做轉出處理。29 . 境外旅客購物離境退稅，其退稅物品的退稅率包括（）A、13%B、9%C、16%D、8%E、11%標準答案： DE解析： 依據財政部

40、稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告（財政部 稅務總局海關總署公告 2019 年第 39 號）文件要求，四、適用 13%稅率的境外旅客購物離境 退稅物品，退稅率為 11%；適用 9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為 8%。30 . 申報受理崗可以設在哪些部門（ ）A、進出口稅收管理部門B、辦稅服務廳C、稅源管理部門D征管部門標準答案：AB角軍析：依據國家稅務總局關于下發(fā) 全國稅務機關出口退（免）稅管理工作規(guī)范（2.0版） 的通知 （稅總發(fā)201848號）文件要求，第十三條 申報受理崗設在進出口稅收管理部 門或辦稅服務廳，崗位職責：（一）受理和反饋出口退（免）稅備案事項。（

41、二）受理和反饋出口退（免）稅申報事項。（三）受理和反饋出口退（免）稅證明及免稅證明事項。（四）受理和反饋出口退（免）稅其他事項。三、判斷題 共20題31 .退稅率文庫由稅務總局制定并發(fā)布，省及以下稅務機關可根據本地區(qū)實際情況進行修改。（）標準答案：錯角軍析：依據國家稅務總局關于下發(fā) 全國稅務機關出口退（免）稅管理工作規(guī)范（2.0版） 的通知 （稅總發(fā)201848號）文件要求，第一百一十條 退稅率文庫由稅務總局制定并 發(fā)布，省及以下稅務機關不得修改。如執(zhí)行中遇到問題，應當及時向稅務總局報告。32 .外貿企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉內銷或視同內銷貨物征稅 的，以及已申報退（免）稅的出口貨物

42、發(fā)生退運并轉內銷的，外貿企業(yè)應于發(fā)生 內銷或視同內銷貨物的次月向主管稅務機關申請開具出口貨物轉內銷證明。（ ）標準答案：錯角軍析：依據國家稅務總局關于發(fā)布 出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法的公告（國家稅務總局公告2012年第24號）文件要求，（六）出口貨物轉內銷證明外貿企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉內銷或視同內銷貨物征稅的，以及已申報退（免）稅的出口貨物發(fā)生退運并轉內銷的， 外貿企業(yè)應于發(fā)生內銷或視同內銷貨物的 當月向 主管稅務機關申請開具出口貨物轉內銷證明。 申請開具出口貨物轉內銷證明時, 應填報出 口貨物轉內銷證明申報表（見附件 39），提供正式申報電子數據及下列資料：1 增值稅專

43、用發(fā)票（抵扣聯）、海關進口增值稅專用繳款書、進貨分批申報單、出口貨物退運已補稅（未退稅）證明原件及復印件；2內銷貨物發(fā)票（記賬聯）原件及復印件；3 主管稅務機關要求報送的其他資料。外貿企業(yè)應在取得出口貨物轉內銷證明的下一個增值稅納稅申報期內申報納稅時，以此作為進項稅額的抵扣憑證使用。33 .管理類別評定為四類的出口企業(yè)自評定之日起，2年內不得評定為其他管理類別（）標準答案：錯角軍析：依據國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法 的公告（國家稅務總局公告 2016年第46號）文件要求，第十四條負責評定出口企業(yè)管理類別的國稅機關在評定出口企業(yè)的管理類別時，應根據出口企業(yè)上一年度的

44、管理類別，按照四類、 三類、二類、一類的順序逐級晉級，原則上不得越級評定。四類出口企業(yè)自評定之日起，12個月內不得評定為其他管理類別。34 .已放棄適用出口退（免）稅政策未滿36個月的納稅人，在出口貨物勞務 的增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化后， 可對其自發(fā)生變化之日起的全部出口貨 物勞務，恢復適用出口退（免）稅政策。（ ） 標準答案： 對 解析： 無35 . 已申報免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運，及需改為免稅或征稅的，應在上 述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報期內用負數申報沖減原免抵退稅申報數據， 并 按現行會計制度的有關規(guī)定進行相應調整。（ ） 標準答案： 對 解析： 無36 . 對于申報類非即辦事

45、項相關資料，經審核崗審核未發(fā)現不符合規(guī)定且審 核系統(tǒng)沒有提示疑點的，一類出口企業(yè)直接傳遞至核準崗。（ ） 標準答案： 對 解析： 無37 . 復函中說明供貨企業(yè)不屬于復函地稅務機關管轄，調查評估崗應當重新 發(fā)函。（ ） 標準答案： 對 解析： 無38 . 境內的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務或者無形資產，如果屬 于適用簡易計稅方法的，不可實行免征增值稅辦法。（ ） 標準答案： 錯 解析：依據財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅 201636 號）文件要求，四、境內的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務或者無形資產，如 果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法

46、。如果屬于適用增值稅一般計稅方法的， 生產企業(yè)實行免抵退稅辦法， 外貿企業(yè)外購服務或者無形資產出口實行免退稅辦法， 外貿企 業(yè)直接將服務或自行研發(fā)的無形資產出口， 視同生產企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行免抵退稅 辦法。 服務和無形資產的退稅率為其按照試點實施辦法第十五條第（一）至（三）項規(guī)定適用 的增值稅稅率。 實行退（免）稅辦法的服務和無形資產， 如果主管稅務機關認定出口價格偏 高的，有權按照核定的出口價格計算退 （免） 稅，核定的出口價格低于外貿企業(yè)購進價格的， 低于部分對應的進項稅額不予退稅，轉入成本。39 . 納稅人向國內海關特殊監(jiān)管區(qū)域內的單位或者個人銷售服務、 無形資產， 不屬于跨境應

47、稅行為，應照章征收增值稅（ ） 標準答案： 對 解析： 依據跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）的公告（國家稅務總局公告 2016 年第 29 號）文件要求，第三條 納稅人向國內海關特殊監(jiān)管區(qū)域內的單位或者個人銷 售服務、無形資產，不屬于跨境應稅行為，應照章征收增值稅。40 . 評定一類出口企業(yè)的需要上一年度的年末凈資產大于上一年度該企業(yè)已 辦理的出口退稅額（不含免抵稅額）的 70%。（）標準答案： 錯 解析：依據國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的 出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法 的公告 （國家稅務總局公告 2016 年第 46 號），第五條 一類出口企業(yè)的評定標準。（一）生產企業(yè)應同時符合下列條

48、件：1. 企業(yè)的生產能力與上一年度申報出口退（免）稅規(guī)模相匹配。2. 近 3 年（含評定當年， 下同）未發(fā)生過虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。3. 上一年度的年末凈資產大于上一年度該企業(yè)已辦理的出口退稅額（不含免抵稅額）。4. 評定時納稅信用級別為 A級或E級。5. 企業(yè)內部建立了較為完善的出口退（免）稅風險控制體系。（二）外貿企業(yè)應同時符合下列條件：1. 近3年未發(fā)生過虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。2. 上一年度的年末凈資產大于上一年度該企業(yè)已辦理出口退稅額的60%3. 持續(xù)經營5年以上（因合并、分立、改制重組等原因新設立企業(yè)的情況除

49、外）。4. 評定時納稅信用級別為 A級或E級。5. 評定時海關企業(yè)信用管理類別為高級認證企業(yè)或一般認證企業(yè)。6. 評定時外匯管理的分類管理等級為A級。7. 企業(yè)內部建立了較為完善的出口退（免）稅風險控制體系。（三）外貿綜合服務企業(yè)應同時符合下列條件：1. 近3年未發(fā)生過虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。2. 上一年度的年末凈資產大于上一年度該企業(yè)已辦理出口退稅額的30%3. 上一年度申報從事外貿綜合服務業(yè)務的出口退稅額，大于該企業(yè)全部出口退稅額的80%4. 評定時納稅信用級別為 A級或E級。5. 評定時海關企業(yè)信用管理類別為高級認證企業(yè)或一般認證企業(yè)。6. 評定時外匯

50、管理的分類管理等級為A級。7. 企業(yè)內部建立了較為完善的出口退（免）稅風險控制體系。依據國家稅務總局關于加快出口退稅進度有關事項的公告（國家稅務總局公告 2018年第48號）文件要求，1.將一類生產企業(yè)評定標準中的“上一年度的年末凈資產大于上一年 度該企業(yè)已辦理的出口退稅額（不含免抵稅額）”調整為“上一年度的年末凈資產大于上一年度該企業(yè)已辦理的出口退稅額（不含免抵稅額）的60%'。41 .出口貨物及勞務服務適用退（免）稅政策的，開具時選擇零稅率開具發(fā)票。適用免稅政策的，開具時選擇“免稅開票”選項。適用增值稅征稅政策的， 開具時應選擇適用稅率開具發(fā)票。（）標準答案：錯 解析：暫無42 .

51、主管稅務機關稅務人員在對某品牌服裝生產企業(yè)進行實地核查時發(fā)現：該企業(yè)有廠房5棟、20平方米的管理人員辦公室3間,有20名工人正在生產，查 看賬務處理，布匹等原材料采購耗用明顯偏低，電費耗用長期很低，其投入產出不 匹配，出口企業(yè)無法提供書面簽章的合理理由。對此，主管稅務機關可以按涉嫌騙取出口退稅線索移送情形移交稽查處理.（）標準答案：對 解析：無43 .評定出口企業(yè)的管理類別時，應根據出口企業(yè)上一年度的管理類別，按照四類、三類、二類、一類的順序逐級晉級，原則上不得越級評定。（）標準答案：對解軍析：依據國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法 的公告（國家稅務總局公告 2016年

52、第46號）文件要求，第十四條負責評定出口企業(yè)管理類別的國稅機關在評定出口企業(yè)的管理類別時，應根據出口企業(yè)上一年度的管理類別，按照四類、 三類、二類、一類的順序逐級晉級，原則上不得越級評定。四類出口企業(yè)自評定之日起，12 個月內不得評定為其他管理類別。44 .出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅免稅政策的貨物，免征消費稅，但 不退還以前環(huán)節(jié)已征的消費稅，且不允許在內銷應稅消費品應納消費稅款中抵 扣。（）標準答案：對解析：依據財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知（財稅201239號）文件要求，八、適用消費稅退（免）稅或征稅政策的出口貨物適用本通知第一條、 第六條或第七條規(guī)定的出口貨物，如果屬于消費稅應稅消費品，實行下列消費稅政策：（一）適用范圍。1.出口企業(yè)出口或視同出