{財(cái)務(wù)管理利潤(rùn)管理}利潤(rùn)的構(gòu)成

1、財(cái)務(wù)治理利潤(rùn)治理 的構(gòu)成20XX年XX月精心制作您可以自由編輯手寫板圖示0506-02二營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失等.手寫板圖示0506-03【例題3】以下各項(xiàng),按規(guī)定應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有.A.無(wú)形資產(chǎn)出售凈收益B.捐贈(zèng)支出C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失D.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備答疑編號(hào)3:針對(duì)該題提問【答案】BC【解析】無(wú)形資產(chǎn)出售凈收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失.三、所得稅費(fèi)用的核算一當(dāng)期所得稅的計(jì)算手寫板圖示0506-04應(yīng)交所彳I稅額=應(yīng)納稅所得額X所得稅稅率手寫板圖示0506-05應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納

2、稅調(diào)整減少額手寫板圖示0506-06調(diào)增：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、滯納金、罰款.調(diào)減：稅前補(bǔ)虧、國(guó)債的利息收入.【例題4】某企業(yè)20 X6年發(fā)生虧損100萬(wàn)元,20 X邪實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) 600萬(wàn)元,其中包括國(guó)債利息 收入50萬(wàn)元；在營(yíng)業(yè)外支出中有稅收滯納金罰款70萬(wàn)元；所得稅率為33% o那么企業(yè)20 X7年的應(yīng)交所得稅金額為.A.148.5B.171.6C.198D.204.6手寫板圖示0506-07答疑編號(hào)4:針對(duì)該題提問【答案】B【解析】20X7年的應(yīng)交所得稅=600-100-50+70 X 33%=171.6 萬(wàn)元.教材P222例547、48例5-47甲公司2007年度按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么計(jì)算的稅前

3、會(huì)計(jì)利潤(rùn)為 0元,所得稅稅率為33%.當(dāng)年按稅法 核定的全年計(jì)稅工資為元, 甲公司全年實(shí)發(fā)工資為元；經(jīng)查,甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有 100000元為稅款 滯納罰金.假定甲公司全年無(wú)其他納稅調(diào)整因素.手寫板圖示0506-08答疑編號(hào)5:針對(duì)該題提問本例中,甲公司有兩項(xiàng)納稅調(diào)整因素, 一是已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出；二是已計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出但按稅法規(guī)定不允許扣除的稅款滯納金,這兩個(gè)因素均應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額. 甲公司當(dāng)期所得稅的計(jì)算如下：納稅調(diào)整數(shù)=一 +100000=300000元應(yīng)納稅所得額：0+300000=0元當(dāng)期應(yīng)交所得稅額：0X 33%=元例5-48甲公司2007年度

4、按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為0元,所得稅稅率為33%.當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資為元,甲公司全年實(shí)發(fā)工資為元.假定甲公司全年無(wú)其他納稅調(diào)整因素.答疑編號(hào)6:針對(duì)該題提問企業(yè)實(shí)際支付的工資總額超過計(jì)稅工資時(shí),超出的局部不得作為納稅扣除工程,應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額.但企業(yè)實(shí)際支付的工資總額低于計(jì)稅工資時(shí),應(yīng)按實(shí)際支付的工資總額作為納稅扣除工程,即企業(yè)實(shí)際支付的工資總額低于計(jì)稅工資的局部不調(diào)整應(yīng)納稅所得額.本例中,甲公司實(shí)際支付的工資總額低于計(jì)稅工資,不屬于納稅調(diào)整因素,甲公司又無(wú)其他納稅調(diào)整因素,因此甲公司2007年度計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)即為應(yīng)納稅所得額.甲公司當(dāng)期所得稅的計(jì)算如下：當(dāng)期應(yīng)

5、交所得稅額：0X 33%=元例5 49甲公司2007年全年利潤(rùn)總額即稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為 0元,其中包括本年收到的國(guó)庫(kù)券利息收入200000元,所得稅稅率為33% o假定甲公司本年無(wú)其他納稅調(diào)整因素.答疑編號(hào)7:針對(duì)該題提問根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)購(gòu)置國(guó)庫(kù)券的利息收入免交所得稅,即在計(jì)算納稅所得時(shí)可將其扣除.甲公司當(dāng)期所得稅的計(jì)算如下：應(yīng)納稅所得額=0-200000=0元當(dāng)期應(yīng)交所得稅額：0X 33%=元二所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理企業(yè)所得稅核算應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法.企業(yè)應(yīng)根據(jù)所得稅準(zhǔn)那么的規(guī)定,對(duì)當(dāng)期應(yīng)交所得稅加以調(diào)整計(jì)算后,據(jù)以確認(rèn)應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用.通過“所得稅費(fèi)用科目核算.手寫板

6、圖示0506-09手寫板圖示0506-10手寫板圖示0506-11教材P223例5 50例550承例5 48甲公司遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為400000元,年末數(shù)為500000元,遞延所得稅資產(chǎn)初數(shù)為250000元,年末數(shù)為200000元.甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：答疑編號(hào)8:針對(duì)該題提問甲公司所得稅費(fèi)用的計(jì)算如下：遞延所得稅費(fèi)用=500000-400000 + 250000-200000 =150000元所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=+150000=元甲公司會(huì)計(jì)分錄如下：借：所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅遞延所得稅負(fù)債100000遞延所得稅資產(chǎn)50000手寫板圖示0506-12手寫板圖示0506-13手寫板圖示0506-14四、本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理1 .期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法.手寫板圖示0506-15【例題5】年度終了,只有在企業(yè)盈利的情況下,才應(yīng)將“本年利潤(rùn)科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)科目.答疑編號(hào)9:針對(duì)該題提問手寫板圖示0506-16【答案】X【解析】年度終了,無(wú)論盈虧均應(yīng)將“本年利潤(rùn)科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配一一未