審計(jì)學(xué)試卷92517

1、審計(jì)學(xué) 試卷和答案審計(jì)學(xué) （ A）卷 1審計(jì)學(xué) （ B）卷 10 審計(jì)學(xué) （ A）卷1. 在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。A內(nèi)部會(huì)計(jì)控制B內(nèi)部管理控制C會(huì)計(jì)記錄控制D內(nèi)部審計(jì)控制2. 銀行詢(xún)證函的回函應(yīng)直接寄給。A審計(jì)委托人B會(huì)計(jì)師事務(wù)所C被審計(jì)單位D以上三者均可3. 小規(guī)模企業(yè)的內(nèi)部控制通常都較為薄弱，審計(jì)人員應(yīng)該。A增加控制測(cè)試，增加實(shí)質(zhì)性程序B 減少控制測(cè)試，減少實(shí)質(zhì)性程序C增加控制測(cè)試，減少實(shí)質(zhì)性程序D 減少控制測(cè)試，增加實(shí)質(zhì)性程序4. 在被審計(jì)單位對(duì)存貨實(shí)地盤(pán)點(diǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)。A指揮盤(pán)點(diǎn)工作的進(jìn)行B 作為盤(pán)點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)C根據(jù)觀察情

2、況進(jìn)行適當(dāng)抽點(diǎn)D 收集盤(pán)點(diǎn)單、編制盤(pán)點(diǎn)表5. 當(dāng)應(yīng)收帳款金額較大、拖欠時(shí)間較長(zhǎng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向債務(wù)人。A發(fā)出肯定式函證B發(fā)出否定式函證C發(fā)出肯定式函證或否定式函證D 催收賬款6. 如果隨機(jī)選樣選出的樣本號(hào)碼為15 、 25 、 35 、 45 、 55 、 ，那么該選樣方法極有可能是。A編號(hào)選樣法B 隨機(jī)數(shù)表法C 系統(tǒng)隨機(jī)選樣法D 分層隨機(jī)選樣法7. 為了克服制度基礎(chǔ)審計(jì)的局限性，西方國(guó)家審計(jì)界正在形成的一種新的審計(jì)是。A業(yè)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)B風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)C 帳目基礎(chǔ)審計(jì)D 判斷抽樣審計(jì)8. 為保證審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)人員所采用的審計(jì)程序必須符合的要求。A審計(jì)準(zhǔn)則B 審計(jì)法C 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法9

3、. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取充分、的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)意見(jiàn)。A具體B 經(jīng)濟(jì)C獨(dú)立D 適當(dāng)10. 甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2002 年 2 月 15 日對(duì) A 公司 2001 年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告，該審計(jì)報(bào)告副本作為審計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)。A至少保存至2003年2月15日B 至少保存至2007年2月15日C 至少保存至2012年2月15日D 長(zhǎng)期保存11. 驗(yàn)證銷(xiāo)貨業(yè)務(wù) 目標(biāo)時(shí)，起點(diǎn)應(yīng)是發(fā)貨憑證，即從發(fā)貨憑證中選取樣本，追查至銷(xiāo)售發(fā)票存根和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳。A存在或發(fā)生B 完整性C估價(jià)D分類(lèi)12. 下列各項(xiàng)中不屬于存貨實(shí)質(zhì)性程序內(nèi)容的是。A對(duì)存貨的監(jiān)盤(pán)B對(duì)存貨的收發(fā)程序進(jìn)行了解C 存貨計(jì)價(jià)的

4、測(cè)試D觀察存貨的積壓情況并估價(jià)13. 對(duì)一般目的的審計(jì)，審計(jì)人員一般是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的兩方面的發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。A公允性、合法性B真實(shí)性、恰當(dāng)性C 公允性、一貫性D正確性、合法性14. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的會(huì)計(jì)咨詢(xún)和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的范圍，不包括。A管理咨詢(xún)、投資咨詢(xún)B 代理記賬、稅務(wù)代理C 資產(chǎn)評(píng)估D驗(yàn)資15. 為規(guī)范對(duì)整個(gè)審計(jì)實(shí)務(wù)的控制而制定的，每個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)遵守的管理標(biāo)準(zhǔn)，稱(chēng)為。A獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則B 審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育準(zhǔn)則16. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位購(gòu)進(jìn)商品一批，卻沒(méi)有在賬面上反映。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的認(rèn)定存在問(wèn)題。A存在或發(fā)生

5、B 完整性C估價(jià)或分?jǐn)侱 表達(dá)與披露17. 在接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托之前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解。A審計(jì)重要性水平B 函證回函情況C存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃D 企業(yè)管理當(dāng)局的品行18. 審計(jì)的對(duì)象，可以高度概括為被審計(jì)單位的。A財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料B經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)C財(cái)務(wù)收支D 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)19. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所有者權(quán)益審計(jì)所采用的方法主要是。A抽樣審計(jì)B詳細(xì)審計(jì)C分析程序D 控制測(cè)試20. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表的錯(cuò)漏報(bào)加總為10 萬(wàn)元時(shí)是重要的，損益表的錯(cuò)漏報(bào)加總為20 萬(wàn)元是重要的，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，審計(jì)重要性水平應(yīng)定為。A 10 萬(wàn)元B 15 萬(wàn)元C 20 萬(wàn)元D 30 萬(wàn)元得分評(píng)閱人二、多項(xiàng)選擇題

6、（從下列各題四個(gè)備選答案中選出二至四個(gè)正確答案，并將其代號(hào)寫(xiě)在答題框內(nèi)。答案少選一個(gè)可得分，選錯(cuò)不得分。每小題2 分，共10 分）題號(hào)12345答案1 審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收帳款函證后所取得的回函，則該回函屬于。A內(nèi)部證據(jù)B外部證據(jù)C書(shū)面證據(jù)D 實(shí)物證據(jù)2 錯(cuò)誤是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的非故意的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，錯(cuò)誤主要包括。A原始記錄和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算、抄寫(xiě)錯(cuò)誤B 虛假交易或事項(xiàng)的記錄C對(duì)事實(shí)的疏忽和誤解D 對(duì)會(huì)計(jì)政策的誤用3 在審計(jì)計(jì)劃階段，運(yùn)用分析程序的主要目的是。A評(píng)價(jià)重要性水平B 了解客戶(hù)內(nèi)部控制C進(jìn)一步了解客戶(hù)經(jīng)營(yíng)情況D 確認(rèn)存在潛在風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域4 在出現(xiàn)以下情況之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將重要賬戶(hù)或

7、交易類(lèi)別的某些或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。A企業(yè)內(nèi)部控制失效B 相關(guān)的內(nèi)部控制有效C難以對(duì)內(nèi)部控制的有效性作出評(píng)價(jià)D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬進(jìn)行控制測(cè)試。5 在審計(jì)測(cè)試中可能會(huì)影響審計(jì)效率的風(fēng)險(xiǎn)是。A誤受險(xiǎn)B誤拒險(xiǎn)C信賴(lài)不足險(xiǎn)D 信賴(lài)過(guò)度險(xiǎn)得分評(píng)閱人三、判斷題（將你認(rèn)為正確的用“” 表示，錯(cuò)誤的用“×” 表示。每小題1 分，共10分）題號(hào)12345678910答案1. 函證應(yīng)收帳款所取得的回函可證明應(yīng)收帳款的存在、價(jià)值和可回收性。2. 當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表某項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的控制測(cè)試較滿(mǎn)意時(shí)，審計(jì)人員可適當(dāng)減少對(duì)該項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性程序范圍。3. 初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)獲取越少的關(guān)于

8、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理和運(yùn)行有效的證據(jù)。4. 審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)應(yīng)采取突擊性盤(pán)點(diǎn)的方式進(jìn)行。5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察時(shí)，可以以固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)賬為起點(diǎn)，重點(diǎn)觀察本期新增加的重要固定資產(chǎn)。6. 對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)要求被審計(jì)單位納入盤(pán)點(diǎn)的范圍。7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)收入業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)后，認(rèn)為與收入相關(guān)認(rèn)定的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受的水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)目重要，可能出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。8. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查公開(kāi)發(fā)行股票公司已發(fā)行的股票數(shù)量是否真實(shí)、是否已收到股款時(shí)，應(yīng)向主要股東函證。9. 如上期會(huì)計(jì)報(bào)表已經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，無(wú)論被審計(jì)單位同意

9、與否，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都有責(zé)任與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系，以獲取必要的審計(jì)證據(jù)。10. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，不應(yīng)將審計(jì)成本的高低或獲取審計(jì)證據(jù)的難易程度作為減少必要審計(jì)程序的理由。得分評(píng)閱人四、簡(jiǎn)答題（本大題共3 小題， 第 1 小題 12 分， 第 2 小題 9 分， 第 3 小題13 分。共 34 分）1 XYZ 股份公司委托ABC 會(huì)計(jì)事務(wù)對(duì)2005 年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，ABC 會(huì)計(jì)事務(wù)準(zhǔn)備簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。擬派 A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。假定存在以下情況：（ 1 ） A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的持有XYZ 股份公司的股票100 股，市值約800 元。（ 2 ）在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)后

10、，ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師受聘擔(dān)任XYZ 股份公司獨(dú)立董事。ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在執(zhí)行該審計(jì)業(yè)務(wù)前，將A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)小組。（ 3 ） B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的姐姐在XYZ 股份公司會(huì)計(jì)部門(mén)工作，但非會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)人。B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予以回避。（ 4 ） XYZ 股份公司要求ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，提供正式納稅鑒證意見(jiàn)。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書(shū)。（ 5 ） 前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師XYZ 股份公司2004 年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)該會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，因認(rèn)為事實(shí)已經(jīng)非常清楚，所以決定不再提請(qǐng)XYZ 股份公司與前任注冊(cè)

11、會(huì)計(jì)師聯(lián)系。（ 6 ） B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其遞交給XYZ 股份公司的名片上顯示，他為“中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師”、 “事務(wù)所部門(mén)經(jīng)理”、 “大學(xué)教授”、 “湖北省先進(jìn)個(gè)人”等。要求：請(qǐng)分別針對(duì)上述（1 ） （ 3 ） （ 6 ）種情況，判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求，請(qǐng)分別針對(duì)上述（2） （ 4） （ 5）種情況，判斷ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。2 對(duì)于登記入帳的銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)是否真實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般關(guān)心以下三類(lèi)錯(cuò)誤的可能性，請(qǐng)你 針對(duì)這三類(lèi)錯(cuò)誤，寫(xiě)出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序程序：錯(cuò)誤的性質(zhì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的測(cè)試3 請(qǐng)將與存貨有關(guān)的具體審計(jì)

12、目標(biāo)填入表格中。管理當(dāng)局的認(rèn)定一般審計(jì)目標(biāo)運(yùn)用于存貨項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)存在或發(fā)生完整性權(quán)利和義務(wù)估價(jià)或分?jǐn)偙磉_(dá)與披露得分評(píng)閱人五、綜合題（本大題共2 小題，第1 小題12 分，第2 小題14 分。共26 分）五、綜合題（本大題共2 小題，第1 小題12 分，第2 小題14 分。共26 分）1 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)W 公司 2004 年度會(huì)計(jì)報(bào)表，于2005 年 2 月 20 日完成了所有的審計(jì)工作。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到W 公司于 2005 年 2 月 25 日發(fā)生火災(zāi)，遭受重大損失。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2005 年 2 月 28 日完成了對(duì)火災(zāi)損失的追加審計(jì)程序，并于2005 年 3月 1 日完成審計(jì)報(bào)告并送

13、達(dá)W 公司， W 公司于 2005 年 3 月 5 日公布其2004 年度會(huì)計(jì)報(bào)表。要求：（ 1 ）什么是期后事項(xiàng)，上述事項(xiàng)屬于第幾類(lèi)期后事項(xiàng)？（ 2 ）根據(jù)上述情況，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)報(bào)告日期的方法有哪些，如何處理（即如何注明日期）？所承擔(dān)的責(zé)任有何不同？2 A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ 股份有限公司2005 年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2005年度未發(fā)生購(gòu)并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷(xiāo)形勢(shì)與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計(jì)的2005 年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注的部分內(nèi)容如下：（金額單位：人民幣萬(wàn)元）1 ）固定資產(chǎn)原價(jià)和累計(jì)折舊項(xiàng)目附注：2005 年年末余額49580 11296固定資產(chǎn)原價(jià) 類(lèi)

14、別年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)房屋及建筑物2093026552123564通用設(shè)備86121158629708專(zhuān)用設(shè)備10008385412113741運(yùn)輸工具16814605741567土地472472其他設(shè)備38915011528合計(jì)42092827778949580累計(jì)折舊 類(lèi)別年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)房屋及建筑物3490898314357通用設(shè)備863865341694專(zhuān)用設(shè)備30801041204101運(yùn)輸工具992232290934土地1515其他設(shè)備115833195合計(jì)8540313438711296（ 2 ） 壞賬核算的會(huì)計(jì)政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)收賬款

15、余額的5 計(jì)提。應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目附注：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備2005 年年末余額16553 52.77應(yīng)收賬款賬齡分析賬齡年初數(shù)年末數(shù)1 年以?xún)?nèi)8392109151 2年118613992 3 年116113653 年以上14212874合計(jì)12160165533 ）長(zhǎng)期借款項(xiàng)目附注：2005 年年末余額13730貸款單位金額借款期限年利率借款條件a 銀行第一營(yíng)業(yè)部18002003 年 8 月 -2007 年 7 月9.72%抵押借款b 銀行第一營(yíng)業(yè)部116502002 年 9 月 -2006 年 8 月7.65%抵押借款c 銀行第二營(yíng)業(yè)部2802005 年 1 月 -2007 年 1 月5.

16、925%抵押借款合計(jì)137304 ）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本項(xiàng)目附注：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2005 年年度發(fā)生額61020 52819品名主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2004 年發(fā)生額2005 年發(fā)生額2004 年發(fā)生額2005 年發(fā)生額X 產(chǎn)品40000410003800033800Y 產(chǎn)品20000200201900019019合計(jì)60000610205700052819（ 5 ） XYZ 股份有限公司于2005 年 10 月銷(xiāo)售一批y 產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)收入1000萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)成本900 萬(wàn)元。由于質(zhì)量問(wèn)題，該批產(chǎn)品于2006 年 1 月 15 日被退回。XYZ股份有限公司2005

17、年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2006 年 1 月 24 日。 XYZ 股份有限公司將該項(xiàng)銷(xiāo)售退回事宜在2005 年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表附注的“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)”部分披露為：本公司于2005 年 10 月銷(xiāo)售一批y 產(chǎn)品，按規(guī)定在當(dāng)月確認(rèn)收入1000 萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)成本900 萬(wàn)元。 由于質(zhì)量問(wèn)題，該批產(chǎn)品于2006 年 1 月 15 日被退回，本公司因此將調(diào)整2006年 1 月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。要求：假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)和上年比較數(shù)均已審定無(wú)誤，你作為A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在審計(jì)計(jì)劃階段，請(qǐng)運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷，必要時(shí)運(yùn)用分析程序方法，分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)

18、明理由。課程名稱(chēng)： 審計(jì)學(xué) （ A）卷課程代號(hào)：080760401 分，共20 分）12345678910ABDCACBADD11121314151617181920BBADBBDDBA1 分，選錯(cuò)不得分。每小題2 分，共 10 分）12345BCACDCDACDBC1 分，共 10 分）12345678910×××××3 小題，第1 小題 12 分，第 2 小題 9 分，第 3 小題 13 分。共 34分）1 【答案】（ l ）違反。當(dāng)與鑒證客戶(hù)存在專(zhuān)業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，會(huì)損害審計(jì)獨(dú)立性。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有XY

19、Z 公司的股票，盡管金額較小，但A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)質(zhì)上與XYZ 公司存在除審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益。（ 2 ）違反。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶(hù)的獨(dú)立董事，否則應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托。（ 3 ）違反。當(dāng)與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶(hù)的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工，這些關(guān)聯(lián)關(guān)系會(huì)損害審計(jì)獨(dú)立性。B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之一，與其在財(cái)務(wù)部從事會(huì)計(jì)核算工作的姐姐屬于關(guān)系密切的家庭成員，會(huì)計(jì)核算工作會(huì)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響。（ 4 ）不違反。為XYZ 股份公司提供納稅鑒證意見(jiàn)是審計(jì)服務(wù)的延伸，兩者并非不相容的業(yè)務(wù)。（ 5 ）違反

20、。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)XYZ 股份公司告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并要求安排三方會(huì)談，以采取措施進(jìn)行妥善處理。（ 6 ）違反。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得在其名片印有社會(huì)職務(wù)，稱(chēng)號(hào)。（每答對(duì)一題得2 分）2錯(cuò)誤的性質(zhì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的測(cè)試未曾發(fā)貨卻已將銷(xiāo)貨業(yè)務(wù) 登記入帳。從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳中抽取幾筆分錄，追查有無(wú)發(fā)運(yùn)憑證及其他佐證憑證，借以查明有無(wú)事實(shí)上沒(méi)有發(fā)貨卻已登記入帳的銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)。如果對(duì)發(fā)運(yùn)憑證等的真實(shí)性也有懷疑，有必要再進(jìn)一步追查存貨的永續(xù)盤(pán)存記錄，測(cè)試存貨余額有無(wú)減少。銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的重復(fù)入帳。通過(guò)復(fù)核企業(yè)為防止重復(fù)編號(hào)而設(shè)置的有序號(hào)的銷(xiāo)貨交易記錄清單加以確 定。向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并作銷(xiāo) 售業(yè)務(wù)入帳審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳

21、中與銷(xiāo)貨分錄相應(yīng)的銷(xiāo)貨單，檢查其是否經(jīng)過(guò)賒銷(xiāo)批準(zhǔn)手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)。3 分）3 【答案】管理當(dāng)局的認(rèn)定一般審計(jì)目標(biāo)運(yùn)用于存貨項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)存在或發(fā)生真實(shí)性在資產(chǎn)負(fù)債表日?qǐng)?bào)表中所列存貨均實(shí)際存在完整性完整性所有存貨均包括在報(bào)表所列的總額中權(quán)利和義務(wù)所有權(quán)所有存貨均歸客戶(hù)所有，未作抵押估價(jià)或分?jǐn)偣纼r(jià)、截止、機(jī)械準(zhǔn)確性存貨中所包括的各個(gè)項(xiàng)目均已正確計(jì)量；當(dāng)存貨可變現(xiàn)凈值減少時(shí)，已沖減存貨價(jià)值；存貨采購(gòu)銷(xiāo)售截止正確； 存貨項(xiàng)目的總計(jì)數(shù)與總帳一致。表達(dá)與披露分類(lèi)、披露存貨已恰當(dāng)?shù)姆诸?lèi)；其種類(lèi)與計(jì)價(jià)基礎(chǔ)已揭示；存貨中 的抵押已作揭示?！耙话?”目標(biāo)得 1 分，具體項(xiàng)目目標(biāo)1 分） ，五、綜合題（本大題共2

22、 小題，第1 小題 12 分，第 2 小題 14 分。共 26 分）1（ 1 ）期后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的，以及審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日發(fā)生的對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生影響的事項(xiàng)。（ 2 分）上述事項(xiàng)屬于第二類(lèi)期后事項(xiàng)（1 分）（ 2 ）甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)報(bào)告日期的方法有兩種：簽署雙重日期，即保留2005 年 2 月 20 日的審計(jì)報(bào)告日，并就火災(zāi)損失注明2005年 2 月 28 日新的審計(jì)報(bào)告日。（ 3 分）更改審計(jì)報(bào)告日期，即將2005 年 2 月 20 日原審計(jì)報(bào)告日推遲至2005 年 2 月 28日完成追加審計(jì)程序時(shí)的審計(jì)報(bào)告日。（ 3 分）推遲外勤審計(jì)工作結(jié)束日的做法，在會(huì)

23、計(jì)報(bào)表審計(jì)范圍內(nèi)全面地?cái)U(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍；注明雙重日期的做法，僅在反映有關(guān)的特定項(xiàng)目方面擴(kuò)大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍。（ 3 分）2（ 1 ）內(nèi)容 （1） 中可能存在2 處不合理之處：一是“累計(jì)折舊土地 ”的本年增加數(shù)為15 萬(wàn)元，這與國(guó)家規(guī)定土地不提折舊的要求相悖；（ 2 分）二是“固定資產(chǎn)原價(jià)房屋及建筑物 ”的本年減少數(shù)為21 萬(wàn)元，小于“累計(jì)折舊房屋及建筑物 ”的本年減少數(shù)（31 萬(wàn)元） 。而根據(jù)會(huì)計(jì)核算的基本原理，考慮固定資產(chǎn)凈殘值率這一因素，即便這些減少的房屋及建筑物已提足折舊，其累計(jì)折舊數(shù)也應(yīng)小于相應(yīng)的固定資產(chǎn)原價(jià)。（ 2 分）（ 2 ）內(nèi)容 （2） 中可能存在2 處不合理之

24、處：一是壞帳準(zhǔn)備年末余額52.77 萬(wàn)元 ÷ 應(yīng)收帳款年末余額16553 萬(wàn)元 =3.2 ， 與會(huì)計(jì)政策規(guī)定的5 的壞帳準(zhǔn)備計(jì)提比例不符；（ 2分）二是應(yīng)收帳款帳齡分析中，“ 23 年 ”和 “3 年以上 ”這兩部分的年初數(shù)之和僅2582 萬(wàn)元，而 “3 年以上 ”的年末數(shù)卻為2874 萬(wàn)元，通常，在公司2005 年度未發(fā)生購(gòu)并、分立和債務(wù)重組行為等的前提下是不可能的。（ 2 分）（ 3 ）內(nèi)容 （3） 中可能存在1 處不合理之處：公司向b 銀行第一營(yíng)業(yè)部借入的11650萬(wàn)元長(zhǎng)期借款的借款期限為“ 2002 年 9 月 2006 年 8 月 ”， 按照 企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在編制會(huì)計(jì)

25、報(bào)表時(shí)，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表重分類(lèi)調(diào)整，并入“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目。（ 2 分）（ 4）內(nèi)容（4） 中可能存在1 處不合理之處：x 產(chǎn)品 2005 年的銷(xiāo)售毛利率為17.56 ，大大高于2004 年的 5 。 既然公司2005 年的供產(chǎn)銷(xiāo)形勢(shì)與上年相當(dāng)，通常應(yīng)維持大致相當(dāng)?shù)匿N(xiāo)售毛利率水平。（ 2 分）5 ）內(nèi)容（5） 中可能存在1 處不合理之處：該項(xiàng)銷(xiāo)售退回事宜不應(yīng)在2005 年度合并合計(jì)報(bào)表附注的“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)”部分披露，而應(yīng)調(diào)整2005 年度會(huì)計(jì)報(bào)表的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。（ 2 分）審計(jì)學(xué) （ B）卷1. 屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容是。A確定審計(jì)范圍B審計(jì)時(shí)間安排C確定審計(jì)程

26、序D確定審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2. 獨(dú)立、客觀、公正，是的核心內(nèi)容。A獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則B審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則C職業(yè)道德準(zhǔn)則D后續(xù)教育準(zhǔn)則3. 在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中，屬非必須執(zhí)行的審計(jì)程序。A控制測(cè)試B了解被審計(jì)單位的基本情況C實(shí)質(zhì)性程序D 編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告4. 我國(guó)民間審計(jì)開(kāi)始于年，并頒布了會(huì)計(jì)師暫行章程，這是我國(guó)最早的會(huì)計(jì)師法規(guī)。A 1918B 1949C 1980D 19935. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生的基本條件是。A私有財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)生B所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離C高層管理者與下屬管理者分權(quán)D 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展6. 當(dāng)審計(jì)范圍受到被審計(jì)單位嚴(yán)重限制，且影響到注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的整體反映作出評(píng)價(jià)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)發(fā)表的審計(jì)報(bào)告。A

27、無(wú)保留意見(jiàn)B 保留意見(jiàn)C否定意見(jiàn)D 無(wú)法表示意見(jiàn)7. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)所形成的審計(jì)工作底稿，其所有權(quán)應(yīng)歸屬于。A. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所B. 被審計(jì)單位C. 進(jìn)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師D. 委托單位8. 及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正被審計(jì)單位的錯(cuò)誤與舞弊，是的責(zé)任。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 B 政府審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)師 C政府相關(guān)監(jiān)管部門(mén)D 被審計(jì)單位的管理當(dāng)局9. 屬于臨時(shí)性工作底稿。A帳戶(hù)分析表B歷年會(huì)計(jì)報(bào)表C企業(yè)章程D 內(nèi)部控制問(wèn)題式調(diào)查表10. 衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量合格與否的標(biāo)準(zhǔn)是。A獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則B注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則C會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度D 審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則11. 在的情

28、況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般會(huì)采用肯定式函證A相關(guān)的內(nèi)部控制是有效B 預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低C有理由相信欠款可能存在爭(zhēng)議，差錯(cuò)或問(wèn)題D 欠款余額小的債務(wù)人數(shù)量很多12. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)抽樣法從連續(xù)編號(hào)的發(fā)票中抽取5% 進(jìn)行審查，在抽取樣本時(shí)，每個(gè)樣本之間的間隔為。A 5B 20C 50 D 10013. 存貨審計(jì)最重要的環(huán)節(jié)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行。A監(jiān)盤(pán)B 盤(pán)點(diǎn)C查詢(xún)D 函證14. 驗(yàn)證銷(xiāo)貨業(yè)務(wù) 目標(biāo)時(shí)，起點(diǎn)應(yīng)是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)帳，然后追查至發(fā)貨憑證或銷(xiāo)售發(fā)票存根。A存在或發(fā)生B完整性C估價(jià)D分類(lèi)15. 下列各項(xiàng)中,一般不需要審計(jì)人員實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序的是A現(xiàn)金B(yǎng) 有價(jià)證券C銷(xiāo)售發(fā)票D 應(yīng)收票據(jù)1

29、6. 與 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”無(wú)關(guān)的認(rèn)定有。A估價(jià)或分?jǐn)侭完整性C表達(dá)與披露D 權(quán)利和義務(wù)17. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行控制測(cè)試的時(shí)間，應(yīng)盡可能安排在。A資產(chǎn)負(fù)債表日?qǐng)?zhí)行B資產(chǎn)負(fù)債表日后執(zhí)行C外勤審計(jì)工作中執(zhí)行D 期中的后期進(jìn)行18. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)后，如果控制風(fēng)險(xiǎn)為時(shí)，只需記錄這一評(píng)價(jià)結(jié)果。A高水平B低水平C中等水平D 略高于低水平19. 用于估計(jì)總體中的錯(cuò)誤金額的抽樣稱(chēng)為。B 變量抽樣D 非統(tǒng)計(jì)抽樣A屬性抽樣C發(fā)現(xiàn)抽樣20. 一般情況下，下列審計(jì)程序?qū)Σ檎椅慈霂さ膽?yīng)付帳款無(wú)效的有。A資產(chǎn)負(fù)債表日前對(duì)應(yīng)付帳款進(jìn)行函證B 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后付款的情況C檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票D 檢查資產(chǎn)

30、負(fù)債表日后應(yīng)付帳款貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證得分評(píng)閱人二、多項(xiàng)選擇題（從下列各題四個(gè)備選答案中選出二至四個(gè)正確答案，并將其代號(hào)寫(xiě)答題框內(nèi)。答案少選一個(gè)可得分，選錯(cuò)不得分。每小題2 分，共 10 分）題號(hào)12345答案1. 下列有關(guān)銀行存款函證的敘述正確的有。A向銀行函證可驗(yàn)證各銀行存款戶(hù)余額和銀行貸款余額B 向銀行函證一般采用肯定式函證方式C應(yīng)向被審計(jì)單位在本年存過(guò)款的所有銀行發(fā)函進(jìn)行函證。D 向銀行函證還可用于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記的銀行借款。2. 在審計(jì)測(cè)試中可能會(huì)影響審計(jì)效果的風(fēng)險(xiǎn)是。A誤受險(xiǎn)B誤拒險(xiǎn)C信賴(lài)不足險(xiǎn)D 信賴(lài)過(guò)度險(xiǎn)3. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前應(yīng)做的工作，包括。A明確被審計(jì)單位

31、應(yīng)協(xié)助的工作B 商定審計(jì)收費(fèi)C明確審計(jì)業(yè)務(wù)的目的、性質(zhì)和范圍D 評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的勝任能力4. 在實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)。A對(duì)被審計(jì)單位存貨的盤(pán)點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督B 親自對(duì)被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)C對(duì)被審計(jì)單位已經(jīng)盤(pán)點(diǎn)的存貨進(jìn)行抽點(diǎn)D 撰寫(xiě)盤(pán)點(diǎn)備忘錄，編制審計(jì)工作底稿5. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在被審計(jì)單位收集的環(huán)境證據(jù)主要包括。A被審計(jì)單位聲明書(shū)B(niǎo) 有關(guān)內(nèi)部控制情況C管理人員的素質(zhì)D 各種管理?xiàng)l件和管理水平得分評(píng)閱人三、判斷題（將你認(rèn)為正確的用“” 表示，錯(cuò)誤的用“×” 表示。每小題1 分，共 10題號(hào)12345678910答案1. 當(dāng)內(nèi)部控制與報(bào)表的認(rèn)定不相關(guān)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不能將控制風(fēng)

32、險(xiǎn)評(píng)價(jià)為高水平。2. 口頭證據(jù)一般只能給審計(jì)人員提供審計(jì)線(xiàn)索，起旁證作用。3. 在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要評(píng)價(jià)的是內(nèi)部管理控制制度。4. 為驗(yàn)證期末銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)帳項(xiàng)的真實(shí)性，審計(jì)人員可向銀行索取截止日后10 天左右的對(duì)帳單進(jìn)行檢查。5. 對(duì)所有者權(quán)益各項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)采用詳細(xì)審計(jì)方法進(jìn)行。6. 重要性與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量成正向關(guān)系。7. 如果采用消極的函證方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要求被詢(xún)證者僅在不同意詢(xún)證函列示信息的情況下才予以回函。8. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平，大大低于編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)所確定的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為獲取了充分的審計(jì)證據(jù)。9. 審計(jì)報(bào)告的日期

33、應(yīng)是撰寫(xiě)完審計(jì)報(bào)告的日期10. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平越高，就應(yīng)實(shí)施越詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性程序程序。得分評(píng)閱人四、簡(jiǎn)答題（本大題共3 小題， 第 1 小題 12 分， 第 2 小題 9 分， 第 3 小題 13 分。共 34 分）（ XYZ 股份公司委托ABC 會(huì)計(jì)事務(wù)對(duì)2005 年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，ABC 會(huì)計(jì)事務(wù)準(zhǔn)備簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。擬派 A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。假定存在以下情況：（ 1 ） XYZ 股份公司要求ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計(jì)收費(fèi)，但允諾將正在開(kāi)發(fā)的寫(xiě)字樓以?xún)?yōu)惠的價(jià)格銷(xiāo)售給事務(wù)所。ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意了XYZ 股份公司的要求

34、。（ 2） A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的哥哥持有XYZ 股份公司的股票100 股，市值約800 元。（ 3 ） B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的姐姐在XYZ 股份公司統(tǒng)計(jì)部門(mén)工作，但非統(tǒng)計(jì)部負(fù)責(zé)人。B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予以回避。（ 4 ） ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所特聘王明協(xié)助測(cè)試XYZ 股份公司的會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)。王明參與過(guò) XYZ 股份公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的研發(fā)工作，對(duì)該系統(tǒng)較熟悉。（ 5 ） ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所與XYZ 股份公司進(jìn)行業(yè)務(wù)合作：ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)發(fā)管理系統(tǒng)，XYZ 股份公司負(fù)責(zé)銷(xiāo)售，相關(guān)利潤(rùn)由雙方各按50% 比例分配。（ 6 ） ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其簡(jiǎn)介委托XYZ 股份公司銷(xiāo)售部門(mén)向其客戶(hù)贈(zèng)送。（ 求：

35、請(qǐng)分別針對(duì)上述（2 ） （ 3 ）種情況，判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求；請(qǐng)分別針對(duì)上述（1 ） （ 4） （ 5） （ 6）種情況，判斷ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。2 在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中應(yīng)該注意把握三個(gè)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有著密切關(guān)系的日期：一是發(fā)票開(kāi)具日期或者收款日期；二是記帳日期；三是發(fā)貨日期（對(duì)服務(wù)業(yè)則是提供勞務(wù)的日期）。檢查三者是否歸屬于同一適當(dāng)會(huì)計(jì)期間是營(yíng)業(yè)收入截止期測(cè)試的關(guān)鍵所在。 圍繞上述三個(gè)重要日期，在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮選擇三條審計(jì)路線(xiàn)實(shí)施營(yíng)業(yè)收入的截止期測(cè)試，這三條路線(xiàn)可用下表

36、來(lái)表示（請(qǐng)補(bǔ)充完成下表）：審計(jì)路線(xiàn)目的測(cè)試程序以帳簿記錄為起點(diǎn)防止低估營(yíng)業(yè)收入 整性測(cè)試）（完從報(bào)表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證至發(fā)票開(kāi)具情況與帳簿記錄，確定營(yíng)業(yè)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)暮嫌?jì)期間。3 請(qǐng)將與現(xiàn)金有關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)填入表格中。管理當(dāng)局的認(rèn)定一般審計(jì)目標(biāo)運(yùn)用于現(xiàn)金項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)存在或發(fā)生完整性權(quán)利和義務(wù)估價(jià)或分?jǐn)偙磉_(dá)與披露得分評(píng)閱人五、綜合題（本大題共2 小題，第1 小題11 分，第2 小題15 分。共26 分）1 A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2005 年 3 月 20 日完成對(duì)X 股份公司2004 年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作。經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)該公司存在以下情況：l ）應(yīng)付帳款項(xiàng)目項(xiàng)目的明細(xì)組成列示加

37、下：a 公司6000 萬(wàn)元b 公司-1500 萬(wàn)元C 公司2080 萬(wàn)元d 公司1000 萬(wàn)元e 公司500 萬(wàn)元合計(jì)8080 萬(wàn)元（ 2 ） 2004 年 12 月 31 日， X 公司清查盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存原材料，發(fā)現(xiàn)短缺300 萬(wàn)元， 作了借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目 300 萬(wàn)元、 貸記 “原材料 ”科目 30O 萬(wàn)元的會(huì)計(jì)處理。經(jīng)查清短缺原因并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，其中屬于非常損失部分為250 萬(wàn)元、屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分為50 萬(wàn)元。 X 公司于 2005 年 2 月的會(huì)計(jì)記錄中對(duì)此作了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，沖銷(xiāo)了 2004 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中的“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失”項(xiàng)目金額

38、300 萬(wàn)元。（ 3） X 公司為 f 公司向銀行借款100 萬(wàn)元提供擔(dān)保。2004 年 10 月， f 公司因經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重虧損，進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還已到期的該筆銀行借款。貸款銀行因此向法院起訴，要求X公司承擔(dān)連帶償還責(zé)任，支付借款本息120 萬(wàn)元。 2005 年 2 月 20 日，法院終審判決貸款銀行勝訴，由X 公司支付借款本息120 萬(wàn)元，并于2005 年 2 月 28 日?qǐng)?zhí)行完畢。X 公司在 2004 年度未對(duì)該訴訟案件作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。要求：（ 1 ）在審計(jì)終結(jié)階段，對(duì)審計(jì)差異內(nèi)容，應(yīng)建議被審計(jì)單位調(diào)整，請(qǐng)問(wèn)審計(jì)差異按需要調(diào)整帳戶(hù)記錄可分為幾類(lèi)？（ 2 ） 針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述3 種情況，

39、如果不考慮審計(jì)重要性水平，A 和 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別應(yīng)提出何種審計(jì)處理建議？若需提出調(diào)整建議，請(qǐng)列示審計(jì)調(diào)整分錄（假定編制審計(jì)調(diào)整分錄時(shí)不考慮流轉(zhuǎn)稅、費(fèi)以及損益結(jié)轉(zhuǎn)，但應(yīng)考慮對(duì)所得稅和凈利潤(rùn)的影響）。（ 財(cái)大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師徐文進(jìn)和高永濤負(fù)責(zé)執(zhí)行X 公司的設(shè)立驗(yàn)資業(yè)務(wù)，在按規(guī)定實(shí)施了所有審驗(yàn)程序后，于2005 年 3 月 2 日結(jié)束外勤工作，并于2005 年 3 月 4 日簽發(fā)了下列驗(yàn)資報(bào)告，請(qǐng)指出驗(yàn)資報(bào)告中的不妥之處，并予以更正。驗(yàn)資報(bào)告X 公司 （ 籌 ） 董事會(huì)：我們接受委托，審驗(yàn)了貴公司（籌 ）截至 2005 年 2 月 28 日止申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記的注冊(cè)資本實(shí)收情況。按照國(guó)家相關(guān)法

40、律、法規(guī)的規(guī)定和協(xié)議、章程的要求出資是全體股東及貴公司（ 籌 ）的責(zé)任。我們的責(zé)任是對(duì)貴公司（ 籌 ）注冊(cè)資本的實(shí)收情況發(fā)表審驗(yàn)意見(jiàn)。我們的審驗(yàn)是依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的。 在審驗(yàn)過(guò)程中，我們結(jié)合貴公司（ 籌 ）的實(shí)際情況，實(shí)施了檢查等必要的審驗(yàn)程序。根據(jù)有關(guān)協(xié)議、章程的規(guī)定，貴公司（ 籌 ）申請(qǐng)登記的注冊(cè)資本為人民幣3000 萬(wàn)元， 由甲公司和乙公司于2005 年 2 月 28 日之前繳足。經(jīng)我們審驗(yàn)，截至2005 年 2 月 28 日止， 貴公司 （籌 ）已收到全體股東繳納的注冊(cè)資本合計(jì)人民幣3000 萬(wàn)元。各股東以貨幣出資600萬(wàn)元，實(shí)物出資2100 萬(wàn)元，知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資300

41、 萬(wàn)元。知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資金額占注冊(cè)資本的比例為 10% 。本驗(yàn)資報(bào)告供貴公司（ 籌 ） 申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記及據(jù)以向全體股東簽發(fā)出資證明時(shí)使用，不應(yīng)將其視為對(duì)貴公司（ 籌 ）驗(yàn)資報(bào)告日后資本保全、償債能力和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等的保證。附件：1. 驗(yàn)資事項(xiàng)說(shuō)明2. 注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表3. 本所的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件4. 銀行進(jìn)帳單等入資憑證復(fù)印件5. 實(shí)物轉(zhuǎn)讓清單6. 專(zhuān)利證書(shū)復(fù)印件和專(zhuān)利登記簿副本復(fù)印件財(cái)大會(huì)計(jì)師事務(wù)所（ 簽章 ）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：高永濤（ 簽章 ）1 分，共 20 分）12345678910CCAABDADAA11121314151617181920CBAACDDABA地址：中國(guó)·

42、; 武漢市報(bào)告日期：2005 年 3 月 4 日二、多項(xiàng)選擇題（答案少選但不超過(guò)所選項(xiàng)的二分之一時(shí)，可得1 分，選錯(cuò)不得分。每小題 2 分，共 10 分）12345ABCDBDABCDACDBCD1 分，共 10 分）12345678910×××××四、簡(jiǎn)答題（本大題共3 小題，第1 小題 12 分，第 2 小題 9 分，第 3 小題 13 分。共 34分）1 【答案】（ 1 ） 違反。 當(dāng)與鑒證客戶(hù)存在專(zhuān)業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，會(huì)損害審計(jì)獨(dú)立性。（ 2 ）不違反。當(dāng)與鑒證客戶(hù)存在專(zhuān)業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大

43、的間接經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，會(huì)損害審計(jì)獨(dú)立性。其兄持有的股票屬間接利益，不重大。（ 3 ）不違反。當(dāng)與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶(hù)的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工，這些關(guān)聯(lián)關(guān)系會(huì)損害審計(jì)獨(dú)立性。統(tǒng)計(jì)工作一般不構(gòu)成鑒證對(duì)象。（ 4 ）違反。鑒證小組成員曾是鑒證客戶(hù)的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工，會(huì)出現(xiàn)自我評(píng)價(jià)。如果王明協(xié)助測(cè)試XYZ 股份公司的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)將會(huì)導(dǎo)致自我評(píng)價(jià)（ 5 ）違反。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得客戶(hù)不能存在經(jīng)營(yíng)關(guān)系。（ 6 ）違反。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以將印制的手冊(cè)向客戶(hù)發(fā)放，也可以應(yīng)應(yīng)非客戶(hù)的要求向非客戶(hù)發(fā)放。ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其簡(jiǎn)介