農(nóng)民專業(yè)合作社稅收優(yōu)惠政策

1、農(nóng)民專業(yè)合作社稅收優(yōu)惠政策農(nóng)民專業(yè)合作社法 第五十二條規(guī)定：農(nóng)民專業(yè)合作社享受國家規(guī)定的對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、加工、流通、服務(wù)和其它涉農(nóng)經(jīng)濟活動相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。支持農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)展的其他稅收優(yōu)惠政策，由國務(wù)院規(guī)定?！辫b于我國涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策分散在不同的法規(guī)和政策文件之中，為方便農(nóng)民專業(yè)合作社全面掌握相關(guān)內(nèi)容，現(xiàn)按照稅種對相關(guān)優(yōu)惠政策綜述如下：一、增值稅增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實現(xiàn) 的增值額征收的一個稅種，也是我國最大的稅種。根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，一般納稅 人的增值稅稅率為 17%和13%,小規(guī)模納稅人的稅率為 3%。農(nóng)民專業(yè)合作社作為從事銷售貨物（包括

2、農(nóng)產(chǎn)品、農(nóng)資等）的單位，應(yīng)當(dāng)依法繳納增值稅， 但可享受稅收優(yōu)惠。根據(jù)增值稅暫行條例、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知（財稅 200881號卜國家稅務(wù)總局關(guān)于粕類產(chǎn)品征免增值稅問 題的通知（國稅函201075號卜財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅 有關(guān)問題的通知（財稅2011137號），農(nóng)民專業(yè)合作社可以享受以下增值稅優(yōu)惠政策：（一）銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅。（財稅200881 號）（二）向本社社員銷售的農(nóng)膜、 種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機，免收增值稅。（財稅2008 81號）（三）銷售飼料，可以享受 13%的增值

3、稅優(yōu)惠稅率（增值稅暫行條例第二條 ）。除豆粕 以外的其他粕類飼料產(chǎn)品，均免征增值稅。（國稅函201075號）（四）對以批發(fā)、零售方式銷售的蔬菜免征增值稅。蔬菜品種參照蔬菜主要品種目錄。經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于免稅蔬菜范 圍。（財稅2011137號）此外，增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按 13%的扣除率 計算抵扣增值稅進(jìn)項稅額。（財稅200881號）二、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）征收的一個稅種。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率為25%,符合條件的小型微利企業(yè)稅率

4、為 20% ,國家重點支持的高新技術(shù)企業(yè)稅率為15%。根據(jù)財政部對全國人大代表有關(guān)建議的答復(fù)（財農(nóng)便2009201號）規(guī)定，農(nóng)民專業(yè)合作社參照企業(yè)所得稅法關(guān)于一般企業(yè)的規(guī)定，享受企業(yè)所得稅減免政策。據(jù)此，根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，農(nóng)民專業(yè)合作社可享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括：（一）從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植 ；農(nóng)作 物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品白采集；灌溉、 農(nóng)產(chǎn)品的初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目，可以免 征企業(yè)所得稅。（企業(yè)所得稅法實施條例第八十六條 ）（二）從事花卉、

5、茶葉以及其它飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖，減半征收企業(yè)所得稅。（企業(yè)所得稅法實施條例第八十六條 ）三、營業(yè)稅營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一個稅種。根據(jù)營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，營業(yè)稅稅目稅率依照營業(yè)稅稅目稅率表執(zhí)行，大多數(shù)稅目的稅率為3%、5%兩檔，娛樂業(yè)的稅率為 5%到20%,具體由省級人民政府在法定幅度內(nèi)決定。根據(jù)營業(yè)稅暫行條例第八條規(guī)定，從事農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、 農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)、家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治項目，免征營業(yè)稅。四、契稅契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅

6、對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一個稅種。根據(jù)契稅暫行條例規(guī)定，契稅稅率為3%到5%,具體適用稅率由省級人民政府在法定幅度內(nèi)，按照本地區(qū)的實際情況決定。根據(jù)契稅暫行條例細(xì)則（財法字199752號）第十五條規(guī)定，承包荒山、荒溝、荒 丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。五、印花稅印花稅是以經(jīng)濟活動中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對象的一個稅種。根據(jù)印花稅暫行條例規(guī)定，印花稅稅率依照印花稅稅 目稅率表確定，比例稅率為0.05 %。到1%。，定額稅率按件收取每件 5元。根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知（財稅200881號卜

7、國家稅務(wù)總局關(guān)于對保險公司征收印花稅有關(guān)問題的通知（國稅地字198837號）規(guī)定，農(nóng)民專業(yè)合作社可享受的印花稅優(yōu)惠主要包括：（財稅2008（一）與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同，免征印花稅。81號）（二）農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險合同，免征印花稅。（國稅地字198837號）六、耕地占用稅耕地占用稅是對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)建設(shè)為征收對象的一個稅種，屬于一次性稅收。根據(jù)耕地占用稅暫行條例規(guī)定，耕地占用稅以納稅人占用耕地的面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。稅額按照人均耕地面積和經(jīng)濟發(fā)展情況確定，每平方米5元至50元。根據(jù)耕地占用稅暫行條例、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于耕地占

8、用稅平均稅額和納稅義務(wù)發(fā)生時間問題的通知（財稅2007176號），農(nóng)民專業(yè)合作社可享受以下稅收優(yōu)惠：（一）建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用的農(nóng)用地（林地、牧草地、農(nóng)田水利設(shè)施用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等），不征收耕地占用稅。（耕地占用稅暫行條例第十四條）（二）占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地的適 用稅額，可適當(dāng)?shù)陀谡加酶氐倪m用稅額。（財稅2007176號）七、城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對象，對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一個稅種。根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為每平方米0.9元到30元，具體稅額由地

9、方政府根據(jù)市政建設(shè)情況、經(jīng)濟繁榮程度等條件確定。根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第六條規(guī)定，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地 免征城鎮(zhèn)土地使用稅，財政部另行規(guī)定的免稅水利設(shè)施等用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。八、房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一個稅種。根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例 規(guī)定，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為1.2%;依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為 12%。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋規(guī)定的通知（國稅發(fā)199944號）規(guī)定，農(nóng)林牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房屋及土地，不征收房產(chǎn)稅。九、車船稅車船稅是對在我國境內(nèi)車輛、船舶，按照規(guī)定的計稅依據(jù)和年稅額標(biāo)準(zhǔn)

10、計算征收的一個 稅種。根據(jù)車船稅法規(guī)定，車船的稅額依照車船稅稅目稅額表執(zhí)行。車輛具體稅額船舶具體稅額由國務(wù)院在法定稅額幅度內(nèi)由省級人民政府依照法定幅度和國務(wù)院規(guī)定確定。確定。根據(jù)車船稅法第三條規(guī)定，捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅；農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車，定期減征或者免征車船稅。十、車輛購置稅車輛購置稅是對在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人征收的一個稅種。根據(jù)車輛購置稅暫行條例規(guī)定，車輛購置稅稅率為10%。根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅的通知（財稅200466號）規(guī)定，農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅。附：農(nóng)民專業(yè)合作社稅收優(yōu)惠政策整理1、農(nóng)民專業(yè)合作社取得的涉農(nóng)財政性資金，暫不計入收入總額計算應(yīng)納稅所得額。2、農(nóng)民專業(yè)合作社取得的捐贈收入，暫不計入收入總額計算應(yīng)納稅所得額。3、農(nóng)民專業(yè)合作社對農(nóng)村交通等公共設(shè)施建設(shè)的支出，列入農(nóng)民專業(yè)合作社的固定資 產(chǎn)，分期折舊在稅前予以扣除。4、經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的農(nóng)民專業(yè)合作社，從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，按 中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十