第九章銷售與收款循環(huán)審計

1、第九章銷售與收款循環(huán)審計一、單選題1在銷售與收款循環(huán)審計中，注冊會計師為了查實(shí)被審計單位的賒銷業(yè)務(wù)是否遵循了賒銷批準(zhǔn)制度，應(yīng)檢查（）上是否有審批人的簽字。A訂貨單B發(fā)運(yùn)單C銷貨單D銷貨發(fā)票2在核實(shí)了被審計單位具有健全而有效的發(fā)貨及貨運(yùn)控制制度之后，為了核實(shí)被審計單位是否存在發(fā)貨后未給顧客開具銷售發(fā)票的現(xiàn)象，在下列四種做法中，注冊會計師最好應(yīng)當(dāng)采?。ǎ從銷售發(fā)票存根中選取樣本與發(fā)運(yùn)憑證逐一核對B檢查所有銷售發(fā)票存根C從發(fā)貨憑證中選取樣本與銷售發(fā)票存根逐一核對D逐一檢查所有發(fā)貨憑證3注冊會計師檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，主要是為了測試被審計單位有關(guān)內(nèi)容控制的（）目標(biāo)。A登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)

2、確系已發(fā)貨給真實(shí)的顧客B所有的銷貨業(yè)務(wù)均已及時登記入賬，分類正確C登記入賬的銷貨數(shù)量確系發(fā)貨的數(shù)量，并已開具收款賬單和登記入賬D銷貨業(yè)務(wù)已經(jīng)正確地記入明細(xì)賬，并經(jīng)正確匯總4對無法實(shí)施函證的應(yīng)收賬款，注冊會計師可以實(shí)施的最為有效的審計程序是（）。A執(zhí)行分析性復(fù)核B擴(kuò)大符合性測試的范圍C審查與銷售有關(guān)的憑證及文件D進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)的截止測試5注冊會計師為了審查被審計單位是否有提前確認(rèn)收入的情況，所采取的最有效的審計程序是（）。A以賬簿記錄為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測試B以銷售發(fā)票為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測試C以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測試D向債務(wù)人函證6選擇以下項目作為函證對象，主要是為了證實(shí)應(yīng)收賬款

3、的真實(shí)性，但（）是個例外。A與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目B交易頻繁但期末余額為零的項目C關(guān)聯(lián)方項目D主要客戶項目及非正常項目7被審計單位管理人員、附屬公司所欠款項應(yīng)與客戶的欠款分開記錄，是被審計單位確保其關(guān)于應(yīng)收賬款（）認(rèn)定的重要方法。A存在或發(fā)生B完整性C表達(dá)與披露D所有權(quán)8注冊會計師在確定應(yīng)收賬款的函證時間時，下列四種決策中的（）最需要以較低固有風(fēng)險和控制風(fēng)險評估水平為前提。A以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，充分考慮對方的復(fù)函時間B以資產(chǎn)負(fù)債表日前為適當(dāng)時間為截止日，并對所函證項目自資產(chǎn)負(fù)債表日為止發(fā)生的變動實(shí)施性測試程序C在期后適當(dāng)時間實(shí)施，盡可能做到審計工作結(jié)束前取得全部資料D以資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時

4、間為截止日，并對所函證項目自資產(chǎn)負(fù)債表日起至截止日為止發(fā)生的變動實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試程序9在關(guān)于應(yīng)收賬款的以下各種情況中，注冊會計師無法通過現(xiàn)金、銀行存款日記賬借方發(fā)生額證實(shí)其真實(shí)性的是（）。A詢證函發(fā)出時，債務(wù)人已付款，而被審計單位尚未收到貨款B詢證函發(fā)出時，貨物已發(fā)出并已作銷售處理，但債務(wù)人尚未收到貨物C債務(wù)人因種種原因?qū)⒇浳锿嘶夭⒕芨犊铐棧粚徲媶挝簧形词盏酵素汥債務(wù)人對收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價格等有爭議而拒付部分貨款10（）是證實(shí)銷售與收款循環(huán)中有關(guān)存在或發(fā)生認(rèn)定的最有力證明。A顧客訂貨單B銷售單C發(fā)運(yùn)憑證D銷售發(fā)票11在審查上市公司的銷貨業(yè)務(wù)時，下列程序中的（）一般無須實(shí)施。A從主營業(yè)務(wù)

5、明細(xì)賬中抽取幾筆分錄，追查無發(fā)運(yùn)憑證及其他佐證憑證B從發(fā)貨部門檔案中選取部分發(fā)運(yùn)憑證，追查至有關(guān)的銷售發(fā)票副本C將銷售發(fā)票存根上所列的單價與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表進(jìn)行比較核對D將所選取的發(fā)運(yùn)憑證的日期與主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬的日期進(jìn)行比較12檢查開具發(fā)票或收款的日期、記賬的日期、發(fā)貨的日期（）是主營業(yè)務(wù)收入截止測試的關(guān)鍵所在。A是否在同一會計期間B是否臨近C是否在同一天D相距是否不超過30 天13注冊會計師實(shí)施產(chǎn)品銷售收入的截止測試，主要目的是發(fā)現(xiàn)（）。A年底應(yīng)收賬款余額不正確B當(dāng)年度未入賬銷貨C超額的銷貨折扣D未核準(zhǔn)的銷貨退回14為了證實(shí)被審單位是否存在高估或低估銷售的行為，在審計人員實(shí)施的以下分析

6、性復(fù)核程序中，效果最差的是（）A比較本年與以前年度的毛利率B將高額欠款戶的欠款額合計與以前年度比較C比較本年與以前年度折扣折讓占銷售收入的比例D按月比較銷售額15注冊會計師在檢查上市公司在會計報表附注中關(guān)于其壞賬準(zhǔn)備的披露時，應(yīng)檢查的內(nèi)容不包括（）。A減值準(zhǔn)備明細(xì)表中有關(guān)壞賬準(zhǔn)備披露的恰當(dāng)性B對于某些較大金額的應(yīng)收賬款計提壞賬比例低于15%的原因C本期實(shí)際沖銷的應(yīng)收賬款及其理由D本期計提壞賬比例較大或超過40%的理由16甲注冊會計師審計W公司 1999 年度會計報表時，將其交易和賬戶劃分為銷售與收款循環(huán)，購貨與付款循環(huán)生產(chǎn)循環(huán)，籌資與投資循環(huán)。在一般情況下， 甲應(yīng)將應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi)項目劃入

7、（）。A銷售與收款循環(huán)B購貨與付款循環(huán)C生產(chǎn)循環(huán)D籌資與投資循環(huán)17注冊會計師對被審單位實(shí)施銷貨業(yè)務(wù)截止測試，主要目的是為了檢查（）。A年底應(yīng)收賬款的真實(shí)性B是否存在過多的銷貨折扣C銷貨業(yè)務(wù)的入賬時間是否正確D銷貨退回是否已經(jīng)核準(zhǔn)18對大額逾期應(yīng)收賬款如果無法獲取詢證函回函，則注冊會計師應(yīng)（）。A審查所審計期間應(yīng)收賬款的回收情況B了解大額應(yīng)收賬款客戶的信用情況C審查與銷貨有關(guān)的訂單、發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等文件D提請被審計提高壞賬準(zhǔn)備提取比例19對通過函證程序無法證實(shí)的應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是（）。A重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨憑證C進(jìn)行分析性復(fù)核D審查資產(chǎn)

8、負(fù)債表日后的收款情況20審計人員在檢查應(yīng)收賬款時須向債務(wù)人進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款是（）A. 大額應(yīng)收賬款B.重要應(yīng)收賬款C.全部應(yīng)收款D.認(rèn)為有必要確認(rèn)的應(yīng)收賬款21審計人員查驗(yàn)收應(yīng)收賬款時，在核對賬簿記錄后還須對（）應(yīng)收賬款的會計憑證進(jìn)行詳細(xì)檢查。A. 大額應(yīng)收賬款C.全部應(yīng)收賬款B.重要應(yīng)收賬款D.認(rèn)為有必要檢查的應(yīng)收賬款E.抽樣得到作為樣本應(yīng)收賬款22委托人提取壞賬準(zhǔn)備時，審計人員須注意查明的問題有（）A. 提取壞賬準(zhǔn)備是否經(jīng)過批準(zhǔn)B.提取的數(shù)額是否前后一致C.計提的方法是否恰當(dāng)D.壞賬處理是否合規(guī)23應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性測試的詢證過程應(yīng)由（）控制。A. 會計主管B.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)C.應(yīng)收賬款記賬員D.

9、 審計人員24應(yīng)收賬款的函證時間最好安排在（）A. 與審計報告日期相近的時間B.與資產(chǎn)負(fù)債表日期相近的時間C.與審計業(yè)務(wù)完成日相近的時間D.與審計費(fèi)用支付日相近的時間25對于未函證的應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序?yàn)椋ǎ〢. 重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制制度B.抽查有關(guān)原始憑證C.進(jìn)行分析性復(fù)核D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況E.核對賬證之間勾稽關(guān)系26審計人員發(fā)現(xiàn)A 公司 2006加了 18 天，這最有可能是由于（年度的應(yīng)收賬款平均收款期為）造成的。48 天，比2005年增A. 銷售收入增加B.信用政策放寬C.應(yīng)收賬款余額相對銷售收入有所減少D.銷售收入下降27一旦了解造成應(yīng)收賬款巨

10、額增加的原因是由于當(dāng)前通貨緊縮的經(jīng)濟(jì)環(huán)境造成應(yīng)收賬難度加大，審計人員應(yīng)該（）A. 增加壞賬準(zhǔn)備余額B. 重新考慮可持續(xù)經(jīng)營能力C.檢查公司的信用和收款政策D. 擴(kuò)大對應(yīng)收賬款可收回性的測試28注冊會計師實(shí)施產(chǎn)品銷售收入的截止測試，主要目的是發(fā)現(xiàn)（）A. 年底應(yīng)收賬款余額不正確B. 當(dāng)年度未入賬銷貨C.超額的銷貨折扣D. 未核準(zhǔn)的銷貨退回29在確定函證對象時，以下列項目中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是（）A. 函證很可能無效的應(yīng)收賬款B.交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收賬款項C.執(zhí)行其他審計程序可以確認(rèn)的應(yīng)收賬款D.應(yīng)收納入審計范圍內(nèi)子公司的款項30不屬于壞賬準(zhǔn)備的審計目標(biāo)是（）。A. 確定計提壞賬準(zhǔn)備比率是否

11、恰當(dāng)，壞賬準(zhǔn)備是否充分B.確定壞賬準(zhǔn)備增減變動的記錄是否完整C.確定壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效D.確定壞賬準(zhǔn)備在會計報表上的披露是否恰當(dāng)31對于未函證的應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是（）。A. 重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制制度B.抽查有關(guān)原始憑證C.進(jìn)行分析性復(fù)核D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況32應(yīng)收撥款的回函應(yīng)當(dāng)直接寄給（）。A. 客戶B.會計師事務(wù)所C.客戶，由客戶轉(zhuǎn)交給會計師事務(wù)所D.A 和B均可33對于年末有大額欠款的客戶，如果第二次詢證函仍未答復(fù)，此時最佳的審計程序是（）。A. 復(fù)核所審計年度的應(yīng)收賬款B.重新研究評價客戶應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度C.按客戶提供的

12、地址直接詢問D.審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)合同、訂貨單、發(fā)票副本、運(yùn)貨文件等資料34注冊會計師執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序的主要目的是為了（）。A. 符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求B.確定應(yīng)收賬款能否收回C.證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，防止和發(fā)現(xiàn)錯弊行為D.判定客戶入賬的壞賬損失是否恰當(dāng)35應(yīng)收賬款正式詢證函應(yīng)當(dāng)由（）簽章。A. 注冊會計師B.會計師事務(wù)所C.被審計單位D.被審計單位主管部門36應(yīng)收賬款詢證函的寄發(fā)一定要由（）親自進(jìn)行。A. 會計師事務(wù)所B.委托人C.被審計單位有關(guān)人員D.注冊會計師37注冊會計師審計應(yīng)收賬款的目的，不應(yīng)包括（）。A. 確定應(yīng)收賬款的存在性B.確定應(yīng)收賬款記錄的完整性C.確定應(yīng)收

13、賬款的回收期D.確定應(yīng)收賬款在會計報表上披露的恰當(dāng)性38注冊會計師實(shí)施產(chǎn)品銷售收入截止測試，主要目的是發(fā)現(xiàn)()。A. 年底應(yīng)收帳款余額不正確B.當(dāng)年度未入帳銷貨收入C.超額的銷貨折扣D.未核準(zhǔn)的銷貨退回39某企業(yè)的2005 年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是供的以下解釋，其中不相關(guān)的是（A. 該企業(yè)的產(chǎn)品銷售價格有所上升B. 該產(chǎn)品的銷售量有所上升3，而）。2006年應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率是5，該公司提C.該企業(yè)的應(yīng)收賬款在本期大量收回，同時本期產(chǎn)生的應(yīng)收賬款和上期持平D.該企業(yè)的產(chǎn)品的成本上升40公司2005 年度主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中有一筆紅字記錄系2005年 12 月 26 日記錄的一筆大額收入，被審計單位的

14、會計報表批準(zhǔn)報出日是注冊會計師應(yīng)采取的措施最不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A應(yīng)檢查相關(guān)的憑證確認(rèn)退貨的真實(shí)性年1月 154 月日沖銷 20041 日，對此 AB如果認(rèn)為退貨是真實(shí)的，應(yīng)提請C如果認(rèn)為退貨是真實(shí)的，可作為Y 公司調(diào)整2004 年度的收入2005 年度收入的抵減，無需調(diào)整D如果沒有發(fā)現(xiàn)退貨的原始憑證，應(yīng)實(shí)施追加審計程序判斷是否屬于虛構(gòu)收入41應(yīng)收賬款詢證函應(yīng)當(dāng)由（）簽章。A. 注冊會計師B. 助理審計人員C.被審計單位D.審計項目負(fù)責(zé)人42 Y 公司 2004 年 12 月 20 日記錄的一筆大額主營業(yè)務(wù)收入，經(jīng)審查原始憑證發(fā)現(xiàn)，發(fā)票開具日期為 12 月 20 日，出庫單和發(fā)運(yùn)憑證均在 2005

15、 年 1 月 20 日。對此 A 注冊會計師詢問了有關(guān)人員，得到的答復(fù)是，按合同應(yīng)于 12 月發(fā)貨，但因某些特殊情況將發(fā)貨日推遲到月 20 日。下面是 A 注冊會計師可能采取的措施，你認(rèn)為正確的是（ ）。1A可以確認(rèn)收入，無需進(jìn)行調(diào)整B不能確認(rèn)收入，應(yīng)以發(fā)貨日期為收入的確認(rèn)日C應(yīng)實(shí)施追加審計程序，以得到進(jìn)一步的證實(shí)D如果 Y公司不作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，由于金額重大，出具保留意見的審計報告43注冊會計師為了審查被審計單位是否有提前確認(rèn)收入的情況，下列程序中的最有效是（）A. 以賬簿為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測試B. 以銷售發(fā)票為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測試C.以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測試D.向債務(wù)人函證

16、應(yīng)收賬款44單位在選擇客戶時，應(yīng)當(dāng)充分了解和考慮客戶的信譽(yù)、財務(wù)狀況等有關(guān)情況，降低賬款回收中的風(fēng)險。這一控制程序主要是防止下列哪項認(rèn)定的錯報（）。A. 存在或發(fā)生B. 完整性C.權(quán)利與義務(wù)D.估價或分?jǐn)?5如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)多次函證仍未回函，注冊會計師最應(yīng)執(zhí)行的審計程序是（）。A. 增加對應(yīng)收賬款的控制測試B. 提請被審計單位增列壞賬準(zhǔn)備C.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬D.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄46壞賬準(zhǔn)備實(shí)質(zhì)性測試的審計目標(biāo)不包括（）。A. 確定計提壞賬準(zhǔn)備比率是否恰當(dāng)，壞賬準(zhǔn)備是否充分B. 確定壞賬準(zhǔn)備增減變動的記錄是否完整C.確定壞賬準(zhǔn)備年末余額是否正確D.確定壞賬準(zhǔn)備的相

17、關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效47檢查開具發(fā)票日期、記賬日期、發(fā)貨日期（）是主營業(yè)務(wù)收入截止測試的關(guān)鍵所在。A. 是否在同一適當(dāng)?shù)臅嬈陂gB. 是否相鄰C.是否在同一天D. 相距是否不超過半年48在主營業(yè)務(wù)收入的截止測試中，通常應(yīng)以（）測試路線為側(cè)重。A檢查開具發(fā)票或收款、記賬，以及發(fā)貨的日期是否在同一適當(dāng)?shù)臅嬈陂gB以賬簿記錄日期為起點(diǎn)，追查開具發(fā)票或收款的日期和發(fā)貨的日期C以銷售發(fā)票日期為起點(diǎn)，追查發(fā)貨憑證和賬簿記錄的日期D以發(fā)貨憑證的日期為起點(diǎn)，追查開具發(fā)票或收款和記賬的日期49應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當(dāng)（）。A. 直接寄給客戶B. 直接寄給會計師事務(wù)所C.直接寄給客戶，但客戶應(yīng)轉(zhuǎn)交會計師事務(wù)所D

18、.直接寄給客戶或會計師事務(wù)所均可50在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點(diǎn)控制中你認(rèn)為未做到恰當(dāng)控制的是（）。A在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批B未經(jīng)賒銷批準(zhǔn)的銷貨一律不準(zhǔn)發(fā)貨C銷售條件、折扣政策由銷售人員根據(jù)客戶情況進(jìn)行談判D對于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，W公司采用集體決策方式二、多選題1一般來說，注冊會計師對于被審計單位產(chǎn)品銷售收入確認(rèn)的審查，主要是采用（）審計程序。A抽查法B核對法C觀察法D驗(yàn)算法2函證應(yīng)收賬款后， 如果函證結(jié)果表明存在審計差異，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)差異大小（）。A決定審計意見的類型B決定是否提請被審計單位調(diào)整C重新評估控制風(fēng)險D重新確定會計報表的重要性3如

19、果注冊會計師在主要證實(shí)法下對應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，則在總結(jié)和評價函證結(jié)果時，應(yīng)對（）進(jìn)行重新評價。A依據(jù)對內(nèi)部控制的了解而對控制風(fēng)險進(jìn)行的評價B符合性測試的結(jié)果C分析性復(fù)核的結(jié)果D依據(jù)符合性測試結(jié)果對控制風(fēng)險進(jìn)行的評價4對于被審計單位在被審計期間內(nèi)發(fā)生的壞賬損失，注冊會計師應(yīng)檢查（）。A其原因是否清楚B是否符合有關(guān)規(guī)定C有無授權(quán)批準(zhǔn)D前后各期是否一致5在銷售與收款循環(huán)審計中，注冊會計師為了證實(shí)被審計單位是否做到適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離而進(jìn)行的控制測試一般是通過（）程序進(jìn)行的。A檢查B觀察C查詢與函證D分析性復(fù)核6在證實(shí)登記入賬的銷售是否真實(shí)這一目標(biāo)而進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性測試時，注冊會計師一般關(guān)心（）的錯誤。A未曾

20、發(fā)貨卻已登記入賬B銷貨業(yè)務(wù)重復(fù)入賬C向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并登記入賬D已經(jīng)發(fā)貨但未曾入賬7注冊會計師在確定應(yīng)收賬款的函證數(shù)量的大小、范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素包括（）。A應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B被審計單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱C以前年度的函證結(jié)果D函證方式的選擇8注冊會計師在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試中，一般首先編制或索取所審項目的明細(xì)表，這是因?yàn)槊骷?xì)表是（）。A判斷總體合理性的基礎(chǔ)B分析性復(fù)核的基礎(chǔ)C實(shí)質(zhì)性測試的起點(diǎn)D符合性測試的依據(jù)9注冊會計師為審查被審計單位銷貨業(yè)務(wù)記錄的及時性這一內(nèi)部控制目標(biāo)，所常用的控制測試方法為（）。A檢查銷貨發(fā)票順序編號是否完整B審查任何時候尚未開出收款賬單的發(fā)貨C審查任何時候尚未登

21、記入賬的銷貨業(yè)務(wù)D審查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查標(biāo)記10在下列情況中，注冊會計師可以采用否定式函證的有（）。A預(yù)計差錯率較低B債務(wù)人欠款余額很小C債務(wù)人能認(rèn)真對待詢證函D內(nèi)部控制較差11對于已轉(zhuǎn)壞賬的大額應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)重點(diǎn)查實(shí)（）。A該應(yīng)收賬款是因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的款項B該應(yīng)收賬款是因逾期兩年而未能履行償債義務(wù)的款項C該應(yīng)收賬款在最初入賬時確實(shí)存在D該應(yīng)收賬款在轉(zhuǎn)作壞賬時，已經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)12下列（）情況下，注冊會計師應(yīng)采用肯定式的詢證函。A上年度的肯定式函證回復(fù)率特別低B少數(shù)幾個大額賬戶占了應(yīng)收賬款總額的較大比重C欠款余額較大的債務(wù)人D被審計單位的內(nèi)部

22、控制有效13應(yīng)收賬款否定式函證回函的客戶一般均為被審計單位的記載和敘述持有異議，但有的情況下注冊會計師仍然認(rèn)可被審計單位應(yīng)收賬款的存在性，這些情況包括（）。A債務(wù)人已于函證日前付款，而被審單位在函證日前尚未收到款項B被審計單位已發(fā)出商品，但貨物在途，證函早于貨物送達(dá)客戶C貨物已送達(dá)債務(wù)人，但債務(wù)人尚未收到詢證函D債務(wù)人要求退貨14注冊會計師對被審計單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計時，常用的控制測試程序有（）。A檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號的完整性B檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)C檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性D觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性15在對特定會計期間主營業(yè)力收入進(jìn)行審計時，注冊會計師應(yīng)

23、重點(diǎn)關(guān)注的被審計單位主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括（）。A銷售截止測試實(shí)施日期B發(fā)票開具日期或者收款日期C記賬日期D發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期向顧客開具賬單，這項功能所針對的主要問題包括（）。A. 完整性認(rèn)定B.權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定C.估價或分?jǐn)傉J(rèn)定D.存在或發(fā)生認(rèn)定應(yīng)收票據(jù)的審計目標(biāo)一般包括（）。A. 確定應(yīng)收票據(jù)是否存在B.確定應(yīng)收票據(jù)是否歸被審計單位所有C.確定應(yīng)收票據(jù)增減變動的記錄是否完整D.確定應(yīng)收票據(jù)是否有效、可否收回應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表通常包括（）。A. 出票人姓名B.出票日C.到期日D.票面金額銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)包括的資產(chǎn)負(fù)債表項目有（）。A. 預(yù)付賬款B.預(yù)收賬款C.代銷商品款D.折扣

24、與折讓典型的銷售與收款循環(huán)所涉及的主要憑證和會計記錄有（）。A. 顧客訂貨單B.銷售單C.匯款通知書D.貸項通知單肯定式函證的使用范圍有（）。A. 預(yù)計的差錯率高B.欠款余額小的債務(wù)人數(shù)量很少C.相關(guān)的內(nèi)部控制無效D.個別賬戶的欠款金額較大在銷售與收款循環(huán)中，除 “應(yīng)收賬款和 “壞賬準(zhǔn)備 ”賬戶外，其他相關(guān)賬戶審計的范圍一般還應(yīng)包括（）等。A. 預(yù)付賬款B.預(yù)收賬款C.營業(yè)費(fèi)用D.應(yīng)收票據(jù)注冊會計師在確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時，應(yīng)考慮的主要因素有（）。A. 應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B.被審計單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱C.以前年度的函證結(jié)果D.函證方式的選擇如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)第二次函證

25、仍未收到回函， 注冊會計師不應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計程序是（）。A. 增加對應(yīng)收賬款的符合性測試B.提請被審計單位增列壞賬準(zhǔn)備C.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬D.審查客戶訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫單對于已轉(zhuǎn)壞賬的大額應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)重點(diǎn)查實(shí)的有（）。A. 該應(yīng)收賬款是因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的款項B.該應(yīng)收賬款是因債務(wù)人逾期兩年未能履行償債義務(wù)的款項C.該應(yīng)收賬款在最初入賬時確實(shí)存在D.該應(yīng)收賬款在轉(zhuǎn)作壞賬時，已經(jīng)過批準(zhǔn)26關(guān)于應(yīng)收賬款函證樣本容量的確定。下列表述正確的有（）。A. 如果應(yīng)收賬款在總資產(chǎn)中占的比重較大，則應(yīng)多選樣本B.采用否定式函證所需要的樣本量比較大C.企

26、業(yè)內(nèi)部控制制度較弱的，則應(yīng)少選樣本D.在以前年度的審計中，發(fā)現(xiàn)差異較大的單位，應(yīng)作為重點(diǎn)調(diào)查對象27應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)審計的目的是審查（）A. 銷售和收款循環(huán)的內(nèi)控制度是否健全有效B.應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)的記錄是否真實(shí)正確C.發(fā)生的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)是否全部入賬D.應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)的期末截止是否正確28銷售和收款循環(huán)的內(nèi)部控制制度內(nèi)容包括（ A. 運(yùn)貨 B.開票C.發(fā)貨 D.收款）29核實(shí)應(yīng)收賬款實(shí)有數(shù)的審計程序主要有（）A. 核實(shí)應(yīng)收賬款在損益表上的填列B.審查應(yīng)收賬款的賬戶記錄C.函證應(yīng)收賬款D.核實(shí)應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上的列示30良好的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度應(yīng)包括的內(nèi)容有（）A. 明確的職

27、責(zé)分工制度B.健全的憑證、記錄和審批制度C.有效的貨款催收制度D.完善的內(nèi)部審計制度31應(yīng)收賬款的審計目標(biāo)一般包括（）A. 應(yīng)收存款存在、所有B.壞賬準(zhǔn)備計提恰當(dāng)C.余額正確D.披露恰當(dāng)32審計人員可利用應(yīng)收賬款賬齡分析表（）A. 作為測試相關(guān)內(nèi)控制度的抽樣整體B.作為核對應(yīng)收賬款總賬金額的依據(jù)C.作為控制應(yīng)收賬款函證的依據(jù)D.作為審查銷售收入變動原因的依據(jù)E.作為確定壞賬計提是否充分的依據(jù)33注冊會計師抽樣審查銷貨發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)核對的文件資料包括（）A. 相關(guān)的銷售通知單B.相關(guān)的客戶訂貨單C.相關(guān)的運(yùn)貨文件D.相關(guān)的賬戶文件34若在銷售總賬、明細(xì)帳中登記并未發(fā)生的銷售或銷售已實(shí)現(xiàn)卻不記入銷售

28、總賬和明細(xì)賬，其違反了被審計單位管理當(dāng)局的（）認(rèn)定。A. 存在或發(fā)生B.完整性C.所有權(quán)D.估價與分?jǐn)?5注冊會計師在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試中，一般首先編制或索取所審項目的明細(xì)表，這是因?yàn)槊骷?xì)表是（）。A. 判斷總體合理性的基礎(chǔ)B. 分析性復(fù)核的基礎(chǔ)C.實(shí)質(zhì)性測試的起點(diǎn)D. 控制測試的依據(jù)36銷售部門的主要職責(zé)包括（）。A. 簽訂合同B. 執(zhí)行銷售政策和信用政策C.催收貨款D.審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全并辦理發(fā)貨的具體事宜37在主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時，運(yùn)用分析性復(fù)核程序進(jìn)行比較的主要內(nèi)容包括（）。A. 主營業(yè)務(wù)收入B. 主營業(yè)務(wù)成本C.重要產(chǎn)品的毛利率D. 銷售給重要客戶的產(chǎn)品的毛利率38對于已轉(zhuǎn)

29、壞賬的大額應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)重點(diǎn)查實(shí)（）。A. 該應(yīng)收賬款是因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的款項B. 該應(yīng)收賬款是因債務(wù)人逾期二年未能履行償債義務(wù)的款項C.該應(yīng)收賬款在最初入賬時確實(shí)存在D.該應(yīng)收賬款在轉(zhuǎn)作壞賬時，已經(jīng)過適當(dāng)批準(zhǔn)39注冊會計師應(yīng)選擇預(yù)付賬款重要項目進(jìn)行函證，并根據(jù)函證結(jié)果分別作出的處理包括（ ）A. 回函金額不符的，應(yīng)查明原因B. 未回函的，可進(jìn)行再次函證C.未回函的，采用替代方法進(jìn)行檢查D.回函金額不相符的，應(yīng)將其調(diào)整為回函金額40在證實(shí)登記入賬的銷售是否真實(shí)這一目標(biāo)而進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性測試時， 注冊會計師一般關(guān)心（）的錯誤。A. 未曾發(fā)貨卻已登記入

30、賬B. 銷貨業(yè)務(wù)重復(fù)入賬C.向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并登記入賬D.已經(jīng)發(fā)貨但未曾入賬41有關(guān)收入審計工作底稿的結(jié)論中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ銷售給子公司產(chǎn)品10000 件，每件5000 元，已確認(rèn)為收入。該產(chǎn)品的市價為每件4000元，建議其調(diào)減收入10000000 元B轉(zhuǎn)讓某專利技術(shù)的使用權(quán)三年，一次性收費(fèi)400 萬元，不再提供后續(xù)服務(wù)，企業(yè)已全部確認(rèn)為收入，建議其分期確認(rèn)，調(diào)整收入C含在商品售價內(nèi)五年的服務(wù)費(fèi)（可區(qū)分），企業(yè)全部確認(rèn)為收入，建議其調(diào)整計入“遞延收益”，分期確認(rèn)收入D資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日退回的報告期收入，建議其調(diào)整報告期的收入、成本、稅金等相關(guān)項目42銷貨及收款循環(huán)中所使用的重要

31、憑證和記錄有（）。A. 銷貨單B. 銀行存款日記賬C.應(yīng)收賬款明細(xì)賬D.往來對賬單43下列項目中，屬于銷售和收款循所涉及到的主要憑證和會計記錄有（）。A 貸項通知單B 借項通知單C銀行對帳單D顧客月末對帳單44被審計單位應(yīng)當(dāng)建立對銷售與收款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，其監(jiān)督檢查的重點(diǎn)包括（）。A 、檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象B 、檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為C、檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定D 、檢查銷售退回手續(xù)是否齊全、退回貨物是否及時入庫45在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點(diǎn)控制中下列做到恰當(dāng)控制的是（）。A 、在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批B 、

32、未經(jīng)賒銷批準(zhǔn)的銷貨一律不準(zhǔn)發(fā)貨C、銷售價格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣必須經(jīng)過審批D 、對于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，W 公司采用集體決策方式46在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點(diǎn)控制中，未做到恰當(dāng)控制的是（）。A 、在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批B 、未經(jīng)正當(dāng)審批的銷貨一律不準(zhǔn)發(fā)貨C、銷售價格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣由一人根據(jù)客戶情況進(jìn)行談判并簽訂合同D 、對于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，由公司經(jīng)理決定47企業(yè)如果認(rèn)為銷售人員常常不計發(fā)生巨額壞賬損失的代價而樂觀地對待銷貨數(shù)量，取的適當(dāng)制約措施包括（）。應(yīng)采A 、嚴(yán)格賒銷審批制度B 、發(fā)生的壞賬由銷售部門承

33、擔(dān)C、賒銷審批與銷售職責(zé)分離D 、為銷售額設(shè)置上下限48為了防止因向無力支付貨款的顧客發(fā)貨而使企業(yè)財產(chǎn)蒙受損失，哪些關(guān)鍵控制點(diǎn)上的審批程序（）。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格把握以下A 、未經(jīng)批準(zhǔn)，不得賒銷B 、未經(jīng)批準(zhǔn)，不得發(fā)貨C、銷售價格和條件須經(jīng)批準(zhǔn)D 、運(yùn)費(fèi)、折扣、折讓須經(jīng)批準(zhǔn)49注冊會計師為審查被審計單位銷貨業(yè)務(wù)記錄的及時性這一內(nèi)部控制目標(biāo)，試方法為（）。常用的控制測A 、檢查銷貨發(fā)票順序編號是否完整B 、審查任何時候尚未開出收款賬單的發(fā)貨D 、審查有關(guān)憑證上有無內(nèi)部核查標(biāo)記50對于被審計單位發(fā)生的銷售退回、折讓、折扣的控制測試，注冊會計師應(yīng)檢查被審計單位的以下哪些方面的工作內(nèi)容（）。A 、銷售退回和

34、折讓是否附有那順序編號并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的借項通知書B 、所退回的商品時否具有倉庫簽發(fā)的退貨驗(yàn)收報告C、銷售退回與折讓的批準(zhǔn)與貸項通知單的簽發(fā)職責(zé)是否分離D 、現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)，授權(quán)人與收款人的職責(zé)是否分離三、判斷題1測試真實(shí)性目標(biāo)時，測試的順序應(yīng)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序相反，即應(yīng)當(dāng)采用所謂“逆查”的順序，按照這種順序進(jìn)行審查一般無助于核實(shí)完整目標(biāo)。（）2從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、總賬中的任一個追查另外其他兩者權(quán)屬于過賬匯部目標(biāo)的測試，這種測試的范圍小于估價目標(biāo)的測試。（）3對大額應(yīng)收賬款反復(fù)實(shí)施肯定式函證，而未收到回函的，注冊會計師應(yīng)采用追查程序予以證實(shí)。（）4若注冊會計師查實(shí)

35、了被審計單位與主營業(yè)務(wù)收入相關(guān)的發(fā)貨日期、開票的日期和記賬的日期屬于同一會計期間，便已達(dá)到了該項目審計的截止測試目標(biāo)。（）5如果應(yīng)收賬款函證結(jié)果表明存在審計差異，注冊會計師不僅應(yīng)當(dāng)合理估算未被抽取進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款項目中的差異，而且要合理估算全部應(yīng)收賬款總額中存在的差異。（）6如果注冊會計師沒有對某項應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，則應(yīng)實(shí)施檢查程序，檢查與銷售有關(guān)的合同、訂單、銷售發(fā)票副本、貨運(yùn)憑證等。（）7對制造業(yè)務(wù)企業(yè)而言， “發(fā)出產(chǎn)成品” 作為業(yè)務(wù)活動的一個環(huán)節(jié)，既屬于銷貨與收款循環(huán)，又屬于生產(chǎn)循環(huán)。 （）8一般地，若按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序?qū)⒁豁棙I(yè)務(wù)分為若干步驟，則從前面的任何一步追查其后的步驟，

36、有助于實(shí)現(xiàn)該項業(yè)務(wù)記錄的完整性，而無助于核實(shí)其真實(shí)性，因此，一般地，審查完整性時，審查的順序與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序基本一致。（）9注冊會計師對企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行分析的目的在于取得應(yīng)收賬款可收回性及壞賬準(zhǔn)備充分性等方面的證據(jù)。 （）10在對主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行截止測試時，若以銷售發(fā)票的日期為起點(diǎn)，既可以按照會計處理的順序追查賬簿記錄，從而防止少計收入，又可以逆著會計處理順序追查發(fā)運(yùn)憑證的日期，從而防止多計收入。 （）11審查應(yīng)收賬款時，注冊會計師往往優(yōu)先考慮函證而非檢查與銷售有關(guān)的合同、憑證，主要是為了降低審計成本、提高審計效率。（）12上市公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表附注中說明壞賬準(zhǔn)備計提率在40%及其以上

37、的理由及其具體的計提比率。（）13實(shí)施 1999 年度主營業(yè)務(wù)收入截止測試時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以該所度的銷售發(fā)票為起點(diǎn)，以檢查是否高估主營業(yè)務(wù)收入。（）14注冊會計師如果將收入與資產(chǎn)虛報問題確定為被審計單位銷貨業(yè)務(wù)的審計重點(diǎn)，則通常無需對銷貨業(yè)務(wù)完整性進(jìn)行交易實(shí)質(zhì)性測試。（）在通常情況下， 注冊會計師應(yīng)在核實(shí)應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表實(shí)有數(shù)與總賬余額相符的基礎(chǔ)上，函證應(yīng)收票據(jù)余額，以避免不必要的重復(fù)審計。( )銷售與收款循環(huán)的特性主要包括兩個部分的內(nèi)容，一是本循環(huán)所涉及的主要憑證和會計記錄；二是本循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動。如何以恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性測試來發(fā)現(xiàn)不真實(shí)的銷貨，取決于注冊會計師認(rèn)為可能在何處發(fā)生錯誤。對 “完

38、整性 ”這一目標(biāo)而言， 注冊會計師通常只在認(rèn)為內(nèi)部控制有弱點(diǎn)時，才實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試。因此，測試的性質(zhì)取決于潛在的控制弱點(diǎn)的性質(zhì)。如果被審計單位的相關(guān)內(nèi)部控制不存在，或被審計單位的相關(guān)內(nèi)部控制盡管存在但未得到遵循，或內(nèi)部控制測試的工作量可能大于進(jìn)行內(nèi)部控制測試所減少的實(shí)質(zhì)性測試的工作量，則注冊會計師不應(yīng)再繼續(xù)實(shí)施內(nèi)部控制測試，而應(yīng)直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試。注冊會計師判定客戶所提壞賬準(zhǔn)備是否恰當(dāng)?shù)年P(guān)鍵是要分析、判斷有多少應(yīng)收賬款是屬于無法收回的。應(yīng)收賬款函證的樣本由注冊會計師和客戶共同商定，但正式的詢證函則由客戶簽發(fā)。注冊會計師對企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行分析的目的在于取得應(yīng)收賬款可收回性及壞賬備抵充分性等方面

39、的證據(jù)。對于大額應(yīng)收賬款余額，注冊會計師必須采用肯定式函證予以證實(shí)。如何以恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性測試來發(fā)現(xiàn)不真實(shí)的銷貨，取決于注冊會計師認(rèn)為可能在何處發(fā)生錯誤。對 “存在或發(fā)生 ”這一目標(biāo)而言， 注冊會計師通常只在認(rèn)為內(nèi)部控制有弱點(diǎn)時，才實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試。因此，測試的性質(zhì)取決于潛在的控制弱點(diǎn)的性質(zhì)。在銷貨業(yè)務(wù)審計中，測試真實(shí)性目標(biāo)時，起點(diǎn)應(yīng)是發(fā)貨憑證；測試完整性目標(biāo)時，起點(diǎn)應(yīng)是明細(xì)賬。 ()25應(yīng)收賬款詢證函的寄發(fā)和收回均應(yīng)由注冊會計師直接控制。（）26有條件的單位應(yīng)當(dāng)建立專門的信用管理部門或崗位，負(fù)責(zé)制定單位信用政策，監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情況，信用管理崗位與銷售業(yè)務(wù)崗位應(yīng)分設(shè)。（）27單位應(yīng)收票據(jù)的貼

40、現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)的主管人員的書面批準(zhǔn)。（）28注冊會計師對銷售折扣、退回與折讓的審計，主要是根據(jù)財務(wù)會計的具體規(guī)定，審閱應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銀行存款明細(xì)賬，抽查有關(guān)會計憑證，驗(yàn)算核對賬證是否相符。（）29房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生對外轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和銷售商品房業(yè)務(wù)時，如果注冊會計師能夠確定企業(yè)已辦理的移交手續(xù)符合規(guī)定，發(fā)票賬單已移交對方， 則應(yīng)認(rèn)可企業(yè)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入。 （ ）30按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，報表的編制單位應(yīng)當(dāng)在會計報表的附注中披露關(guān)于應(yīng)收賬款期初余額、期末余額的賬齡分析，期末欠款余額較大的單位欠款情況，以及持有5%及其以上股份的固定單位欠款情況。（）31 Y 公司應(yīng)收 B 企業(yè)賬款 6000 萬

41、元，按合同約定應(yīng)在2005年 12月 1 日前償還。在 2005年 12 月 31 日結(jié)賬時， Y 公司尚未收到這筆應(yīng)收賬款，并已知B 企業(yè)財務(wù)狀況不佳，近期難以償還債務(wù)， Y 公司對該項應(yīng)收賬款提取2%的壞賬準(zhǔn)備。 2006 年 2 月 10 日， B 企業(yè)宣告破產(chǎn)，只能償還40。助理人員在完成審計工作日之前得知此消息，提請 Y 公司按58%補(bǔ)提該項應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備。（）32被審計單位應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)收賬款的借方明細(xì)金額也應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計制度的規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備（）。33審計人員查驗(yàn)應(yīng)收賬款時，須對全部應(yīng)收賬款的憑證進(jìn)行檢查，并就大額應(yīng)收賬款向債務(wù)人進(jìn)行函證。 （）34為了保證應(yīng)收賬款函證的實(shí)效，

42、函證工作應(yīng)由審計人員辦理，被審計單位人員可作一些監(jiān)督和協(xié)助工作。（）35審計人員須對客戶全部預(yù)付貨款向收款人函證，以確認(rèn)其實(shí)存性。（）36審計人員對貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行審計，應(yīng)審查其貼現(xiàn)額與利息的計算是否正確，會計處理方法是否恰當(dāng)。（）37應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款與企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)密切相關(guān)，銷貨、 收款在審計學(xué)上被稱作銷貨及收款循環(huán)。（）38由內(nèi)部審計人員或其他與銷貨業(yè)務(wù)無關(guān)人員審核銷貨業(yè)務(wù)的處理和記錄，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)所不可缺少的一項控制措施。（）39通過對應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的測試和評價，就確定了應(yīng)收款項數(shù)據(jù)實(shí)質(zhì)性檢查可以依賴的程度，因而不必對應(yīng)收款項進(jìn)行審計了。（）40企業(yè)收到的應(yīng)收票據(jù)，到期時

43、出票人或付款人或承兌人無力付款或拒絕付款時，應(yīng)將此票據(jù)作為壞賬損失處理。（）41對應(yīng)收賬款審查， 應(yīng)在審查應(yīng)收賬款賬戶記錄數(shù)額正確的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步對應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行調(diào)節(jié)。（）42審查壞賬準(zhǔn)備提取是否正確，僅關(guān)系到資產(chǎn)負(fù)債表的正確性。（）43為保證質(zhì)量和賬齡分析的效果，在編制應(yīng)收賬款賬齡分析表時，應(yīng)將所有顧客名稱及其余額分項列示。（）44為驗(yàn)證應(yīng)收票據(jù)在會計報表上的披露是否恰當(dāng)，上市公司會計報表的附注， 通常應(yīng)披露貼現(xiàn)或作用抵押的應(yīng)收票據(jù)的情況和原因說明，以及持有其10%（含 10%）以上股份的股東單位欠款情況。（）45注冊會計師如果將收入與資產(chǎn)虛報問題確定為被審計單位銷貨業(yè)務(wù)的審計重點(diǎn)，則通

44、常無需對銷貨業(yè)務(wù)完整性進(jìn)行交易實(shí)質(zhì)性測試。（）46按照財務(wù)部有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會計控制規(guī)范，單位應(yīng)當(dāng)建立逾期應(yīng)收賬款的催收制度， 由財務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收。對于催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律途徑予以解決。（）47一般地， 若按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序?qū)⒁豁棙I(yè)務(wù)分為若干步驟，則從前面的任何一步追查其后的步驟，將有助于實(shí)現(xiàn)該項業(yè)務(wù)記錄的完整性，而無助于核實(shí)其真實(shí)性，因此，審查完整性時，審查的順序與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序基本一致。（）48執(zhí)行估價的實(shí)質(zhì)性測試，包括測試銷貨業(yè)務(wù)記錄的及時性。為此，注冊會計師應(yīng)將提貨單、發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票、主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬所反映的金額進(jìn)行比較。

45、（）49實(shí)施 2005 年度主營業(yè)務(wù)收入截至測試時， 注冊會計師應(yīng)當(dāng)以該年度的銷售發(fā)票為起點(diǎn)，以檢查是否高估主營業(yè)務(wù)收入。 （ ）50注冊會計師如果將收入與資產(chǎn)虛報問題確定為被審計單位銷貨業(yè)務(wù)的審計重點(diǎn)，無需對銷貨業(yè)務(wù)完整性進(jìn)行交易實(shí)質(zhì)性測試。（）則通常四、簡答題1注冊會計師A 正在考慮對被審計公司的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行截止測試。請問：（ 1）可供 A 注冊會計師選擇的截止測試路線有哪些？（ 2）每種截止測試路線各有什么特點(diǎn)（防高估、低估，還是兼而有之）？2應(yīng)收賬款函證結(jié)果與被審單位會計記錄不一致的原因主要有哪些？注冊會計師應(yīng)相應(yīng)實(shí)施哪些主要的審計程序？3下表列示了會計報表審計的具體審計目標(biāo)，其中包括一般審計目標(biāo)和與應(yīng)收賬款相關(guān)審計目標(biāo)。 請根據(jù)管理當(dāng)局認(rèn)定、一般審計目標(biāo)和報表項目具體審計目標(biāo)的相互關(guān)系，在答題卷第 3 頁所附表格的適當(dāng)位置填列：（ 1）與一般審計目標(biāo)正確對應(yīng)的被審計單位管理當(dāng)局的認(rèn)定；（ 2）與一般審計目標(biāo)正確對應(yīng)的應(yīng)收賬款各相關(guān)審計目標(biāo)的英文大寫字母。一般目標(biāo)應(yīng)收賬款相關(guān)審計目標(biāo)總體合理性A 應(yīng)收賬款以其賬面價值在資