工程項目目標(biāo)成本管理辦法

1、工程項目目標(biāo)成本管理辦法第一章 總則第一條 為了適應(yīng)院各實體單位經(jīng)濟獨立核算，自負(fù)盈虧的管理體制，提高施工現(xiàn)場成本管理水平，特制定本辦法。第二條 工程項目目標(biāo)成本是指工程項目按照合同規(guī)定的工期、質(zhì)量完成合同確定的工程量所應(yīng)該達到的成本水平，即項目經(jīng)理部項目施工成本管理的目標(biāo)值。第三條 本辦法適用于院各實體單位自己組織的工程項目和院按項目法施工成立的項目經(jīng)理部組織施工的工程項目。第二章 工程項目成本管理組織機構(gòu)第四條 各實體單位的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織編制所承攬工程項目的目標(biāo)成本。合同額在2000萬元以上的工程項目以及院領(lǐng)導(dǎo)研究認(rèn)為特殊的項目由院組織項目部直接管理，其成本由項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織制定。第五條

2、 各實體單位成立“項目成本考核小組”，負(fù)責(zé)對本單位的工程項目目標(biāo)成本進行管理與考核?！霸喉椖砍杀究己祟I(lǐng)導(dǎo)小組”由院主管領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)、生產(chǎn)安全等部門組成，辦公室設(shè)在生產(chǎn)經(jīng)營辦，負(fù)責(zé)全院目標(biāo)成本的監(jiān)督管理工作。第六條 目標(biāo)成本管理工作流程各實體單位根據(jù)工程合同、工期、施工組織設(shè)計、內(nèi)部定額等文件以及成本歷史資料編制目標(biāo)成本，并經(jīng)“項目成本考核小組”審核通過，由“項目成本考核小組”組長與項目經(jīng)理簽訂“項目目標(biāo)成本責(zé)任書”，并以文件的形式下達項目部實施。 院管項目由院長與項目經(jīng)理簽訂“項目目標(biāo)成本責(zé)任書”。第三章 目標(biāo)成本的編制與管理職責(zé)的劃分第七條 目標(biāo)成本的編制應(yīng)遵循以下原則（一）先進性原則：制定目

3、標(biāo)成本應(yīng)體現(xiàn)比歷史成本先進，在成本管理方法上有所創(chuàng)新。（二）客觀性原則：制定目標(biāo)成本要充分考慮工程項目的施工環(huán)境和施工條件，考慮成本費用的實際支出水平。（三）可行性原則：在實際運作中是可行的，目標(biāo)成本指標(biāo)分解后具有可操作性，符合目前的管理水平和職工的接受程度。（四）激勵性原則：目標(biāo)成本制定的出發(fā)點，要具備激發(fā)職工積極性的功能，鼓勵職工自覺參與成本管理工作，應(yīng)與物質(zhì)的和精神的激勵機制相配套。（五）靈活性原則：目標(biāo)成本一般是在比較全面了解和分析當(dāng)前主客觀條件的基礎(chǔ)上制定的，但由于施工現(xiàn)場作業(yè)的不可預(yù)見性，就要求適時調(diào)整和修訂目標(biāo)值，以適應(yīng)變化的情況和管理要求。第八條 目標(biāo)成本構(gòu)成：見下圖。人 工

4、費人 工 費 材 料 費 目標(biāo)成本直接成本機械使用費調(diào) 遣 費臨時設(shè)施費分包費用 其他直接費項目部為組織和管理工程施工所發(fā)生的全部支出間接費用 第九條 目標(biāo)成本編制程序（一）由院組織成立的項目部，在成立項目部后15天內(nèi)，由項目經(jīng)理組織有關(guān)人員制定目標(biāo)成本，上報“院項目成本考核領(lǐng)導(dǎo)小組”進行審核后，院長批復(fù)。（二）各實體單位組織實施的工程，在工程中標(biāo)或進場后10天內(nèi)，由實體單位的“項目成本考核小組”和項目經(jīng)理組織制定目標(biāo)成本，由實體單位負(fù)責(zé)人批復(fù)。（三）各實體單位將審核批復(fù)后的目標(biāo)成本報到生產(chǎn)經(jīng)營辦、財務(wù)部備案，作為工程項目目標(biāo)成本考核的依據(jù)。第十條 做好目標(biāo)成本管理的基礎(chǔ)工作（一）加強定額管理

5、。各實體單位應(yīng)根據(jù)自身水平，參照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，制定完整、統(tǒng)一、合理的內(nèi)部定額，做到各項消耗有定額，開支有標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部定額包括勞動定額、材料消耗定額、設(shè)備租賃定額、能源消耗定額、外包費用定額等。各項定額應(yīng)每年組織有關(guān)人員修訂。（二）各實體單位應(yīng)建立和健全各項原始記錄，包括施工生產(chǎn)記錄、勞動工資記錄、材料物資記錄、工程款結(jié)算記錄等。（三）建立和健全各項責(zé)任制度。為保證工程項目成本管理，各實體單位應(yīng)建立健全以下各項責(zé)任制度：計量驗收制度、定額管理制度、崗位責(zé)任制度、考勤考核制度、材料收發(fā)領(lǐng)用制度、機械設(shè)備管理與維修制度、成本核算分析制度以及目標(biāo)成本管理制度，使各項管理活動有章可循。（四）準(zhǔn)確的財務(wù)核算。為

6、準(zhǔn)確反映項目實際成本支出情況，并及時為目標(biāo)成本的分析考核提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，財務(wù)核算必須及時、準(zhǔn)確。第十一條 基礎(chǔ)公司目標(biāo)成本管理職責(zé)劃分（一）項目經(jīng)理1、全面負(fù)責(zé)工程項目的成本管理工作。2、負(fù)責(zé)組織編制項目目標(biāo)成本控制措施，完成經(jīng)核定的目標(biāo)成本計劃。3、負(fù)責(zé)落實施工進度計劃、施工設(shè)備需用計劃、外包隊伍使用計劃、勞動力需用計劃。4、負(fù)責(zé)現(xiàn)場簽證的工程量確認(rèn)。5、負(fù)責(zé)現(xiàn)場施工機械使用臺班的確認(rèn)。6、負(fù)責(zé)安排現(xiàn)場辦公用品、后勤雜品的采購工作和服務(wù)性車輛的管理工作。7、負(fù)責(zé)辦理分包工程及用工結(jié)算。8、負(fù)責(zé)現(xiàn)場索賠費用的結(jié)算。9、負(fù)責(zé)完成工程計劃和進度統(tǒng)計管理。10、從項目部進場開始，負(fù)責(zé)組織依據(jù)施工組織設(shè)

7、計、目標(biāo)成本編制合同執(zhí)行情況表，綜合反映項目工程進度及費用控制情況。（二）工程部負(fù)責(zé)分包工程的招投標(biāo)和合同管理。（三）物資部1、依據(jù)施組中的設(shè)備材料表及當(dāng)前庫存，為項目部提供材料供應(yīng)服務(wù)。2、負(fù)責(zé)主要及大宗材料的招標(biāo)采購。3、及時向財務(wù)部門提供材料核算的有關(guān)單據(jù)、表格及相關(guān)電子數(shù)據(jù)。4、負(fù)責(zé)項目部撤場時材料的回收及處理。（四）財務(wù)部1、負(fù)責(zé)目標(biāo)成本資料的匯總，形成目標(biāo)成本報告并上報“項目成本考核小組”。2、嚴(yán)格執(zhí)行制度和規(guī)定，負(fù)責(zé)項目成本費用的歸集。3、嚴(yán)格控制各項可控費用支出，監(jiān)督有關(guān)費用計劃的執(zhí)行。4、根據(jù)實際情況按月編制項目目標(biāo)成本與實際成本對比分析表。5、負(fù)責(zé)主要及大宗材料采購價格的審

8、核。6、負(fù)責(zé)分包工程合同的審核、結(jié)算。7、負(fù)責(zé)向甲方辦理進度款的結(jié)算，及時回收資金，減少財務(wù)費用支出。第十二條 各實體單位目標(biāo)成本管理職責(zé)劃分（一）項目經(jīng)理1、負(fù)責(zé)工程項目的成本管理工作。2、負(fù)責(zé)落實施工進度計劃。4、負(fù)責(zé)現(xiàn)場簽證的工程量確認(rèn)。5、負(fù)責(zé)現(xiàn)場施工機械使用臺班的確認(rèn)。6、負(fù)責(zé)安排現(xiàn)場辦公用品、后勤雜品的采購工作和服務(wù)性車輛的管理工作。（二）各實體單位的負(fù)責(zé)人1、從項目部進場開始，負(fù)責(zé)依據(jù)施工組織設(shè)計、目標(biāo)成本編制合同執(zhí)行情況表，綜合反映項目工程進度及費用控制情況。2、負(fù)責(zé)分包工程的招投標(biāo)和合同管理。3、負(fù)責(zé)辦理分包工程及用工結(jié)算。4、負(fù)責(zé)現(xiàn)場索賠費用的結(jié)算。5、負(fù)責(zé)完成工程計劃和進

9、度統(tǒng)計管理。6、依據(jù)施組中的設(shè)備材料表及當(dāng)前庫存，為項目部提供材料供應(yīng)。7、及時向財務(wù)部門提供材料核算的有關(guān)單據(jù)、表格及相關(guān)電子數(shù)據(jù)。8、負(fù)責(zé)項目部撤場時材料的回收及處理。9、負(fù)責(zé)向甲方辦理進度款的結(jié)算，及時回收資金。（三）各實體單位的會計1、負(fù)責(zé)目標(biāo)成本資料的匯總，形成目標(biāo)成本報告并上報“項目成本考核小組”。2、嚴(yán)格執(zhí)行制度和規(guī)定，負(fù)責(zé)項目成本費用的歸集。3、嚴(yán)格控制各項可控費用支出，監(jiān)督有關(guān)費用計劃的執(zhí)行。4、根據(jù)實際情況按月編制項目目標(biāo)成本與實際成本對比分析表。第十三條 “院項目成本考核領(lǐng)導(dǎo)小組”職責(zé)1、負(fù)責(zé)對全院各單位工程項目目標(biāo)成本的制定、執(zhí)行、考核進行監(jiān)督管理。2、主管院領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)定

10、期組織目標(biāo)成本執(zhí)行狀況分析會，對存在的問題提出指導(dǎo)意見。3、院財務(wù)部負(fù)責(zé)對各實體單位的目標(biāo)成本執(zhí)行情況進行監(jiān)控，按照目標(biāo)成本計劃進行財務(wù)監(jiān)管，對無正常手續(xù)的超計劃的成本禁止列支。4、院生產(chǎn)經(jīng)營辦負(fù)責(zé)對各實體單位的目標(biāo)成本執(zhí)行情況進行監(jiān)督管理，對超出計劃的成本進行審核。第十四條 目標(biāo)成本的分項測算（一） 人工費測算基礎(chǔ)公司由工程部，其他實體單位由單位負(fù)責(zé)人根據(jù)工程施工合同、內(nèi)部定額標(biāo)準(zhǔn)、工程項目實物工程量等有關(guān)文件，以及項目合同工期、開工籌備期和工程收尾交工期，計算生產(chǎn)工人及管理人員工資費用等人工費總額。（二） 材料費測算基礎(chǔ)公司由預(yù)算部，其他實體單位由單位負(fù)責(zé)人根據(jù)施工合同中自購料內(nèi)容，按照市

11、場價格，編制工程材料的目標(biāo)價格。同時，編制施工技術(shù)措施用料、工具器具、勞保用品等材料目標(biāo)價格，匯總工程用料目標(biāo)總價格。根據(jù)施工組織方案以及施工機具配備方案及各項材料消耗定額確定各項材料消耗用量。各項材料價格和用量標(biāo)準(zhǔn)確定以后，計算出材料費的支出總額。（三） 機械使用費測算基礎(chǔ)公司由預(yù)算部，其他實體單位由單位負(fù)責(zé)人根據(jù)施工技術(shù)組織方案、工程合同工期、設(shè)備進退場情況等編制設(shè)備施工明細(xì)目錄和設(shè)備費用目標(biāo)計劃。（四） 分包費用基礎(chǔ)公司由工程部，其他實體單位由單位負(fù)責(zé)人根據(jù)施工技術(shù)組織方案確定分包工程內(nèi)容，根據(jù)市場價格和掌握的分包隊伍情況制定分包單價，編制分包工程目標(biāo)計劃。（五） 臨時設(shè)施費用基礎(chǔ)公司由

12、工程部，其他實體單位由單位負(fù)責(zé)人根據(jù)施工場地實際情況確定臨時設(shè)施的內(nèi)容和費用標(biāo)準(zhǔn)，編制臨時設(shè)施費用目標(biāo)計劃。（六） 其他直接費測算基礎(chǔ)公司由工程部，其他實體單位由單位負(fù)責(zé)人根據(jù)施工場地實際情況、歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)編制文明施工目標(biāo)費用、安全措施目標(biāo)費用、技術(shù)監(jiān)督目標(biāo)費用。（七）間接費用測算基礎(chǔ)公司由財務(wù)部，其他實體單位由單位負(fù)責(zé)人根據(jù)項目部人員、各項費用開支定額測算各項間接費用支出。第十五條 目標(biāo)成本確定后原則上不做調(diào)整，如因特殊情況需要調(diào)整的，項目部以書面報告形式上報“項目成本考核小組”，“項目成本考核小組”在審核后對其進行書面批復(fù)，報院財務(wù)部、生產(chǎn)經(jīng)營辦備案，作為列支的依據(jù)。第四章 目標(biāo)成本的控制

13、第十六條 目標(biāo)成本的分解、落實目標(biāo)成本確定以后，項目部要根據(jù)實際的施工任務(wù)安排，人員情況等對目標(biāo)成本進行指標(biāo)分解，將目標(biāo)成本控制責(zé)任落實。（一）目標(biāo)成本的縱向分解：將直接成本中的可控成本按項目成員的分工進行分解，使目標(biāo)成本的責(zé)任落實到每一個生產(chǎn)崗位。具體分解時可按下表執(zhí)行。目標(biāo)成本垂直分解表編制單位： 編制日期：控制人員工作量直 接 成 本人工費外包費用材料費機械費其他直接費合 計項目經(jīng)理材料員工長合 計（二）目標(biāo)成本的橫向分解將目標(biāo)成本中的部分間接費用和材料采購成本等在項目部的有關(guān)人員中進行分解，橫向分解表如下所示：成本計劃橫向分解表編制單位： 編制日期：費用項目項目經(jīng)理技術(shù)負(fù)責(zé)材料員安全員

14、質(zhì)檢員差旅費辦公費工 資合 計材料采購成本第十七條 目標(biāo)成本控制方法（一） 制度控制項目部對現(xiàn)場各項成本費用支出應(yīng)嚴(yán)格按照各項制度執(zhí)行，必須照章辦事。（二） 定額控制項目部對施工現(xiàn)場各項成本費用支出應(yīng)嚴(yán)格按照各項內(nèi)部定額控制。（三） 合同控制以與甲方簽訂的合同為依據(jù)，施工過程中各項生產(chǎn)活動嚴(yán)格按照合同執(zhí)行，對超出合同部分的工作量做好現(xiàn)場簽證、索賠工作。第十八條 目標(biāo)成本分項控制（一） 人工費的控制1、人工費的控制應(yīng)實行動態(tài)管理，堅決控制、壓縮工程項目多余勞動力和不必要的管理人員。工程項目的人員決策權(quán)最終由項目經(jīng)理負(fù)責(zé)。2、加強外雇工控制，嚴(yán)格控制外雇工用量及價格。（二） 材料費的控制材料費的控

15、制嚴(yán)格按照“量價分離”的原則，一是材料用量的控制；二是材料價格的控制。1、用量的控制材料消耗量主要是由項目經(jīng)理部在施工過程中控制。對于有消耗定額的材料，項目以消耗定額為依據(jù)。需要超過限額使用的材料，查明原因，經(jīng)過審批手續(xù)方可領(lǐng)料。對于沒有消耗定額的材料，實行計劃管理的辦法。2、材料價格的控制材料價格控制主要由項目經(jīng)理或?qū)嶓w負(fù)責(zé)人在采購中實行買價控制，在保質(zhì)保量的前提下，爭取最低買價。對大宗物資的采購實行招標(biāo)采購，在保證質(zhì)量的前提下，盡可能降低采購成本。（三） 機械使用費的控制機械費用主要由臺班數(shù)量和臺班單價兩方面決定，為有效控制臺班費支出，項目經(jīng)理要從以下幾個方面控制：1、項目經(jīng)理要合理安排施

16、工生產(chǎn)，加強設(shè)備租賃計劃管理，減少因安排不當(dāng)引起的設(shè)備閑置。2、加強現(xiàn)場設(shè)備的維修保養(yǎng)，盡量避免窩工。3、嚴(yán)格控制對外租賃設(shè)備的數(shù)量和單價。（四）間接費的控制各實體單位要根據(jù)院的有關(guān)規(guī)定制定相關(guān)管理辦法，嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行，超計劃使用則需經(jīng)過一定審批手續(xù)。第十九條 加強外包費用的控制外包費用的控制主要從量價兩方面進行。（一）分包價格控制。通過預(yù)算定額并結(jié)合實際情況，采取招投標(biāo)、簽訂分包合同的方式給予確定。（二）分包工程量控制。對分包單位的工程量簽證，應(yīng)實行雙重簽字負(fù)責(zé)制，即由現(xiàn)場工程技術(shù)人員簽字后，再由項目經(jīng)理審核簽字交給基礎(chǔ)公司財務(wù)部門或?qū)嶓w單位會計。第二十條 加強工程變更索賠管理在工程施工過程

17、中，由于設(shè)計變更等原因，需要增減工程量的，雙方應(yīng)當(dāng)在施工現(xiàn)場及時辦理簽證手續(xù)，據(jù)以調(diào)整工程項目目標(biāo)成本。目標(biāo)成本的調(diào)整資料經(jīng)過基礎(chǔ)公司或各實體單位的“項目成本考核小組”組長審核、批準(zhǔn)后，報“院項目成本考核領(lǐng)導(dǎo)小組”備案。第五章 項目成本核算第二十一條 項目成本核算應(yīng)嚴(yán)格按照會計制度、會計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第二十二條 工程項目核算應(yīng)以單項工程為成本核算對象，并按費用項目進行明細(xì)核算。第二十三條 項目成本核算程序（一） 基礎(chǔ)公司財務(wù)部和各實體單位會計根據(jù)有關(guān)憑證或憑證匯總表編制耗用材料、工資及職工福利費用、待攤和預(yù)提等費用匯總表。（二） 院財務(wù)根據(jù)上述有關(guān)憑證或憑證匯總表登記各工程項目的生產(chǎn)費用

18、、間接費用明細(xì)帳。（三） 基礎(chǔ)公司財務(wù)部或各實體單位會計根據(jù)工程施工明細(xì)帳，在工程竣工時結(jié)算竣工工程的實際成本，并與院財務(wù)進行核對。第二十四條 項目成本的核算內(nèi)容（一）直接成本：施工過程中耗費的構(gòu)成工程實體的各項支出，包括人工費、材料費、外包費、機械使用費和其他直接費。1、人工費：是指直接從事工程施工人員的工資、獎金、工資附加費、工資性質(zhì)的津貼、勞動保護費等。2、材料費：包括施工過程中耗用的原材料、輔助材料、零配件的費用和周轉(zhuǎn)材料的攤銷及租賃費用。3、機械使用費：包括施工過程中租用外單位施工機械的租賃費，以及施工機械安裝、拆卸、修理和進出場費。4、外包費用：包括施工過程中各種分包費用。5、其他直接費：包括施工過程中發(fā)生的臨時設(shè)施攤銷費、材料二次搬運費、生產(chǎn)工具使用費、檢驗實驗費、場地清理費以及其他直接構(gòu)成工程成本的費用。（二）間接成本：是指項目經(jīng)理部為準(zhǔn)備、組織和管理工程施工所發(fā)生的全部施工間接費支出。包括管理人員工資及工資附加費、勞動保護費、差旅費、辦公費、保險費、業(yè)務(wù)招待費等。第二十五條 為保證項目成本資料的真實、完整，各實體單位、項目部在進行成本核算時，對業(yè)務(wù)的處理必須準(zhǔn)確、及時。第六章 目標(biāo)成本分析第二十六條 工程項目成本分析，應(yīng)該隨著項目施工的進展，動態(tài)地、多形式地開展。通過成本分析，恰當(dāng)評價目標(biāo)成本計劃的