審計課后習(xí)題及答案(1-4章)

1、第一章1、 什么是工程項目？其分類有哪些？工程項目是指固定資產(chǎn)投資建設(shè)領(lǐng)域中的項目，即為某種特定目的而進(jìn)行投資建設(shè)并含有一定建筑或建筑安裝工程的項目。 工程項目的分類：按性質(zhì)劃分：新建項目、擴(kuò)建項目、遷建項目、恢復(fù)項目 按投資作用劃分：生產(chǎn)性項目、非生產(chǎn)性項目 按行業(yè)性質(zhì)和特點劃分：競爭性項目、 基礎(chǔ)性項目、公 益性項目 按項目規(guī)劃劃分：基本建設(shè)項目可分為大型、中型和小型 項目三類; 按專業(yè)劃分：建筑工程項目、土木工程項目、線路管道安 裝工程項目、裝修工程項目2、 簡述工程項目的建設(shè)程序。 工程項目建設(shè)程序分為八個階段： 、根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展長遠(yuǎn)計劃，結(jié)合行業(yè)和地區(qū)發(fā)展規(guī)劃 的要求，提出項

2、目建議書。 、在勘察、試驗、調(diào)查研究及詳細(xì)經(jīng)濟(jì)論證的基礎(chǔ)上編制可行性 研究報告。 、根據(jù)咨詢評估情況，對工程進(jìn)行決策。 、根據(jù)可行性研究報告編制設(shè)計文件。 、初步設(shè)計經(jīng)批準(zhǔn)后，做好施工前的各項準(zhǔn)備工作。 、組織施工，并根據(jù)施工進(jìn)度，做好生產(chǎn)或動工前的準(zhǔn)備工作。 、項目按批準(zhǔn)的設(shè)計內(nèi)容完成，經(jīng)投料試車驗收合格后正式投產(chǎn)交付 使用。 生產(chǎn)運(yùn)營一段時間（一般為一年）后，進(jìn)行項目評價。3、 什么是可行性研究報告？其基本內(nèi)容包括哪些？可行性研究報告是指在項目投資決策階段，以預(yù)測為前提，已投資效果為目的，從技術(shù)上、經(jīng)濟(jì)上、管理上對擬建項目進(jìn)行的全面綜合分析研究的方法。內(nèi)容：投資必要性，技術(shù)的可行性，財務(wù)可

3、行性，組織可行性，經(jīng)濟(jì)可行性社會可行性風(fēng)險因素及對策4、 什么是項目后評價？其作用有哪些？項目后評價是指在項目已完成并運(yùn)行一段時間后，對項目額目的、執(zhí)行過程、效益、作用和影響進(jìn)行系統(tǒng)的、客觀的分析和總結(jié)的一種技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動。作用：通過對投資活動實踐的檢查總結(jié)，確定投資預(yù)期的目標(biāo)是否達(dá)到，項目或規(guī)劃是否合理有效，項目的主要效益指標(biāo)是否實現(xiàn)；通過分析評價找出成敗的原因，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)；并通過及時有效的星系反饋，為未來項目的決策和提高完善投資決策管理水平提出意見，同時也為被評項目實時運(yùn)營中出現(xiàn)的問題提出改進(jìn)建議，從而達(dá)到提高投資效益的目的。5、 工程項目審計的分類有哪些？ 傳統(tǒng)審計和跟蹤審計6、 何謂工

4、程項目跟蹤審計？其與傳統(tǒng)的事后竣工決算審計相比，有何優(yōu)點和缺點？工程項目跟蹤審計是指審計機(jī)構(gòu)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，按照規(guī)定程序，對工程項目從立項至竣工驗收全過程的審計監(jiān)督與服務(wù)。與傳統(tǒng)的事后竣工結(jié)算比，工程項目跟蹤審計有四個特點： 、審計時間和次數(shù)不同：跟蹤審計將整個建設(shè)過程合理的劃分為若干階段或期間，及時對每個階段進(jìn)行審計；審計次數(shù)大大增加；審計接入的時間由工程竣工以后提前到工程建設(shè)的過程中。 、審計方式不同：第一，事后竣工結(jié)算審計為報送審計，跟蹤審計為就地審計，審計工作主要在建設(shè)現(xiàn)場進(jìn)行。第二，事后竣工決算審計實在整個工程全部完成后進(jìn)行審計，是一種集中審計，而跟蹤審計則是對工程項目全過

5、程的實時監(jiān)督。 、審計內(nèi)容不同：事后竣工決算審計這主要是在工程項目完成后對竣工決算資料進(jìn)行審計；而跟蹤審計則在平時形成竣工決算的各個環(huán)節(jié)、過程及相應(yīng)階段產(chǎn)生的相關(guān)資料進(jìn)行的動態(tài)審計，其審計內(nèi)容表現(xiàn)出多樣化、豐富化特點，是一種全過程全面審計。 、審計作用不同：第一，跟蹤審計確定的工程造價更低；第二，跟蹤審計不僅包含傳統(tǒng)的事后竣工決算的財務(wù)審計，還包括內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等，審計成果多樣化，從而能從傳統(tǒng)事后竣工決算審計發(fā)揮更大的作用。7、 簡述工程項目審計的流程及各階段的審計內(nèi)容。流程：審計準(zhǔn)備、審計實施、審計終結(jié)三個階段。工程項目審計的準(zhǔn)備階段：組成建設(shè)項目審計組；進(jìn)行工程項目審前調(diào)

6、；初步調(diào)查了解被審計事項；初步評估重要性水平；初步評估審計風(fēng)險；編制工程項目審計方案；送達(dá)工程項目審計通知書工程項目審計的實施階段：進(jìn)駐被審計單位，召開工程項目審計進(jìn)點會議；實施工程項目內(nèi)部控制測試；實施工程項目實質(zhì)性程序；符合審計工作底稿，匯總審計差異；召開結(jié)束會議，離開被審計單位。工程項目審計的終結(jié)階段：審計組按照“跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的原則，針對發(fā)現(xiàn)的問題，提出意見和堅毅，并出具書面分期報告。8、 工程項目審計的依據(jù)有哪些？ 施工合同；招標(biāo)文件；投標(biāo)文件；設(shè)計施工圖和竣工圖；工程竣工資料；建設(shè)工程量清單計價規(guī)范9、 工程項目審計中審計書面資料的方法有哪些？證實客觀事物

7、的方法有哪些？ 審計書面資料的方法：按查書面資料的技術(shù)分：核對法、審閱法、復(fù)算法、 比較法、分析法 按資料的順序分：逆查法、順查法 按審查資料的范圍分：詳查法、抽查法 證實客觀事物的方法：盤點法、調(diào)節(jié)法、鑒定法第二章1、 財務(wù)報表審計目標(biāo)的演變經(jīng)歷了那幾個歷史階段？ 財務(wù)審計階段，以差錯防弊為審計目標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債表審計，以判斷財務(wù)狀況和償債能力為主要審計目標(biāo)財務(wù)報表審計階段，以判斷財務(wù)報表的公允性為主要審計目標(biāo)2、 財務(wù)報表審計的總目標(biāo)是什么？ 財務(wù)報表審計的目標(biāo)是審計人員通過執(zhí)行審計工作，對被審計單位財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見。3、 何謂管理層認(rèn)定？認(rèn)定包括哪些內(nèi)容？它與審計目標(biāo)的關(guān)系

8、是什 么？管理層認(rèn)定是指被審計單位，管理層對財務(wù)報表各組成要素的確認(rèn)、計量、列報做出的明確或隱含的表達(dá)。 認(rèn)定的內(nèi)容：（一）與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定1.發(fā)生：記錄的交易和事項已發(fā)生且與被審計單位有關(guān)。2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄。3.準(zhǔn)確性：與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。4.截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間。5.分類：交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。（二）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定1.存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。2.權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。3.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有

9、者權(quán)益均已記錄。4.計價和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。（三）與列報相關(guān)的認(rèn)定1.發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已包括。3.分類和可理解性：財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚。4.準(zhǔn)確性和計價：財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。 與審計目標(biāo)的關(guān)系：管理層認(rèn)定是確定具體審計目標(biāo)的基礎(chǔ)。4、 與交易和事項有關(guān)的具體審計目標(biāo)有哪些？發(fā)生：由發(fā)生認(rèn)定推導(dǎo)的審計目標(biāo)是已記錄的交易是真實的。發(fā)生認(rèn)定所 要解決的問題是管理層是否把那些不曾

10、發(fā)生的項目記入財務(wù)報表， 它主要與財務(wù)報表組成要素的高估有關(guān)。完整性：由完整性認(rèn)定推導(dǎo)的審計目標(biāo)是已發(fā)生的交易確實已經(jīng)記錄。準(zhǔn)確性：由準(zhǔn)確性認(rèn)定推導(dǎo)出的審計目標(biāo)是已記錄的交易是按正確金額反 映的。截止：由截止認(rèn)定推導(dǎo)出的審計目標(biāo)是接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于 恰當(dāng)?shù)钠陂g。分類：由分類認(rèn)定推導(dǎo)出的審計目標(biāo)是被審計單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分 類。5、 什么是審計中重要性？審計人員主要從哪些方面考慮審計重要 性？審計重要性是指被審計單位財務(wù)報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一嚴(yán)重程度在特定條件下可能影響財務(wù)報表使用者的判斷和決策。審計人員主要從性質(zhì)和數(shù)量上考慮審計的重要性。6、 簡述審計重要性與審計風(fēng)險

11、、審計證據(jù)的關(guān)系。審計重要性和審計證據(jù)之間的關(guān)系是反向關(guān)系，即重要性水平越低，審計證據(jù)越多；反之重要性水平越高，審計證據(jù)越少。審計重要性和審計風(fēng)險之間存在反向關(guān)系，即審計重要性越高，審計風(fēng)險越低，反之審計重要性越低，審計風(fēng)險越高。7、 什么是審計風(fēng)險？其高低取決于哪些因素？審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而審計人員發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。8、 什么是檢查風(fēng)險？如何分析和評價檢查風(fēng)險？檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。審計人員根據(jù)重大錯報風(fēng)險的評估啊來確定審計人員可接受的檢查風(fēng)險水平。檢查風(fēng)險取決

12、于審計程序的合理性和執(zhí)行的有效性。審計人員可以河合理的設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風(fēng)險。9、 審計風(fēng)險模型的組成要素有哪些？各風(fēng)險要素的相互關(guān)系如何？審計風(fēng)險由重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險組成。相互關(guān)系： 審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險 檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險/重大錯報風(fēng)險 第三章1、 什么是審計證據(jù)？審計證據(jù)的種類包括哪些？審計證據(jù)是指審計人員為了得出結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務(wù)報表所依據(jù)的會議記錄中含有的信息和其他信息。種類：實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)2、 如何理解審計證據(jù)的特征？審計證據(jù)的充分性，是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要

13、與審計人員確定的樣本量有關(guān)。審計證據(jù)的適當(dāng)性是指是指審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，及審計證據(jù)子啊支持各類交易、賬戶余額、列報的相關(guān)認(rèn)定或發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有相關(guān)性和可靠性。這是對審計證據(jù)的質(zhì)量衡量。3、 獲取審計證據(jù)的審計程序有哪些？ 檢查記錄或文件；檢查有形資產(chǎn)；觀察；詢問；函證；重新計算；重新執(zhí)行；分析程序4、 評價審計證據(jù)可靠性時應(yīng)考慮哪些因素？以文件、記錄形式村子啊的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)可靠；獲取被審計單位以外的獨(dú)立的第三者的外部證據(jù)，比曲子被審計單位內(nèi)部的證據(jù)可靠；已獲取的第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)比未獲取的第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)可靠；審計人員自行獲取的證據(jù)比由被審計單位提供的證據(jù)可

14、靠；被審計單位內(nèi)部控制較好時所提供的內(nèi)部證據(jù)，比被審計單位內(nèi)部控制較差時所提供的內(nèi)部證據(jù)可靠； 不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)相互印證時，審計證據(jù)比較可靠；反之，若通過某一來源所獲取的證據(jù)與通過其他來源所獲取的證據(jù)不相一致或不同性質(zhì)的證據(jù)互相矛盾時，審計人員就需要進(jìn)行進(jìn)一步審計；從原件獲得的審計證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)可靠；直接獲取的審計證據(jù)比簡介獲取或推論得出的審計證據(jù)可靠；越及時的證據(jù)越可靠；客觀證據(jù)比主觀證據(jù)可靠。5、 什么是審計工作底稿？審計工作底稿有什么作用？審計工作底稿是指人員對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)以及得出的審計結(jié)論做出的記錄。作用：審計工作底

15、稿是審計人員形成審計結(jié)論，發(fā)表審計意見的直接依據(jù)； 明確審計責(zé)任，考核工作業(yè)績的依據(jù)； 便于進(jìn)行審計質(zhì)量控制和質(zhì)量檢查； 審計工作底稿是鏈接整個審計工作的紐帶； 審計工作底稿對未來的審計工作具有參考被查價值。6、 審計工作底稿的基本要素包括哪些？ 被審計單位名稱；審計項目名稱；審計項目時間或期間；審計過程記錄；審計標(biāo)志及其說明；審計結(jié)論；索引號及編號；編制者姓名及編制日期；符復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；其他應(yīng)說明事項。7、 什么是審計工作底稿的三級復(fù)核制度？其具體內(nèi)容是什么？審計工作底稿三級復(fù)核是指審計機(jī)構(gòu)制訂的以項目經(jīng)理、部門經(jīng)理和主任會計師為復(fù)核人，對審計工作底稿進(jìn)行逐級復(fù)核的一種復(fù)核制度。具體

16、內(nèi)容：一級復(fù)核：項目經(jīng)理（或者項目負(fù)責(zé)人）復(fù)核是三級復(fù)核制度重 的第一級復(fù)核，稱為詳細(xì)復(fù)核。它要求項目經(jīng)理對下 屬審計助理人員形成的審計工作底稿逐張復(fù)核，發(fā)現(xiàn) 問題及時指出，并督促審計人員及時修改完善。 二級復(fù)核：部門經(jīng)理（或者是簽字注冊會計師）是三級復(fù)核制度 重的第二級復(fù)核，稱為一般復(fù)核。它是在項目經(jīng)理完 成了詳細(xì)復(fù)核之后，再對審計工作底稿中重要會計賬 項的審計、重要審計程序的執(zhí)行、以及審計調(diào)整事項 等進(jìn)行復(fù)核。部門經(jīng)理復(fù)核是對項目經(jīng)理復(fù)核的一種 再監(jiān)督，也是對重要審計事項的重點把握。 三級復(fù)核：主任會計師（或者合伙人）復(fù)核是三級復(fù)核中的最后 一級復(fù)核，又稱為重點復(fù)核。它是對審計過程中的重

17、大會計師審計問題、重大審計調(diào)整事項及其重要的審 計工作底稿進(jìn)行的復(fù)核。主任會計師復(fù)核既是對前面 兩級復(fù)核的再監(jiān)督，也是對整個審計工作的計劃、進(jìn) 度和質(zhì)量的重點把握。8、 審計檔案按其使用時間可以分為哪幾類? 永久性檔案和當(dāng)期檔案9、 什么是工程項目審計報告？如何理解工程項目審計報告？審計報告是指審計組對審計事項實施審計后，就審計實施情況和審計結(jié)果想派出的審計機(jī)關(guān)或委托方提出的書面報告。編制審計報告應(yīng)當(dāng)遵循的七個原則：客觀性；完整性；清晰性；及時性；實 用性；建設(shè)性；重要性。第四章1、 簡述工程項目的審批程序?；窘ㄔO(shè)項目總投資在2億元以上的（包括2億元），或產(chǎn)權(quán)隸屬關(guān)系為省屬，或省參股投資的基

18、本建設(shè)項目，一律報省或由省審核后專報國家審批；項目總投資在2億元以下、產(chǎn)權(quán)隸屬關(guān)系為地市縣屬的基本建設(shè)項目，凡建設(shè)資金及其他建設(shè)、生產(chǎn)條件不能自求平衡的，均需報省或報國家審批（省里已經(jīng)明確下放審批權(quán)限的除外）。國家和省審批的基本建設(shè)項目須經(jīng)過5五道審批手續(xù)： 1、項目建議書的審批： 報批項目建議書必須具備四個文件主管部門報送項目建議書的請示文件；項目建議文本；選址意向書；工業(yè)項目必須附內(nèi)聯(lián)或外商投資意向書或協(xié)議書、環(huán)保部門初步意見和土地部門用地審批意見。2、 可行性研究報告的審批：具備文件主管部門報送可行性研究報告的請示文件；有關(guān)資質(zhì)的咨詢設(shè)計單位編制的工程可行性研究報告文本；大中型項目應(yīng)有相

19、應(yīng)資質(zhì)的咨詢單位對項目的可行性研究報告的評審意見；土地主管部門、環(huán)境主管部門、城市規(guī)劃、防震、防洪、防空、文物保護(hù)、資源、勞動安全、衛(wèi)生防疫、消防等部門的評價意見文件；單位出具的比較明確的資金承諾證明，銀行貸款必須附銀行出具的貸款意向證明文件；工程招標(biāo)方案；項目法人組建方案；工業(yè)項目必須付內(nèi)聯(lián)或合資雙方簽訂的合同、章程；高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化項目必須付成果鑒定證書3、 初步設(shè)計的審批：必備文件主管部門報送要求審批初步設(shè)計請示文件；相關(guān)資質(zhì)單位編制提供的勘察報告和初步設(shè)計文件；初步設(shè)計專家審查意見；初步設(shè)計審查會議紀(jì)要4、 年度投資計劃安排的審批：5、 開工報告的審批：6、 為什么要開展工程項目審批程序的

20、審計？其審計目的和要點是什 么？原因：工程項目審批程序的審計是審計機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，對工程建設(shè)單位履行基本建設(shè)審批程序的過程進(jìn)行檢查，監(jiān)督建設(shè)單位按照國家規(guī)定的基建程序進(jìn)行項目文件的編制和申報，確保工程項目的決策、立項審、批及調(diào)整過程按要求完成。工程項目審批程序?qū)徲嫷哪康模阂皇强梢约皶r對項目決策過程中出現(xiàn)的問題或可能出現(xiàn)的問題提出審計意見，促進(jìn)項目投資決策更科學(xué)、合理；二是監(jiān)督工程建設(shè)單位嚴(yán)格履行基建程序，防止“三邊”或“多邊”工程，減少損失浪費(fèi)和建設(shè)成本；三是督促政府有關(guān)職能部門養(yǎng)按照規(guī)定程序辦理各項審批業(yè)務(wù)，促進(jìn)政府部門依法行政，提高行政效率。工程項目審批程序?qū)徲嫷闹攸c：審批程序

21、的完整性；報批文件的真實性；審批文件的合規(guī)性；審計方法的針對性。7、 簡述項目建議書審批的審計要點。、項目是否復(fù)核國家產(chǎn)業(yè)政策；、項目建議書的編制是否符合要求；、管理部門是否按規(guī)定進(jìn)行審批8、 簡述可行性研究報告審計的主要內(nèi)容及方法。、檢查項目可行性研究報告是否執(zhí)行了國家或部門的建設(shè)項目可行性研究報告內(nèi)容或深度的規(guī)定、檢查工程建設(shè)單位是否將可行性研究報告相關(guān)計劃管理部門審批，是否存在先批、后論證的情況、檢查計劃管理部門是否按國家規(guī)定的審批權(quán)限和范圍進(jìn)行了審批。9、 什么是設(shè)計概算審計？其審計的意義和依據(jù)是什么？設(shè)計概算是指設(shè)計單位在初步設(shè)計階段或擴(kuò)大初步設(shè)計階段，在投資估算的控制下，根據(jù)初步設(shè)

22、計（或擴(kuò)大初步設(shè)計）圖紙及說明、概算定額、各項費(fèi)用定額或取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)備、人工、材料、機(jī)械預(yù)算價格等資料，編制和確定的工程項目從籌建至竣工交付使用所需全部費(fèi)用的文件。意義：通過設(shè)計概算審計，進(jìn)一步控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模，調(diào)整投資結(jié)構(gòu)；通過設(shè)計概算審計，降低建設(shè)成本，實現(xiàn)投資效益；通過設(shè)計概算審計，控制投資計劃，加強(qiáng)投資建設(shè)前期監(jiān)督，提高審計質(zhì)量；通過設(shè)計概算審計，督促設(shè)計單位重視設(shè)計概算的編制工作，提高概算編制質(zhì)量。依據(jù)：已批準(zhǔn)的項目建議書和可行性研究報告書；單項工程一覽表；擬建項目總規(guī)模；擬建項目產(chǎn)品生產(chǎn)方案；設(shè)計方案；建設(shè)材料預(yù)算價格；同類項目投資規(guī)模與投資指標(biāo)等。10、 簡述設(shè)計概算審計的審計內(nèi)容與方法。內(nèi)容：審計設(shè)計概算的編制條件是否符合有關(guān)要求；審計設(shè)計的概算編制的依據(jù)是否合法合規(guī)；審計設(shè)計編制方法是否正確；審