賬戶與復(fù)式記賬方法的應(yīng)用實(shí)用教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1賬戶賬戶(zhn h)與復(fù)式記賬方法的應(yīng)用與復(fù)式記賬方法的應(yīng)用第一頁(yè)，共115頁(yè)。 1.了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的含義并會(huì)分析。 2.掌握會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)的含義及其種類(zhngli)。 3.掌握企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置和運(yùn)用的賬戶，會(huì)進(jìn)行主要業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。第1頁(yè)/共115頁(yè)第二頁(yè)，共115頁(yè)。 1.會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)：收付實(shí)現(xiàn)制、權(quán)責(zé)發(fā)生會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)：收付實(shí)現(xiàn)制、權(quán)責(zé)發(fā)生(fshng)制。制。 2.主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置和運(yùn)用的主要賬戶，主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置和運(yùn)用的主要賬戶，包括各賬戶的性質(zhì)、用途及結(jié)構(gòu)。包括各賬戶的性質(zhì)、用途及結(jié)構(gòu)。第2頁(yè)/共115頁(yè)第三頁(yè)，共115頁(yè)。 一、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

2、（一）概念（一）概念 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易(jioy)或事項(xiàng)）：會(huì)計(jì)主體發(fā)生的或事項(xiàng)）：會(huì)計(jì)主體發(fā)生的能用貨幣計(jì)量并影響會(huì)計(jì)要素有關(guān)項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)能用貨幣計(jì)量并影響會(huì)計(jì)要素有關(guān)項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 第3頁(yè)/共115頁(yè)第四頁(yè)，共115頁(yè)。 （二）特點(diǎn) （1）能用貨幣計(jì)量(jling)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 （2）能引起會(huì)計(jì)要素有關(guān)項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 只有同時(shí)具備這兩個(gè)特點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，才能稱為會(huì)計(jì)上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 第4頁(yè)/共115頁(yè)第五頁(yè)，共115頁(yè)。 企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，要不斷地從事各種各樣的經(jīng)濟(jì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，要不斷地從事各種各樣的經(jīng)濟(jì)(jngj)活動(dòng)。其中：活動(dòng)。

3、其中： 有些經(jīng)濟(jì)有些經(jīng)濟(jì)(jngj)活動(dòng)，可用貨幣計(jì)量，并影響會(huì)計(jì)要素有關(guān)項(xiàng)活動(dòng)，可用貨幣計(jì)量，并影響會(huì)計(jì)要素有關(guān)項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)，必須由會(huì)計(jì)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。目發(fā)生增減變動(dòng)，必須由會(huì)計(jì)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。 例如，購(gòu)買材料、支付工資、銷售產(chǎn)品等。例如，購(gòu)買材料、支付工資、銷售產(chǎn)品等。 第5頁(yè)/共115頁(yè)第六頁(yè)，共115頁(yè)。 有些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不能用貨幣計(jì)量，也不引起會(huì)計(jì)要素有關(guān)項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)，不需會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理。有些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不能用貨幣計(jì)量，也不引起會(huì)計(jì)要素有關(guān)項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)，不需會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理。 例如，招聘人才、職工考勤例如，招聘人才、職工考勤(koqn)等，盡管它們是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，但它們既不

4、能用貨幣計(jì)量，又不引起會(huì)計(jì)要素有關(guān)項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)，不需會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理，不能稱為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。等，盡管它們是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，但它們既不能用貨幣計(jì)量，又不引起會(huì)計(jì)要素有關(guān)項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)，不需會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理，不能稱為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。第6頁(yè)/共115頁(yè)第七頁(yè)，共115頁(yè)。 （三）工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)（三）工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)(jngj)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) （自學(xué)）（自學(xué)） 1.供應(yīng)過程業(yè)務(wù)供應(yīng)過程業(yè)務(wù) 2.生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù) 3.銷售過程業(yè)務(wù)銷售過程業(yè)務(wù) 4.財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)第7頁(yè)/共115頁(yè)第八頁(yè)，共115頁(yè)。 二、會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)二、會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ) 請(qǐng)同學(xué)們回答如下兩個(gè)問題：請(qǐng)同學(xué)們回答如下兩個(gè)問題： 某企業(yè)某

5、企業(yè)3月月10日銷售產(chǎn)品日銷售產(chǎn)品1000元，在元，在4月月5日收到貨款，日收到貨款，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)確認(rèn)(qurn)為哪月的收入？為哪月的收入？ 某企業(yè)某企業(yè)3月月10日用銀行存款支付日用銀行存款支付2月份的水電費(fèi)月份的水電費(fèi)200元，元，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)確認(rèn)(qurn)為哪月的費(fèi)用？為哪月的費(fèi)用？第8頁(yè)/共115頁(yè)第九頁(yè)，共115頁(yè)。 （一）會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)的概念（一）會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)的概念 會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)：確定收入會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)：確定收入(shur)和費(fèi)用歸屬期的標(biāo)準(zhǔn)，也稱記賬基礎(chǔ)。和費(fèi)用歸屬期的標(biāo)準(zhǔn)，也稱記賬基礎(chǔ)。 企業(yè)在一定期間的收入企業(yè)在一定期間的收入(shur)和費(fèi)用，可能在本期已收到或付出款項(xiàng)，也可能在本

6、期未收到或付出款項(xiàng)。和費(fèi)用，可能在本期已收到或付出款項(xiàng)，也可能在本期未收到或付出款項(xiàng)。第9頁(yè)/共115頁(yè)第十頁(yè)，共115頁(yè)。 例如，前期銷售產(chǎn)品，后期收回貨款；前期預(yù)收貨款，后期銷售產(chǎn)品。例如，前期銷售產(chǎn)品，后期收回貨款；前期預(yù)收貨款，后期銷售產(chǎn)品。 又如，前期付費(fèi)，后期受益；前期受益，后期付費(fèi)。又如，前期付費(fèi)，后期受益；前期受益，后期付費(fèi)。 對(duì)于這些發(fā)生期、收支期與歸屬期不一致對(duì)于這些發(fā)生期、收支期與歸屬期不一致(yzh)的收入和費(fèi)用，應(yīng)采用一定的會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)，確定其歸屬期。的收入和費(fèi)用，應(yīng)采用一定的會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)，確定其歸屬期。 會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)有兩種。會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)有兩種。第10頁(yè)/共115頁(yè)第

7、十一頁(yè)，共115頁(yè)。 （二）收付實(shí)現(xiàn)制（現(xiàn)金收付基礎(chǔ)，現(xiàn)收現(xiàn)付制）（二）收付實(shí)現(xiàn)制（現(xiàn)金收付基礎(chǔ)，現(xiàn)收現(xiàn)付制） 1.收付實(shí)現(xiàn)制的含義收付實(shí)現(xiàn)制的含義 收付實(shí)現(xiàn)制：以款項(xiàng)的實(shí)收實(shí)付為標(biāo)準(zhǔn)，來確認(rèn)收入收付實(shí)現(xiàn)制：以款項(xiàng)的實(shí)收實(shí)付為標(biāo)準(zhǔn)，來確認(rèn)收入(shur)和費(fèi)用歸屬期的一種會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)。和費(fèi)用歸屬期的一種會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)。 它不考慮收入它不考慮收入(shur)和費(fèi)用的發(fā)生期，將其收付期，作為歸和費(fèi)用的發(fā)生期，將其收付期，作為歸屬期。屬期。 第11頁(yè)/共115頁(yè)第十二頁(yè)，共115頁(yè)。 2.如何確認(rèn)收入和費(fèi)用的歸屬期如何確認(rèn)收入和費(fèi)用的歸屬期 （1）凡是本期實(shí)際收到款項(xiàng)的收入，不論其應(yīng)否歸屬于本期，都作

8、為本期收入處理）凡是本期實(shí)際收到款項(xiàng)的收入，不論其應(yīng)否歸屬于本期，都作為本期收入處理(chl)。 【例【例1】某企業(yè)】某企業(yè)3月月10日銷售產(chǎn)品日銷售產(chǎn)品1000元，在元，在4月月5日收到貨款。作為日收到貨款。作為4月份的收入處理月份的收入處理(chl)。第12頁(yè)/共115頁(yè)第十三頁(yè)，共115頁(yè)。 （2）凡是本期實(shí)際付出款項(xiàng)的費(fèi)用，不論其應(yīng)否）凡是本期實(shí)際付出款項(xiàng)的費(fèi)用，不論其應(yīng)否歸屬于本期，都作為本期費(fèi)用處理。歸屬于本期，都作為本期費(fèi)用處理。 【例【例2】某企業(yè)】某企業(yè)(qy)3月月10日用銀行存款支付日用銀行存款支付2月份月份的水電費(fèi)的水電費(fèi)200元。作為元。作為3月份的費(fèi)用處理。月份的費(fèi)

9、用處理。第13頁(yè)/共115頁(yè)第十四頁(yè)，共115頁(yè)。 3.優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 優(yōu)點(diǎn)：賬務(wù)處理(chl)比較簡(jiǎn)單。 缺點(diǎn)：不能合理確定各個(gè)會(huì)計(jì)期間的損益（盈虧）。 適用于：非盈利性組織。如機(jī)關(guān)、事業(yè)等單位。第14頁(yè)/共115頁(yè)第十五頁(yè)，共115頁(yè)。 收付實(shí)現(xiàn)制，以款項(xiàng)的實(shí)收實(shí)付為標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)收入和費(fèi)用的歸屬期。收付實(shí)現(xiàn)制，以款項(xiàng)的實(shí)收實(shí)付為標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)收入和費(fèi)用的歸屬期。 凡本期收到的收入，都作為凡本期收到的收入，都作為(zuwi)本期的收入；凡本期支付的費(fèi)用，都作為本期的收入；凡本期支付的費(fèi)用，都作為(zuwi)本期的費(fèi)用。本期的費(fèi)用。 這些收、付的款項(xiàng)登記入賬后，就可確定本期的收入和費(fèi)用，不需期末賬

10、項(xiàng)調(diào)整，賬務(wù)處理比較簡(jiǎn)單。這些收、付的款項(xiàng)登記入賬后，就可確定本期的收入和費(fèi)用，不需期末賬項(xiàng)調(diào)整，賬務(wù)處理比較簡(jiǎn)單。第15頁(yè)/共115頁(yè)第十六頁(yè)，共115頁(yè)。 但是，在確認(rèn)但是，在確認(rèn)(qurn)收入和費(fèi)用歸屬期時(shí)，將預(yù)收收入作為本期收入；把預(yù)付費(fèi)用作為本期費(fèi)用，不能合理確定各期間的損益。收入和費(fèi)用歸屬期時(shí)，將預(yù)收收入作為本期收入；把預(yù)付費(fèi)用作為本期費(fèi)用，不能合理確定各期間的損益。 企業(yè)一般不采用收付實(shí)現(xiàn)制，它主要適用于非盈利性的機(jī)關(guān)、事業(yè)單位。企業(yè)一般不采用收付實(shí)現(xiàn)制，它主要適用于非盈利性的機(jī)關(guān)、事業(yè)單位。第16頁(yè)/共115頁(yè)第十七頁(yè)，共115頁(yè)。 上舉例上舉例1中，中，3月份月份(yufn

11、)已實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入已實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入1000元作元作為為4月份月份(yufn)的收入，結(jié)果使的收入，結(jié)果使3月份月份(yufn)的收入減少的收入減少1000元，元，4月份月份(yufn)的收入虛增的收入虛增1000元，顯然是不合理的。元，顯然是不合理的。 上舉例上舉例2中，中，2月份月份(yufn)的水電費(fèi)的水電費(fèi)200元作為元作為3月份月份(yufn)的費(fèi)用，結(jié)果使的費(fèi)用，結(jié)果使2月份月份(yufn)的費(fèi)用少記的費(fèi)用少記200元，而元，而3月份月份(yufn)的費(fèi)用多記的費(fèi)用多記200元，從受益期間來說，也是不合理的。元，從受益期間來說，也是不合理的。第17頁(yè)/共115頁(yè)第十八頁(yè)，共1

12、15頁(yè)。 （三）權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)、應(yīng)收應(yīng)付制）（三）權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)、應(yīng)收應(yīng)付制） 1.含義：以款項(xiàng)的應(yīng)收應(yīng)付為標(biāo)準(zhǔn)，來確認(rèn)收入和費(fèi)用歸屬含義：以款項(xiàng)的應(yīng)收應(yīng)付為標(biāo)準(zhǔn)，來確認(rèn)收入和費(fèi)用歸屬(gush)期的一種會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)。期的一種會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)。 它不考慮收入和費(fèi)用的收付期，將其發(fā)生期，作為歸屬它不考慮收入和費(fèi)用的收付期，將其發(fā)生期，作為歸屬(gush)期。期。第18頁(yè)/共115頁(yè)第十九頁(yè)，共115頁(yè)。 2.如何確認(rèn)收入(shur)和費(fèi)用的歸屬期 （1）凡應(yīng)歸屬于本期的收入(shur)和費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否收付，都作為本期的收入(shur)和費(fèi)用。 （2）凡不應(yīng)歸屬于本期的收入(shur

13、)和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不作為本期的收入(shur)和費(fèi)用。第19頁(yè)/共115頁(yè)第二十頁(yè)，共115頁(yè)。 3.舉例舉例: （用前面的例（用前面的例1、例、例2說明）說明） 4.優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 優(yōu)點(diǎn)：能合理確定優(yōu)點(diǎn)：能合理確定(qudng)各會(huì)計(jì)期間的損益（盈虧）。各會(huì)計(jì)期間的損益（盈虧）。 缺點(diǎn)：賬務(wù)處理比較復(fù)雜。缺點(diǎn)：賬務(wù)處理比較復(fù)雜。 適用于：盈利性組織，如企業(yè)單位等。適用于：盈利性組織，如企業(yè)單位等。第20頁(yè)/共115頁(yè)第二十一頁(yè)，共115頁(yè)。 權(quán)責(zé)發(fā)生制的核心，是根據(jù)權(quán)責(zé)關(guān)系的實(shí)際發(fā)生，即收入和費(fèi)權(quán)責(zé)發(fā)生制的核心，是根據(jù)權(quán)責(zé)關(guān)系的實(shí)際發(fā)生，即收入和費(fèi)用的發(fā)生期

14、，來確認(rèn)收入和費(fèi)用的歸屬期。用的發(fā)生期，來確認(rèn)收入和費(fèi)用的歸屬期。 因此因此(ync)，能真實(shí)地反映各期的收入和費(fèi)用，正確計(jì)算各期，能真實(shí)地反映各期的收入和費(fèi)用，正確計(jì)算各期的損益。的損益。 第21頁(yè)/共115頁(yè)第二十二頁(yè)，共115頁(yè)。 為了正確劃分收入和費(fèi)用的歸屬期，期末結(jié)賬時(shí)，要將本期應(yīng)收未收的收入（應(yīng)計(jì)收入）、應(yīng)付未付的費(fèi)用（應(yīng)計(jì)費(fèi)用），確認(rèn)為本期的收入和費(fèi)用；將預(yù)收收入、預(yù)付費(fèi)用，在本期和以后各期之間進(jìn)行為了正確劃分收入和費(fèi)用的歸屬期，期末結(jié)賬時(shí)，要將本期應(yīng)收未收的收入（應(yīng)計(jì)收入）、應(yīng)付未付的費(fèi)用（應(yīng)計(jì)費(fèi)用），確認(rèn)為本期的收入和費(fèi)用；將預(yù)收收入、預(yù)付費(fèi)用，在本期和以后各期之間進(jìn)行(jn

15、xng)攤配，進(jìn)行攤配，進(jìn)行(jnxng)賬項(xiàng)調(diào)整，賬務(wù)處理比較復(fù)雜。賬項(xiàng)調(diào)整，賬務(wù)處理比較復(fù)雜。 我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則規(guī)定：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為記賬基礎(chǔ)?；緶?zhǔn)則規(guī)定：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為記賬基礎(chǔ)。第22頁(yè)/共115頁(yè)第二十三頁(yè)，共115頁(yè)。 附錄：收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制之比較附錄：收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制之比較 權(quán)責(zé)發(fā)生制，從權(quán)責(zé)發(fā)生角度，強(qiáng)調(diào)收入和權(quán)責(zé)發(fā)生制，從權(quán)責(zé)發(fā)生角度，強(qiáng)調(diào)收入和費(fèi)用的發(fā)生期與歸屬期相匹配，而不必考慮它費(fèi)用的發(fā)生期與歸屬期相匹配，而不必考慮它們的收付期，目的是正確確定各個(gè)會(huì)計(jì)期間們的收付期，目的是正確確定各個(gè)會(huì)計(jì)期間(qjin)的損

16、益。的損益。 收付實(shí)現(xiàn)制，從現(xiàn)金收付角度，強(qiáng)調(diào)收入和收付實(shí)現(xiàn)制，從現(xiàn)金收付角度，強(qiáng)調(diào)收入和費(fèi)用的收付期與歸屬期相匹配，而不必考慮它費(fèi)用的收付期與歸屬期相匹配，而不必考慮它們的發(fā)生期，目的是正確確定各個(gè)會(huì)計(jì)期間們的發(fā)生期，目的是正確確定各個(gè)會(huì)計(jì)期間(qjin)的現(xiàn)金流量。的現(xiàn)金流量。 第23頁(yè)/共115頁(yè)第二十四頁(yè)，共115頁(yè)。 兩者對(duì)收入兩者對(duì)收入(shur)和費(fèi)用采用不同的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，其結(jié)果可能相同，也可能不同。和費(fèi)用采用不同的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，其結(jié)果可能相同，也可能不同。 相同：收入相同：收入(shur)和費(fèi)用的發(fā)生期與收付期一致時(shí)（當(dāng)期收入和費(fèi)用的發(fā)生期與收付期一致時(shí)（當(dāng)期收入(shur)，當(dāng)期收

17、到；當(dāng)期費(fèi)用，當(dāng)期支付）。，當(dāng)期收到；當(dāng)期費(fèi)用，當(dāng)期支付）。 不同：收入不同：收入(shur)和費(fèi)用的發(fā)生期與收付期不一致時(shí)（當(dāng)期收入和費(fèi)用的發(fā)生期與收付期不一致時(shí)（當(dāng)期收入(shur)，當(dāng)期未全部收到；當(dāng)期費(fèi)用，當(dāng)期未全部支付）。，當(dāng)期未全部收到；當(dāng)期費(fèi)用，當(dāng)期未全部支付）。 兩者的比較，歸納如下表：兩者的比較，歸納如下表：第24頁(yè)/共115頁(yè)第二十五頁(yè)，共115頁(yè)。對(duì)比項(xiàng)目對(duì)比項(xiàng)目權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)目的確認(rèn)目的正確確定各期損益正確確定各期損益正確確定各期現(xiàn)金流量正確確定各期現(xiàn)金流量確認(rèn)角度確認(rèn)角度從權(quán)責(zé)角度強(qiáng)調(diào)發(fā)生期從權(quán)責(zé)角度強(qiáng)調(diào)發(fā)生期從現(xiàn)金角度強(qiáng)調(diào)收付期從現(xiàn)金角

18、度強(qiáng)調(diào)收付期確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)以應(yīng)收、應(yīng)付為標(biāo)準(zhǔn)以應(yīng)收、應(yīng)付為標(biāo)準(zhǔn)以實(shí)收、實(shí)付為標(biāo)準(zhǔn)以實(shí)收、實(shí)付為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)歸屬確認(rèn)歸屬將發(fā)生期作為歸屬期將發(fā)生期作為歸屬期將收付期作為歸屬期將收付期作為歸屬期優(yōu)優(yōu) 點(diǎn)點(diǎn)能正確確定各期損益能正確確定各期損益賬務(wù)處理比較簡(jiǎn)單賬務(wù)處理比較簡(jiǎn)單缺缺 點(diǎn)點(diǎn)賬務(wù)處理比較復(fù)雜賬務(wù)處理比較復(fù)雜不能合理確定各期損益不能合理確定各期損益 相同相同 不同不同當(dāng)收入和費(fèi)用的發(fā)生期與收付期一致時(shí)當(dāng)收入和費(fèi)用的發(fā)生期與收付期一致時(shí) 當(dāng)收入和費(fèi)用的發(fā)生期與收付期不一致時(shí)當(dāng)收入和費(fèi)用的發(fā)生期與收付期不一致時(shí)結(jié)結(jié) 果果權(quán)責(zé)發(fā)生權(quán)責(zé)發(fā)生(fshng)制和收付實(shí)現(xiàn)制比較制和收付實(shí)現(xiàn)制比較第25頁(yè)/共1

19、15頁(yè)第二十六頁(yè)，共115頁(yè)。 【案例】【案例】 某鎮(zhèn)磷肥廠某鎮(zhèn)磷肥廠1980年銷售了很多磷肥，但絕大部分貨款是在年銷售了很多磷肥，但絕大部分貨款是在1981年收回的年收回的；1981年該廠銷售的磷肥很少，貨款全部收回。會(huì)計(jì)人員核算的經(jīng)營(yíng)年該廠銷售的磷肥很少，貨款全部收回。會(huì)計(jì)人員核算的經(jīng)營(yíng)(jngyng)成果情況是：成果情況是：80年為虧損，廠長(zhǎng)受批評(píng)；年為虧損，廠長(zhǎng)受批評(píng)；81年獲利很多，廠長(zhǎng)得年獲利很多，廠長(zhǎng)得表?yè)P(yáng)。表?yè)P(yáng)。 請(qǐng)同學(xué)們判斷，該廠采用的是哪種會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)？請(qǐng)同學(xué)們判斷，該廠采用的是哪種會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)？第26頁(yè)/共115頁(yè)第二十七頁(yè)，共115頁(yè)。 一、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

20、 1.投資者投入資本投資者投入資本 指投資者投入企業(yè)的資本金。包括：國(guó)家投資、法人投資指投資者投入企業(yè)的資本金。包括：國(guó)家投資、法人投資、個(gè)人投資、外商投資。、個(gè)人投資、外商投資。 投資者可用現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等進(jìn)行投資。投資者可用現(xiàn)金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等進(jìn)行投資。 投資者投入企業(yè)的資本，除法律、法規(guī)另有規(guī)定投資者投入企業(yè)的資本，除法律、法規(guī)另有規(guī)定(gudng)者外，不得抽回。者外，不得抽回。 第27頁(yè)/共115頁(yè)第二十八頁(yè)，共115頁(yè)。 2.借入資金借入資金 企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)取得的各種借款。包括短期借款和長(zhǎng)期借款。企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)取得的各種借款。包括短期借款和長(zhǎng)期借款。 （1）短期借款：償還期

21、在）短期借款：償還期在1年以內(nèi)的各種借款。年以內(nèi)的各種借款。 主要用于維持企業(yè)日常主要用于維持企業(yè)日常(rchng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的資金。借款利息，一般作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的資金。借款利息，一般作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。第28頁(yè)/共115頁(yè)第二十九頁(yè)，共115頁(yè)。 （2）長(zhǎng)期借款：償還期在）長(zhǎng)期借款：償還期在1年以上的各種借款。年以上的各種借款。 主要用于購(gòu)建固定資產(chǎn)。借款利息，根據(jù)不同情況處理主要用于購(gòu)建固定資產(chǎn)。借款利息，根據(jù)不同情況處理在所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到在所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到(d do)預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，予以資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；在所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使

22、用狀態(tài)前發(fā)生的，予以資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；在所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到(d do)預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的，予以費(fèi)用化，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的，予以費(fèi)用化，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。 借入資金，還有應(yīng)付債券，在專業(yè)課中學(xué)習(xí)。借入資金，還有應(yīng)付債券，在專業(yè)課中學(xué)習(xí)。第29頁(yè)/共115頁(yè)第三十頁(yè)，共115頁(yè)。 二、設(shè)置二、設(shè)置(shzh)和運(yùn)用的主要賬戶和運(yùn)用的主要賬戶 1.“實(shí)收資本實(shí)收資本”賬戶賬戶 （1）性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶）性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶 （2）用途：核算企業(yè)實(shí)際收到投資者投入資本的）用途：核算企業(yè)實(shí)際收到投資者投入資本的增減變動(dòng)及結(jié)存情況。增減變動(dòng)及結(jié)存

23、情況。 （3）結(jié)構(gòu)：）結(jié)構(gòu)：第30頁(yè)/共115頁(yè)第三十一頁(yè)，共115頁(yè)。實(shí)收實(shí)收(sh shu)資本資本 實(shí)收資本的減少實(shí)收資本的減少 實(shí)收資本的增加實(shí)收資本的增加余額：實(shí)收資本的實(shí)有數(shù)余額：實(shí)收資本的實(shí)有數(shù)第31頁(yè)/共115頁(yè)第三十二頁(yè)，共115頁(yè)。 2.“短期借款”賬戶 （1）性質(zhì)：負(fù)債類賬戶 （2）用途(yngt)：核算短期借款的借入、歸還及結(jié)欠情況。 （3）結(jié)構(gòu)：第32頁(yè)/共115頁(yè)第三十三頁(yè)，共115頁(yè)。短期短期(dun q)借款借款 短期借款的減少（歸還）短期借款的減少（歸還） 短期借款的增加（借入）短期借款的增加（借入）余額：短期借款的實(shí)有數(shù)余額：短期借款的實(shí)有數(shù)第33頁(yè)/共11

24、5頁(yè)第三十四頁(yè)，共115頁(yè)。 3.“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”賬戶賬戶 （1）性質(zhì)：負(fù)債類賬戶）性質(zhì)：負(fù)債類賬戶 （2）用途）用途(yngt)：核算長(zhǎng)期借款的借入、歸還及結(jié)欠情況。：核算長(zhǎng)期借款的借入、歸還及結(jié)欠情況。 （3）結(jié)構(gòu)：）結(jié)構(gòu)：第34頁(yè)/共115頁(yè)第三十五頁(yè)，共115頁(yè)。長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 三、資金籌集三、資金籌集(chuj)業(yè)務(wù)核算舉例（見教材，自學(xué)）業(yè)務(wù)核算舉例（見教材，自學(xué)）長(zhǎng)期借款的減少（歸還）長(zhǎng)期借款的減少（歸還） 長(zhǎng)期借款的增加（借入）長(zhǎng)期借款的增加（借入） 余額：尚欠的長(zhǎng)期借款余額：尚欠的長(zhǎng)期借款第35頁(yè)/共115頁(yè)第三十六頁(yè)，共115頁(yè)。 一、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 1

25、.購(gòu)置固定資產(chǎn)購(gòu)置固定資產(chǎn) 2.采購(gòu)采購(gòu)(cigu)材料材料 （1）購(gòu)貨款的發(fā)生與結(jié)算）購(gòu)貨款的發(fā)生與結(jié)算 （2）采購(gòu)）采購(gòu)(cigu)費(fèi)用的發(fā)生與支付費(fèi)用的發(fā)生與支付 （3）材料采購(gòu)）材料采購(gòu)(cigu)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)（買價(jià)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)（買價(jià)+采采購(gòu)購(gòu)(cigu)費(fèi)用）費(fèi)用）第36頁(yè)/共115頁(yè)第三十七頁(yè)，共115頁(yè)。 二、設(shè)置二、設(shè)置(shzh)和運(yùn)用的主要賬戶和運(yùn)用的主要賬戶 1.“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶賬戶 （1）性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶）性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 （2）用途：核算固定資產(chǎn)原值增減變動(dòng)及結(jié)存情況。）用途：核算固定資產(chǎn)原值增減變動(dòng)及結(jié)存情況。 （3）結(jié)構(gòu)）結(jié)構(gòu) ： 第37頁(yè)/共11

26、5頁(yè)第三十八頁(yè)，共115頁(yè)。 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)(gdngzchn) 固定資產(chǎn)原值的增加固定資產(chǎn)原值的增加 固定資產(chǎn)原值的減少固定資產(chǎn)原值的減少余額：固定資產(chǎn)原值實(shí)有數(shù)余額：固定資產(chǎn)原值實(shí)有數(shù)第38頁(yè)/共115頁(yè)第三十九頁(yè)，共115頁(yè)。 2.“在建工程在建工程”賬戶賬戶 （1）性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶）性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 （2）用途：核算企業(yè)進(jìn)行）用途：核算企業(yè)進(jìn)行(jnxng)的基建、安裝、技改、大修工程發(fā)生的各項(xiàng)支出。的基建、安裝、技改、大修工程發(fā)生的各項(xiàng)支出。 （3）結(jié)構(gòu)：）結(jié)構(gòu)： 第39頁(yè)/共115頁(yè)第四十頁(yè)，共115頁(yè)。 在建在建(zi jin)工程工程 工程發(fā)生的各項(xiàng)支出工程發(fā)生的各項(xiàng)支出工程

27、完工轉(zhuǎn)入工程完工轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)” 賬戶借方的工程成本賬戶借方的工程成本 余額：未完工的工程成本余額：未完工的工程成本第40頁(yè)/共115頁(yè)第四十一頁(yè)，共115頁(yè)。 3.“材料采購(gòu)材料采購(gòu)”賬戶賬戶 （1）性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶）性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 （2）用途：核算購(gòu)入材料的買價(jià)）用途：核算購(gòu)入材料的買價(jià)(mi ji)和采購(gòu)費(fèi)用，計(jì)算確材料采購(gòu)成本。和采購(gòu)費(fèi)用，計(jì)算確材料采購(gòu)成本。 （3）結(jié)構(gòu)：）結(jié)構(gòu)：第41頁(yè)/共115頁(yè)第四十二頁(yè)，共115頁(yè)。 材料材料(cilio)采購(gòu)采購(gòu) 材料的買價(jià)材料的買價(jià) 材料采購(gòu)費(fèi)用材料采購(gòu)費(fèi)用已驗(yàn)收入庫(kù)轉(zhuǎn)入已驗(yàn)收入庫(kù)轉(zhuǎn)入“原材料原材料” 賬戶的材料采購(gòu)成本賬戶的材料

28、采購(gòu)成本余額：在途材料采購(gòu)成本余額：在途材料采購(gòu)成本第42頁(yè)/共115頁(yè)第四十三頁(yè)，共115頁(yè)。 4.“原材料原材料”賬戶賬戶 （1）性質(zhì)：資產(chǎn)類賬）性質(zhì)：資產(chǎn)類賬 （2）用途：核算庫(kù)存材料的增減）用途：核算庫(kù)存材料的增減(zn jin)變動(dòng)及結(jié)變動(dòng)及結(jié)存情況。存情況。 （3）結(jié)構(gòu)：）結(jié)構(gòu)： 第43頁(yè)/共115頁(yè)第四十四頁(yè)，共115頁(yè)。 原材料原材料 已驗(yàn)收入庫(kù)已驗(yàn)收入庫(kù)(r k)材料的成本材料的成本已發(fā)出材料的成已發(fā)出材料的成本本 余額：庫(kù)存材料的成本余額：庫(kù)存材料的成本第44頁(yè)/共115頁(yè)第四十五頁(yè)，共115頁(yè)。 5.“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶賬戶（1）性質(zhì)：負(fù)債）性質(zhì)：負(fù)債(f zhi)類

29、賬戶類賬戶（2）用途：核算因采購(gòu)材料與供應(yīng)單位的貨款結(jié)算況）用途：核算因采購(gòu)材料與供應(yīng)單位的貨款結(jié)算況。（3）結(jié)構(gòu)：）結(jié)構(gòu)：第45頁(yè)/共115頁(yè)第四十六頁(yè)，共115頁(yè)。 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 三、供應(yīng)過程三、供應(yīng)過程(guchng)業(yè)務(wù)核算舉例業(yè)務(wù)核算舉例 （見教材）（見教材） 已償還的貨款已償還的貨款 應(yīng)付未付的貨款應(yīng)付未付的貨款 余額：結(jié)欠的貨款余額：結(jié)欠的貨款第46頁(yè)/共115頁(yè)第四十七頁(yè)，共115頁(yè)。 一、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 1.領(lǐng)用材料領(lǐng)用材料(cilio)。 2.職工薪酬的計(jì)算及發(fā)放。職工薪酬的計(jì)算及發(fā)放。 3.其他費(fèi)用的發(fā)生、支付、歸集與分配。其他費(fèi)用的發(fā)生、支付、歸集與分

30、配。 4.完工產(chǎn)品成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)。完工產(chǎn)品成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)。第47頁(yè)/共115頁(yè)第四十八頁(yè)，共115頁(yè)。 二、設(shè)置和運(yùn)用的賬戶二、設(shè)置和運(yùn)用的賬戶 1.“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶賬戶 （1）性質(zhì)：成本類賬戶）性質(zhì)：成本類賬戶 （2）用途：核算生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用，）用途：核算生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用， 計(jì)算確定計(jì)算確定(qudng)產(chǎn)品生產(chǎn)成本。產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 （3）結(jié)構(gòu)：）結(jié)構(gòu)：第48頁(yè)/共115頁(yè)第四十九頁(yè)，共115頁(yè)。 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn) 費(fèi)用（直接材料費(fèi)、直接人費(fèi)用（直接材料費(fèi)、直接人 已驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)成品的已驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)成品的生產(chǎn)

31、成本生產(chǎn)成本工費(fèi)、期末分配計(jì)入的制造工費(fèi)、期末分配計(jì)入的制造費(fèi)用）費(fèi)用） 余額：在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本余額：在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本第49頁(yè)/共115頁(yè)第五十頁(yè)，共115頁(yè)。 2.“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶賬戶 （1）性質(zhì)：成本類賬戶）性質(zhì)：成本類賬戶 （2）用途：歸集和分配企業(yè)各生產(chǎn)車間（單位）為組織和管理）用途：歸集和分配企業(yè)各生產(chǎn)車間（單位）為組織和管理(gunl)生產(chǎn)而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。生產(chǎn)而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。 例如，車間管理例如，車間管理(gunl)人員薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)人員薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞保費(fèi)等。、機(jī)物料消耗、勞保費(fèi)等。 第50頁(yè)/共115

32、頁(yè)第五十一頁(yè)，共115頁(yè)。 制造費(fèi)用，是應(yīng)由各種制造費(fèi)用，是應(yīng)由各種( zhn)產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用，不能直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，需先通過用，不能直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，需先通過“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶歸賬戶歸集；期末，再按一定標(biāo)準(zhǔn)分配后，轉(zhuǎn)入各種集；期末，再按一定標(biāo)準(zhǔn)分配后，轉(zhuǎn)入各種( zhn)產(chǎn)品生產(chǎn)品生產(chǎn)成本。產(chǎn)成本。 （3）結(jié)構(gòu)：）結(jié)構(gòu)：第51頁(yè)/共115頁(yè)第五十二頁(yè)，共115頁(yè)。 制造費(fèi)用制造費(fèi)用本期內(nèi)發(fā)生的各本期內(nèi)發(fā)生的各 期末期末(q m)分配轉(zhuǎn)入分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶賬戶 種制造費(fèi)用種制造費(fèi)用 由各產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用由各產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 一般無余額

33、一般無余額 第52頁(yè)/共115頁(yè)第五十三頁(yè)，共115頁(yè)。 3.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶 （1）性質(zhì)：負(fù)債類賬戶 （2）用途：核算應(yīng)付給職工的各種薪酬。包括工資、獎(jiǎng)金(jingjn)、津貼等。 （3）結(jié)構(gòu)： 第53頁(yè)/共115頁(yè)第五十四頁(yè)，共115頁(yè)。 應(yīng)付應(yīng)付(yng f)職工薪酬職工薪酬 已付的職工薪酬已付的職工薪酬 應(yīng)付的職工薪酬應(yīng)付的職工薪酬余額：未付的職工薪酬余額：未付的職工薪酬第54頁(yè)/共115頁(yè)第五十五頁(yè)，共115頁(yè)。 4.“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶賬戶 折舊：固定資產(chǎn)使用磨損而減少的價(jià)值。折舊：固定資產(chǎn)使用磨損而減少的價(jià)值。 固定資產(chǎn)可在多個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)使用，基本保持原有實(shí)物形態(tài)。但其價(jià)

34、值隨著磨損程度逐漸減少，轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)可在多個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)使用，基本保持原有實(shí)物形態(tài)。但其價(jià)值隨著磨損程度逐漸減少，轉(zhuǎn)移(zhuny)到成本費(fèi)用中去，從收入中獲得補(bǔ)償。到成本費(fèi)用中去，從收入中獲得補(bǔ)償。 為單獨(dú)核算固定資產(chǎn)價(jià)值的減少，設(shè)置為單獨(dú)核算固定資產(chǎn)價(jià)值的減少，設(shè)置“累計(jì)折舊累計(jì)折舊” 賬戶。賬戶。第55頁(yè)/共115頁(yè)第五十六頁(yè)，共115頁(yè)。 （1）性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶）性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶(zhn h) （2）用途：核算固定資產(chǎn)價(jià)值的減少并調(diào)整固定資產(chǎn)）用途：核算固定資產(chǎn)價(jià)值的減少并調(diào)整固定資產(chǎn)的原值。的原值。 （3）結(jié)構(gòu)：）結(jié)構(gòu)： 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 已提折舊的沖銷數(shù)已提折舊的沖銷數(shù) 固定資產(chǎn)價(jià)值

35、的減少，即折舊固定資產(chǎn)價(jià)值的減少，即折舊的增加數(shù)的增加數(shù)余額：已提的累計(jì)折舊數(shù)余額：已提的累計(jì)折舊數(shù)第56頁(yè)/共115頁(yè)第五十七頁(yè)，共115頁(yè)。 分析說明：分析說明： 固定資產(chǎn)價(jià)值的減少，本應(yīng)記入固定資產(chǎn)價(jià)值的減少，本應(yīng)記入“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶的貸方。但是，固定資產(chǎn)賬戶的貸方。但是，固定資產(chǎn)在使用過程中，始終保持原有實(shí)物形態(tài)，為了使在使用過程中，始終保持原有實(shí)物形態(tài)，為了使“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶，按原值反賬戶，按原值反映增減變動(dòng)和結(jié)存情況，又可隨時(shí)查明映增減變動(dòng)和結(jié)存情況，又可隨時(shí)查明(ch mn)固定資產(chǎn)的凈值，在計(jì)提固定資產(chǎn)的凈值，在計(jì)提折舊時(shí)，不把折舊直接記入折舊時(shí)，不把折舊直接記

36、入“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶的貸方，而記入賬戶的貸方，而記入“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶賬戶的貸方。的貸方。第57頁(yè)/共115頁(yè)第五十八頁(yè)，共115頁(yè)。 核算固定資產(chǎn)要用兩個(gè)賬戶：一個(gè)是核算固定資產(chǎn)要用兩個(gè)賬戶：一個(gè)是“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)” 賬戶，反映固定資產(chǎn)原值；一個(gè)是賬戶，反映固定資產(chǎn)原值；一個(gè)是“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶，反映固定資產(chǎn)損耗的價(jià)值。賬戶，反映固定資產(chǎn)損耗的價(jià)值。 通過通過“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”和和“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”兩個(gè)賬戶余額的比較，既可了解兩個(gè)賬戶余額的比較，既可了解(lioji)固定資產(chǎn)的原值，又可了解固定資產(chǎn)的原值，又可了解(lioji)固定資產(chǎn)的凈值，即用固定資產(chǎn)的凈值，即用

37、“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶借方余額，減去賬戶借方余額，減去“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶貸方余額，就是固定資產(chǎn)的凈值。例如：賬戶貸方余額，就是固定資產(chǎn)的凈值。例如：第58頁(yè)/共115頁(yè)第五十九頁(yè)，共115頁(yè)。 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)凈值=原值-累計(jì)折舊=250-50=200萬(wàn)元 “累計(jì)折舊”賬戶與“固定資產(chǎn)”賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是相同的，把固定資產(chǎn)損耗價(jià)值，記入“累計(jì)折舊” 賬戶的貸方，同把它記入“固定資產(chǎn)”賬戶的貸方，并無本質(zhì)區(qū)別，只是為了滿足(mnz)管理上的需要。余額：余額：500000500000余額：余額：25000002500000第59頁(yè)/共115頁(yè)第六十頁(yè)，共115頁(yè)。 5.“庫(kù)存

38、商品庫(kù)存商品”賬戶賬戶 （1）性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶）性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 （2）用途：核算庫(kù)存產(chǎn)成品的增減變動(dòng)）用途：核算庫(kù)存產(chǎn)成品的增減變動(dòng)(bindng)和結(jié)存情況。（產(chǎn)成品：已完成全部生產(chǎn)過程，經(jīng)驗(yàn)收和結(jié)存情況。（產(chǎn)成品：已完成全部生產(chǎn)過程，經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)可供銷售的產(chǎn)品）。入庫(kù)可供銷售的產(chǎn)品）。 （3）結(jié)構(gòu)：）結(jié)構(gòu)：第60頁(yè)/共115頁(yè)第六十一頁(yè)，共115頁(yè)。庫(kù)存商品庫(kù)存商品 已入庫(kù)產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本已入庫(kù)產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本已發(fā)出產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本已發(fā)出產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本余額：庫(kù)存產(chǎn)成品生產(chǎn)成本余額：庫(kù)存產(chǎn)成品生產(chǎn)成本第61頁(yè)/共115頁(yè)第六十二頁(yè)，共115頁(yè)。 6.“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶賬戶 （1）性質(zhì)

39、）性質(zhì)(xngzh)：損益類（費(fèi)用類）賬戶：損益類（費(fèi)用類）賬戶 （2）用途：核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種管理費(fèi)用。）用途：核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種管理費(fèi)用。 例如，企業(yè)行管人員的薪酬、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。不計(jì)入產(chǎn)品成本，直接計(jì)入當(dāng)期損益。例如，企業(yè)行管人員的薪酬、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。不計(jì)入產(chǎn)品成本，直接計(jì)入當(dāng)期損益。 （3）結(jié)構(gòu)：）結(jié)構(gòu)：第62頁(yè)/共115頁(yè)第六十三頁(yè)，共115頁(yè)。 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 本期內(nèi)發(fā)生的各種本期內(nèi)發(fā)生的各種 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶賬戶 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 借方的管理費(fèi)用借

40、方的管理費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額結(jié)轉(zhuǎn)后無余額第63頁(yè)/共115頁(yè)第六十四頁(yè)，共115頁(yè)。 7.“待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用”和和“預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用”賬戶賬戶 待攤費(fèi)用：已經(jīng)支付，但應(yīng)分期攤?cè)敫魇芤嫫诘馁M(fèi)用。待攤費(fèi)用：已經(jīng)支付，但應(yīng)分期攤?cè)敫魇芤嫫诘馁M(fèi)用。 預(yù)提費(fèi)用（應(yīng)付費(fèi)用）：預(yù)先從當(dāng)期提取預(yù)提費(fèi)用（應(yīng)付費(fèi)用）：預(yù)先從當(dāng)期提取(tq)，但尚未支付的費(fèi)用（本期已受益應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)，但尚未支付的費(fèi)用）。，但尚未支付的費(fèi)用（本期已受益應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)，但尚未支付的費(fèi)用）。第64頁(yè)/共115頁(yè)第六十五頁(yè)，共115頁(yè)。 在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，常常出現(xiàn)費(fèi)用的支付期與歸屬期不一致的情況。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，常常出現(xiàn)費(fèi)用的支付期與歸屬期不一致的

41、情況。 有些費(fèi)用在本期已支付，但使多期受益有些費(fèi)用在本期已支付，但使多期受益(shuy)，應(yīng)由各受益，應(yīng)由各受益(shuy)期共同負(fù)擔(dān)，如預(yù)付報(bào)刊費(fèi)、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)等，這種已經(jīng)支付，但應(yīng)由各受益期共同負(fù)擔(dān)，如預(yù)付報(bào)刊費(fèi)、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)等，這種已經(jīng)支付，但應(yīng)由各受益(shuy)期共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，會(huì)計(jì)上稱為期共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，會(huì)計(jì)上稱為“待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用”。第65頁(yè)/共115頁(yè)第六十六頁(yè)，共115頁(yè)。 有些有些(yuxi)費(fèi)用并未支付，但本期已受益，應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)，如應(yīng)付費(fèi)用并未支付，但本期已受益，應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)，如應(yīng)付利息等，這種預(yù)先從當(dāng)期提取，由當(dāng)期負(fù)擔(dān)而尚未支付的費(fèi)用，稱為利息等，這種預(yù)先從當(dāng)期提取，由當(dāng)

42、期負(fù)擔(dān)而尚未支付的費(fèi)用，稱為“預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用”或或“應(yīng)付費(fèi)用應(yīng)付費(fèi)用”。 為了按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，劃清費(fèi)用的受益期限，正確計(jì)算各期損益，為了按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，劃清費(fèi)用的受益期限，正確計(jì)算各期損益，對(duì)支付期和歸屬期不一致的費(fèi)用，應(yīng)設(shè)置對(duì)支付期和歸屬期不一致的費(fèi)用，應(yīng)設(shè)置“待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用”和和“預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用”賬戶賬戶進(jìn)行核算。進(jìn)行核算。第66頁(yè)/共115頁(yè)第六十七頁(yè)，共115頁(yè)。 （1）“待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用”賬戶賬戶 性質(zhì)：資產(chǎn)性質(zhì)：資產(chǎn)(zchn)類賬戶類賬戶 用途：核算發(fā)生和攤銷的各種待攤費(fèi)用，即區(qū)分用途：核算發(fā)生和攤銷的各種待攤費(fèi)用，即區(qū)分費(fèi)用的支付期和歸屬期，保證各期損益計(jì)算的正確性。

43、費(fèi)用的支付期和歸屬期，保證各期損益計(jì)算的正確性。 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：第67頁(yè)/共115頁(yè)第六十八頁(yè)，共115頁(yè)。待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用已支付的已支付的待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的待攤費(fèi)用應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的待攤費(fèi)用（攤銷數(shù)）（攤銷數(shù)） 余額：尚未余額：尚未攤銷的費(fèi)用攤銷的費(fèi)用第68頁(yè)/共115頁(yè)第六十九頁(yè)，共115頁(yè)。 （2）“預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用”賬戶賬戶 性質(zhì)：負(fù)債類賬戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶 用途：核算預(yù)提和支付的各種預(yù)提費(fèi)用，即區(qū)分費(fèi)用的支付用途：核算預(yù)提和支付的各種預(yù)提費(fèi)用，即區(qū)分費(fèi)用的支付期和歸屬期，保證各期損益期和歸屬期，保證各期損益(sny)計(jì)算的正確性。計(jì)算的正確性。 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)： 第69頁(yè)/共115

44、頁(yè)第七十頁(yè)，共115頁(yè)。 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算(h sun)(h sun)舉例舉例 （見教材）（見教材）已支付的已支付的預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 預(yù)先提取計(jì)入本期的預(yù)提費(fèi)用預(yù)先提取計(jì)入本期的預(yù)提費(fèi)用 余額：已提未付余額：已提未付的預(yù)提費(fèi)用的預(yù)提費(fèi)用第70頁(yè)/共115頁(yè)第七十一頁(yè)，共115頁(yè)。 一、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 1.銷售商品，收回貨款銷售商品，收回貨款 2.應(yīng)收賬款的發(fā)生和收回應(yīng)收賬款的發(fā)生和收回 3.結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本(chngbn)（銷售成本（銷售成本(chngbn)） 4.銷售費(fèi)用的發(fā)生與支付銷售費(fèi)用的發(fā)生與支付 5.銷售稅金的計(jì)算與繳納

45、銷售稅金的計(jì)算與繳納 第71頁(yè)/共115頁(yè)第七十二頁(yè)，共115頁(yè)。 二、設(shè)置和運(yùn)用的賬戶二、設(shè)置和運(yùn)用的賬戶 1.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶賬戶 （1）性質(zhì)：損益類（收入類）賬戶。）性質(zhì)：損益類（收入類）賬戶。 （2）用途：核算）用途：核算(h sun)主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入。 （3）結(jié)構(gòu)：）結(jié)構(gòu)： 第72頁(yè)/共115頁(yè)第七十三頁(yè)，共115頁(yè)。 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(shur) 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶賬戶 已取得的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入已取得的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸方的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸方的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 無余額無余額第73頁(yè)/共115頁(yè)第七十四頁(yè)，共115頁(yè)。

46、 2.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶 （1）性質(zhì)：損益(sny)類（費(fèi)用類）賬戶 （2）用途：核算主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。（已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，就轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品銷售成本，即主營(yíng)業(yè)務(wù)成本） （3）結(jié)構(gòu)： 第74頁(yè)/共115頁(yè)第七十五頁(yè)，共115頁(yè)。 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(chngbn) 從從“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”賬戶轉(zhuǎn)入賬戶轉(zhuǎn)入 轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶賬戶 的已售的已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 的已售的已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額結(jié)轉(zhuǎn)后無余額第75頁(yè)/共115頁(yè)第七十六頁(yè)，共115頁(yè)。 3.“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”賬戶賬戶 （1）性質(zhì)：損益類（費(fèi)用類）賬戶）性質(zhì)：損益類（費(fèi)用類）賬戶 （2

47、）用途：核算銷售過程）用途：核算銷售過程(guchng)中發(fā)生的各種銷售費(fèi)用。中發(fā)生的各種銷售費(fèi)用。 （3）結(jié)構(gòu)：）結(jié)構(gòu)：第76頁(yè)/共115頁(yè)第七十七頁(yè)，共115頁(yè)。銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 當(dāng)期發(fā)生的銷售費(fèi)用當(dāng)期發(fā)生的銷售費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶賬戶 借方的銷售費(fèi)用借方的銷售費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額結(jié)轉(zhuǎn)后無余額第77頁(yè)/共115頁(yè)第七十八頁(yè)，共115頁(yè)。 4.“營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶賬戶 （1）性質(zhì)：損益類（費(fèi)用類）賬戶）性質(zhì)：損益類（費(fèi)用類）賬戶 （2）用途：核算由營(yíng)業(yè)收入抵扣的各種）用途：核算由營(yíng)業(yè)收入抵扣的各種( zhn)稅費(fèi)，包括營(yíng)業(yè)稅、稅費(fèi)，包括營(yíng)業(yè)稅、 消費(fèi)稅

48、、資源稅、城建稅、教育費(fèi)附加等。消費(fèi)稅、資源稅、城建稅、教育費(fèi)附加等。 （3）結(jié)構(gòu)：）結(jié)構(gòu)：第78頁(yè)/共115頁(yè)第七十九頁(yè)，共115頁(yè)。 營(yíng)業(yè)稅金及附加(fji) 當(dāng)期營(yíng)業(yè)稅金及附加當(dāng)期營(yíng)業(yè)稅金及附加 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶賬戶 借方的營(yíng)業(yè)稅金及附加借方的營(yíng)業(yè)稅金及附加 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額結(jié)轉(zhuǎn)后無余額第79頁(yè)/共115頁(yè)第八十頁(yè)，共115頁(yè)。 5.“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶 （1）性質(zhì)：損益類（收入類）賬戶 （2）用途：核算(h sun)其他業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入。如銷售材料、提供運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)收入。 （3）結(jié)構(gòu)：第80頁(yè)/共115頁(yè)第八十一頁(yè)，共115頁(yè)。 其他(qt)業(yè)務(wù)收入 期末轉(zhuǎn)

49、入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶賬戶 取得的其他業(yè)務(wù)收入取得的其他業(yè)務(wù)收入 貸方的其他業(yè)務(wù)收入貸方的其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額結(jié)轉(zhuǎn)后無余額第81頁(yè)/共115頁(yè)第八十二頁(yè)，共115頁(yè)。 6.“ 6.“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”賬戶賬戶(zhn h)(zhn h) （1 1）性質(zhì)：損益類（費(fèi)用類）賬戶）性質(zhì)：損益類（費(fèi)用類）賬戶(zhn h) (zhn h) （2 2）用途：核算其他業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的支出。如銷售）用途：核算其他業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的支出。如銷售材料的成本，提供運(yùn)輸服務(wù)的成本等。材料的成本，提供運(yùn)輸服務(wù)的成本等。 （3 3）結(jié)構(gòu)：）結(jié)構(gòu)：第82頁(yè)/共115頁(yè)第八十三頁(yè)，共115頁(yè)。 其他業(yè)務(wù)

50、(yw)成本 發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶賬戶 借方的其他業(yè)務(wù)成本借方的其他業(yè)務(wù)成本 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額結(jié)轉(zhuǎn)后無余額第83頁(yè)/共115頁(yè)第八十四頁(yè)，共115頁(yè)。 7.“應(yīng)收賬款”賬戶 （1）性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 （2）用途(yngt)：核算因銷售商品應(yīng)向購(gòu)貨方收取的款項(xiàng)。 （3）結(jié)構(gòu)：第84頁(yè)/共115頁(yè)第八十五頁(yè)，共115頁(yè)。 應(yīng)收賬款(zhn kun) 應(yīng)向購(gòu)貨方收回的貨款應(yīng)向購(gòu)貨方收回的貨款 已收回的貨款已收回的貨款 余額：尚未收回的貨款余額：尚未收回的貨款第85頁(yè)/共115頁(yè)第八十六頁(yè)，共115頁(yè)。 8.“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶 （1）性質(zhì)：負(fù)債類賬戶

51、（2）用途：核算(h sun)企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)。如消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城建稅、所得稅、教育費(fèi)附加等。 （3）結(jié)構(gòu)：第86頁(yè)/共115頁(yè)第八十七頁(yè)，共115頁(yè)。 應(yīng)交稅費(fèi) 三、銷售過程業(yè)務(wù)(yw)核算舉例 （見教材） 已交的稅費(fèi)已交的稅費(fèi) 應(yīng)交未交的稅費(fèi)應(yīng)交未交的稅費(fèi) 余額：多交的稅費(fèi)余額：多交的稅費(fèi) 余額：欠交的稅費(fèi)余額：欠交的稅費(fèi)第87頁(yè)/共115頁(yè)第八十八頁(yè)，共115頁(yè)。 一、財(cái)務(wù)成果的構(gòu)成與計(jì)算一、財(cái)務(wù)成果的構(gòu)成與計(jì)算 財(cái)務(wù)成果：企業(yè)財(cái)務(wù)成果：企業(yè)(qy)在一定期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終成果，即利在一定期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終成果，即利潤(rùn)總額或虧損總額。潤(rùn)總額或虧損總額。 計(jì)算公式如下

52、：計(jì)算公式如下： 第88頁(yè)/共115頁(yè)第八十九頁(yè)，共115頁(yè)。 利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)(yngy)利潤(rùn)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)(yngy)外收支凈額外收支凈額 營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)(yngy)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)(yngy)收入收入-營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)(yngy)成本成本-營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)(yngy)稅金及附加稅金及附加 -銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 -資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值變動(dòng)收益 +投資收益投資收益 營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)(yngy)外收支凈額營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)(yngy)外收入外收入-營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)(yngy)外支出外支出 凈凈 利利 潤(rùn)利潤(rùn)總額潤(rùn)利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用第89頁(yè)/共115

53、頁(yè)第九十頁(yè)，共115頁(yè)。 二、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)二、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 1.利潤(rùn)的計(jì)算利潤(rùn)的計(jì)算 2.所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用(fi yong)的計(jì)算與交納的計(jì)算與交納 3.凈利潤(rùn)的分配：提取盈余公積金、公益金、向投資凈利潤(rùn)的分配：提取盈余公積金、公益金、向投資者分配利潤(rùn)等。者分配利潤(rùn)等。 第90頁(yè)/共115頁(yè)第九十一頁(yè)，共115頁(yè)。 三、設(shè)置和運(yùn)用的主要賬戶三、設(shè)置和運(yùn)用的主要賬戶 1.“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶賬戶 （1）性質(zhì)：損益類（費(fèi)用類）賬戶）性質(zhì)：損益類（費(fèi)用類）賬戶 （2）用途：核算）用途：核算(h sun)企業(yè)為籌集經(jīng)營(yíng)資金而發(fā)生的各種費(fèi)用，如利息凈支出、籌集手續(xù)費(fèi)等。企業(yè)為籌集經(jīng)營(yíng)資金而發(fā)生的

54、各種費(fèi)用，如利息凈支出、籌集手續(xù)費(fèi)等。 （3）結(jié)構(gòu)：）結(jié)構(gòu)： 第91頁(yè)/共115頁(yè)第九十二頁(yè)，共115頁(yè)。 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶賬戶 借方的財(cái)務(wù)費(fèi)用借方的財(cái)務(wù)費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)后無余額結(jié)轉(zhuǎn)后無余額第92頁(yè)/共115頁(yè)第九十三頁(yè)，共115頁(yè)。 2.“投資收益投資收益”賬戶賬戶 （1）性質(zhì)）性質(zhì)(xngzh)：損益類賬戶：損益類賬戶 （2）用途：核算企業(yè)對(duì)外投資取得的收益或損失。）用途：核算企業(yè)對(duì)外投資取得的收益或損失。 （3）結(jié)構(gòu)：）結(jié)構(gòu)：第93頁(yè)/共115頁(yè)第九十四頁(yè)，共115頁(yè)。 借方，登記投資損失；貸方，登記投資收益。借方，登記投資

55、損失；貸方，登記投資收益。 期末期末(q m)，將投資收益與投資損失比較：，將投資收益與投資損失比較： 若有貸差（收益損失）為投資凈收益，將其轉(zhuǎn)入若有貸差（收益損失）為投資凈收益，將其轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶的貸方。賬戶的貸方。 若有借差（收益損失）為投資凈損失，將其轉(zhuǎn)入若有借差（收益損失）為投資凈損失，將其轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶的借方。賬戶的借方。 結(jié)轉(zhuǎn)后，無余額。結(jié)轉(zhuǎn)后，無余額。第94頁(yè)/共115頁(yè)第九十五頁(yè)，共115頁(yè)。投資收益投資收益 發(fā)生的投資損失發(fā)生的投資損失取得的投資收益取得的投資收益期末，轉(zhuǎn)入期末，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”期末，轉(zhuǎn)入期末，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶

56、貸方的投資凈收益賬戶貸方的投資凈收益賬戶借方的投資凈損失賬戶借方的投資凈損失結(jié)轉(zhuǎn)后無余額結(jié)轉(zhuǎn)后無余額結(jié)轉(zhuǎn)后無余額結(jié)轉(zhuǎn)后無余額第95頁(yè)/共115頁(yè)第九十六頁(yè)，共115頁(yè)。 3.“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(zhn h) （1）性質(zhì)：損益類（收入類）賬戶(zhn h) （2）用途：核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。 （3）結(jié)構(gòu)：第96頁(yè)/共115頁(yè)第九十七頁(yè)，共115頁(yè)。 營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)(yngy)外收入外收入 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶賬戶 貸方的營(yíng)業(yè)外收入貸方的營(yíng)業(yè)外收入取得的營(yíng)業(yè)外收入取得的營(yíng)業(yè)外收入結(jié)轉(zhuǎn)后無余額結(jié)轉(zhuǎn)后無余額第97頁(yè)/共115頁(yè)第九十八頁(yè)，共115頁(yè)。 4.“營(yíng)業(yè)

57、外支出營(yíng)業(yè)外支出”賬戶賬戶(zhn h) （1）性質(zhì)：損益類（費(fèi)用類）賬戶）性質(zhì)：損益類（費(fèi)用類）賬戶(zhn h) （2）用途：核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。）用途：核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。 （3）結(jié)構(gòu)：）結(jié)構(gòu)：第98頁(yè)/共115頁(yè)第九十九頁(yè)，共115頁(yè)。營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)(yngy)外支出外支出 發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶借方賬戶借方 的營(yíng)業(yè)外支出的營(yíng)業(yè)外支出結(jié)轉(zhuǎn)后無余額結(jié)轉(zhuǎn)后無余額第99頁(yè)/共115頁(yè)第一百頁(yè)，共115頁(yè)。 5.“所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用”賬戶賬戶 （1）性質(zhì)：損益類（費(fèi)用類）賬戶）性質(zhì)：損益類（費(fèi)

58、用類）賬戶 （2）用途：核算企業(yè)）用途：核算企業(yè)(qy)負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用。負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用。 （3）結(jié)構(gòu)：）結(jié)構(gòu)：第100頁(yè)/共115頁(yè)第一百零一頁(yè)，共115頁(yè)。所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用(fi yong) 應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶賬戶借方的所得稅費(fèi)用借方的所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)后無余額結(jié)轉(zhuǎn)后無余額第101頁(yè)/共115頁(yè)第一百零二頁(yè)，共115頁(yè)。 6.“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶賬戶 （1）性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶）性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶 （2）用途：核算企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)）用途：核算企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)(shxin)（虧損的發(fā)生）情況，計(jì)算凈利潤(rùn)（虧損）。（虧損

59、的發(fā)生）情況，計(jì)算凈利潤(rùn)（虧損）。 （3）結(jié)構(gòu)：）結(jié)構(gòu)：第102頁(yè)/共115頁(yè)第一百零三頁(yè)，共115頁(yè)。 借方：登記(dngj)期末從有關(guān)成本費(fèi)用賬戶轉(zhuǎn)入的各種費(fèi)用、成本、支出數(shù)。 貸方：登記(dngj)期末從有關(guān)收入賬戶轉(zhuǎn)入的各種收入數(shù)。 第103頁(yè)/共115頁(yè)第一百零四頁(yè)，共115頁(yè)。 月末，將貸方金額與借方金額比較：月末，將貸方金額與借方金額比較： 若有貸方余額，即為本月若有貸方余額，即為本月(bn yu)止實(shí)現(xiàn)的累計(jì)凈利潤(rùn)；止實(shí)現(xiàn)的累計(jì)凈利潤(rùn)； 若有借方余額，即為本月若有借方余額，即為本月(bn yu)止發(fā)生的累計(jì)虧損。止發(fā)生的累計(jì)虧損。 年終，將全年實(shí)現(xiàn)的累計(jì)凈利潤(rùn)（或虧損），全部轉(zhuǎn)入年終，將全年實(shí)現(xiàn)的累計(jì)