應(yīng)付職工薪酬習(xí)題與答案

1、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)一工薪酬一、單項(xiàng)選擇題1、職工生活困難補(bǔ)助，從下列項(xiàng)目中列支：A工會(huì)經(jīng)費(fèi)B職工福利費(fèi)C社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)D職工教育經(jīng)費(fèi)【正確答案】C2、應(yīng)付職工福利費(fèi)，如何確定會(huì)計(jì)確認(rèn)時(shí)點(diǎn)（）A職工為企業(yè)提供服務(wù)時(shí)B發(fā)放、支付福利費(fèi)用時(shí)C簽訂合約時(shí)D進(jìn)入企業(yè)工作時(shí)【正確答案】A3、下列各項(xiàng)目中，不屬于職工薪酬中的 職工”的是（）A臨時(shí)職工B獨(dú)立董事C兼職工程師D為企業(yè)提供審計(jì)服務(wù)的注冊會(huì)計(jì)師【正確答案】D4、正式的辭退計(jì)劃或建議應(yīng)當(dāng)經(jīng)過董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。辭退工 作一般應(yīng)當(dāng)在（）完畢A三個(gè)月B半年C 一年D兩年【正確答案】C5、支付代外單位扣收的水電、房租費(fèi)計(jì)入（）。A應(yīng)付職工薪酬B庫存現(xiàn)金C其

2、他應(yīng)付款D銷售費(fèi)用【正確答案】C6、某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā) 放給職工作為福利。該飲料市場售價(jià)為 12萬元（不含增值稅），增值稅適用 稅率為17%實(shí)際成本為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng) 付職工薪酬為（）萬元。A. 10 B.11.7 C.12 D.14.04【正確答案】D7. 租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的 租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用，并確認(rèn)（）。A. 應(yīng)付職工薪酬B.預(yù)計(jì)負(fù)債C.投資收益D.其他應(yīng)付款【正確答案】A8. 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)通過 應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是（）。A.支付給生產(chǎn)工人的津貼B.支付

3、給管理人員的獎(jiǎng)金C.支付給退休人員的退休費(fèi) D.代扣生產(chǎn)工人工資個(gè)人所得稅【正確答案】C【答案解析】退休人員退休金視情況通過管理費(fèi)用”或其他應(yīng)付款”等科目核算；ABD選項(xiàng)均應(yīng)通過 應(yīng)付職工薪酬”科目核算。9. 企業(yè)確認(rèn)的辭退福利，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）。A.生產(chǎn)成本B .制造費(fèi)用C.管理費(fèi)用D .營業(yè)外支出【正確答案】C【答案解析】因辭退福利不是職工在職期間的福利，因此，符合確認(rèn)條件的辭退福利，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的預(yù)計(jì) 負(fù)債，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。10. 下列各項(xiàng)目中，不屬于職工薪酬中的 職工”的是（）A.臨時(shí)職工B.獨(dú)立董事C.兼職工程師D.為企業(yè)提供審計(jì)服務(wù)的注

4、冊會(huì)計(jì)師【正確答案】D【答案解析】企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)一一職工薪酬所指的職工”包括: 與企業(yè)訂立正式勞動(dòng)合同的所有人員，含全職、兼職和臨時(shí)職工；也包括未 與企業(yè)訂立正式勞動(dòng)合同、但由企業(yè)正式任命的人員，如董事會(huì)成員、監(jiān)事 會(huì)成員等；但不包括為企業(yè)提供審計(jì)服務(wù)的注冊會(huì)計(jì)師。11. 企業(yè)對(duì)于滿足辭退福利確認(rèn)條件、實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成、但 付款時(shí)間超過一年的辭退福利應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，并同時(shí)確認(rèn)為（）。A.預(yù)計(jì)負(fù)債B .應(yīng)付職工薪酬C.其他應(yīng)付款D .應(yīng)付賬款【正確答案】B【答案解析】企業(yè)對(duì)于滿足辭退福利確認(rèn)條件、實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi) 完成、但付款時(shí)間超過一年的辭退福利應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，

5、并確認(rèn)為應(yīng) 付職工薪酬。二、多項(xiàng)選擇題1. 下列屬于職工薪酬的有（）。A. 工資B.獎(jiǎng)金C.養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)D.住房公積金【正確答案】ABCD2. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬的有（）。A.非貨幣性福利B.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和辭退福利C.職工工資、福利費(fèi)D. 工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)【正確答案】ABCD3. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為應(yīng)付職工薪酬核算的有（）A.支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)B.支付的職工教育經(jīng)費(fèi)C.為職工支付的住房公積金 D.為職工無償提供的醫(yī)療保健服務(wù)【正確答案】ABCD4. 下列職工薪酬中，應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入成本費(fèi)用的有 （）A. 因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償B. 工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)C

6、. 構(gòu)成工資總額的各組成部分D. 醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)【正確答案】BCD【答案解析】選項(xiàng)A屬于辭退福利，應(yīng)計(jì)入 管理費(fèi)用'科目。5. 下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過 應(yīng)付職工薪酬”核算的有（）。A.工會(huì)經(jīng)費(fèi)B.職工教育經(jīng)費(fèi)C.職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)D.差旅費(fèi)【正確答案】ABC【答案解析】企業(yè)所有構(gòu)成職工薪酬的內(nèi)容均應(yīng)通過 應(yīng)付職工薪酬”核算, 差旅費(fèi)不屬于職工薪酬。6. 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)一一職工薪酬規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披 露與職工薪酬有關(guān)的信息包括（）。A. 應(yīng)當(dāng)支付的因解除勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，及其期末應(yīng)付未付金額B. 為職工提供的非貨幣性福利

7、，及其計(jì)算依據(jù)C. 應(yīng)當(dāng)為職工繳存的住房公積金，及其期末應(yīng)付未付金額D. 應(yīng)當(dāng)為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn) 費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，及其期末應(yīng)付未付金額【正確答案】ABCD7. 下列職工薪酬中，可以計(jì)入產(chǎn)品成本的有（）。A.住房公積金B(yǎng) .非貨幣性福利C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)D.職工教育經(jīng)費(fèi)【正確答案】ABCD【答案解析】在職工為企業(yè)提供服務(wù)期間的職工薪酬，應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象, 將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并全部計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用。辭退福利 則應(yīng)全部計(jì)入管理費(fèi)用。&職工薪酬具體包括：A職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；B醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷和生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；C住房公積

8、金；D職工福利費(fèi)；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；E非貨幣性福利；因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償【正確答案】ABCDE9、企業(yè)繳納的下列費(fèi)用允許在稅前列支。A基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)B支付職工的夜班津貼C工會(huì)經(jīng)費(fèi)D安全獎(jiǎng)【正確答案】ABCD10、非貨幣性薪酬主要為非貨幣性福利，通常包括企業(yè)A以自己的產(chǎn)品或其他有形資產(chǎn)發(fā)放給職工作為福利B向職工無償提供自己擁有的資產(chǎn)使用C為職工無償提供類似醫(yī)療保健等服務(wù)D外購商品（如轎車）給職工使用【正確答案】ABCD11、職工薪酬，從受益對(duì)象方面看，包括：（）內(nèi)實(shí)施A臨時(shí)清潔工B監(jiān)事會(huì)成員C病假職工D停工學(xué)習(xí)職工E職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人【正確答案】ABCDE12、關(guān)于辭

9、退福利，下列說法正確的是：A企業(yè)決定解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償B為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償C通常采取解除勞動(dòng)關(guān)系時(shí)一次性支付補(bǔ)償?shù)姆绞紻可以通過提高退休后養(yǎng)老金或其他離職后福利標(biāo)準(zhǔn)的方式E將職工薪酬的工資部分支付到辭退后未來某一期末【正確答案】13、與職工薪酬有關(guān)的下列信息，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露：A應(yīng)當(dāng)支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，及其期末應(yīng)付未付金額;B應(yīng)當(dāng)為職工繳納的五險(xiǎn)一金，及其期末應(yīng)付未付金額；C本期為職工提供的各項(xiàng)非貨幣性福利形式、金額及其計(jì)算依據(jù)；D應(yīng)當(dāng)支付的因解除勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，及其期末應(yīng)付未付金額；E自愿接受裁減建議的職工數(shù)量、補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)等不確定而產(chǎn)生的或

10、有負(fù)債【正確答案】ABCDE14、津貼包括:（）A高溫作業(yè)的臨時(shí)補(bǔ)貼B冷庫低溫津貼C夜班津貼D班長津貼【正確答案】ABCD三、判斷題1. 企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品或商品的成本和相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng) 期費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。（）【正確答案】對(duì)2. 企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，以及為職工購買 的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬?！菊_答案】對(duì)3. 企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的， 應(yīng)按照該產(chǎn)品的賬面 價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。（）【正確答案】錯(cuò)【答案解析】企

11、業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給 職工的應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng) 期損益，同時(shí)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。4. 辭退工作一般應(yīng)當(dāng)在一年內(nèi)實(shí)施完畢，但因付款程序等原因使部分款項(xiàng)推遲至一年后支付的，應(yīng)于一年后實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。（）【正確答案】錯(cuò)【答案解析】辭退工作一般應(yīng)當(dāng)在一年內(nèi)實(shí)施完畢，但因 付款程序等原因使部分款項(xiàng)推遲至一年后支付的，視為符合應(yīng)付職工薪酬的 確認(rèn)條件，不是在實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。5. 企業(yè)為鼓勵(lì)生產(chǎn)車間職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，應(yīng)該計(jì)入生產(chǎn)成 本科目。（）【正確答案】錯(cuò)【答案解析】企業(yè)為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，

12、屬于辭退福利，應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用科目。6、職工福利費(fèi)的資金來源，包括從成本費(fèi)用中提取和從稅后利潤中提取 兩個(gè)方面?！菊_答案】對(duì)7、以商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)待遇不屬于職工薪酬?！菊_答案】錯(cuò)&職工薪酬包括提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等。【正確答案】對(duì)9、將企業(yè)擁有的住房、汽車等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受 益對(duì)象，將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用，不確認(rèn)為應(yīng) 付職工薪酬?！菊_答案】對(duì)10、難以認(rèn)定受益對(duì)象的非貨幣性福利，直接計(jì)入管理費(fèi)用和應(yīng)付職工薪 酬?！菊_答案】對(duì)11、各類聯(lián)營企業(yè)、私營企業(yè)和事業(yè)單位，按按照上月份全部職工工資總 額的14

13、%+提職工福利費(fèi)。【正確答案】對(duì)7、辭退福利即解除勞動(dòng)關(guān)系的補(bǔ)償?！菊_答案】對(duì)四、計(jì)算分析題1、某企業(yè)計(jì)算本月應(yīng)付管理人員工資總額 200 000元，代扣代繳個(gè)人所得稅3 000元，用銀行存款發(fā)放工資197 000元。要求：編制該企業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理【正確答案】：借:管理費(fèi)用200 000貸：應(yīng)付職工薪酬工資200 000借:應(yīng)付職工薪酬工資3 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)3 000貸：應(yīng)乂稅費(fèi)應(yīng)乂丨人所得稅借:應(yīng)付職工薪酬工資197 000貸：銀行存款197 000【該題針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2、B公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17% 2009年7月有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下

14、：（1）將本公司生產(chǎn)的筆記本電腦用于發(fā)放給職工作為福利，每人一臺(tái)，每臺(tái)產(chǎn)品成本為1.8萬元，計(jì)稅價(jià)格（售價(jià)）每臺(tái)為2萬元，其 中生產(chǎn)工人為100人，總部管理人員20人。（2）以現(xiàn)金支付生產(chǎn)工人王某生活困難補(bǔ)助 0.1萬元。（3）從應(yīng)付張經(jīng)理的工資中，扣回上月代墊的應(yīng)由其本人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)8萬元。（4）月末，按照工資總額的標(biāo)準(zhǔn)分配工資費(fèi)用，其中生產(chǎn)工人工資為30萬元，車間管理人員工資10萬元，總部管理人員工資為 30萬 元，專設(shè)銷售部門人員工資為10萬元，在建工程人員工資為5萬元， 內(nèi)部開發(fā)人員工資為15萬元（符合資本化條件）。（5）為生產(chǎn)工人100人提供免費(fèi)住宿，月計(jì)提折舊合計(jì)為 3萬元。（6）

15、該公司為6名副總裁以上高級(jí)管理人員每人租賃一套公寓免費(fèi)使用，每套月租金為2萬元，按月以銀行存款支付。(7) 為總部部門經(jīng)理級(jí)別以上職工每人提供一輛汽車免費(fèi)使用，該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工 10名，假定每輛汽車每月計(jì)提折舊0.2萬元。要求：編制B公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄?！菊_答案】：(1) 借：生產(chǎn)成本(100 >2X1.17) 234管理費(fèi)用(20 >2X1.17 ) 46.8貸：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利280.8借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利貸：主營業(yè)務(wù)收入280.8(120X>) 240應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)40.8借：主營業(yè)務(wù)成本216貸：庫存商品216(

16、2) 借：生產(chǎn)成本0.1貸：應(yīng)付職工薪酬一職工福利0.1借：應(yīng)付職工薪酬一職工福利0.1貸：庫存現(xiàn)金0.1(3) 借：應(yīng)付職工薪酬一一工資8貸：其他應(yīng)收款8(4) 借：生產(chǎn)成本30制造費(fèi)用10管理費(fèi)用3010銷售費(fèi)用在建工程5研發(fā)支出15貸：應(yīng)付職工薪酬一一工資100(5) 借：生產(chǎn)成本3貸：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利3借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利3貸：累計(jì)折舊3(6) 借：管理費(fèi)用12貸：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利12借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利12貸：銀行存款12(7) 借：管理費(fèi)用2貸：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利2借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利2貸：累計(jì)折舊2【該題針對(duì)“應(yīng)付職工薪酬

17、的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、甲公司是一家生產(chǎn)洗衣機(jī)的企業(yè)，有職工 200名，其中一線生產(chǎn) 工人為180名，總部管理人員為20名，2008年3月，甲公司決定以 其生產(chǎn)的洗衣機(jī)作為福利發(fā)給職工。該洗衣機(jī)的單位成本為2000元, 單位計(jì)稅價(jià)格為3000元，適用的增值稅率為17%【要求】請作出甲公司的賬務(wù)處理?！敬鸢浮?1)決定發(fā)放非貨幣性福利借：生產(chǎn)成本631 800( 3000 X 180X( 1+17% )管理費(fèi)用70 200(3000X 20X( 1 + 17% )貸：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利702 000(2 )實(shí)際發(fā)放借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利702 000貸：主營業(yè)務(wù)收入60000

18、0應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102000借：主營業(yè)務(wù)成本400000貸：庫存商品4000004. 甲公司決定為企業(yè)的部門經(jīng)理每人租賃住房一套，并提供轎車一輛，免費(fèi)使用，所有轎車的月折舊為1萬元，所有外租住房的月租金為1.5萬元。【要求】請作出甲公司的賬務(wù)處理?！敬鸢浮?1) 計(jì)提轎車折舊借：管理費(fèi)用10000貸：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利10000借：應(yīng)付職工薪酬一一非貨幣性福利10000貸：累計(jì)折舊10000(2) 確認(rèn)租金費(fèi)用借：管理費(fèi)用15000貸：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利15000借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利15000貸：銀行存款150005、甲公司是一家生產(chǎn)洗衣機(jī)的企業(yè)，有職

19、工 200名，其中一線生產(chǎn) 工人為180名，總部管理人員為20名，2013年3月，甲公司決定建 立洗衣房為職工免費(fèi)洗衣?，F(xiàn)公司將其生產(chǎn)的洗衣機(jī)無償撥給洗衣房。該洗衣機(jī)的單位成本為2000元，單位計(jì)稅價(jià)格為3000元，適用的增 值稅率為17%消費(fèi)稅率為5%【要求】請作出甲公司的賬務(wù)處理?！敬鸢浮?1) 決定將洗衣機(jī)無償撥給洗衣房：借：生產(chǎn)成本631 800管理費(fèi)用70 200貸：應(yīng)付職工薪酬一職工福利702 000(2) 實(shí)際發(fā)放借：應(yīng)付職工薪酬一一職工福利702 000貸：主營業(yè)務(wù)收入600000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102000借：營業(yè)稅金及附加30 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅30 000借：主營業(yè)務(wù)成本400000貸：庫存商品4000006. (1) 丁企業(yè)共有4000名職工，從月1日起實(shí)行累積帶薪缺勤制度：每個(gè)職工每年可享受5個(gè)工作日帶薪年假，未使用的年假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一年，超過一年未使用的權(quán)利作廢，在職工離開時(shí)也無權(quán)獲得現(xiàn)金 支付；職工在休年假時(shí)，首先使用當(dāng)年權(quán)利，再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年 假中扣除。2014年12月31日，丁企業(yè)預(yù)