行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策

1、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策摘要：健全完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，可以起到相互制約、查缺堵漏、防患于未然的作用，可以有效地保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)完整、防止國(guó)有資產(chǎn)的流失。因此，要從根本上解決行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題，才能提高行政事業(yè)單位管理水平，使行政事業(yè)單位更好地履行公共職能。本文從行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的背景、重要意義出發(fā)，分析行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的對(duì)策。關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策一、引言在我國(guó)各項(xiàng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，行政事業(yè)單位主要承擔(dān)了社會(huì)各項(xiàng)公共事務(wù)管理，提供了社會(huì)公益性服務(wù)，作為社會(huì)發(fā)展的中堅(jiān)力量，起到的作用是不可估量的。因此

2、，需以完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度來(lái)約束和規(guī)范行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)。二、行政事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要意義（1）可以對(duì)相關(guān)權(quán)限產(chǎn)生制約作用。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度可以從根本上管住了權(quán)、管住了人、管住了錢(qián)，充分利用內(nèi)部控制制度造就不能貪、不敢貪的防腐機(jī)制。（2）可以提升行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的整體水平。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度在貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全程的基礎(chǔ)上，還要從單位內(nèi)部各部門(mén)管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等各個(gè)方面形成相互制約和相互監(jiān)督的制衡機(jī)制，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度具有針對(duì)性和可操作性，堵住管理中的漏洞、消除隱患。通過(guò)規(guī)范的內(nèi)部控制制度規(guī)定的流程操作，可以進(jìn)一步提

3、高會(huì)計(jì)信息整體質(zhì)量，做到有問(wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn)，避免會(huì)計(jì)信息不真實(shí)和變?cè)臁卧鞎?huì)計(jì)信息等行為發(fā)生。（3）可以有效地防止國(guó)有資產(chǎn)流失。行政事業(yè)單位通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度科學(xué)地將權(quán)限進(jìn)行層層分解，變一人負(fù)責(zé)為多人、多崗位和多部門(mén)交叉負(fù)責(zé)機(jī)制，以明確具體可操作的權(quán)限，建立權(quán)利與責(zé)任相配套的責(zé)任追究制度，可以從根本上降低差錯(cuò)發(fā)出，將貪污舞弊現(xiàn)象扼制在“襁褓”里。三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題1.管理者財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)許多行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人缺乏對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的足夠重視，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的基本知識(shí)匱乏，簡(jiǎn)單地將國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)政部門(mén)的預(yù)算控制視同單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，造成行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制

4、度的長(zhǎng)期缺失或缺位。同時(shí)，由于管理人員重視不夠，不同程度地存在著一人兼任多職的情況或缺乏全員參與的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善首先，由于管理者不重視，部分行政事業(yè)單位會(huì)直接采用政府會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范等國(guó)家出臺(tái)的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)來(lái)替代單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，沒(méi)有從單位的實(shí)際情況而建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。其次，部分行政事業(yè)單位沒(méi)有建立一套系統(tǒng)的、完整的、科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，僅針對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)制定各項(xiàng)單一管理制度，如：固定資產(chǎn)管理制度、現(xiàn)金管理制度、采購(gòu)制度等，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度未能形成全面、系統(tǒng)、規(guī)范的體系。再次，日常財(cái)務(wù)工作流程過(guò)于簡(jiǎn)單，長(zhǎng)期缺乏高效的內(nèi)部牽制。特別是在

5、固定資產(chǎn)管理方面，從入賬、管理到使用等環(huán)節(jié)都缺少長(zhǎng)期有效的監(jiān)督管理；與外部和內(nèi)部各部門(mén)之間往來(lái)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理不及時(shí)，導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面數(shù)與實(shí)際數(shù)不相符合等問(wèn)題。最后，行政事業(yè)單位沒(méi)有健全的權(quán)利責(zé)任制度，在賦予權(quán)限的時(shí)候沒(méi)有建立相應(yīng)的責(zé)任追究機(jī)制，導(dǎo)致單位“一把手”權(quán)限過(guò)大，影響了本單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的獨(dú)立性，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行起來(lái)困難重重。3.缺乏有效的監(jiān)督首先，單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制一般由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，在崗位設(shè)置上由于受編制數(shù)量、人員結(jié)構(gòu)等因素的限制，存在許多不合理、不合規(guī)的兼崗現(xiàn)象，一人多崗，一崗多責(zé)，不相容職務(wù)未能合法合理的分設(shè)，存在執(zhí)行和監(jiān)督同為一人來(lái)完成，沒(méi)有獨(dú)立的監(jiān)督體系。造成了單位內(nèi)部監(jiān)督不

6、力，流于形式，從而使社會(huì)公眾監(jiān)督效果受到嚴(yán)重影響。其次，行政事業(yè)單位極少建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，即使建立了審計(jì)部門(mén)，但是受人員編制、人員素質(zhì)、結(jié)構(gòu)等多重因素的影響，也是由財(cái)務(wù)人員兼任，形成了“既是運(yùn)動(dòng)員，又是裁判員”的現(xiàn)象，其審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性得不到有效保證，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也就無(wú)法發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。最后，外部監(jiān)督部門(mén)也只有財(cái)政與審計(jì)部門(mén)，由于這兩個(gè)部門(mén)重點(diǎn)是對(duì)行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)進(jìn)行監(jiān)督檢查，但是對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度一般情況不做深入監(jiān)督檢查，外部監(jiān)督也沒(méi)有健全高效的監(jiān)督體系。4.財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高行政事業(yè)單位中有許多是非財(cái)務(wù)專業(yè)人員在從事財(cái)務(wù)工作。一般情況下，非

7、財(cái)務(wù)專業(yè)工作人員領(lǐng)會(huì)各項(xiàng)財(cái)經(jīng)規(guī)定的速度較慢，遇到復(fù)雜、靈活、多變的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)，難以應(yīng)對(duì)。以致實(shí)際工作中專業(yè)化程度不高，日常財(cái)務(wù)工作審核監(jiān)督流程過(guò)于簡(jiǎn)單，賬務(wù)監(jiān)督管理作用不能高效的發(fā)揮，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，在實(shí)際工作中造成監(jiān)管乏力。5.信息化水平不高目前，在”互聯(lián)網(wǎng)+”和大數(shù)據(jù)時(shí)代下，財(cái)政部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、人民銀行、各代理銀行、主管部門(mén)、基層預(yù)算單位、單位內(nèi)部各部門(mén)之間使用軟件還沒(méi)有實(shí)現(xiàn)無(wú)縫對(duì)接，數(shù)據(jù)的共享程度不高，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的系統(tǒng)工作缺乏全方位的監(jiān)督管理，導(dǎo)致內(nèi)部控制的信息不夠完整，內(nèi)部控制全過(guò)程監(jiān)管信息不到位。四、行政事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策1.從法律法規(guī)的角度來(lái)提升管理者

8、對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度在制定相關(guān)法律、法規(guī)時(shí)，在相關(guān)條款中要明確單位或部門(mén)的負(fù)責(zé)人對(duì)本單位或本部門(mén)所產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)管控承擔(dān)一切不良后果，負(fù)有第一責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人必須依據(jù)規(guī)章和制度實(shí)施管理，尊重和支持內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的工作。同時(shí)，還應(yīng)建立良好的溝通機(jī)制，確保溝通渠道暢通和反饋監(jiān)督結(jié)果能夠得到及時(shí)反饋并加以運(yùn)用。這樣行政事業(yè)單位的主要負(fù)責(zé)人才能從根本上重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。另外，行政事業(yè)單位的其他非財(cái)務(wù)人員雖然不是財(cái)務(wù)活動(dòng)的直接參與者，但其代表單位所發(fā)生的一切活動(dòng)與單位財(cái)務(wù)活動(dòng)息息相關(guān)，最基本的辦公所使用的一張紙、一支筆、辦公電腦、復(fù)印機(jī)、公務(wù)出差發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用等，也是由單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)

9、活動(dòng)所產(chǎn)生的。要將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制所涵蓋的內(nèi)容、方法、程序、意義等，進(jìn)行深入人心的宣傳，實(shí)現(xiàn)人人參與、互相監(jiān)督的良好環(huán)境。2.建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)覆蓋經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過(guò)程，建立崗位、目標(biāo)責(zé)任制，形成相互制約、相互監(jiān)督又相輔相成的內(nèi)部控制體系。遵循不相容崗位相分離的原則設(shè)置崗位，明確各個(gè)關(guān)鍵崗位的職責(zé)職能；建立資金財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)單位資金管控，杜絕擅自挪用、侵占資金的情況，嚴(yán)禁專項(xiàng)資金挪為他用；建立固定資產(chǎn)管理制度，防范國(guó)有資產(chǎn)流失；建立預(yù)算管理制度，在預(yù)算管理中采用全面預(yù)算，提高資金的使用效率，將所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全部納入預(yù)算體系，采用滾動(dòng)預(yù)算編制方法進(jìn)行

10、編制，保證預(yù)算的連續(xù)性、可執(zhí)行性；建立其他管理制度，針對(duì)單位的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍制定與之相適的配套制度。3.建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督和問(wèn)責(zé)機(jī)制行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，同時(shí)構(gòu)建外部監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督和評(píng)價(jià)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。針對(duì)執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)提出改進(jìn)建議，發(fā)現(xiàn)一個(gè)改正一個(gè)，并針對(duì)改正的制度進(jìn)行測(cè)試，確保修訂的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度行之有效，促使單位內(nèi)部牽制制度健全有效。有條件的單位也可以聘請(qǐng)獨(dú)立的第三方中介機(jī)構(gòu)對(duì)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告，以提高內(nèi)部控制水平。4.建立長(zhǎng)期的人才培養(yǎng)機(jī)制要想充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用，需要有優(yōu)秀的人才作為支撐力量。要提高內(nèi)部從業(yè)人員的專業(yè)

11、化水平，在人員招收錄用階段就要堅(jiān)持專業(yè)技術(shù)較高優(yōu)先原則，支持鼓勵(lì)在職人員學(xué)習(xí)進(jìn)修專業(yè)技能，重視理論知識(shí)和新政策的更新學(xué)習(xí)，定期組織職業(yè)道德培訓(xùn)和專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，增強(qiáng)從業(yè)人員的專業(yè)化水平，從而建立一支高素質(zhì)、高水平的財(cái)務(wù)工作團(tuán)隊(duì)。5.提高信息化水平行政事業(yè)單位應(yīng)利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等現(xiàn)代化技術(shù)，加快財(cái)政部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、人民銀行、各代理銀行、主管部門(mén)、基層預(yù)算單位、單位內(nèi)部各部門(mén)之間政務(wù)信息系統(tǒng)的互聯(lián)互通，強(qiáng)化信息資源的整合，規(guī)范信息，實(shí)現(xiàn)信息共享融合，形成相互監(jiān)督、相互制約的健全的網(wǎng)絡(luò)體系。五、結(jié)語(yǔ)行政事業(yè)單位健康發(fā)展，需要建立行之有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度與實(shí)際管理操作的緊

12、密融合程度，讓財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度更好地服務(wù)于單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。同時(shí)，行政事業(yè)單位還應(yīng)以實(shí)際存在的問(wèn)題為導(dǎo)向，根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，制定高效率、系統(tǒng)化、規(guī)范化的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管，進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位的服務(wù)效率與質(zhì)量。參考文獻(xiàn)1.高揚(yáng).行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策.行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2022(16).2.陶云.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策分析.行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2022(08).3.孫瓊.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題及對(duì)策.納稅，2022(10).4.楊翠菊.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題及對(duì)策.納稅，2022(03).5.程振.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度