企業(yè)控制規(guī)范體系實施的后續(xù)規(guī)定

1、企業(yè)內部控制規(guī)范體系實施的后續(xù)規(guī)定一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項選擇題 (每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.造成企業(yè)內控規(guī)范體系實施中存在問題的下列原因中，不正確的是（ ）。A標準不夠明確B理解上存在偏差C缺乏法律強制性D執(zhí)行不到位    A     B     C     D    答案解析：企業(yè)內部控

2、制基本規(guī)范是內部控制建設與實施應該遵循的基本原則和總體要求，具有強制性，納入實施范圍的企業(yè)應當遵照執(zhí)行。2.下列影響內控規(guī)范體系實施障礙的最主要因素，正確的是（ ）。A內部控制標準問題B內控缺陷難以認定C內控人員缺乏D缺乏相應檢查和懲罰機制    A     B     C     D    答案解析：內部控制標準問題、內控缺陷難以認定、內控人員缺乏、缺乏相應檢查和懲

3、罰機制在影響內控規(guī)范體系實施方面的評分依次為2.74、2.71、2.60、2.55，故A選項正確。3.下列關于未來內控中介著力改進方向的描述中，不正確的是（ ）。A建設一流團隊，提供優(yōu)質服務B保持獨立性，提升執(zhí)業(yè)質量C維持合理的收費水平，避免低價競爭D制定適當的內控缺陷認定通行做法    A     B     C     D    答案解析：相關監(jiān)管部門應著手制定內

4、控缺陷認定的通行做法，為企業(yè)開展內控建設和內控評價工作提供更加具有參考價值和指導意義的標準，故D選項不正確。4.內控審計機構開展內控審計首要滿足的前提條件是（ ）。A擁有專業(yè)勝任能力B保證充足的現場審計時間C確定內控缺陷認定標準D保持獨立性    A     B     C     D    答案解析：保持獨立性是對內控審計機構的最低要求也是最基本的要求，能夠保證審計

5、結果客觀公正有效。5.境內外同時上市的公司中，年度財務報告和內部控制幾乎都分別聘請不同的會計師事務所提供審計服務的，例外的是（ ）。A中聯重科B濰柴動力CST北人D中國鐵建    A     B     C     D    答案解析：中聯重科2011年度財務報告和內部控制經同一家會計師事務所審計。6.針對企業(yè)內控規(guī)范體系設計，監(jiān)管部門在下一階段需要著重解決的問題是（

6、 ）。A內控的合理性B內控的全面性C內控的適應性D內控的理解性    A     B     C     D    答案解析：調查結果顯示，企業(yè)對內控規(guī)范體系設計的合理性、全面性和理解性評分較高，但對其可操作性和適應程度評分較低，這表明制度本身較易理解，但如何執(zhí)行，使基本規(guī)范更具操作性，提高適用度則是監(jiān)管部門在下一階段需要著重解決的問題。7.下列有關三級內控監(jiān)督體系組

7、成機構中，不包含（ ）。A股東大會B監(jiān)事會C董事會及其下屬審計委員會D審計部門    A     B     C     D    答案解析：諸多企業(yè)已經形成了以監(jiān)事會、董事會及其下屬審計委員會、審計部門為主的三級內控監(jiān)督體系。8.下列項目中，不屬于企業(yè)內部控制體系建設中取得的成效的是（ ） 。A企業(yè)對內部控制的重視程度普遍提高B企業(yè)經營管理水平有效提升C建立了特殊行

8、業(yè)的應用指引D企業(yè)風險防范與應對能力顯著提高    A     B     C     D    答案解析：我國現行企業(yè)內部控制應用指引操作性和實務性有待加強，特殊行業(yè)的應用指引缺失，故C選項錯誤，其它選項說法正確。9.下列項目中，不屬于67家公司披露的主要的內控測試方法的是（ ）。A個別訪談B問卷調查C穿行測試D制度審閱法   

9、0;A     B     C     D    答案解析：67家公司披露的內控測試方法主要有六種基本方法：個別訪談、問卷調查、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣。此外，少數企業(yè)用到制度審閱法、信息系統(tǒng)取證法等方法，但數量很少。10.下列關于企業(yè)可能存在的內部風險的說法中，不正確的是（ ）。A董事、監(jiān)事、經理及其他高級管理人員的職業(yè)操守B組織機構、經營方式、資產管理、業(yè)務流程等管理因素C技術進步、工藝改進等

10、技術因素D營運安全、員工健康、環(huán)境保護等安全環(huán)保因素    A     B     C     D    答案解析：選項C是企業(yè)可能存在的外部風險因素。11.企業(yè)處理發(fā)現的內部控制缺陷時，不正確的是（ ）。A對于設計缺陷，應從企業(yè)內部的管理制度入手查找原因，及時進行處理，并同時改進內部控制體系的設計，彌補設計缺陷的漏洞B對于運行缺陷，則應分析出現的原因，查清責任人，并

11、有針對性地進行整改C對于重大缺陷，企業(yè)應經總經理認定后，及時采取應對策略，切實將風險控制在可承受度之內D對于重要缺陷和一般缺陷，企業(yè)應當及時采取措施，避免發(fā)生損失    A     B     C     D    答案解析：對于重大缺陷，應當由董事會予以最終認定，企業(yè)要及時采取應對策略，切實將風險控制在可承受度之內。12.下列關于內部控制規(guī)范體系總體實施效果的描述，

12、正確的是（ ）。A有效程度很高B有效程度較高C有效程度一般D有效程度較低    A     B     C     D    答案解析：目前基本規(guī)范及配套指引的有效程度為3.73，表明該規(guī)范及其配套指引得到了企業(yè)的認可，總體有效程度較高。13.下列關于企業(yè)內部配套指引的說法中，不正確的是（ ）。A包含18個應用指引B包含1個評價指引C包含1個審計指引D包含1個方法指引

13、    A     B     C     D    答案解析：企業(yè)內部控制配套指引包括18個應用指引、1個評價指引和1個審計指引，選項D不正確。14.下列關于授權審批控制的說法中，不正確的是（ ）。A授權審批可分為常規(guī)授權和特別授權B企業(yè)應當編制常規(guī)授權的權限指引，規(guī)范特別授權的范圍、權限、程序和責任，嚴格控制特別授權C企業(yè)各級管理人員應當在授權范圍內行使職權和承擔

14、責任D對于重大的業(yè)務和事項，只要符合企業(yè)規(guī)定，可由總經理進行決策    A     B     C     D    答案解析：企業(yè)對于重大的業(yè)務和事項，應當實行集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。15.企業(yè)負責內部控制的建立健全和有效實施的機構，正確的是（ ）。A股東（大）會B董事會C監(jiān)事會D總經理  

15、0; A     B     C     D    答案解析：根據企業(yè)內部控制基本規(guī)范的規(guī)定，企業(yè)董事會負責內部控制的建立健全和有效實施。二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.下列項目中，可作為境內外同時上市公司內部控制評價依據的有（ ）。A內部規(guī)章B有關法律法規(guī)規(guī)定C規(guī)范性文件D交易所監(jiān)管規(guī)則和其他自律

16、性規(guī)定    A     B     C     D     E    答案解析：以上說法均正確。2.目前披露的內部控制缺陷主要包括的類型有（ ）。A設計缺陷和運行（執(zhí)行）缺陷B公司層面缺陷和業(yè)務控制層面缺陷C信息系統(tǒng)控制（IT）方面的缺陷D與財務報告相關的缺陷和與非財務報告相關的內控缺陷  

17、60; A     B     C     D     E    答案解析：以上說法均正確。3.下列關于企業(yè)治理層在內部控制中的職責的說法中，正確的有（ ）。A建立健全并有效實施內部控制是公司董事會的責任B監(jiān)事會對董事會建立與實施內部控制進行監(jiān)督C經理層負責組織領導公司內部控制的日常運行D審計委員會負責審查企業(yè)內部控制，監(jiān)督內部控制的有效實施和內部

18、控制自我評價情況    A     B     C     D     E    答案解析：以上說法均正確。4.下列關于企業(yè)內部控制自我評價、外部審計情況的描述中，正確的有（ ）。A大多數企業(yè)設置了內部控制自我評價機構B大多數企業(yè)制定了內部控制自我評價辦法C大多數企業(yè)能及時發(fā)現內控缺陷并上報處理D大多數企業(yè)的內控評價報

19、告經外部審計師審計并對外披露    A     B     C     D     E    答案解析：內控評價報告經外部審計師審計的企業(yè)占比48%，內部控制自我評價報告和審計報告對外披露的企業(yè)占比約48%，均未超過50，故D選項錯誤，其它選項正確。5.下列對67家公司披露的內部控制評價報告的描述中，正確的有（ ）。A

20、67家公司披露的內部控制評價報告從名稱上來說，主要分為兩類B67家公司披露其內部控制評價工作的依據均是企業(yè)內部控制基本規(guī)范及其配套指引C絕大部分公司對于內部控制責任主體的認定很清晰D67家公司內控評價工作開展的組織形式相似度較高    A     B     C     D     E    答案解析：企業(yè)內部控制基本

21、規(guī)范是67家公司內部控制評價的依據，其中61家公司披露其內部控制評價工作的依據是企業(yè)內部控制基本規(guī)范及其配套指引，故B選項錯誤，其它選項說法正確。6.注冊會計師可以出具的審計報告類型有 （ ）。A無保留意見的審計報告B保留意見的審計報C否定意見的審計報告D無法表示意見的審計報告    A     B     C     D     E  

22、  答案解析：以上說法均正確。7.下列關于我國企業(yè)內部控制實施情況的描述中，正確的有（ ）。A上市公司內部控制規(guī)范體系的執(zhí)行情況要比非上市公司更好一些B從行業(yè)來看，金融行業(yè)內部控制制度建設情況最好C財務部門被認為是除審計部門以外的第二大內控歸口部門D風險管理水平較高的企業(yè)內部控制以“合規(guī)內控/風險內控”為側重點，其它企業(yè)以“財務內控”為主體    A     B     C     D&

23、#160;    E    答案解析：關于企業(yè)內控歸口部門，比較集中的是財務部，審計部門為第二大內控歸口部門，故C選項錯誤，其余選項均正確。8.下列關于內部控制和風險管理關系的說法中，正確的有（ ）。A二者的目標都是促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略B二者都要求將風險控制在可承受范圍之內 C二者是協(xié)調統(tǒng)一的整體D應該將內部控制建設和風險管理工作有機結合起來    A     B    

24、60;C     D     E    答案解析：以上說法均正確。9.下列關于境內外同時上市公司的描述中，正確的有（ ）。A截止2010年12月31日，我國境內外同時上市的公司為67家B從2011年1月1日起，境內外同時上市公司開始執(zhí)行企業(yè)內控規(guī)范體系C境內外同時上市公司主要分布在制造業(yè)、交通運輸業(yè)、金融保險業(yè)和采掘業(yè)D境內外同時上市公司2011年主營業(yè)務總收入約為我國2011年國內生產總值的五分之一    A

25、60;    B     C     D     E    答案解析：67家境內外同時上市公司2011年主營業(yè)務總收入為人民幣121,327億元，約為我國2011年國內生產總值471,564億元的四分之一。10.下列關于企業(yè)內部控制的說法中，正確的有（ ）。A企業(yè)實施內部控制時應按照重要性原則，關注重要業(yè)務事項和高風險領域，抓住關鍵風險控制點B內部控制貫穿于整個企業(yè)管

26、理，與其他管理體系相輔相成、密不可分，是企業(yè)管理的重要組成部分C對發(fā)現的內部控制缺陷，企業(yè)應當在內部控制評價報告中進行披露D董事會應當指定專門委員會負責指導內部控制建設與實施工作    A     B     C     D     E    答案解析：對于重大缺陷，企業(yè)應當在內部控制評價報告中進行披露，選項C不正確；

27、其余選項均正確。三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）1.內部控制審計中，注冊會計師的責任是披露企業(yè)內部控制存在的重大缺陷。（ ）    對     錯    答案解析：注冊會計師的責任是在實施審計工作的基礎上，對財務報告內部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷進行披露。2.企業(yè)按照企業(yè)內部控制規(guī)范體系建設與實施內部控制的同時，還需要遵

28、守我國行業(yè)主管部門和市場監(jiān)管部門對內部控制的有關要求。（ ）    對     錯    答案解析：企業(yè)應當按照企業(yè)內部控制基本規(guī)范及其配套指引規(guī)定和行業(yè)管理、市場監(jiān)管的要求，建設與實施內部控制。3.為同一企業(yè)提供內部控制咨詢和審計服務時，即使會計師事務所將其內部控制咨詢業(yè)務和內部控制審計業(yè)務分離也不符合獨立性要求。（ ）    對     錯   

29、; 答案解析：會計師事務所在受聘為企業(yè)提供有關內部控制咨詢或審計服務時，應堅持獨立性原則。事務所內部分離內部控制咨詢業(yè)務和內部控制審計業(yè)務的方式難以有效地將內部控制咨詢和內部控制審計業(yè)務進行分離，不符合獨立性要求。4.“未發(fā)現重大缺陷”與“不存在重大缺陷”或“財務報告內部控制有效”相比，具有相同的確認程度。（ ）    對     錯    答案解析：從文字表述的角度分析，“未發(fā)現重大缺陷”與“不存在重大缺陷”或“財務報告內部控制有效”相比，是一種消極的確

30、認方式，所代表的確認程度較低。5.注冊會計師應該在審計過程中保持應有的職業(yè)懷疑態(tài)度。（ ）    對     錯    答案解析：注冊會計師在審計過程中，保持應有的職業(yè)懷疑態(tài)度，勤勉盡責執(zhí)業(yè)，努力發(fā)現上市公司存在的財務報告內部控制缺陷，能夠促進內部控制審計執(zhí)業(yè)趨于規(guī)范。6.企業(yè)可以根據自身實際情況對內部控制評價報告的具體形式和內容作出適當調整。 （ ）    對     錯&#

31、160;   答案解析：企業(yè)內部控制規(guī)范體系實施中相關問題解釋第1號，根據企業(yè)內部控制基本規(guī)范、企業(yè)內部控制評價指引的要求制定了企業(yè)內部控制評價報告的格式，供企業(yè)編制評價報告時參考，企業(yè)也可以根據實際情況對具體的報告方式作適當調整，但有關內容原則上應體現在年度報告中。7.對控制活動要素的二級指標分析中，發(fā)現企業(yè)在內控措施方面沒有變化，仍然僅重視日常財務以及解決運營問題。（ ）    對     錯    答案解析：關于控制活動，從因子指

32、標來看政策與程序的變化程度相當，二級指標第一第二位也未發(fā)生變化，表明企業(yè)在內控措施方面仍然重視日常財務以及解決運營問題，只是在考慮層面上更為具體。8.67家境內外同時上市公司大多數為主營業(yè)務收入在10億元至100億元之間的大型企業(yè)。（ ）    對     錯    答案解析：67家境內外同時上市公司2011年主營業(yè)務收入在100億以上的特大型企業(yè)數量占比為74.6%，10億元至100億元之間的大型企業(yè)占比為20.9%。9.報告應該以積極的方式表述評價意見。（ ）&

33、#160;   對     錯    答案解析：內部控制評價報告應避免以“未發(fā)現”重大缺陷的消極意見代替“不存在”重大缺陷的積極評價意見。10.2011年度，所有67家境內外同時上市公司內控評價報告均對本公司的內控做出了有效的結論。（ ）    對     錯    答案解析：2011年度，67份內控評價報告中，除新華制藥外，其余66家公司均對本公

34、司的內控做出有效的結論，新華制藥在評價中發(fā)現報告期內存在一項重大缺陷。11.企業(yè)內部控制審計指引及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則是注冊會計師開展內控審計的依據。（ ）    對     錯    答案解析：企業(yè)內部控制審計指引及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則都對注冊會計師開展內控審計提出了要求。12.企業(yè)應當成立專門機構負責組織協(xié)調內部控制的建立實施及日常工作。（ ）    對     錯    答案解析：一般情況下企業(yè)應當成立專門機構負責組織協(xié)調內部控制的建立實施及日常工作。對于少數企業(yè)受制于崗位編制、專業(yè)人員等條件限制，目前尚不具備成立專門的內部控制管理機構的，可暫將內部控制管理職能劃歸現有機構，待時機成熟時再設立。13.根據財政部等五部委的要求，企業(yè)內部控制基本規(guī)范（財會20087號）及其配套指引已于2013年1月1日起在境內外同時上市的69家公司實施。 ）  &