《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》解讀之會(huì)計(jì)科目及賬務(wù)處理匯總

1、 匯總1、由投資者投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照評(píng)估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，借記“無形資產(chǎn)”科目，按照其在注冊資本中所占的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，按照其差額貸記的科目是（ ）。資本公積2、原小企業(yè)會(huì)計(jì)制度中的應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)在小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中合并為（ ）科目。應(yīng)付福利費(fèi) 其他應(yīng)付款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付工資3、小企業(yè)出口產(chǎn)品或商品按照規(guī)定應(yīng)予以退回的增值稅款，通過（ ）科目進(jìn)行核算。預(yù)收賬款 應(yīng)收賬款 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)收款 4、小企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費(fèi)用分配后一般應(yīng)轉(zhuǎn)入（ ）科目。主營業(yè)務(wù)成本 庫存商品 本年利潤 生產(chǎn)成本5、下列項(xiàng)目中，不屬于小企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)需要提交資料的是（ ）。

2、資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 企業(yè)所得稅申報(bào)表6、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，以前年度的銷售退回通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表。（ ）正確 錯(cuò)誤 7、盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”處理。（ ）錯(cuò)誤 正確 8、根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，小企業(yè)應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬后應(yīng)通過壞賬準(zhǔn)備科目核算。（ ）錯(cuò)誤 正確 9、在向小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過渡時(shí)，“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”和“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”這三個(gè)會(huì)計(jì)科目的余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“資本公積其他資本公積”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。（ ）錯(cuò)誤 正確 10、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定長期債券投資損失計(jì)入“營業(yè)外支出”科目。（ ）錯(cuò)誤

3、 正確 11、由投資者投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照評(píng)估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，借記“無形資產(chǎn)”科目，按照其在注冊資本中所占的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，按照其差額貸記的科目是（ ）。資本公積 營業(yè)外收入 盈余公積 最低租賃付款額 12、大華公司2012年1月1日起開始執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，2012年3月10日為賺取差價(jià)從二級(jí)市場上購入甲公司的股票，實(shí)際支付價(jià)款30000元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1000元。對(duì)于未發(fā)放的現(xiàn)金股利企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理為（ ）。借：其他應(yīng)收款 1000 貸：銀行存款 1000 借：應(yīng)收股息 1000 貸：銀行存款 1000 借：應(yīng)收利息 1000 貸：銀行存款 100

4、0 借：應(yīng)收股利 1000 貸：銀行存款 1000 13、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則開始實(shí)行的時(shí)間是（ ）。2013年1月31日 2013年1月1日 2012年1月1日 2011年10月18日 14、下列項(xiàng)目中，不屬于小企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)需要提交資料的是（ ）。企業(yè)所得稅申報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 15、小企業(yè)無法支付的其他應(yīng)付款，應(yīng)轉(zhuǎn)入（ ）科目。營業(yè)外收入 其他應(yīng)收款 其他業(yè)務(wù)收入 資本公積 16、盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”處理。（ ）正確 錯(cuò)誤小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解讀之會(huì)計(jì)科目及賬務(wù)處理（新）小企業(yè)可以根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合并會(huì)計(jì)

5、科目。（正確）小企業(yè)新會(huì)計(jì)科目體系核算的基本要求是：根據(jù)借貸記賬規(guī)則，對(duì)于每一個(gè)會(huì)計(jì)科目，都要知道它屬于哪一類會(huì)計(jì)科目。（正確）“資本公積其他資本公積”，該明細(xì)科目僅在新舊轉(zhuǎn)換時(shí)使用，科目余額視同資本溢價(jià)使用。（正確）在進(jìn)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度向小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過渡時(shí)，“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”這兩個(gè)會(huì)計(jì)科目的余額繼續(xù)保留，按照原先規(guī)定的期限分?jǐn)偦蚴褂猛戤吅?，不?yīng)再有發(fā)生額。（正確）在2013年1月1日，小企業(yè)對(duì)照著新舊會(huì)計(jì)科目表，將各資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本和損益類科目余額直接結(jié)轉(zhuǎn)至新準(zhǔn)則所規(guī)定會(huì)計(jì)科目的賬戶之中即可。（錯(cuò)誤）盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”處理。

6、（正確）小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則僅要求采用歷史成本對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量，不再對(duì)任何資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（正確）原材料、周轉(zhuǎn)材料、產(chǎn)成品、商品等存貨，其日常核算和對(duì)外報(bào)告既可以采用實(shí)際成本法，也可以采用計(jì)劃成本法。（錯(cuò)誤）小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：“短期投資”科目期末采用成本與市價(jià)孰低的計(jì)量方法，對(duì)其余額進(jìn)行賬面調(diào)整。（錯(cuò)誤）小企業(yè)發(fā)生的各種其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。（正確）小企業(yè)收到投資者以現(xiàn)金或非貨幣性資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)當(dāng)全部計(jì)入實(shí)收資本。（錯(cuò)誤）盈余公積核算小企業(yè)按規(guī)定在稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金，可以用來彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本等。（正確）研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)

7、定用途形成無形資產(chǎn)的，借記“無形資產(chǎn)”，貸記“研發(fā)支出資本化支出”。（ 正確）經(jīng)過1年期以上的制造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的產(chǎn)品發(fā)生的借款費(fèi)用，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算。（錯(cuò)誤）原小企業(yè)會(huì)計(jì)制度中的“營業(yè)稅金及附加”科目在小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中改為“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”。（ 錯(cuò)誤）小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，以前年度的銷售退回通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表。（錯(cuò)誤）年度終了，小企業(yè)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)納稅稅額，借記”所得稅費(fèi)用“，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅”。（ 正確）庫存現(xiàn)金、短期投資、其他應(yīng)收款、周轉(zhuǎn)材料這些科目均為速動(dòng)性的流動(dòng)資產(chǎn)。（錯(cuò)誤 ）盈余公積核算小企業(yè)按規(guī)

8、定在稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金，可以用來彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本等。（正確）舊制度下的“應(yīng)收股息”，現(xiàn)更名為“應(yīng)收股利”和“應(yīng)收利息”兩個(gè)科目。（正確 ）政府補(bǔ)助，是指小企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，包含政府作為小企業(yè)所有者投入的資本。（錯(cuò)誤）營業(yè)稅改征增值稅改革增值稅的制度優(yōu)勢已經(jīng)得到社會(huì)認(rèn)同，營業(yè)稅的弊端廣遭詬病。（正確）增值稅和營業(yè)稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發(fā)揮。（正確）我國的增值稅和營業(yè)稅是兩個(gè)獨(dú)立的稅種，在很小的范圍內(nèi)存在交叉。（錯(cuò)誤）目前，世界上有170多個(gè)國家和地區(qū)引入增值稅，且覆蓋了所有貨物和部分勞務(wù)。（錯(cuò)誤）營業(yè)稅改征增值稅之后，應(yīng)

9、由國稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收。（正確）與增值稅改革的廣度問題相比，現(xiàn)階段解決改革的深度問題更為緊迫。（錯(cuò)誤）營業(yè)稅改征增值稅一步到位有利于保證增值稅抵扣鏈條的完整性。（正確）營改增的改革涉及面廣、利益調(diào)整復(fù)雜，在部分地區(qū)先行試點(diǎn)非常必要。（正確）對(duì)一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額不允許扣除。（錯(cuò)誤）兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和其他應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，如未分別核算，應(yīng)從高適用征收率。（正確）交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)稅率的選擇是在測算后適中確定的結(jié)果。（錯(cuò)誤）銷售額“500”萬元的標(biāo)準(zhǔn)在核算時(shí)不應(yīng)將免稅和減稅銷售額包含在內(nèi)。（錯(cuò)誤）試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)

10、和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅。（正確）一般計(jì)稅方法下，銷售額中不包含銷項(xiàng)稅額。（正確）銷售自己使用過的2011年12月31日購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減半征收增值稅。（錯(cuò)誤）臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入，免征增值稅。（正確）安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)，全額即征即退增值稅的辦法。（錯(cuò)誤）接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，一律按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。（錯(cuò)誤）采用組成計(jì)稅價(jià)格方法確定銷售額時(shí)，成本利潤率由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)卦撔袠I(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)合理確定。（錯(cuò)誤）納稅人購買的增值稅稅控系統(tǒng)專

11、用設(shè)備自購買之日起3年內(nèi)因質(zhì)量問題無法正常使用的，由專用設(shè)備供應(yīng)商負(fù)責(zé)免費(fèi)維修，無法維修的免費(fèi)更換。（正確）對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的小規(guī)模納稅人，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”科目。（錯(cuò)誤）兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營改增有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”科目。（正確）期末有確鑿證據(jù)表明能夠符合條件且預(yù)計(jì)能夠收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記營業(yè)外收入”科目。（正確）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取

12、增值稅專用發(fā)票的接受方開具增值稅專用發(fā)票，并注明銷售額即可。（錯(cuò)誤）營業(yè)稅轉(zhuǎn)征增值稅改革試點(diǎn)的開展，有效拓展了試點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)的市場空間。（正確）關(guān)于啟用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告中規(guī)定，貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的發(fā)售價(jià)格根據(jù)各地區(qū)實(shí)際情況制定。（錯(cuò)誤）試點(diǎn)納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營業(yè)稅減免稅政策，試點(diǎn)后調(diào)整為增值稅免稅或即征即退。（正確）試點(diǎn)地區(qū)從事交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的納稅人，自新舊稅制轉(zhuǎn)換次日起，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。（錯(cuò)誤）自2012年8月1日起至年底，營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍擴(kuò)大地區(qū)適用的試點(diǎn)方案與上海略有不同。（錯(cuò)誤）試點(diǎn)地區(qū)和非試點(diǎn)地區(qū)現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點(diǎn)納稅

13、人購買增值稅應(yīng)稅服務(wù)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（正確）深圳市試點(diǎn)改革對(duì)小規(guī)模企業(yè)采取3%的征收率，因此，該部分企業(yè)稅負(fù)并無明顯變化。（錯(cuò)誤）廣東省因試點(diǎn)產(chǎn)生的財(cái)政減收，按現(xiàn)行財(cái)政體制由中央和地方分別負(fù)擔(dān)。（正確）江蘇省“營改增”試點(diǎn)工作成功啟動(dòng)的標(biāo)志是中國外運(yùn)長江有限責(zé)任公司順利開出第一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票。（正確）湖北省在試點(diǎn)改革后，將面對(duì)減收壓力，短期內(nèi)對(duì)該省財(cái)政產(chǎn)生影響。（正確）營改增試點(diǎn)改革，有利于北京率先形成科技和文化創(chuàng)新"雙輪驅(qū)動(dòng)"的發(fā)展格局。（正確）廣東省試點(diǎn)企業(yè)的數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過北京和上海等地，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)數(shù)量眾多，給該省改革試點(diǎn)工作提出挑戰(zhàn)。（正確）由于各地情況不同，

14、針對(duì)部分具體行業(yè)稅負(fù)增加較多的企業(yè)，深圳在制訂試點(diǎn)方案時(shí)會(huì)出臺(tái)相關(guān)政策，并通過合適的渠道和方法來降低企業(yè)稅負(fù)壓力。（正確）商品與勞務(wù)稅體系將簡化為以增值稅、營業(yè)稅為主體的稅收體系。（錯(cuò)誤）營業(yè)稅改征增值稅可以從根本上解決多環(huán)節(jié)經(jīng)營活動(dòng)面臨的重復(fù)征稅問題。（正確）上海試點(diǎn)營業(yè)稅改征增值稅后，試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)普遍下降。（正確）營業(yè)稅改征增值稅減輕企業(yè)用于經(jīng)營性或資本性投入的中間產(chǎn)品和勞務(wù)的稅收負(fù)擔(dān)，有利于擴(kuò)大投資需求。（正確）上海試點(diǎn)“營改增”后，有接近80%的企業(yè)稅負(fù)出現(xiàn)不同程度的下降。（錯(cuò)誤）營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)給上海帶來了大量商業(yè)機(jī)會(huì)，因此增加了上海的財(cái)政收入，財(cái)政沒有減收壓力。（錯(cuò)誤）在營業(yè)稅

15、改征增值稅前，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)測算分析納稅人稅負(fù)變化情況。（正確）2012年度其他最新稅收政策基金繳納義務(wù)人購進(jìn)或者收回委托加工電器電子產(chǎn)品已繳納基金的，從當(dāng)期應(yīng)征基金產(chǎn)品銷售數(shù)量中扣除。（錯(cuò)誤）采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，基金繳納義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（錯(cuò)誤）應(yīng)征稅額在人民幣50元以下（含50元）的予以免征。（錯(cuò)誤）免稅商店應(yīng)當(dāng)每15天向海關(guān)集中辦理一次稅款繳納手續(xù)，并于海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起5個(gè)工作日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。（錯(cuò)誤）鑒于出口的電器電子產(chǎn)品無需在國內(nèi)回收處理，規(guī)定電器電子產(chǎn)品生產(chǎn)者生產(chǎn)用于出口的電器電子產(chǎn)品免征基金。（正確）電器電子產(chǎn)品生產(chǎn)者繳納的基金不予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)

16、扣除。（錯(cuò)誤）免稅商店應(yīng)當(dāng)在機(jī)場隔離區(qū)內(nèi)設(shè)立提貨點(diǎn)，并報(bào)經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)。（正確）應(yīng)征稅額在人民幣50元以下（含50元）的予以免征。（錯(cuò)誤）廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金全額上繳國庫，納入中央政府性基金預(yù)算管理，實(shí)行專款專用。（正確）旅客購買免稅品后，乘機(jī)攜運(yùn)離島記為1次免稅購物。（正確）免稅商店應(yīng)當(dāng)每15天向海關(guān)集中辦理一次稅款繳納手續(xù)，并于海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起5個(gè)工作日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。（錯(cuò)誤）根據(jù)廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金征收管理規(guī)定，對(duì)電冰箱征稅的稅率是最高的。（錯(cuò)誤）中華人民共和國境內(nèi)電器電子產(chǎn)品的消費(fèi)者，為基金繳納義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)繳納基金。（錯(cuò)誤）進(jìn)口電器電子產(chǎn)品的收貨人或者其代理人在貨物申

17、報(bào)進(jìn)口時(shí)繳納基金。（正確）基金繳納義務(wù)人受托加工生產(chǎn)應(yīng)征基金產(chǎn)品的，應(yīng)區(qū)分原料和主要材料由何方提供，分別由委托方和受托方繳納基金。（錯(cuò)誤）對(duì)分體形式空調(diào)器，按室外機(jī)的數(shù)量計(jì)征基金。（正確）2012年度最新增值稅政策增值稅稅率和征收率方面的最新規(guī)定主要集中在部分農(nóng)機(jī)、農(nóng)產(chǎn)品等方面。（正確）營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中，建筑圖紙審核服務(wù)按照“咨詢服務(wù)”征收增值稅。（錯(cuò)誤）在營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)，組織安排會(huì)議或展覽的服務(wù)仍征收營業(yè)稅。（錯(cuò)誤）在我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中，增值稅和營業(yè)稅作為最重要的兩個(gè)商品與勞務(wù)稅稅種，分立并行。（正確）出租車公司向出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照“陸路運(yùn)輸服務(wù)”征收增值稅。（錯(cuò)

18、誤）試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的，當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×13%/(1+13%)。（正確）平均購買單價(jià)是指購買農(nóng)產(chǎn)品期末平均買價(jià)，包括單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)和入庫前的整理費(fèi)用。（錯(cuò)誤）增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進(jìn)項(xiàng)留抵稅額轉(zhuǎn)移單一式三份，原納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存一份，交納稅人一份，傳遞新納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一份。（正確）自2013年1月1日起，增值稅一般納稅人將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。（錯(cuò)誤）增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支

19、付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。（正確）增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進(jìn)項(xiàng)留抵稅額轉(zhuǎn)移單一式三份，原納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存一份，交納稅人一份，傳遞新納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一份。（正確）集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按規(guī)定限額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（錯(cuò)誤）自2012年7月1日起，屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（正確）自2012年10月1日起，對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的全部鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。（錯(cuò)誤）對(duì)飲水工程運(yùn)營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來

20、水銷售收入，免征增值稅。（正確）申報(bào)國家規(guī)劃布局內(nèi)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)須提交企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理簽章的企業(yè)認(rèn)定年度前兩年所得稅匯算清繳年度申報(bào)表。（正確）認(rèn)定規(guī)劃布局內(nèi)企業(yè)的主管部門和地方主管部門工作人員不得作為專家參與評(píng)審規(guī)劃布局內(nèi)企業(yè)。（正確）中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺(tái)在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科技開發(fā)用品，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。（正確）年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入總額超過1.5億元人民幣的軟件企業(yè)可以申報(bào)規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)。（錯(cuò)誤）申請中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺(tái)，必須具有良好的服務(wù)資質(zhì)和業(yè)績，年服務(wù)中小企業(yè)至少100家，用戶滿意度在90以上

21、。（錯(cuò)誤）認(rèn)定主管部門根據(jù)相關(guān)國家規(guī)劃研究確定支持領(lǐng)域和認(rèn)定工作要求，在申報(bào)年度3月底前發(fā)布公告。（錯(cuò)誤）經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，出口企業(yè)可以不分別核算內(nèi)銷貨物和增值稅征稅的出口貨物的生產(chǎn)成本、主營業(yè)務(wù)成本。（錯(cuò)誤）開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)若發(fā)生未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)將海關(guān)保稅進(jìn)口料件作價(jià)銷售給其他企業(yè)加工的，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅，免征消費(fèi)稅。（錯(cuò)誤）適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開報(bào)關(guān)、核算并申報(bào)退（免）稅，未分開報(bào)關(guān)、核算或劃分不清的，從高適用退稅率。（錯(cuò)誤）出口貨物的消費(fèi)稅應(yīng)退稅額的計(jì)稅依據(jù)，按購進(jìn)出口貨物的消費(fèi)稅專用繳款書和海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書確定。（正確）免抵退稅辦法是指不具有生產(chǎn)能力的出口企

22、業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。（錯(cuò)誤）退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計(jì)算出的差額部分的稅款計(jì)入出口貨物勞務(wù)成本。（正確）出口企業(yè)或其他單位銷售給國際運(yùn)輸企業(yè)用于國際運(yùn)輸工具上的貨物視同出口貨物。（正確）從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)根據(jù)核銷前的免稅進(jìn)口料件金額，計(jì)算調(diào)整當(dāng)期的增值稅納稅申報(bào)和免抵退稅申報(bào)金額。（錯(cuò)誤）視同出口貨物及對(duì)外提供修理修配勞務(wù)實(shí)行備案單證管理。（錯(cuò)誤）從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)根據(jù)核銷前的免稅進(jìn)口料件金額，計(jì)算調(diào)整當(dāng)期的增值稅納稅申報(bào)和免抵退稅申報(bào)金額。（錯(cuò)誤）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物本年度已申報(bào)免抵退稅的，如須實(shí)行免稅辦法或征稅辦法，在當(dāng)期用負(fù)數(shù)沖減原免抵

23、退稅申報(bào)數(shù)據(jù)。（正確）出口企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅。（正確）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物本年度已申報(bào)免抵退稅的，如須實(shí)行免稅辦法或征稅辦法，在當(dāng)期用負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)。（正確）輸入特殊區(qū)域的水電氣，由銷售水電氣的的企業(yè)申報(bào)退稅。（錯(cuò)誤）經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，外貿(mào)企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)期以外的其他時(shí)間也可辦理免退稅申報(bào)。（正確）因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上不滿150萬元的，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。（錯(cuò)誤）外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明當(dāng)期的增值稅納稅

24、申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅時(shí)，以此作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證使用。（錯(cuò)誤）除經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)銷售給免稅店的卷煙外，免稅出口的卷煙須從指定口岸直接報(bào)關(guān)出口。（正確）輸入特殊區(qū)域的水電氣，區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的，進(jìn)項(xiàng)稅額須轉(zhuǎn)入成本。（正確）外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明當(dāng)期的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅時(shí)，以此作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證使用。（錯(cuò)誤）出口貨物勞務(wù)除輸入特殊區(qū)域的水電氣外，出口企業(yè)和其他單位不得開具增值稅專用發(fā)票。（正確）自2012年6月1日起，外貿(mào)企業(yè)可使用經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核允許納稅人抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票作為出口退稅申報(bào)憑證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。（正確）實(shí)行退稅政

25、策的融資租賃出口貨物包括在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)的進(jìn)口減免稅貨物。（錯(cuò)誤）融資租賃貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的，若申請退稅，還應(yīng)提供有關(guān)消費(fèi)稅專用繳款書。（正確）融資租賃出口貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向融資租賃出租方退還前一環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅。（正確）外貿(mào)企業(yè)可憑增值稅專用發(fā)票原件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅，如原件丟失，則不能申報(bào)。（錯(cuò)誤）對(duì)于使用AI3型金稅卡的稀土企業(yè)，不管是否使用網(wǎng)上抄報(bào)稅，都需配備報(bào)稅盤。（錯(cuò)誤）納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。（正確）自2012年6月1日起，稀土企業(yè)必須通過增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票和增值稅

26、普通發(fā)票。（正確）對(duì)于使用AI3型金稅卡的稀土企業(yè)，不管是否使用網(wǎng)上抄報(bào)稅，都需配備報(bào)稅盤。（錯(cuò)誤）稀土企業(yè)使用的防偽稅控開票系統(tǒng)升級(jí)工作由各地防偽稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位和稀土企業(yè)共同承擔(dān)。（錯(cuò)誤）3“短期借款”科目貸方核算的內(nèi)容是（借款人的借款本金 ）。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則開始實(shí)行的時(shí)間是（2013年1月1日 ）。大華公司2012年1月1日起開始執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，2012年3月10日為賺取差價(jià)從二級(jí)市場上購入甲公司的股票，實(shí)際支付價(jià)款30000元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1000元。對(duì)于未發(fā)放的現(xiàn)金股利企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理為（借：應(yīng)收股利 1000 貸：銀行存款 1000）。根據(jù)小企業(yè)

27、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，小企業(yè)每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過（待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 ）科目進(jìn)行核算。利潤表之所以是企業(yè)所得稅分析時(shí)常用的報(bào)表，其主要原因是（資產(chǎn)負(fù)債表不反映企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)）。無形資產(chǎn)的攤銷期不得低于（10）年。下列會(huì)計(jì)科目，小企業(yè)不需要設(shè)置的是（壞賬準(zhǔn)備）。下列科目中，屬于負(fù)債類科目的是（遞延收益）。下列項(xiàng)目中，不屬于小企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)需要提交資料的是（會(huì)計(jì)報(bào)表附注 ）。小企業(yè)出口產(chǎn)品或商品按照規(guī)定應(yīng)予以退回的增值稅款，通過（其他應(yīng)收款）科目進(jìn)行核算。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，銀行承兌匯票到期，小企業(yè)無力支付票款的，按照

28、銀行承兌匯票的票面金額，借記應(yīng)付票據(jù)科目，貸記（短期借款）科目。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，長期股權(quán)投資采用的核算方法是（成本法）。小企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費(fèi)用分配后一般應(yīng)轉(zhuǎn)入（生產(chǎn)成本 ）科目。小企業(yè)無法支付的其他應(yīng)付款，應(yīng)轉(zhuǎn)入（營業(yè)外收入 ）科目。由投資者投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照評(píng)估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，借記“無形資產(chǎn)”科目，按照其在注冊資本中所占的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，按照其差額貸記的科目是（資本公積 ）。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的小企業(yè)，也可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入（“應(yīng)付賬款”科目）的借方。原小企業(yè)會(huì)計(jì)制度中的應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)在小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中合并為（應(yīng)付職工薪酬）科目。

29、“資本公積其他資本公積”，該明細(xì)科目僅在新舊轉(zhuǎn)換時(shí)使用，科目余額視同資本溢價(jià)使用。（正確）小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則僅要求采用歷史成本對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量。在資產(chǎn)計(jì)量方面，要求按照成本計(jì)量，不再對(duì)任何資產(chǎn)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（正確 ）盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”處理。（正確）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定長期債券投資損失計(jì)入“營業(yè)外支出”科目。（正確 ）小企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。（正確）小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的附注信息更多地體現(xiàn)出重要性與謹(jǐn)慎性原則。（正確 ）小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定長期債券投資損失計(jì)入“營業(yè)外支出”科目。（正確）原小企業(yè)會(huì)計(jì)

30、制度未設(shè)置生產(chǎn)性生物資產(chǎn)科目。（正確）在進(jìn)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度向小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過渡時(shí)，“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”這兩個(gè)會(huì)計(jì)科目的余額繼續(xù)保留，按照原先規(guī)定的期限分?jǐn)偦蚴褂猛戤吅?，不?yīng)再有發(fā)生額。（正確）長期債券投資損失計(jì)入“營業(yè)外支出”科目。（正確）執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的小企業(yè)轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（正確）資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù) “本年利潤”屬于損益類科目，所以年終需要將其余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，轉(zhuǎn)賬后該科目無余額。（錯(cuò)誤 ）小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：“短期投資

31、”科目期末余額按成本與市價(jià)孰低的計(jì)量進(jìn)行賬面調(diào)整。（錯(cuò)誤）采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的，月末結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異時(shí)，無論是節(jié)約還是超支，均記入“材料成本差異”科目的貸方。（錯(cuò)誤）根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，小企業(yè)應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬后應(yīng)通過壞賬準(zhǔn)備科目核算。（錯(cuò)誤）利潤分配總賬的年末余額不一定與相應(yīng)的資產(chǎn)負(fù)債表中未分配項(xiàng)目的數(shù)額一致。（錯(cuò)誤 ）小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，以前年度的銷售退回通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表。（錯(cuò)誤 ）小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，資本公積科目核算小企業(yè)接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備、外幣資本折算差額和其他資本公積等。（錯(cuò)誤）小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、長

32、期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)，將負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。（錯(cuò)誤）原小企業(yè)會(huì)計(jì)制度中的“營業(yè)稅金及附加”科目在小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中改為“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”。（錯(cuò)誤）在向小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過渡時(shí)，“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”和“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”這三個(gè)會(huì)計(jì)科目的余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“資本公積其他資本公積”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。（錯(cuò)誤）資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，可直接把上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字填人本表年初數(shù)欄內(nèi)。（錯(cuò)誤）4、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解讀之會(huì)計(jì)科目及賬務(wù)處理（新）下列會(huì)計(jì)

33、科目，小企業(yè)不需要設(shè)置的是（壞賬準(zhǔn)備）。 下列各項(xiàng)中，屬于成本類會(huì)計(jì)科目的是（生產(chǎn)成本）。下列各項(xiàng)支出中，不計(jì)入存貨成本的是（可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）。 小企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，應(yīng)將“資本公積”會(huì)計(jì)科目的明細(xì)科目“接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”和“外幣資本折算差額”的余額結(jié)轉(zhuǎn)至的科目是（資本公積其他資本公積）。小企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，下列會(huì)計(jì)科目的余額不應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目的是（待攤費(fèi)用）。小企業(yè)固定資產(chǎn)一般應(yīng)采用的折舊方法是（年限平均法）。由投資者投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按照評(píng)估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，借記“無形資產(chǎn)”科目，按照其在注冊資本中所占的份額，貸記“實(shí)收資本”科目，按照其差

34、額貸記的科目是（資本公積）。無形資產(chǎn)的攤銷期不得低于（10 ）年。關(guān)于長期股權(quán)投資，下列說法錯(cuò)誤的是（取得投資時(shí)，購買價(jià)款中包含的應(yīng)收股利，應(yīng)計(jì)入投資成本）。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的小企業(yè)，也可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入（“應(yīng)付賬款”科目）的借方。原小企業(yè)會(huì)計(jì)制度中的應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)在小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中合并為（應(yīng)付職工薪酬）科目。下列科目中，屬于負(fù)債類科目的是（遞延收益 ）。投資者按照合同協(xié)議約定或相關(guān)規(guī)定投入到小企業(yè)、構(gòu)成小企業(yè)注冊資本的部分是指（實(shí)收資本（或股本） ）。A公司是一小型有限責(zé)任公司。2013年初，收到投資者甲按約定投入的辦公設(shè)備一套，經(jīng)評(píng)估確定的價(jià)值為300萬

35、元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為51萬元。甲在A公司的注冊資本中所占的份額為270萬元。對(duì)于該項(xiàng)投資A公司賬務(wù)處理錯(cuò)誤的是（貸記實(shí)收資本300萬元）。小企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費(fèi)用分配后一般應(yīng)轉(zhuǎn)入的科目是（生產(chǎn)成本）。核算小企業(yè)（建筑業(yè)）及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用的會(huì)計(jì)科目是（機(jī)械作業(yè)）。利潤表之所以是企業(yè)所得稅分析時(shí)常用的報(bào)表，其主要原因是（利潤表反映了企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)）。利潤表中的利潤不包括（主營業(yè)務(wù)利潤）。小企業(yè)無法支付的其他應(yīng)付款，應(yīng)轉(zhuǎn)入（營業(yè)外收入）科目。關(guān)于資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目，下列說法錯(cuò)誤的是（長期股權(quán)投資投資期間分得的

36、現(xiàn)金股利，應(yīng)作為投資成本的收回）?！岸唐诮杩睢笨颇抠J方核算的內(nèi)容是（借款人的借款本金）。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，長期股權(quán)投資采用的核算方法是（成本法）。小企業(yè)（批發(fā)、零售業(yè)）購買商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)等，直接計(jì)入當(dāng)期銷售費(fèi)用。（正確 ）營業(yè)稅改征增值稅改革2012年1月1日起，營業(yè)稅改征增值稅在上海試點(diǎn)，屬于試點(diǎn)行業(yè)的是（交通運(yùn)輸業(yè)）。以下選項(xiàng)中不屬于營業(yè)稅制度本身存在弊病的是（征管難度大）。以下關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅后帶來影響的說法中不正確的是（不利于確保中央財(cái)政收入）。目前，我國的增值稅覆蓋的領(lǐng)域占整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的（60%以上）。我國從200

37、4年開始試點(diǎn)的增值稅轉(zhuǎn)型指的是（生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型）。生產(chǎn)型增值稅不準(zhǔn)許抵扣任何購進(jìn)固定資產(chǎn)價(jià)款，計(jì)稅依據(jù)相當(dāng)于（國民生產(chǎn)總值）。世界上，最先將增值稅制度付諸實(shí)踐的國家是（法國）。下列地區(qū)不屬于我國營改增試點(diǎn)優(yōu)先選擇地區(qū)的是（D地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比較單一，試點(diǎn)改革可以順利進(jìn)行）。境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)但有代理人的，扣繳義務(wù)人為（代理人）。如被確定為一般納稅人的試點(diǎn)企業(yè)存在偷稅漏稅等情況，可對(duì)其進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，輔導(dǎo)期限為（不少于6個(gè)月）。在確定試點(diǎn)行業(yè)的適用稅率時(shí)，根據(jù)總體稅負(fù)不增加或略有下降的原則，采用何種方法測算稅率（測定平衡點(diǎn)）。以下行業(yè)中，原則上適用增值稅簡易計(jì)

38、稅方法的是（生活性服務(wù)業(yè)）。從事國家稅務(wù)總局和財(cái)政部規(guī)定的特定應(yīng)稅勞務(wù)可以選擇簡易方法征稅，但一經(jīng)選定，多長時(shí)間內(nèi)不可變更（36個(gè)月）。納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無銷售額的，由哪個(gè)部門確定銷售額（主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）。準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額不包括（裝卸費(fèi)）。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)組成計(jì)稅價(jià)格的公式為（成本×（1+成本利潤率） ）。按規(guī)定認(rèn)定的一般納稅人，銷售自己使用過的2012年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照（適用稅率）征收增值稅。按次納稅的，起征點(diǎn)為每次（日）銷售額（300-500元）。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額，即（銷項(xiàng)稅額）。試點(diǎn)納稅人中的一般

39、納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其實(shí)際稅負(fù)超過多少的部分實(shí)行即征即退（3% ）。一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營改增有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)（營改增抵減的銷項(xiàng)稅額）?！皯?yīng)交稅費(fèi)增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示，依據(jù)是（流動(dòng)性）。開始試點(diǎn)當(dāng)月月初，按規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是（ ）。借記“應(yīng)交稅費(fèi)增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可

40、以（向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開）。與上海市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)的主要文件有（12個(gè)）。規(guī)定“試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)適用增值稅零稅率”的文件是（ ）。關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的通知試點(diǎn)納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等服務(wù)應(yīng)（免征增值稅）。由營業(yè)稅改征增值稅后，交通運(yùn)輸業(yè)適用稅率為（11% ）。繼上海之后成為第二個(gè)實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅地區(qū)的是（北京）。營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)的下列行業(yè)中，適用17%稅率的是（部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)）。在深圳市，試點(diǎn)改革后稅負(fù)略有上升的行業(yè)是（交通運(yùn)輸業(yè)）。10月1日上午

41、，安徽省營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅制轉(zhuǎn)換啟動(dòng)儀式在（合肥）舉行。為確保試點(diǎn)改革順利推行，安徽省國地稅積極組織對(duì)相關(guān)企業(yè)進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)面達(dá)（100%）。北京市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)正式啟動(dòng)的時(shí)間是（2012年9月1日）。深圳市涉及改革試點(diǎn)的企業(yè)有54606戶，其中戶數(shù)最多的行業(yè)是（文化創(chuàng)意服務(wù)）。廣東省試點(diǎn)改革中對(duì)服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口實(shí)行（在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實(shí)行零稅率或免稅制度）。天津市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)將首先參與試點(diǎn)改革，完成新舊稅制轉(zhuǎn)換的時(shí)間是（12月1日）。根據(jù)浙江省國稅局制定的試點(diǎn)工作任務(wù)表，完成業(yè)務(wù)培訓(xùn)、發(fā)票出售工作的時(shí)間節(jié)點(diǎn)是（11月30日）。增值稅擴(kuò)圍

42、改革應(yīng)遵循的原則是：改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)（不增加或略有下降）。營業(yè)稅改征增值稅可以優(yōu)化稅收制度，實(shí)現(xiàn)了增值稅的（環(huán)環(huán)征收、層層抵扣）。營業(yè)稅改征增值稅后，小規(guī)模納稅人由原5%稅率改為采用的征收率是（3% ）。營業(yè)稅改征增值稅可以產(chǎn)生引導(dǎo)社會(huì)生產(chǎn)方式的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，前提是（消除重復(fù)征稅）。以下各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)事項(xiàng)的是（深入開展調(diào)查研究）。營業(yè)稅改征增值稅進(jìn)程中，納稅人應(yīng)對(duì)事項(xiàng)不包括（深入開展調(diào)查研究）。上海試點(diǎn)“營改增”使得資金流正源源不斷地向上海聚集，是此項(xiàng)改革產(chǎn)生的（洼地效應(yīng)）。全面客觀分析上海試點(diǎn)改革效應(yīng)由誰負(fù)責(zé)（地方）。2012年度其他最新稅收政策對(duì)飲水工程運(yùn)營管理單位從事規(guī)定的飲水

43、工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起（三免三減半）。以下各項(xiàng)中，不屬于廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金使用范圍的是（從事廢棄電器電子產(chǎn)品處理單位獎(jiǎng)勵(lì)）。逾期繳納稅款的，海關(guān)應(yīng)自繳款期限屆滿之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款（萬分之五）的滯納金?；鹄U納義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起（15日）內(nèi)申報(bào)繳納基金。根據(jù)海關(guān)對(duì)海南離島旅客免稅購物監(jiān)管暫行辦法，下列說法錯(cuò)誤的是（非島內(nèi)居民最多可以享受3次離島免稅購物政策）。最新中華人民共和國海關(guān)對(duì)海南離島旅客免稅購物監(jiān)管暫行辦法，施行時(shí)間為（2012年11月1日 ）。廢棄電器電子產(chǎn)品處理企業(yè)符合條件可申請基金補(bǔ)貼，補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)為（電視機(jī)8

44、5元/臺(tái)）。進(jìn)口電器電子產(chǎn)品的收貨人或者其代理人應(yīng)繳納的基金，征收機(jī)關(guān)為（海關(guān)）。自2012年1月1日起至2014年12月31日止，對(duì)物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地，按適用稅額的（50% ）征土地使用稅。對(duì)飲水工程運(yùn)營管理單位為建設(shè)飲水工程而承受土地使用權(quán)，應(yīng)（免征契稅）。海關(guān)對(duì)境內(nèi)人員認(rèn)定島內(nèi)居民、非島內(nèi)居民身份的依據(jù)是（居民身份證簽發(fā)機(jī)關(guān)）。下列關(guān)于企業(yè)搬遷資產(chǎn)稅務(wù)處理的稅法中，不正確的是 （企業(yè)發(fā)生的購置資產(chǎn)支出，可以從搬遷收入中扣除）。處理企業(yè)申請基金補(bǔ)貼相關(guān)資料應(yīng)當(dāng)妥善保存?zhèn)洳?，保存期限不得少于?年）。基金繳納義務(wù)人銷售或受托加工生產(chǎn)相關(guān)電器電子產(chǎn)品，應(yīng)繳納基金的計(jì)算方法是（從

45、量定額）。對(duì)同時(shí)經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，應(yīng)（按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅）。受托加工應(yīng)征基金產(chǎn)品，基金繳納義務(wù)人只收取加工費(fèi)的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（委托方提貨的當(dāng)天）。關(guān)于廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金征收管理的規(guī)定，下列說法錯(cuò)誤的是（基金由財(cái)政部負(fù)責(zé)征收）。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為（3年（含） ）。下列關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除問題的稅法，正確的是（發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)）。2012年度最新增值稅政策2012年，增值稅擴(kuò)圍改革全國矚目，增值稅的優(yōu)越性表現(xiàn)

46、在（中性、公平）。以下各項(xiàng)中，不屬于關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告特點(diǎn)的是（明確了申報(bào)內(nèi)容）。自2012年4月1日起，密集型烤房設(shè)備適用的增值稅稅率為（13% ）。2012年8月1日起，以下各項(xiàng)中適用17%增值稅稅率的是（玉米漿）。營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)，在征稅范圍的界定上，環(huán)境評(píng)估服務(wù)應(yīng)（按照“鑒證服務(wù)”征收增值稅）。營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用的稅率為（17% ）。從2005年起，有關(guān)部門研究調(diào)整農(nóng)產(chǎn)品抵扣政策遵循的原則不包括（有利于保障稅源，增加財(cái)政收入）。試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為（當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)

47、量/(1-損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×13%/(1+13%) ）。自2012年2月1日起，納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，應(yīng)（按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅）。納稅人購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備自購買之日起（3年）內(nèi)因質(zhì)量問題無法正常使用的，由專用設(shè)備供應(yīng)商負(fù)責(zé)免費(fèi)維修，無法維修的免費(fèi)更換。以下各項(xiàng)中，不屬于增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的是（稅控盤）。我國允許增值稅一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票作為抵扣憑證，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率為（13% ）。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為（

48、3年）。國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠，可享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率為（10% ）。對(duì)飲水工程運(yùn)營管理單位從事規(guī)定的飲水工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，實(shí)行企業(yè)所得稅（三免三減半）。對(duì)飲水工程運(yùn)營管理單位為建設(shè)飲水工程而承受土地使用權(quán)，免征契稅的期間是（自2011年1月1日至2015年12月31日）。國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺(tái)（技術(shù)類）進(jìn)口設(shè)備免征進(jìn)口稅收的暫行規(guī)定要求示范平臺(tái)資產(chǎn)總額不低于（1000萬元）。國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺(tái)（技術(shù)類）進(jìn)口設(shè)備免征進(jìn)口稅收的暫行規(guī)定要求示范平臺(tái)累計(jì)購置設(shè)備總額不低于（300萬

49、元）。國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)認(rèn)定管理試行辦法規(guī)定，規(guī)劃布局企業(yè)認(rèn)定資格有效期為（兩年）。獲認(rèn)定的規(guī)劃布局企業(yè)在申請認(rèn)定過程中提供虛假信息應(yīng)取消其認(rèn)定資格，并在（4年）內(nèi)不再受理其認(rèn)定申請。申報(bào)國家規(guī)劃布局內(nèi)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)須提交經(jīng)具有國家法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)認(rèn)定年度前（兩個(gè)）會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。下列軟件企業(yè)中，不允許申報(bào)規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)的是（ ）。年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入總額低于1.5億元人民幣，在認(rèn)定主管部門發(fā)布的支持領(lǐng)域內(nèi)綜合評(píng)分位居申報(bào)企業(yè)第十位國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)認(rèn)定管理試行辦法規(guī)定，規(guī)劃布局企業(yè)認(rèn)定資格有效期為（兩年

50、）。以下各項(xiàng)中，不屬于出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物的是（出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)）。外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物增值稅免退稅計(jì)算公式為（增值稅應(yīng)退稅額=增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率）。退稅率有調(diào)整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時(shí)間為（貨物出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期）。出口企業(yè)或其他單位騙取國家出口退稅款的，經(jīng)（省級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)）批準(zhǔn)可以停止其退（免）稅資格。小規(guī)模納稅人出口貨物實(shí)行增值稅征稅政策時(shí)，應(yīng)納稅額為（出口貨物離岸價(jià)÷（1+征收率）×征收率）。出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具，應(yīng)實(shí)行的增值稅政策為（按規(guī)定征收增值稅）。下列各項(xiàng)中，不屬于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)的是（出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物）。退（免）稅相關(guān)備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為（5年）。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅前期申報(bào)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤的，應(yīng)（在當(dāng)期用負(fù)數(shù)將前期錯(cuò)誤申報(bào)數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報(bào)）。企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報(bào)的時(shí)限為（