中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課后習(xí)題答案

1、習(xí)題二1 借：工程物資5 800 000貸：銀行存款5 800 000借：在建工程新車間工程5 800 000貸：工程物資5 800 0002 借：在建工程新車間工程585 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85 0003 借：在建工程新車間工程800 000貸：應(yīng)付職工薪酬800 0004 借：在建工程新車間工程130 000貸：銀行存款130 0005 借：在建工程新車間工程280 000貸：應(yīng)付利息280 0006 借：固定資產(chǎn)7 595 000貸：在建工程新車間工程7 595 0007 借：在建工程擴(kuò)建工程800 000貸：銀行存款800 0008 借：

2、在建工程擴(kuò)建工程1 200 000貸：銀行存款1 200 000第七章習(xí)題一1 借：無(wú)形資產(chǎn)專利權(quán)160 000貸：銀行存款160 000借：管理費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷20 000貸：累計(jì)攤銷20 0002 借：無(wú)形資產(chǎn)商標(biāo)權(quán)180 000貸：銀行存款180 000借：管理費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷30 000貸：累計(jì)攤銷30 0003 借：無(wú)形資產(chǎn)商標(biāo)權(quán)500 000貸：實(shí)收資本500 000借：管理費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷50 000貸：累計(jì)攤銷50 000習(xí)題二1 借：無(wú)形資產(chǎn)3 000 000貸：銀行存款3 000 0002. 該無(wú)形資產(chǎn)月攤銷額25 000元，年攤銷額300 000 元。20 6 年 12

3、月 31 日該無(wú)形資產(chǎn)由于已使用5 年另 1 個(gè)月，共攤銷其價(jià)值1 525 000 萬(wàn)元，其賬面價(jià)值為 1 475 000元。3. 20 8 年 3 月 31 日，該無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷金額為：（ 6 12+4 ） 25 000=1 900 000（元）該無(wú)形資產(chǎn)賬面余額為300 萬(wàn)元。賬面價(jià)值為110 萬(wàn)元。4.應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 =1 300 000 5%=65 000 （元）出售無(wú)形資產(chǎn)的凈損益 =130-110-6.5=13.5 （萬(wàn)元）5. 借：銀行存款1300 000累計(jì)攤銷1900 000貸：無(wú)形資產(chǎn)3 000 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅65 000營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得135 000第

4、八章習(xí)題一1總價(jià)法借：原材料80 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13 600貸：應(yīng)付賬款93 600貨到后第8 天付款，分錄為：借：應(yīng)付賬款93 600貸：銀行存款91 200財(cái)務(wù)費(fèi)用2 400貨到后第 28 天付款，分錄為：借：應(yīng)付賬款93 600貸：銀行存款93 6002凈價(jià)法借：原材料77 600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13 600貸：應(yīng)付賬款91 200貨到后第 8 天付款，分錄為：借：應(yīng)付賬款91 200貸：銀行存款91 200貨到后第 28 天付款，分錄為：借：應(yīng)付賬款91 200財(cái)務(wù)費(fèi)用2 400貸：銀行存款93 600習(xí)題二1. 借：原材料 200萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值

5、稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34 萬(wàn)貸：銀行存款234萬(wàn)借：銀行存款585萬(wàn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500 萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85 萬(wàn)借：在建工程46.8萬(wàn)貸：原材料40 萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6.8 萬(wàn)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資117萬(wàn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17 萬(wàn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60萬(wàn)貸：庫(kù)存商品60萬(wàn)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）30 萬(wàn)貸：銀行存款30萬(wàn)2. 本月銷項(xiàng)稅額： 85+17=102 （萬(wàn)元）應(yīng)交增值稅借方合計(jì)： 34+30=64 （萬(wàn)元）應(yīng)交增值稅貸方合計(jì)： 102+6.8=108.8 （萬(wàn)元）本月應(yīng)交增值稅 =108.8-34=74.8 （

6、萬(wàn)元）本月未交增值稅=74.8-30=44.8（萬(wàn)元）或 =108.8-64=44.8（萬(wàn)元）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）44.8貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅44.8習(xí)題三1編制會(huì)計(jì)分錄如下：（1） 借：原材料 60 萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10.2 萬(wàn)貸：應(yīng)付票據(jù)70.2萬(wàn)（ 2） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資47.97 萬(wàn)貸：原材料 41 萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）6.97 萬(wàn)（3） 借：應(yīng)收賬款 23.4 萬(wàn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20 萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.4萬(wàn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本16萬(wàn)貸：庫(kù)存商品16萬(wàn)（ 4） 借：在建工程35.1萬(wàn)貸：原材料30萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（

7、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5.1 萬(wàn)（ 5） 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢11.7萬(wàn)貸：原材料10萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1.7萬(wàn)（ 6） 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）2.5 萬(wàn)貸：銀行存款2.5萬(wàn)（ 7） 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）0.47萬(wàn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅0.47萬(wàn)2 5 月份的銷項(xiàng)稅額： 3.4（萬(wàn)元）5月份的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：6.97+5.1+ 1.7=13.77（萬(wàn)元）5月份的應(yīng)交稅金：（ 3.4+13.77 ）- （ 4+10.2 ） =2.97 （萬(wàn)元）5月份的已交稅金： 2.5 （萬(wàn)元）5 月份未交增值稅：2.97-2.5=0.47（萬(wàn)元）第九章習(xí)

8、題一（ 1）借：銀行存款1 000 000貸：長(zhǎng)期借款1 000 000（ 2）借：在建工程1 000 000貸：銀行存款1 000 000（ 3）計(jì)算 20 3 年的利息：100 5%=5（萬(wàn)元）借：在建工程50 000貸：應(yīng)付利息50 000（ 4）借：固定資產(chǎn)1 050 000貸：在建工程1 050 000（ 5） 20 3 年年末償還本息的30%借：長(zhǎng)期借款300 000應(yīng)付利息15 000貸：銀行存款315 000（ 6）計(jì)算 20 4 年的利息：（ 700 000+35 000 ） 5%=36 750借：財(cái)務(wù)費(fèi)用36 750貸：應(yīng)付利息36 750（ 7） 20 4 年年末償還本息

9、的40%借：長(zhǎng)期借款400 000應(yīng)付利息28 700（ 35 000+36 750 ） 40%貸：銀行存款428 700（ 8）計(jì)算 20 5 年的利息：（ 300 000+43 050 ） 5%=17 152.5借：財(cái)務(wù)費(fèi)用17 152.5貸：應(yīng)付利息17 152.5（ 9） 20 5 年年末償還剩余的本息借：長(zhǎng)期借款300 000應(yīng)付利息60 202.5貸：銀行存款360 202.5也可將（ 8）和（ 9）合并做一個(gè)分錄，分錄為：借：長(zhǎng)期借款300 000應(yīng)付利息43 050財(cái)務(wù)費(fèi)用17 152.5貸：銀行存款360 202.5習(xí)題二（1）借：銀行存款5 100 000貸：應(yīng)付債券面值5

10、 000 000應(yīng)付債券利息調(diào)整100 000（2）每年計(jì)提利息，攤銷債券溢價(jià)，確認(rèn)利息費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用480 000應(yīng)付債券利息調(diào)整20 000貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息500 000（3）到期還本付息借：應(yīng)付債券面值5 000 000應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息2 500 000貸：銀行存款7 500 000習(xí)題三（1）發(fā)行債券借：銀行存款15 000 萬(wàn)貸：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）15 000 萬(wàn)（2）計(jì)算 20 2 年的利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用900 萬(wàn)貸：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)付利息）900 萬(wàn)（3） 203 年債券轉(zhuǎn)換股份借：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）15 000 萬(wàn)應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)

11、付利息）900 萬(wàn)貸：股本636萬(wàn)資本公積股本溢價(jià)15 264萬(wàn)（15 900萬(wàn) 1004=636 萬(wàn)）第十章習(xí)題一借；銀行存款141 120貸：股本80 000資本公積股本溢價(jià)61 120習(xí)題二（ 1）計(jì)算應(yīng)交的企業(yè)所得稅（100 000-50 000 ） 33%=16 500 （元）借：所得稅費(fèi)用16 500貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅16 500借：本年利潤(rùn)16 500貸：所得稅費(fèi)用16 500（ 2）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)83 500貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)83 500（ 3）提取法定盈余公積（83 500-50 000 ） 10%=3 350 （元）借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積3 35

12、0貸：盈余公積法定盈余公積3 350（ 4）結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配各明細(xì)賬戶借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 3350貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積3 350第十一章習(xí)題一1 借：應(yīng)收賬款b 公司12 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 700銀行存款3002 借：銀行存款100 000貸：預(yù)收賬款長(zhǎng)陽(yáng)工廠100 0003 借：銀行存款12 000貸：應(yīng)收賬款b 公司 12 0004 借：預(yù)收賬款長(zhǎng)陽(yáng)工廠94 100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13 600銀行存款500借：預(yù)收賬款長(zhǎng)陽(yáng)工廠5 900貸：銀行存款5 9005 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20 000應(yīng)

13、交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3 400銷售費(fèi)用100貸：銀行存款23 5006 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加10 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加3 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅7 0007 借：銀行存款35 100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5 100習(xí)題二1 借；銀行存款3 000貸：其他業(yè)務(wù)收入3 000借：其他業(yè)務(wù)成本1 000貸：累計(jì)攤銷10002借；銀行存款35 100貸：其他業(yè)務(wù)收入30 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5 100借：其他業(yè)務(wù)成本20 000貸：原材料20 0003 借：銀行存款8 000貸：其他業(yè)務(wù)收入8 000借：其他業(yè)務(wù)成本2 0

14、00貸：累計(jì)折舊2 0004 借：其他業(yè)務(wù)收入41 000貸：本年利潤(rùn)41 000借：本年利潤(rùn)23 000貸：其他業(yè)務(wù)成本23 000習(xí)題三1 借：銷售費(fèi)用20 000貸：銀行存款20 0002 借：管理費(fèi)用10 000貸：累計(jì)折舊10 0003 借：管理費(fèi)用20 000銷售費(fèi)用30 000貸：應(yīng)付職工薪酬工資50 0004 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用140 000貸：應(yīng)付利息140 000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 500貸：銀行存款1 5005 借：管理費(fèi)用3 000貸：應(yīng)付職工薪酬職工教育經(jīng)費(fèi)3 0006 借：管理費(fèi)用600貸：銀行存款6007 借：管理費(fèi)用1 500貸：累計(jì)攤銷1 500結(jié)轉(zhuǎn)期間費(fèi)用借：本年利

15、潤(rùn)226 600貸：管理費(fèi)用35 100銷售費(fèi)用50 000財(cái)務(wù)費(fèi)用141 500管理費(fèi)用2 10 0003 20 0005 3 0006 6007 1 5008 35 100本期發(fā)生額： 35 100本期發(fā)生額： 35 100銷售費(fèi)用1 20 0003 30 0008 50 000本期發(fā)生額： 50 000本期發(fā)生額： 50 000財(cái)務(wù)費(fèi)用4 140 0001 5008 141 500本期發(fā)生額： 141 500本期發(fā)生額： 141 500習(xí)題四營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =（ 2 000 000+200 000） - （ 800 000+70 000 ） -100 000-400 000-200 000-5

16、0 000=580 000（元）利潤(rùn)總額=580 000+80 000-4 000=656 000（元）凈利潤(rùn)=656 000-180 000=476 000（元）第十二章習(xí)題一1根據(jù)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄如下：（1） 借：應(yīng)付票據(jù)200 000貸：銀行存款200 000（2） 借：在途物資200 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34 000貸：銀行存款234 000（3） 借：原材料500 000貸：在途物資500 000（4） 借：原材料120 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20 400銀行存款9 600貸：其他貨幣資金銀行匯票存款150 000（5） 借：應(yīng)收賬款351 000貸：主

17、營(yíng)業(yè)務(wù)收入300 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51 000（6） 借：銀行存款16 500貸：交易性金融資產(chǎn)15 000投資收益1 500(7)借：固定資產(chǎn)101 000貸：銀行存款101 000(8) 借：工程物資150 000貸：銀行存款150 000(9) 借：在建工程200 000貸：應(yīng)付職工薪酬工資200 000(10) 借：在建工程150 000貸：應(yīng)付利息150 000(11) 借：固定資產(chǎn)1 400 000貸：在建工程1 400 000(12) 借：固定資產(chǎn)清理20 000累計(jì)折舊180 000貸：固定資產(chǎn)200 000借：固定資產(chǎn)清理500貸：銀行存款500借：銀行存

18、款800貸：固定資產(chǎn)清理800借：營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失19 700貸：固定資產(chǎn)清理19 700(13) 借：銀行存款600 000貸：長(zhǎng)期借款600 000(14) 借：銀行存款819 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅( 銷項(xiàng)稅額 )119 000(15) 借：銀行存款246 000貸：應(yīng)收票據(jù)246 000(16) 借：銀行存款60 000貸：投資收益60 000(17) 借：固定資產(chǎn)清理300 000累計(jì)折舊200 000貸：固定資產(chǎn)500 000借：銀行存款350 000貸：固定資產(chǎn)清理350 000借：固定資產(chǎn)清理50 000貸：營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利

19、得50 000(18) 借：短期借款300 000應(yīng)付利息12 500貸：銀行存款312 500(19) 借：庫(kù)存現(xiàn)金474 000貸：銀行存款474 000(20) 借：應(yīng)付職工薪酬工資474 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金474 000(21) 借：生產(chǎn)成本300 000制造費(fèi)用20 000管理費(fèi)用30 000銷售費(fèi)用50 000貸：應(yīng)付職工薪酬工資400 000(22) 借：管理費(fèi)用40 000貸：應(yīng)付職工薪酬住房公積金40 000(23)借：應(yīng)付職工薪酬工資126 000貸：應(yīng)付職工薪酬住房公積金60 000養(yǎng)老保險(xiǎn)48 000失業(yè)保險(xiǎn)6 000醫(yī)療保險(xiǎn)12 000(24) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用22 50

20、0貸：應(yīng)付利息22 500(25) 借：生產(chǎn)成本800 000貸：原材料800 000借：制造費(fèi)用 100 000貸：低值易耗品100 000（ 26）借：應(yīng)付賬款953 000貸：銀行存款953 000(27) 借：管理費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷60 000貸：累計(jì)攤銷60 000借：管理費(fèi)用印花稅10 000制造費(fèi)用修理費(fèi)90 000貸：待攤費(fèi)用100 000借：管理費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷30 000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用30 000(28) 借：制造費(fèi)用折舊費(fèi)80 000管理費(fèi)用折舊費(fèi)20 000貸：累計(jì)折舊100 000(29) 借：銀行存款200 000貸：應(yīng)收賬款200 000（30）借：資產(chǎn)減值損

21、失453貸：壞賬準(zhǔn)備453(31) 借：銷售費(fèi)用展覽費(fèi)10 000貸：銀行存款10 000（32）借：管理費(fèi)用160 000貸：應(yīng)付職工薪酬養(yǎng)老保險(xiǎn)120 000失業(yè)保險(xiǎn)12 000醫(yī)療保險(xiǎn)48 000(33) 借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)50 000貸：銀行存款50 000(34) 借：應(yīng)收票據(jù)585 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅( 銷項(xiàng)稅額 )85 000(35) 借：銀行存款545 000財(cái)務(wù)費(fèi)用40 000貸：應(yīng)收票據(jù)585 000(36) 借：庫(kù)存現(xiàn)金50 000貸：銀行存款50 000(37) 借：管理費(fèi)用50 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金50 000(38) 本期進(jìn)行稅額=

22、34 000+20 400+13 600=68 000（元）本期銷項(xiàng)稅額=51 000+119 000+85 000=255 000（元）本期應(yīng)交增值稅=255 000-68 000=187 000（元）本期應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=187 000 7%=13 090 （元）本期應(yīng)交教育費(fèi)附加=187 000 3%=5 610 （元）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加18 700貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加5 610應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅13 090(39) 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）187 000應(yīng)交教育費(fèi)附加5 610應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅13 090貸：銀行存款205 700（ 40 ）借：原材料86 400應(yīng)

23、交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13 600貸：預(yù)付賬款100 000（ 41 ）借：銷售費(fèi)用2 000貸：包裝物2 000（ 42 ）借：其他應(yīng)付款50 000貸：銀行存款50 000（ 43 ）借：預(yù)付賬款400 000貸：銀行存款400 000（ 44 ）借：銀行存款1 500 000貸：預(yù)收賬款1 500 000（ 45 ）借：應(yīng)付職工薪酬住房公積金70 000養(yǎng)老保險(xiǎn)40 000貸：銀行存款110 000（46）借：生產(chǎn)成本290 000貸：制造費(fèi)用290 000借：庫(kù)存商品 1 390 000貸：生產(chǎn)成本1390 000(47) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本880 000貸：庫(kù)存商品880 000

24、（ 48 ）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加6 600應(yīng)交企業(yè)所得稅30 000貸：銀行存款36 600(49) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 500 000營(yíng)業(yè)外收入50 000投資收益61 500貸：本年利潤(rùn)1 611 500借：本年利潤(rùn)1 493 353貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本880 000銷售費(fèi)用112 000營(yíng)業(yè)稅金及附加18 700管理費(fèi)用400 000財(cái)務(wù)費(fèi)用62 500資產(chǎn)減值損失453營(yíng)業(yè)外支出19 700(50) 本年應(yīng)交所得稅 (1 611 500 1 493 353 60 000) 3319 188.51(元 )借：所得稅費(fèi)用19 188.50貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅19 188.50借：本

25、年利潤(rùn)19 188.50貸：所得稅費(fèi)用19 188.50(51) 借：本年利潤(rùn)98 958.50貸：利潤(rùn)分配末分配利潤(rùn)98 958.50(52) 本年應(yīng)提法定盈余公積98 958.50 10 9 895.85(元 )借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積9 895.85貸：盈余公積法定盈余公積9 895.85(53)借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)9 895.85貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積9 895.85(54)借：長(zhǎng)期借款900 000應(yīng)付利息100 000貸：銀行存款1 000 000(55)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅19 188.50貸：銀行存款19 188.50（56）借：銀行存款5 000貸：其他應(yīng)收

26、款5 000將“應(yīng)付職工薪酬”科目的年初余額更改為10 000 元。a 公司 204 年年末科目余額如下科目名稱借方余額科目名稱貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金5 300短期借款0銀行存款1 250 611.5應(yīng)付票據(jù)0其他貨幣資金0應(yīng)付賬款0交易性金融資產(chǎn)0預(yù)收賬款1 500 000應(yīng)收票據(jù)0其他應(yīng)付款0應(yīng)收賬款451 000應(yīng)付職工薪酬226 000壞賬準(zhǔn)備1 353應(yīng)付利息160 000預(yù)付賬款400 000應(yīng)交稅費(fèi)（所得稅）0其他應(yīng)收款0應(yīng)交稅費(fèi)（教育費(fèi)附加）0在途物資200 000長(zhǎng)期借款1 300 000原材料806 400其中： 1 年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款0包裝物98 000實(shí)收資本5 000 00

27、0低值易耗品400 000盈余公積159 895.85庫(kù)存商品1 090 000資本公積3 000待攤費(fèi)用0未分配利潤(rùn)92 062.65長(zhǎng)期股權(quán)投資250 000固定資產(chǎn)2 301 000累計(jì)折舊-120 000在建工程450 000工程物資150 000無(wú)形資產(chǎn)700 000累計(jì)攤銷-160 000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用170 000合計(jì)8 440 958.5合計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企 01 表編制單位： a 公司20 4 年度資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債與所有者權(quán)益8 440 958.5單位：元期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金1255911.51411300交易性金融資產(chǎn)015 000應(yīng)收票據(jù)0246 000

28、應(yīng)收賬款449 647299 100預(yù)付賬款400 000100 000應(yīng)收利息應(yīng)收股利其他應(yīng)收款05 000存貨2 594 4002580000一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)100 000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)4699958.54756400非流動(dòng)資產(chǎn)：可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期股權(quán)投資250 000250 000投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)2 181 0001100000在建工程450 0001500000工程物資150 000流動(dòng)負(fù)債：短期借款交易性金融負(fù)債應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付利息應(yīng)付股利其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債：

29、長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款預(yù)計(jì)負(fù)債遞延所得稅負(fù)債其他非流動(dòng)負(fù)債0300 0000200 0000953 8001500 000226 00010 000036 600160 000100 000050 000 900 000 1886 0002550 4001300 000700 000固定資產(chǎn)清理生產(chǎn)性生物資產(chǎn)油氣資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)540 000600 000開(kāi)發(fā)支出商譽(yù)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用170 000200 000遞延所得稅資產(chǎn)其他非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)3 741 0003650000資產(chǎn)總計(jì)8440958.58406400利潤(rùn)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益：）實(shí)收資本（或股

30、本）資本公積減：庫(kù)存股盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)表1300 000700 0003186 0003250 4005000 0005000 0003 0003 000159895.85150 00092 062.653 0005254958.55156 0008440958.58406 400會(huì)企 02 表編制單位： a 公司204 年度單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入1 500 000減：營(yíng)業(yè)成本880 000營(yíng)業(yè)稅金及附加18 700銷售費(fèi)用112 000管理費(fèi)用400 000財(cái)務(wù)費(fèi)用62 500資產(chǎn)減值損失453加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）投

31、資收益（損失以“-”號(hào)填列）61 500其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) ( 虧損以“”號(hào)填列)87 847加：營(yíng)業(yè)外收入50 000減：營(yíng)業(yè)外支出19 700其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失19 700三、利潤(rùn)總額 ( 虧損總額以“”號(hào)填列 )118 147減：所得稅費(fèi)用19 188.50四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）98 958.50五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益現(xiàn)金流量表會(huì)企 03 表編制單位： a 公司20 4年度單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金3 310 000收到的稅費(fèi)返還收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)

32、金5 000經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)3 315 000購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金1 928 200支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金426 000支付的各項(xiàng)稅費(fèi)261 488.50支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金160 000經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)2 775 688.50經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~539 311.50二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資收到的現(xiàn)金16 500取得投資收益收到的現(xiàn)金60 000處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額350 300處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)426 800購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)

33、支付的現(xiàn)金409 000投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)409 000投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~17 800三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金600 000收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)600 000償還債務(wù)支付的現(xiàn)金1 200 000分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金112 500支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)1 312 500籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-712 500四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額-155 388.50加：

34、期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額1 411 300六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額1 255 911.50補(bǔ)充資料本期金額上期金額1將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：凈利潤(rùn)98 958.50加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備453固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊100 000無(wú)形資產(chǎn)攤銷60 000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷30 000處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失-30 300（收益以“”號(hào)填列）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以“”號(hào)填列）公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以“”號(hào)填列）財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“”號(hào)填列）22 500投資損失（收益以“”號(hào)填列）-61 500遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“”號(hào)填列）遞延所得稅負(fù)債增加（減

35、少以“”號(hào)填列）存貨的減少（增加以“”號(hào)填列）-14 400經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以“”號(hào)填列）-200 000經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以“”號(hào)填列）433 600其他100 000經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~539 311.502不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)3現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈變動(dòng)情況：現(xiàn)金的期末余額減：現(xiàn)金的期初余額1 411 300.00加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額1 255 911.50減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額-155 388.50（注：經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加中，應(yīng)付職工薪酬的期末余額中應(yīng)扣除42 00

36、0 元在建工程人員的薪酬）習(xí)題二資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企 01 表編制單位：204 年 12 月 31日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債與所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金25 000交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款376 000預(yù)付賬款29 000應(yīng)收利息應(yīng)收股利其他應(yīng)收款存貨526 700一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)30 000其他流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)986 700非流動(dòng)資產(chǎn)：可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資470 000長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)600 000在建工程工程物資固定資產(chǎn)清理生產(chǎn)性生物資產(chǎn)油氣資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)150 000開(kāi)發(fā)支出商譽(yù)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)其他非流動(dòng)資產(chǎn)

37、非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1 220000資產(chǎn)總計(jì)2 206700流動(dòng)負(fù)債：短期借款交易性金融負(fù)債應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付利息應(yīng)付股利其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款預(yù)計(jì)負(fù)債遞延所得稅負(fù)債其他非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益：）實(shí)收資本（或股本）資本公積減：庫(kù)存股盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)34 000176 000 100 000 2 000100 000 412 000 700 000 200 000 900 000 1 312000 750 000 124 0

38、00 20 700 894 7002 206700習(xí)題三利潤(rùn)表會(huì)企 02 表編制單位：204 年1月單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入670 000減：營(yíng)業(yè)成本230 000營(yíng)業(yè)稅金及附加1 200銷售費(fèi)用20 000管理費(fèi)用80 000財(cái)務(wù)費(fèi)用30 000資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）投資收益（損失以“-”號(hào)填列）80 000其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) ( 虧損以“”號(hào)填列)388 800加：營(yíng)業(yè)外收入50 000減：營(yíng)業(yè)外支出20 000其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額 ( 虧損總額以“”號(hào)填列)418 800減：所得稅費(fèi)用148 1

39、04四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）270 696五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益第十三章習(xí)題一甲企業(yè)：借：應(yīng)付賬款乙企業(yè)200 000貸：銀行存款150 000營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得50 000乙企業(yè)：借：銀行存款150 000壞賬準(zhǔn)備20 000營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失30 000貸：應(yīng)收賬款甲企業(yè)200 000習(xí)題二1.乙企業(yè)將收到的產(chǎn)品作原材料甲企業(yè)：借：應(yīng)付賬款乙企業(yè)800 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102 000營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得98 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400 000貸：庫(kù)存商品400 000乙企業(yè)：借：原材料600

40、 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）102 000營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失98 000貸：應(yīng)收賬款甲企業(yè)800 0002.乙企業(yè)將收到的產(chǎn)品作固定資產(chǎn)甲企業(yè)：借：應(yīng)付賬款乙企業(yè)800 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102 000營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得98 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400 000貸：庫(kù)存商品400 000乙企業(yè)：借：固定資產(chǎn)702 000營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失98 000貸：應(yīng)收賬款甲企業(yè)800 000習(xí)題三a 公司：票據(jù)到期時(shí)，利息=100 000 （ 10% 12） 6=5 000 （元）借：應(yīng)收賬款 b 公司105 000貸：應(yīng)收票據(jù)105

41、 000借：銀行存款30 000無(wú)形資產(chǎn)專利權(quán)80 000貸：應(yīng)收賬款b 公司105 000營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得5 000b 公司：借：應(yīng)付票據(jù)等105 000貸：應(yīng)付賬款 a 公司105 000借：應(yīng)付賬款a 公司 80 000累計(jì)攤銷140 000貸：無(wú)形資產(chǎn)專利權(quán)200 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅4 000營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得16 000借：應(yīng)付賬款a 公司25 000營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失5 000貸：銀行存款30 000第十四章習(xí)題一甲公司：借：固定資產(chǎn) 234 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100 000貸：庫(kù)

42、存商品100 000乙公司：借：原材料200 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120 000貸：庫(kù)存商品120 000習(xí)題二確定是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換a 公司：收到的補(bǔ)價(jià)換出資產(chǎn)的公允價(jià)值=30 240=12.5%25%b 公司： 支付的補(bǔ)價(jià)（支付的補(bǔ)價(jià)+換出資產(chǎn)的公允價(jià)值）=30（ 30+210 ）=12.5% 25%該交換屬于非貨幣性資產(chǎn)交換a 公司：借：固定資產(chǎn)清理250萬(wàn)累計(jì)折舊150萬(wàn)貸：固定資產(chǎn)400萬(wàn)借：無(wú)形資產(chǎn)專利權(quán)210萬(wàn)銀行存款30萬(wàn)貸：固定資產(chǎn)清理240萬(wàn)借：營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失10萬(wàn)貸：固定資產(chǎn)清理10萬(wàn)b 公司：借：固定資產(chǎn)240萬(wàn)營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：銀行存款30萬(wàn)無(wú)形資產(chǎn)專利權(quán)300萬(wàn)90萬(wàn)第十五章習(xí)題一1.20 3 年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備130 萬(wàn)5=6 500（元）借：資產(chǎn)減值損失6 500貸：壞賬準(zhǔn)備6 5002. 核銷壞賬借：壞賬準(zhǔn)備10 000貸：應(yīng)收賬款 a 公司 8 000b 公司 20003 20 4 年壞賬準(zhǔn)備應(yīng)保留的余額為150萬(wàn) 5 =7 500 （元）20 4 年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備150 萬(wàn) 5- （ 6 500-10 000 ）=11 000 （元）借：資產(chǎn)減值損失11 000貸：壞賬準(zhǔn)備11 0004借：應(yīng)